小规模纳税人开票限额是80万嘛,怎么可以不被转成一般纳税人,又可以继续开票呢，小规模纳税人的开票金额是不是受限制啊,最高能开多少?是不是营业收入达到80万就得转为一般纳税人?
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关键字： 限额 80万
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2009年起,纳税人销售额超过小规模纳税人标准的,就应申请办理一般纳税人认定。未申请办理一般纳税人认网友1的回答
您好:答:《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税网友2的回答
营改增后小规模转一般纳税人限额是500万根据交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法(网友1的回答
我来回答:肯定的说,这个80万元应该是不含税的价款,即不含税的售价。根据是增值税管理条例明确规定:从网友0的回答
纳税人年应税销售额工业企业超过50万元,商贸企业超过80万元,必须申请为一般纳税人。如你企业已具备申网友1的回答
2、达到此标准的当月,即使超过此标准的,也是可以继续开具发票的。只不过是 网友2的回答
不对。 什么是连续12个月?例如2011年1月到12月,这12个月内的收入之和不得超过80万。然后进网友1的回答
小规模纳税人认定标准中的年应税销售额在80万元以下的是指不含税80万,另小规模开发票没有规定不能超过网友0的回答
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回答问题赢iPhone 63.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组；A公司制企业B合伙制企业C个人独资企业D个体工商；4.一个课税对象同时适用几个等级的税率的税率形式；A定额税率B比例税率C超累税率D全累税率；5.税负转嫁的筹划通常需要借助（A）来实现；A价格B税率C纳税人D计税依据；6.下列税种中属于直接税的是（C）；A消费税B关税C财产税D营业税；二、多项选择题；1.按照
3.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（ D ）。
A公司制企业
B合伙制企业
C个人独资企业
D个体工商户
4. 一个课税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（ C ）。
5. 税负转嫁的筹划通常需要借助（
A）来实现。
6. 下列税种中属于直接税的是（ C ）。
二、多项选择题
1. 按照性质的不同，纳税人可分为（ BD ）。
A扣缴义务人
2.纳税主体筹划可选择的企业组织形式有（
A个体工商户
B个人独资企业
D公司制企业
3.合伙企业是指（ABD）依法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。
4. 税率的基本形式有（ BCD ）。
5. 税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现，关键取决于（AC
A商品供给弹性
C商品需求弹性
三、判断正误题
1.（√ ）纳税人可以是法人，也可以是自然人。
2.（√ ）在直接税中，纳税人和负税人是不一致的。
3.（√）个人独资企业不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。
）个体工商户不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。
5.（√ ）当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人的税负较小规模纳税人轻。
6.（ √）税率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。
7.（ × ）对计税依据的控制是通过对应纳税额的控制来实现的。
8.（ √ ）税率常被称为“税收之魂”。
9.（√）商品交易行为是税负转嫁的必要条件。
10.（√ ）税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。
四、简答题
1.纳税人筹划的一般方法有哪些？
纳税人筹划与税收制度有着紧密联系，不同的税种有着不同的筹划方法。概括起来，纳税人筹划一般包括以下筹划方法：（1）企业组织形式的选择。企业组织形式有个体工商户、个人独资企业、合伙企业和公司制企业等，不同的组织形式，适用的税收政策存在很大差异，这给税收筹划提供了广阔空间。（2）纳税人身份的转换。由于不同纳税人之间存在着税负差异，所以纳税人可以通过转换身份，合理节税。纳税人身份的转换存在多种情况，例如，增值税一般纳税人与小规模纳税人之间的转变，增值税纳税人与营业税纳税人之间身份转变，都可以实现筹划节税。（3）避免成为某税种的纳税人。纳税人可以通过灵活运作，使得企业不符合成为某税种纳税人的条件，从而彻底规避某税种的税款缴纳。
2.计税依据的筹划一般从哪些方面入手？
纳税人筹划与税收制度有着紧密联系，不同的税种有着不同的筹划方法。概括起来，纳税人筹划一般包括以下筹划方法：（1）企业组织形式的选择。企业组织形式有个体工商户、个人
独资企业、合伙企业和公司制企业等，不同的组织形式，适用的税收政策存在很大差异，这给税收筹划提供了广阔空间。（2）纳税人身份的转换。由于不同纳税人之间存在着税负差异，所以纳税人可以通过转换身份，合理节税。纳税人身份的转换存在多种情况，例如，增值税一般纳税人与小规模纳税人之间的转变，增值税纳税人与营业税纳税人之间身份转变，都可以实现筹划节税。（3）避免成为某税种的纳税人。纳税人可以通过灵活运作，使得企业不符合成为某税种纳税人的条件，从而彻底规避某税种的税款缴纳。
3. 税率筹划的一般方法有哪些？
（1）比例税率的筹划。同一税种往往对不同征税对象实行不同的税率。筹划者可以通过分析税率差距的原因及其对税后利益的影响，寻找实现税后利益最大化的最低税负点或最佳税负点。例如，我国的增值税有17%的基本税率，还有13%的低税率；对小规模纳税人规定的征收率为3%。通过对上述比例税率进行筹划，可以寻找最低税负点或最佳税负点。此外消费税、个人所得税、企业所得税等税种都存在多种不同的比例税率，可以进一步筹划比例税率，使纳税人尽量适用较低的税率，以节约税金。（2）累进税率的筹划。各种形式的累进税率都存在一定的筹划空间，筹划累进税率的主要目的是防止税率的爬升。其中，适用超额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较低；适用全额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较强；适用超率累进税率地纳税人对防止税率爬升的欲望程度与适用超额累进税率的纳税人相同。我国个人所得税中的“工资、薪金所得”、“劳务报酬所得”等多个项目的所得分别适用不同的超额累进税率。对个人所得税来说，采用税率筹划方法可以取得较好的筹划效果。
4. 税负转嫁的基本形式有哪些?
（1）税负前转。税负前转指纳税人在进行商品或劳务的交易时，通过提高价格的方法，将其应负担的税款向前转移给商品或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。税负前转是卖方将税负转嫁给买方负担，通常通过提高商品售价的办法来实现。在这里，卖方可能是制造商、批发商、零售商，买方也可能是制造商、批发商、零售商，但税负最终主要转嫁给消费者负担。由于税负前转是顺着商品流转顺序从生产到零售再到消费的过程，因而也叫税负顺转。
（2）税负后转。税负后转即纳税人通过压低购进原材料或其商品的价格，将应缴纳的税款转嫁给原材料或其他商品的供给者负担的形式。由于税负后转是逆着商品流转顺序从零售到批发、再从批发到生产制造环节的过程，因而也叫税负逆转。（3）税负混转。税负混转又叫税负散转，是指纳税人将自己应缴纳的税款分散转嫁给多方负担。税负混转通常是在税款不能完全向前顺转，又不能完全向后逆转时所采用的方法。例如纺织厂将自身的税负一部分用提高布匹价格的办法转嫁给后续环节的印染厂，另一部分用压低棉纱购进价格的办法转嫁给原料供应企业――纱厂，还有一部分则用降低工资的办法转嫁给本厂职工等。严格地说，税负混转并不是一种独立的税负转嫁方式，而是税负前转与税负后转等的结合。（4）税收资本化。税收资本化亦称赋税折入资本、赋税资本化、税负资本化，它是税负转嫁的一种特殊形式，即纳税人以压低资本品购买价格的方法，将所购资本品可预见的未来应纳税款从所购资本品的价格中作一次扣除，从而将未来应纳税款全部或部分转嫁给资本品出卖者。
5. 影响税负转嫁的因素是什么？
（1）商品的供求弹性。税负转嫁存在于商品交易之中，通过价格的变动而实现。课税后若不导致课税商品价格的提高，就没有转嫁的可能，税负就由卖方自己承担；课税之后，若课税商品价格提高，税负便有转嫁的条件。究竟税负如何分配，要视买卖双方的反应而定。并且这种反应能力的大小取决于商品的供求弹性。税负转嫁于供给弹性成正比，与需求弹性成反比。（2）市场结构。市场结构也是制约税负转嫁的重要因素。在不同的市场结构中，生产者或消费者对市场价格的控制能力是有差别的，由此决定了在不同的市场结构条件下，税负
转嫁情况也不同。（3）税收制度。包括间接税与直接税、课税范围、课税方法、税率等方面的不同都会对税负转嫁产生影响。
五、案例分析计算题
1. 王先生承租经营一家餐饮企业（有限责任公司，职工人数为20 人）。该企业将全部资产（资产总额300 000 元）租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费100 000 元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。2009 年该企业的生产经营所得为190 000 元，王先生在企业不领取工资。试计算比较王先生如何利用不同的企业性质进行筹划？
方案一：如果王先生仍使用原企业的营业执照，按税法规定其经营所得应缴纳企业所得税（根据《中华人民共和国企业所得税法》的有关规定，小型微利企业减按20％的所得税税率缴纳企业所得税。小型微利企业的条件如下：第一，工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；第二，其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过8 0人，资产总额不超过l 000万元），而且其税后所得还要再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税，适用5％一35％五级超额累进税率。在不考虑其他调整因素的情况下，企业纳税情况如下：应纳企业所得税税额＝190 000×20％＝38 000（元）王先生承租经营所得＝190 000-100 000-38 000=52 000（元）王先生应纳个人所得税税额＝(52 000-2 000×12)×20％-1 250=4 350（元）王先生实际获得的税后收益＝52 000-4 350=47 650（元）方案二：如果王先生将原企业的工商登记改变为个体工商户，则其承租经营所得不需缴纳企业所得税，而应直接计算缴纳个人所得税。在不考虑其他调整因素的情况下，王先生纳税情况如下：应纳个人所得税税额＝(190 000-100 000-2 000×l2)×35％-（元）
王先生获得的税后收益＝190 000-100 000-16 350=73 650（元）通过比较，王先生采纳方案二可以多获利26 000元（73 650一47 650）。
2. 假设某商业批发企业主要从增值税小规模纳税人处购入服装进行批发，年销售额为100 万元（不含税销售额），其中可抵扣进项增值税的购入项目金额为50 万元，由税务机关代开的增值税专用发票上记载的增值税税款为1.5 万元。分析该企业采取什么方式节税比较有利。 根据税法规定，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。在对这两类纳税人征收增值税时，其计税方法和征管要求不同。一般将年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。年应税销售额未超过标准的从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。一般纳税人实行进项税额抵扣制，而小规模纳税人必须按照适用的简易税率计算缴纳增值税，不实行进项税额抵扣制。
一般纳税人与小规模纳税人比较，税负轻重不是绝对的。由于一般纳税人应纳税款实际上是以其增值额乘以适用税率确定的，而小规模纳税人应缴税款则是以全部销售额乘以征收率确定的，因此，比较两种纳税人税负轻重需要根据应税销售额的增值率来确定。当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人；当纳税人应税销售的增值率高于税负平衡点的增值率时，一般纳税人税负重于小规模纳税人。根据这种平衡关系，经营者可以合理合法选择税负较轻的纳税人身份。
按照一般纳税人认定标准，该企业年销售额超过80万元，应被认定为一般纳税人，并缴纳15.5万元（100×17%-1.5）的增值税。但如果该企业被认定为小规模纳税人，只需要缴纳3万元（100×3%）的增值税。因此，该企业可以将原企业分设为两个批发企业，年销售额均控制在80万元以下，这样当税务机关进行年检时，两个企业将分别被重新认定为小规模纳税人，并按照3%的征收率计算缴纳增值税。通过企业分立实现增值税一般纳税人转变为小规模纳税人，节约税款12.5万元。
3. 某公司（增值税一般纳税人）主要从事大型电子设备的销售及售后培训业务，假设某年该公司设备销售收人为1 170 万元（含税销售额），并取得售后培训收人117 万元（含税销售额），购进设备的可抵扣项目金额为100 万元。
根据增值税一般纳税人的计税公式，该公司2009 年度的应纳增值税销售额为： 应纳增值税销售额＝00（万元） 1?17%1?17%
［注：由于该公司的售后培训收入与设备销售属于混合销件范围，根据增值税税法的有关规定，其培训收人应一并征收增值税。由于增值税是价外税，其计税销售额为不含增值税销售额，不含税销售额＝含税销售额。］ 1?增值税税率
应纳增值税税额＝11OO×l7 ％-100 = 87 （万元）
计算分析该公司应如何进行纳税筹划。
增值税纳税人与营业税纳税人的税负不同，增值税一般纳税人适用的税率分别为l7％和13％，并且实行进项税额可以抵扣的计税方法，即仅对增值额进行计税(增值税小规模纳税人是以销售额作为计税依据，税率为3％)；而营业税纳税人的税率为3％，5％以及5％-20％的幅度税率(娱乐业)，以全部营业额作为计税依据。增值税纳税人与营业税纳税人税负的差异为纳税人身份的选择提供了筹划空间。
如果把培训服务项目独立出来，成立一个技术培训子公司，则该子公司为营业税纳税人，其培训收人属于营业税征税范围，适用的营业税税率为5％，则：
应纳营业税税额=117×5％=5.85(万元)
设备销售公司应纳增值税税额=1?17%?17%-100?70（万元)
共应缴纳的流转税(营业税+增值税)税额=5.85+70=75.85(万元)
筹划后节约流转环节的税款=87-(70+5.85)=11.15(万元)
4.卓达房地产开发公司（以下简称卓达公司）2008 年实现营业收人9 000 万元，各项代收款项2 500 万元（包括水电初装费、燃气费、维修基金等各种配套设施费）, 代收手续费收人125 万元（按代收款项的5 ％计算）。
卓达公司在计算缴纳营业税时，代收款项应作为价外费用并人营业额一并计税：应纳营业税税额＝( 9000 + 2500 + 125 )×5% = 581.25 （万元）
应纳城市维护建设税及教育费附加＝581.25×( 7 % + 3 % ) = 58.13 （万元） 应纳税费合计＝581.25 + 58.13 = 639.38 （万元）
是否有办法减轻卓达公司的税负呢？
根据《国家税务总局关于物业管理企业的代收费用有关营业税问题的通知》(国税发l998】217号)规定：物业管理企业代有关部门收取水费、电费、燃(煤)气费、维修基金、房租的行为，属于营业税“服务业”税目中的“代理”业务，因此，对物业管理企业代有关部门收取的水费、电费、燃(煤)气费、维修基金、房租不计征营业税，对其从事此项代理业务取得的手续费收人应当计征营业税。据此，卓达房产开发公司可以成立自己独立的物业公司，将这部分价外费用转由物业公司收取。这样，其代收款项就不属于税法规定的“价外费用”，当然也就不需要缴纳营业税。
筹划后，各项代收款项转由独立的物业公司收取。
卓达公司应纳营业税税额=9000×5％=450(万元)
应纳城市维护建设税及教育费附加=450×(7％+3％)=45(万元)
物业公司应纳营业税税额=125×5％=6.25(万元)
物业公司应纳城市维护建设税及教育费附加=6.25×(7％+3％)=O.63(万元)
两个公司应纳税费合计=450+45+6.25+0.63=501.88(万元)
筹划后节约税费总额=639.38-501.88=137.5(万元)
5.李先生是一位建筑设计工程师，2009 年，他利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问，工作时间10 个月，获取报酬30 000 元。那么，对这30 000 元报酬，李先生应该要求建筑单位一次性支付，还是在其担任工程顾问的期间，分10 个月支付，每月支付3 000 元呢？如何支付对李先生最有利呢？
方案一：一次性支付30000元。
劳务报酬收人按次征税，应纳税所得额超过20 000-50 000元的部分，计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成。那么，李先生应缴个人所得税计算如下：
应纳税所得额=30000×(1-20％)=24000(元)
应纳个人所得税税额=20000×20％+4000×30％=5200(元)
应纳个人所得税税额=30000×(1-20％)×30％-(元)
方案二：分月支付。每月应纳个人所得税税额=()×20％=440(元)
10个月共负担个人所得税税款=440×10=4400(元)
按照分月支付报酬方式，李先生的节税额为：
节税额=0(元)
在上述案例中，分次纳税可以降低税负，其原因在于分次纳税把纳税人的一次收入分为多次支付，既多扣费用，又免除一次收人畸高的加成征收，从而减轻了税收负担。
6. 某建设单位B 拟建设一座办公大楼，需要找一家施工单位承建。在工程承包公司A 的组织安排下，施工企业C 最后中标。于是建设单位B 与施工企业C 签订承包合同，合同金额为6 000 万元。另外，建设单位B 还支付给工程承包公司A 300 万元的中介服务费。按税法规定，工程承包公司A 收取的300 万元中介服务费须按服务业税目缴纳5 ％的营业税。 如果工程承包公司A 承包建筑工程业务，A 与B 直接签订建筑工程承包合同6 300 万元，然后再以6 000 万元标准将承包的建筑工程业务转包给C ，则A 公司的收人应按建筑业税目缴纳3 ％的营业税。
比较分析两个方案那个节税效果最好。
方案一：A公司收取300万元中介费，缴纳服务业营业税：
应纳营业税税额=300×5％=15(万元)
方案二：A公司进行建筑工程转包，按照承包工程款和转包工程款的差额计算缴纳建筑业营业税：
应纳营业税税额=()×3％=9(万元)
方案一比方案二实现节税额=1 5-9=6(万元)
显然，A公司经过纳税筹划，由服务业税目纳税人转变为建筑业税目纳税人，
使原适用5％税率收人项目转化为适用3％税率收入项目，税率的降低使纳税人实现了依法节约税金的目的。
增值税纳税筹划
一、单项选择题
1. 我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为（ C ）。
2. 从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（ C ）以下的，为增值税小规模纳税人。
A 30万元（含）
B 50万元（含）
C 80万元（含）
D 100万元（含）
3. 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（B ）以下的，为小规模纳税人。A 30万元（含）
B 50万元（含）
C 80万元（含）
D 100万元（含）
4.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（A
）是关键因素。
A无差别平衡点的增值率
B纳税人身份
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来源：小陈税务
作者：小陈税务 人气： 发布时间：
摘要：实务解读：
根据上述文件规定，小规模纳税人在经营过程中，不是销售额达标后，立即就变成一般纳税人适用一般计税方法缴纳增值税，而是按照相关规定，自行选择达标当月1日或达标次月1日作为一般纳税人资格生效之日，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并按照规定领用增值税专用发票。...
政策规定：
《》（ ）规定：纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后20个工作日内按照相关规定办理一般纳税人登记相关手续。
同时填写《增值税一般纳税人资格登记表》中&一般纳税人资格生效之日&项目，由纳税人在填表时自行勾选&当月1日&或&次月1日。
实务解读：
根据上述文件规定，小规模纳税人在经营过程中，不是销售额达标后，立即就变成一般纳税人适用一般计税方法缴纳增值税，而是按照相关规定，自行选择达标当月1日或达标次月1日作为一般纳税人资格生效之日，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并按照规定领用增值税专用发票。
如果选择达标次月1日作为一般纳税人资格生效之日，达标月份不论销售额多少，都是按照小规模纳税人采用简易计税方法计算缴纳增值税。
举个例子：
【例】某小规模纳税人2016年6月至2017年5月连续12个月，提供营改增范围的应税行为销售额460万（不考虑其他情况），日发生提供营改增范围的应税行为销售额80万，如果该企业2017年5月填报《增值税一般纳税人资格登记表》时，选择达标次月1日作为一般纳税人资格生效之日，则该企业不论2017年5月发生多少销售额，都是按照小规模纳税人采用简易计税方法计算缴纳增值税，客户需要增值税专用发票，还是去税务机关代开专用发票。
琼国税函[号 海南省国家税务局关于印发《建筑业和房地产开发业若干税收政策指引》的通知