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收购存在大量关联交易的企业时需要额外关注哪些税务风险
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　　【问题】
　　收购存在大量关联交易的企业时需要额外关注哪些税务风险？
　　【答案】
　　如果被收购企业存在较多的关联交易，收购企业在收购时，需要额外关注其关联交易转让定价的税务风险，根据现行企业所得税法规的要求，企业与其关联方之间的业务往来定价应该与该企业与其他独立企业之间的业务定价相一致，即符合独立交易原则，并提供有关文件向税务机关备案，任何与独立交易原则不相符的安排都有可能导致关联交易风险，从而被税务机关进行转让定价调整，补征求企业所得税。因此，购买方需要对相关风险作出评估，并在交易定价、收购协议中妥善考虑和安排，同时要求被购买方妥善准备和保管有关关联交易的文档，如关联交易的协议、定价政策、可比信息、预约定价安排等。
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& 跨境并购如何应对税务风险？这两点要特别注意
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课时安排：1天
讲&&&&师：吴晓罡
课程类别：
会务组织：中华品牌管理网
课程费用：3800元
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企业并购热点问题探析与并购重组的税收筹划课程特色与背景& &&提高并购整合成功率，降低重组的税务成本！& & 2000年以前，中国A股市场平均一年只有十几次上市公司收购案例，大部分的中国企业对并购非常陌生，海外并购更是罕有发生。然而，2013年被称为中国的并购元年，资本市场上并购交易大爆发，海外并购的各项数据也是逐年增长。然而随着并购案例的增多，高溢价收购、未通过政府审查、整合失败等负面新闻持续出现。中国企业决策人常困惑——? &面对心仪标的，应该如何提出合理的报价？? &杠杆收购是否只是书本中的案例，如何找到并购所需要的合适资金？? &都说整合失败概率高，应该如何提高整合成功率？? &并购有哪些税务成本，有没有方法可以减轻税负? ? &整合过程中会出现哪些税务问题，该如何准备和减轻税务痛楚?& &&针对以上问题，我们特邀ACCA中国专家智 库成员吴晓罡、张少云两位老师，与我们一同分享《企业并购相关内容导读“企业并购”
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课程大纲【上午】序篇：中国并购市场概览一、从估值到报价的多维度思考1、企业估值方法概览2、海外估值习惯的不同3、从估值到报价的考虑点4、不同的报价机制介绍5、一个完整报价的组成二、通过尽职调查打击卖方痛点1、盈利质量分析2、净负债是价格谈判的核心3、营运资金对价格的影响4、案例分析三、海外并购的三重门1、中国政府审批2、海外国家政府审批3、反垄断审批四、对赌赌对了吗?1、思考：业绩对赌的逻辑是什么？2、中国上市公司的常用业绩承诺方式3、海外并购常用方式-分期支付五、用一个支点敲起地球–并购融资1、银行融资及内保外贷2、联合财务投资人3、中国上市公司的融资手段4、案例分析六、并购后整合–并购课题中的皇冠1、整合过程中的常见问题2、并购后整合的主要方法3、案例分析【下午】税务篇一、利润表真的反映税后利润？1、被并购企业有税务违规行为，会如何影响利润？2、如何补税?3、案例：如何进行「正常化」(normalization)二、不同并购方式的税负1、资产并购vs股权并购：以中国税为例2、案例：税负过高取消并购三、国际常见的筹划1、Debt push down, assets push up 等2、中国能进行这些筹划吗？四、反避税1、资本弱化：利息支出能扣税吗？2、受控外国公司：境外利润不汇回中国要交中国税吗？3、自动情报交换：用低税或不征税地区公司从事业务可以吗？4、间接转让：境外控股公司转让股权，为何涉税？5、受益所有人：如何能享受税收相关内容导读“税收”
&深圳&(1天)企业上市的股权激励与税收筹划培训，帮助学员了解企业上市中有关股权激励的包括股权计划、结构、涉及税务等问题，帮助企业留住核心员工，同时通过税收筹划工作，帮助实现公司保持业务稳定、基业长青。 &北京&(2天)这次终于到来的“迟到”的政策改革，这次席卷90%以上营业税收入范围的政策改革，对企业来讲是助推器还是绊脚索？税收优惠政策的衔接、业务流程的再梳理、上下游企业分析、企业内部控制的改革，这些策略如何组合 才能使企业乘改革红利之风，破政策更迭之难？ 为此，特开设营改增新政策实战课程。 &石家庄&(2天)房地产“营改增”的主要影响、应对策略及税务筹划培训，详细解析营改增政策对房地产开发各个阶段的影响，深度解析“营改增”下企业的应对策略及税收筹划，全面讲解营业税和增值税的主要差异，计税方法、抵扣方法及增值税与营业税税负形成机制的差异分析。 &成都&(1天)2016房地产建筑业营改增政策要点解读与企业合理避税节税具体操作方法培训，旨在使学员理解如何站在全局经营和战略角度看待房地产企业/建筑企业营改增。分析本企业财税管理现状，理解如何建立完善营改增内控制度，领略房地产业/建筑业营改增政策，探索营改增应对措施，学会正确降低税收负担的方法。协定优惠？6、税收居民：为何逃不了要交税？7、案例讨论
课程主讲& &&ACCA中国专家智 库成员、国金证券股份有限公司董事副总经理 吴晓罡& &&实战经验& &&曾任普华永道中国企业融资并购部(Corporate Finance)高级经理，主要从事企业并购融资及投资顾问服务，2014年加入国金证券组建国际并购部。& &&参与多个为中国企业进行国内及海外并购的项目，所覆盖的行业有制造业、消费品、生物医药及能源等。& &&曾参与多家企业分别对美国科技型企业的投资及中国合资公司组建、对新西兰食品类企业的收购投资、对德国某高端装备企业的收购、对瑞士某全球行业第一的企业进行收购及整合等。& &&ACCA中国专家智 库成员、实战中国税务专家 张少云& &&实战经验& &&ACCA、HKICPA。曾服务于一家四大会计师事务所超过15 年，并一直为客户提供税务和商业咨询服务。她在加入四大八年后晋升为合伙人，在香港、广州和上海三地工作，并曾担任ACCA华南区专家指导小组主席。她在多地的工作经验使她能从不同的角度，并从可操作性上提供专业建议。除在大陆和香港外，她也经常在新加坡和马来西亚演讲，以案例分析为主，并以深入浅出的方法解读深奥的税法。另外，她也经常为杂志和报刊撰写文章。在境内、境外上市的结构和税收筹划，从公司、股东及高管的角度考量，为企业投融资、外汇管理和资金链等方面的税收筹划积累了丰富的实战经验。& &&专业背景& & 香港科技大学会计学硕士，香港职业训练局会计业训练委员会委员/ 研讨会工作小组委员，特许公认会计师公会会员ACCA，ACCA华南区专家指导小组前主席……
课程对象企业的董事长、总裁/总经理、财务总监、分管投融资的副总裁、战略发展部高级总监、董秘等高级管理人员
备&&注课程费用：3800元/人参加过本课程的网友都关注过专题
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企业并购热点问题探析与并购重组的税收筹划课程编号：211132&
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(* 为必填项)如何避免海外并购中可能出现的税务风险？ - 中国贸促会
中国国际商会驻欧盟代表处
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如何避免海外并购中可能出现的税务风险？
发布时间：　编辑：总会信息中心&赵恬　来源：普华永道中国
对尚处于国际化起步阶段的中国企业而言，国际税务风险会是其主要面对的挑战之一。中国企业在进行海外并购时，需要在陌生的税务环境下识别标的潜在税务风险，在交易中进行有效的管控和自我保护，还需要基于对各国税务法规和国际双边或多边税收协定的深刻理解设计出税务高效的交易架构，并与熟悉当地税务环境的交易对手进行沟通和谈判。这些都对中国企业提出新的要求和挑战。
按照常见的海外并购流程，并购前中国企业应该主要关注如下三项税务工作要点，并做好准备。
一、交易类型影响税务尽职调查和交易架构的安排
取决于海外并购的商业目标，一项海外并购可以是资产收购，也可能是股权收购，或者两者兼而有之。收购海外公司的某项技术、品牌或设备，可以通过资产收购的形式进行，而对海外公司进行参股、或将其作为整体进行并购时，很可能需要通过股权收购的形式进行。选择何种交易类型更多的是商业决定，但存在不同的税务影响，也会对税务尽职调查和架构设计产生重大影响。
二、税务尽职调查帮助识别标的历史税务风险、保护买方利益
税务尽职调查主要是通过审阅目标公司的涉税文件等相关资料，识别未被卖方发现或披露的税务风险或负债，帮助买方更为客观和精准地判断目标公司的价值，及时调整报价基础和谈判策略。
通常情况下，税务尽职调查的主要关注点包括：1）历史税务风险对买方的影响；2）历史期间的税务合规性，是否存在错缴、少缴、漏缴税款的行为或风险；3）重大重组行为和适用的税务待遇；4）累积税务亏损，以及交易对税务亏损的影响；5）与税务机关的争议或者税务稽查情况；6）关联交易的定价策略等。
影响税务尽职调查工作侧重点和工作match量的因素有很多，一般包括交易类型是资产交易还是股权交易、目标公司分布于哪些海外国家、各国税制情况、需要调查的历史期间长短等。因为每个国家的税制都是独立的体系且各不相同，而且从税务角度每个公司都是独立的纳税主体，因此目标公司涉及的国家越多、包含的法人主体越多，税务尽职调查所需要投入的专业团队和资源就越多。
三、筹划得当的交易架构可以降低整体税务成本、提升交易确定性和灵活性
控股架构筹划得当，可降低交易环节、未来利润汇回环节和投资退出环节的税务成本。
控股架构主要解决&并购主体&在哪里、以何种法律形式、与中国企业的股权隶属关系等问题。控股架构的设计需要综合考虑海外商业目标、运营安排、监管和税务等因素。设计得当的控股架构可以借助各国税务法规下的优惠待遇以及国际间的双边税收协定优惠，使未来投资收益返回中国企业时，按照优惠待遇缴纳较低的税费，最终提升投资的净收益。
在架构设计中，也可以考虑通过企业的境外投融资平台进行全球投资管理。在选择境外投融资平台时，除了考虑商业和融资等因素以外，也可以通过有效的国际税务筹划实现海外投资的整体税务效益提升。
但无论选择何种控股架构，均会面临越来越严格的国际反避税审视。如果只是为了降低或推迟缴纳税务成本，且这些平台公司缺乏合理的商业实质，则这样的安排会存在越来越高的税务风险。
融资架构筹划得当，可降低未来目标公司层面的税务成本、提高资金回流灵活性、平衡境外借贷的现金流。
融资架构主要解决资金从中国企业怎么到达&并购主体&、以何种法律形式、如何通过架构设计，最终由目标公司承担并购贷款的成本和还款义务等问题。融资方案的设计需要综合考虑资金成本、融资条件、汇率和税务等因素，特别是对于A股上市公司而言，可能有更多的融资渠道和形式，包括国内银行贷款、增发、境外发债等。
设计得当的融资架构不仅可以在中国企业（或集团内的并购贷款借贷主体）和境外&并购主体&之间建立通畅的资金通道，而且可能使得贷款利息费用在目标公司层面得以税前扣除，降低目标公司的所得税成本。
然而，融资架构的筹划在当前国际税务环境下会面临诸多检视或限制，需要预先通盘考虑。比如，很多国家对于企业向其关联方借款的额度是有限制的，超限部分的利息费用可能不能税前列支，又或者很多国家对于此类关联方借款的利率高低也有标准，过高或者过低都有可能被税务机关质疑。这些规定在每个国家都不同，因此并没有一个通行于全球的方案，需要结合各国的税务法规分情况制定。
虽然目前中国上市公司海外并购的数量激增，但很多公司开展海外并购仍处于尝试及在较陌生的税务环境下进行海外并购，交易中进行有效的管控和自我保护的经验较为有限。建议公司在并购前先自我评估其内部人力资源，并借助外部专家设计出税务高效的交易架构，结合熟悉当地税务环境的人员，定能事倍功半与交易对手进行沟通和谈判。您的位置：
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