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出租收入缴纳的房产税入什么科目
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本帖最后由 michelle1115 于
11:39 编辑
出租缴纳的房产税应该计入什么科目，看准则只可以入管理，那其他业务成本呢？
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房产税应该进管理费用吧，交的营业税及附加才进其他业务成本。
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明确用于非暂时性的出租，在会计上计入投资性房地产，且房产税系从租计征的，这种情况下的房产税可以计入“营业税金及附加”。
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&&注意分辨是否为“暂时性”！如在建楼房，有时会将临街的楼层先建好并出租，等全部建完了就转为固定资产自营了。
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谢谢陈老师，这种情况出租收益作调减固定资产成本，税务局还跟我急？
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　　1、房产税计入什么科目
　　为了反映和核算企业应缴、已缴、多缴或欠缴的房产税的情况，企业应在会计上设置&应交税金一应交房产税&科目进行核算。
　　该科目贷方反映按规定计算应缴的房产税数额，借方反映实际缴纳的房产税数额;若有贷方余额，表示企业欠缴或需补缴的房产税款，若有借方余额，表示企业实际多缴纳的房产税的税款。
　　当企业计算出应缴的房产税时，借记&管理费用&或&商品流通费用&等科目，贷记&应交税金一应交房产税&科目;当按规定实际上缴房产税时，借记&应交税金一应交房产税&科目，贷记&银行存款&等科目。
　　由于房产税也是按年征收，分期缴纳的办法进行征收，所以对房产税的会计处理也可以照车船使用税等方法进行。即如果房产税按月缴纳或分期缴纳，但税款金额不大的，可在按规定计算出应纳的车船使用税时，直接借记&管理费用&或&商品流通费用&等科目;如果企业分期缴纳，而且每期缴纳的房产税数额比较大时，可以通过&待摊费用&科目，分期摊入有关成本费用中去。
　　2、房产税的会计核算
　　房产税的会计处理是直接在管理费用或商品流通费用中列支的会计核算 对于企业按月缴纳或按季、半年或者一年为期间缴纳房产税且税款数额相对不大，直接计入缴纳当期的管理费用或商品流通费用中去。
　　(1)工业企业：
　　①按月计算出应缴纳的房产税时
　　借：管理费用
　　贷：应交税金-应交房产税
　　②实际以银行存款缴纳房产税时
　　借：应交税金-应交房产税
　　贷：银行存款
　　(2)商业企业：
　　①计算出应缴纳的房产税时
　　借：商品流通费用
　　贷：应交税金-应交房产税
　　②实际以银行存款缴纳房产税
　　借：应交税金-应交房产税
　　贷：银行存款
　　3、分期摊销房产税的会计核算
　　对于企业分季度、半年或者一年等期间缴纳相关房产税、且金额比较大的，这时可以采用分期待摊的办法。
　　(1)工业企业：
　　①按半年期限计算出缴纳的房产税时
　　借：待摊费用
　　贷：应交税金一应交房产税
　　②实际以银行存款缴纳房产税时
　　借：应交税金一应交房产税
　　贷：银行存款
　　③逐月进行分摊时
　　借：管理费用
　　贷：待摊费用
　　(2)商业企业
　　①计算应缴纳的房产税
　　借：待摊费用
　　贷：应交税金一应交房产税
　　②实际以银行存款缴纳房产税时
　　借：应交税金一应交房产税
　　贷：银行存款
　　③按月进行摊销时
　　借：商品流通费用
　　贷：待摊费用
　　4、房产税的会计处理
　　企业按规定计算出应交纳的房产税时，借记&管理费用&科目，贷记&应交税金一应交房产税&科目。实际上交时，借记&应交税金一应交房产税&科目，贷记&银行存款&科目。
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房产税从价还是从租计征问题
10:33　中华会计网校　【
】【】【】
　　【问】某农村合作2009年初将一处原值68万元的产出租给某企业用于经营，年租金16000元。房产税是从价还是从租计征？ 　　【答】 ①《房产税暂行条例》第三条：房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 　　②地〔1986〕8号第十四条中关于个人所有的出租房屋，是按房产余值计算缴纳房产税还是按房产租金收入计算缴纳房产税中规定，根据《房产税暂行条例》规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 　　《》（国税发[2000]44号） 　　关于出租柜台征收城市房地产税问题 　　出租房屋以优先从租计征城市房地产税为原则，外商投资企业将房屋内的柜台出租给其他经营者等并收取租金的，应按租金计征城市房地产税。凡按租金计征的房产税税额超过按房产价值计征的，按租金收入计征城市房地产税；未超过的，按房产价值计征。 　　提示：从日起，内外资企业房产税统一，出租的房屋从租计征房产税。 　　国务院令2008年第546号 　　日政务院公布的《城市房地产税暂行条例》自日起废止。自日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《》缴纳房产税。 【】 责任编辑：雨非
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
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企业房租收入的房产税计提入哪个科目
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企业有一部分的房租收入，在其他业务收入中核算，新的利润表中的营业税金及附加分为主营的和其他业务的，因此企业把这部分的房产税计提做到了（其他业务的）营业税金及附加，我觉得不太合适，应该进其他业务成本吧。
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可以这样做，对应吧
仍然做在管理费用-房产税
对应房租收入的营业税费理应放入税金及附加科目，但以租金收入计征房产税，只是计税基础不同而已，税种还是财产税性质，不能归纳于营业税费。
这是新准则的要求，其实都是企业负担的税费费用，没什么区别。只是归类的口径不同。新准则更加按性质来归集了
是进其他业务成本还是营业税金及附加？
房产税 还是记入管理费用-房产税
从租计征房产税，收入计入其他业务收入 ，税金计入其他业务成本
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兼有从价从租计征房产税的 计算与申报
来源：赵瑞辉 朱恭平&　　 |
　　近日，A新型材料有限公司（以下简称A公司）以电子邮件方式，向咨询兼有从价、从租计征的该如何计算和申报。具体内容为：1.房产税纳税义务从何时开始？2.地下建筑物是否申报房产税？3.兼有从价、从租计征房产税时，房屋原值如何确定？资料如下：
　　2010年11月，A公司取得国有土地使用权，占地面积18万平方米，记入&无形资产&金额1440万元，单位土地价格为每平方米80元。
　　A公司构建了钢结构厂房，建筑面积8万平方米，记入&固定资产&金额5040万元，其中2012年12月开始对外经营出租0.5万平方米，年租金60万元。2012年12月通过相关部门验收，2013年6月取得产权证书。
　　A公司构建了框架结构办公楼。建筑面积0.6万平方米，记入&固定资产&金额1200万元。其中与办公楼相连的地下车库0.08万平方米。2012年10月通过相关部门验收，2013年5月取得房屋产权证书。
　　A企业执行企业会计准则。房屋位置坐落在市区产业园区内。厂房与办公楼均委托施工单位建造。税务机关规定对经营自用的房屋，按房产原值一次扣除30%后的余值计税。
　　注册税务师依据房产税政策，对上述问题作出解答。
　　房产税纳税义务时间
　　《财政部、税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（地字〔1986〕第8号）第十九条规定，纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）第二条规定，出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。
　　根据上述文件规定，A企业房产税纳税义务时间分别为：钢结构厂房2012年12月通过验收，从2013年1月起申报；框架结构办公楼2012年10月通过验收，从2012年11月起申报；出租房屋应从2013年1月起申报。
　　地下建筑物是否申报房产税
　　《财政部、国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税〔号）规定，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。
　　A公司800平方米地下车库与办公楼连在一起，按财税〔号文件规定，应与地上房屋一并申报房产税。
　　兼有从价、从租计征房产税计税依据的确定
　　《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔号）第三条规定，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。
　　兼有从价与从租计税的房屋，根据房产税政策，应分别缴纳房产税。具体操作步骤是：先并，即在不考虑房屋出租的情形下，将地价款、地下建筑按规定的计算方法计入房屋原值；再剔，将出租房屋原值按比例法扣除，得出经营自用房屋的原值；后分，通过上述计算，分别按计税余值、租金收入计算申报房产税。
　　计算与申报
　　1.计算地价款计入房屋金额。
　　容积率＝（8＋0.6）&18＝0.48&0.5.计入房屋的土地价款金额＝（8＋0.6）&2&80＝1376（万元）。
　　计入钢结构厂房的地价金额＝8&8.6&（万元）。
　　计入框架结构办公楼的地价金额＝＝96（万元）。
　　2.确定从价计征的房屋原值。
　　假设在不考虑出租房屋的情形下，钢结构厂房计税原值＝＝6320（万元）。
　　本期出租房屋建筑面积5000平方米，占钢结构厂房建筑面积比重＝0.5&8＝6.25%.
　　在考虑钢结构厂房出租后，经营自用的房屋原值＝6320&（1－6.25%）＝5925（万元）。
　　框架结构办公楼计征房产税的原值＝96（万元）（含地下车库）。
　　3.计算应交房产税。
　　钢结构厂房：
　　2012年不需交纳房产税。
　　2013年从价计征房产税＝5925&（1－30%）&1.2%＝49.77（万元）。
　　2013年从租计征房产税＝60&12%＝7.2（万元）。
　　框架结构办公楼：
　　2012年应交房产税＝1296&（1－30%）&1.2%&2&12＝1.8144（万元）。
　　2013年应交房产税＝1296&（1－30%）&1.2%＝10.8864（万元）。
　　2013年从价与从租计征房产税合计金额＝49.77＋7.2＋10.4（万元）。
　　4.2013年应交房产税账务处理（假设2013年房产税一次性交纳）：
　　计提时，
　　借：管理费用&&房产税 67.8564
　　　　贷：应交税费&&应交房产税 67.8564
　　缴纳时，
　　借：应交税费&&应交房产税 67.8564
　　　　贷：银行存款&& 67.8564.【】 责任编辑：zhwk
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