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增值税税控专用设备和技术维护费抵扣条件
来源：新浪博客&　　 |
税控系统设备专用设备和技术维护费用抵减增值税额抵扣条件和会计处理：
一、抵减条件
1、增值税税控系统设备专用设备必须为初次购买；
2、增值税防伪税控系统设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统包括税控盘和传输盘。
3、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减，其增值税专用发票不作为增值税扣税凭证，其进项税不得从销项税额中抵扣。（二项费用是增值税税控系统设备费专用设备和技术维护费用，技术维护费用中不包括网上申报服务费只是防伪税控系统的服务费）
4、二项填写在申报表23栏&应纳税额减征额&中，当19 21〉23时填写23；19 21〈23，填写19 21；留抵时不填写。
二、会计处理
1、应在&应交税费------应交增值税&科目下增设&减免税款&专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。
2、企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付的金额，借记&固定资产&科目，贷记&银行存款&或&库存现金&等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记&应交税费----应交增值税（减免税）&科目，贷记&递延收益&科目。按按期计提折旧，借记&管理费用&等科目，贷记&累计折旧&科目；同时，借记&递延收益&科目，贷记&管理费用&等科目。
3、企业发生技术维护费，按实际支付或应付金额，借记&管理费用&等科目，贷记&银行存款&。按规定抵减增值税应纳税额，借记&应交税费----应交税减免税&科目，贷记&管理费用&等科目。 【】 责任编辑：zx
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金税盘和技术维护费怎么做分录
金税盘和技术维护费怎么做分录 匿名网友 财务税务 &|&提问者：网友&|&提问时间： 小规模公司购买的金税盘490元，税控技术维护费330元，怎么做分录？另外购买金税盘有一张绿色的增值税专用发票抵扣联，这个有什么用吗？ 最完美的答案：1、购买金税盘及缴纳维护费时（金税盘价值较低，建议直接计入费用，不作固定资产）：借：管理费用????820贷：库存现金/银行存款???8202、用于抵税时，如果当月应纳增值税额大于820元，则一次性将这820元用完；如果应纳税额不足820元，则剩余部分留到下次继续抵。分录：借：应缴税费——应缴增值税贷：管理费用 其他参考答案：小规模纳税人的会计处理按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。"?m&?l'?V0?F5?x6?B企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。因为你是小规模，抵扣联对你来说也没什么用，留着存底备查就行了。 金税开出的技术维护费普票330元,报税盘与金税盘专票720元共...10企业在购金税盘与报税盘还有防伪税控技术维护费怎样做分录小规模纳税人发票系统升级时购买了金税盘及技术服务费总计8...请问我购买了金税盘、报税盘、服务费应该怎么做分录?一共是...27请问我购买了金税盘、报税盘是720元开具的是增值税票、服务...11、购买增值税税控系统专用设备的费用及支付的技术服务费可以抵减增值税吗？答：增值税纳税人日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人日以后缴纳的技术维护费（不含补缴的日以前的技术维护费），可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。2、抵减增值税和进项税额抵扣是同一概念吗？答：不是同一概念。抵减增值税是指全部费用（价税合计）一起抵税，进项税额抵扣指的是税额部分的抵扣。3、非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用可以抵减增值税吗？答：不可以，该费用由纳税人自行负担，不得在增值税应纳税额中全额抵减。4、防伪税控系统全面升级更新报税盘***元可全额抵减吗？答：可以5、可以抵减增值税的专用设备具体包括哪些？答：增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘、税控盘、报税盘和传输盘。6、小规模纳税人购买增值税税控系统专用设备的费用及支付的技术服务费是否可以抵减增值税？答：小规模纳税人初次购买升级版防伪税控系统专用设备费及技术服务费也可以抵减增值税。7、购买税控设备包括总分机，总分机一并购买，分机能否全额抵减？&答：初次购进分开票机支付的费用也可进行全额抵减。8、纳税人购买增值税税控系统专用的电脑和打印机、以及支付的电子申报系统的技术服务费，能不能全额抵减增值税？答：不可以。电脑、打印机属于通用设备，不属于可全额抵减的范围。但一般纳税人购买电脑、打印机如用于增值税项目且取得专用发票的，专用发票上注明的增值税额可以申报进项税额抵扣。9、购买税控系统设备抵减增值税是否需要取得专票？答：纳税人（含小规模）购置升级版的税控设备，必须取得增值税专用发票，才可以全额抵减增值税；取得增值税普通发票不可以抵减。纳税人（含小规模）支付税控系统的技术维护费，取得发票为普通发票，可以全额抵减增增值税。10、一般纳税人购买增值税税控系统专用设备的费用及支付的技术服务费全额抵减增值税的，取得的增值税专用发票是否还能同时抵扣进项税额？答：增值税一般纳税人支付的购买增值税税控系统专用设备的费用及支付的技术服务费在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。11、购置增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票可以全额抵减增值税税额，取得的专用发票是否需认证？根据上述规定，对于用于抵税的购买税控系统专用设备取得的增值税专用发票由于并不直接起着抵扣进项税额的作用，未明确是否需经认证。因此，对于其是否还需要经税务机关认证各地的规定并不相同。执行中以主管税务机关口径为准，以下地方政策供参考：《深圳市国税局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关问题的公告》（深圳市国税局[2012]6号）第一条规定，增值税纳税人初次购买专用设备，取得填开日期在日（含，下同）以后的增值税专用发票（退票重开的增值税专用发票除外），可在增值税应纳税额中全额抵减。专用设备费用的增值税专用发票不需认证。本公告下发前已认证抵扣初次购买专用设备税款的纳税人，应在申报全额抵减专用设备费用的当期，同时对该专用设备的税额作进项转出。《四川省国税局关于增值税防伪税控系统专用设备和技术维护费抵减增值税税额有关问题的公告》（四川省国税局[2012]3号）第一条规定，增值税一般纳税人初次购买税控系统专用设备取得的增值税专用发票，经主管国税机关认证后方可作为抵减增值税应纳税额的有效凭证。逾期未认证的增值税专用发票经主管国税机关核实确属未抵减增值税应纳税额的，也准予作为抵减增值税应纳税额的有效凭证。《山东省国税局关于明确增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关问题的通知》（鲁国税函[2012]61号）第二条规定，日以后纳税人首次购买增值税税控系统专用设备所发生的费用，在申报抵减应缴纳增值税税款时，主管国税机关应查验其专用发票抵扣联原件，对已认证抵扣增值税的，则需从价税合计额中予以扣除。12、一般纳税人购买增值税税控系统专用设备的费用及支付的技术服务费取得增值税专用发票，已经抵扣了进项税额，想改为抵减增值税该怎么处理？答：先在《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）第14栏“进项税额转出”填写已抵扣的税额，同时在申报表第23栏“应纳税额减征额”填写抵减的数额。13、购买增值税税控系统专用设备的费用及支付的技术服务费抵减增值税，该怎么填写申报表？答：纳税人在填写纳税申报表时，对可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应按以下要求填报：增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》第23栏“应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。抵减增值税的情况需同时在《增值税纳税申报表附列资料（四）税额抵减情况表》中“本期发生额、本期实际抵减税额”栏填写。小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第13栏“本期应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第12栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第12栏“本期应纳税额”时，按本期第12栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。抵减增值税的情况需同时在《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）“本期发生额、本期实际抵减额税额”栏填写。14、购买增值税税控系统专用设备的费用及支付的技术服务费抵减税额有没有期限？要在多久之内全部抵减完？答：没有期限。15、是以购买增值税税控系统专用设备的费用及支付的技术服务费抵减税额后的应缴增值税税额为基数缴纳城建税及教育费附加，还是抵减前的税额为基数？答：应抵减税额后的应缴增值税税额为基数缴纳城建税及教育费附加。16、购买增值税税控系统专用设备的费用及支付的技术服务费抵减税额的会计分录答：《财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知》（财会[2012]13号）关于“四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理”规定：（一）增值税一般纳税人的会计处理按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。（二）小规模纳税人的会计处理按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。“应交税费——应交增值税”科目期末如为借方余额，应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示；如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。~~叮咚~~话说猴年马上就要到了，为此，天拓力行放出“春节放假安排”，请各位客官查收：放假时间：2016年2月7日至日，2月14日正式上班，放假期间，内容暂停更新~~~感谢大家一年来对小天的支持，2016年小天会拿出更多的精彩内容与大家分享~~最后，天拓力行祝大家新年快乐，猴年行大运~~明年见~~重要通知：天拓力行微信订阅号“企业咨询 ttlxcpa”近期会发生调整，更改为新号“中小微众创孵化平台 zxw-platform”【定位于最新政府资讯与通知，企业财税资料,干货分享，热门资质维护(企业高新/双软/先进型企业)】(可直接扫描下图二维码)如有不便之处，敬请谅解！长按图片 识别二维码 一键关注　
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我司属一般纳税人，需要置换增值税发票系统升级版，请问置换专用设备的费用能否全额抵减，如果可以，如何抵减？
更新日期：
来源：广州市国家税务局
作者：纳税服务处
　　答：根据《广东省国家税务局转发国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版工作有关问题的通知》（粤国税发〔2015〕83号）的规定，原一般纳税人使用增值税税控开票系统的金税盘（卡）、税控盘，需置换为增值税发票系统升级版专用设备。升级版服务单位按照金税盘（税控盘）每个230元优惠价格对原金税盘（卡）、税控盘进行置换。初次购买和本次优惠置换专用设备（包括金税盘或税控盘和配套的报税盘）的费用和每年的服务费可按《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）的规定全额抵减应纳税额，并可免费参加操作培训。另外，根据《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）规定，纳税人在填写纳税申报表时，对可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应按以下要求填报：增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏“应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。因此，您公司置换专用设备的费用可按上述规定进行抵减。
编辑：外网管理员
发布日期：&>&&>&财税(2012)15号文件的会计处理实例
财税(2012)15号文件的会计处理实例_3100字
财税[2012]15号文件会计处理的实例为减轻纳税人负担，财政部、国家税务总局于日联合下发了《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（简称“财税[2012]15号”）。文件规定：“自日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。”一、增值税纳税人日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。
增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。增值税防伪税控系统的专用设备包括：金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。二、增值税纳税人日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。三、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。四、纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起3年内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换。五、对该项税收优惠政策该如何进行账务处理？如何正确填制会计分录？目前国家正在推行“营业税改增值税”的税收政策改革，相关政策涉及的企业单位会很多，因此有必要对相关的会计处理进行一下探讨。另外，由于该政策是从日开始执行，可能还涉及到跨年度的账务处理。举例如下：甲有限责任公司（陕西地区）成立于日，日经当地国税机关批准，认定为增值税一般纳税人（商贸企业），3月13日甲公司初次购买金税卡、IC卡、读卡器等相关设备，取得的增值税专用发票含税金额1267.00元（不含税金额1082.9元，进项税额184.1元），同时甲公司支付了“技术维护费用400元（取得地税服务业发票）。会计该如何进行账务处理？（假设本期增值税纳税申报表第19栏应纳税额为2万元）财税[2012]15号文对原来记入企业“管理费用”部分的费用支出，允许企业可在增值税应纳税额中全额抵减。为了准确进行会计核算，体现会计信息明晰化的要求，根据财税[2012]15号文件的规定纳税申报要求，建议设置“应交税费——应交增值税（应纳税额减征额）”会计科目（因为这里的应纳税额减征额，不同于以往的“应交税费——应交增值税”下的三级明细“已交税金”、“减免税款”）。对购买金税卡取得的增值税专用发票，应该进行认证，这样会计账簿的“进项税额”与纳税申报表上的“进项税额”一致。只有不含税金额与维护费金额才记入“应交税费——应交增值税（应纳税额减征额）”，并与纳税申报表上第23行“应纳税额减征额”金额一致。由于财税[2012]15号文件的税收优惠，实质是国家对企业的一项政府补贴，因此需要通过“营业外收入”科目核算，并在会计凭证“摘要栏”内注明“财税[2012]15号补贴”。由于该项政府补贴没有指明具体用途，所以对企业来讲是需要缴纳企业所得税的。 根据以上分析，2012年2月以后本文案例相关的会计处理如下： 根据购买金税卡、IC卡等专用设备取得的专用发票： 借：管理费用——办公费
1082.90应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（或库存现金）
1267.00借：应交税费——应交增值税（应纳税额减征额）
贷：营业外收入
1082.90根据企业取得的地税“技术维护费用”支出发票借：管理费用——办公费
400.00贷：银行存款（或库存现金）
400.00借：应交税费——应交增值税（应纳税额减征额）
贷：营业外收入
400.00涉及以前年度的会计处理由于财税[2012]15号文件是在 日发布的，而追溯执行时间是日。因此如果企业是日才作为新申办的一般纳税人(或从小规划纳税人转变为一般纳税人)购买了金税卡和软件服务费，当年已作为费用进行了处理（当年已经编制了资产负债表和损益表）。因此在2012年2月以后，根据财税[2012]15号文件精神，应补做下列会计分录（假设两项费用金额如本案例）： 借：应交税费——应交增值税（应纳税额减征额）
贷：以前年度损益调整
1082.90借：应交税费——应交增值税（应纳税额减征额）
贷：以前年度损益调整
400.00需要注意的是，“以前年度损益调整”并不通过“本年利润”科目进行结转，因此需要同时作如下会计处理：借：以前年度损益调整
1482.90贷：利润分配——未分配利润
1482.90六、纳税人在填写纳税申报表时，对可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应按以下要求填报：1、增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏“应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。例如：增值税一般纳税人抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费（只有不含税金额与维护费金额，进项税额部分在进项税中反映）为=1482.90元，如果第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和为2000元，第23栏“应纳税额减征额”应填1482.90元，第24栏“应纳税额合计”为517.10元；如果第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和为1400元，第23栏“应纳税额减征额”应填1400元，第24栏“应纳税额合计”为0元，本期减征额不足抵减部分82.90元结转下期继续抵减。确保每月增值税一般纳税人申报主表第24栏“应纳税额合计” ≥0，不能为负数。2、小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第11栏“本期应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第10栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第10栏“本期应纳税额”时，按本期第10栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。例如：增值税小规模纳税人按文件规定有可抵减金额1000元，如果第10栏“本期应纳税额”为1500元，第11栏“本期应纳税额减征额”应填1000元，第12栏“应纳税额合计”为500元；如果第10栏“本期应纳税额”为800元，第11栏“本期应纳税额减征额”应填800元，第12栏“应纳税额合计”为0元；本期减征额不足抵减部分200元结转下期继续抵减，确保每月增值税小规模纳税人主表第12栏“应纳税额合计” ≥0，不能为负数。注：本文实例按陕西国税局的相关处理意见列示，部分资料来至网友，特此感谢。
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