现金流量表如何编制？_百度知道
现金流量表如何编制？
现金流量表现金流入与现金流说明企业报告期内经营、投资及筹资态报表随着１９９２际计准则委员所更新第７号《际计准则——现金流量表》式公布家计准则都规定现金流量表代替财务状况变表我财政部于19983月20发布《企业计准则——现金流量表》要求所企业１９９８１月１起外编报现金流量表我企业计制度改革重举措于进步完善我企业财务计报表新体系企业能够更全面反映现金流量信息同满足投资者及债权解企业财务状况便于进行经济决策防范化解金融风险稳定社发展都着重现实意义 现金流量表实施目前止已近两间实际经济起财务状况变表所比拟作用实际工作遇少问题现关问题谈我点看供家参考 、关于增值税问题 按照《企业计准则——现金流量表》要求企业编制现金流量表应销售商品或购进货物收取或支付货款、增值税现金流量表别反映由于原计核算体系应收帐款、应付帐款等帐户货款增值税并核算没编制现金流量表增加少难度即编制现金流量表平应应收帐款、应付帐款等帐户货款、增值税增设二级科目进行核算种做符合习惯核算财政部印发《关于执行具体计准则〈股份限公司计制度〉关计问题解答》通知（财字「1998」66号）文指：简化现金流量表编制程序现金流量表项目作调整具体： （1）取消经营产现金流量收增值税销项税额项目企业销售商品、提供劳务收增值税销项税额并入销售商品、提供劳务收现金项目； （2）收除增值税外其税费返项目改收税费返项目反映企业按规定收增值税、所税等税费返；
（3）支付增值税款项目改实际交纳增值税款项目反映企业实际缴税务部门增值税款企业购买商品、接受劳务实际支付增值税购买商品、接受劳务支付现金项目反映 （4）现金流量表补充资料部增值税净增加额合并经营性应收项目或经营性应付项目 述种处理利于简化计核算现金流量表编制工作 根据述内容编制现金流量表所编制调整录调整： （1）析调整产品销售收入 借：经营现金流量——销售商品、提供劳务收现金 （根据贷发额合计数填写） 贷：产品销售收入（根据损益表产品销售收入填写） 应收帐款（根据资产负债表初数减末数差额填写） 应收票据（根据资产负债表初数减末数差额填写） 预收帐款（根据资产负债表末数减初数差额填写） 未缴税金——未缴增值税（根据增值税明细帐本期销项税额累计数填写） 注：述录应收帐款、应收票据、预收帐款负数借反映 （2）析调整产品销售本 借：产品销售本（根据损益表产品销售本累计数填写） 应付帐款（根据资产负债表初数减末数差额填写） 应付票据（根据资产负债表初数减末数差额填写） 预付帐款（根据资产负债表末数减初数差额填写） 存货（根据资产负债表末数减初数差额填写）
未缴税金——未缴增值税（根据增值税明细帐本期进项税额累计数填写） 贷：经营现金流量——购买商品支付现金（根据借发额合计数填写） 注：述录应付帐款、应付票据、预付帐款、存货负数贷反映
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现金流量表编制方法
编制企业现金流量表应当分经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量计算，具体步骤如下：
（）经营活动产生的现金流量编制方法
间接法和直接法
经营活动产生的现金流量是一项重要的指标，它可以说明企业在不动用企业外部筹集资金的情况下，通过经营活动产生的现金流量是否足以偿还负债、支付股利和对外投资。经营活动产生的现金流量通常可以采用间接法和直接法两种方法计算。
间接法：即通过将企业非现金交易，过去或者未来经营活动产生的现金收入或支出的递延或应计项目，以及与投资或筹资现金流量相关的收益或费用项目对净收益的影响进行调整来反映企业经营活动所形成的现金流量。间接法以利润表上的净利润为起点，通过调整某些相关项目后得出经营产生的现金流量。
直接法：即通...
第一步、从资产负债表上找到货币资金期末数和期初数（一般企业并无其它形式的现金等价物），把现金流量表最后面的现金的期末余额和现金的期初余额填上，算出现金及现金等价物净增加额。
第二步、再到主表上先填投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量这两大项：
1. 一般企业除固定资产、无形资产增加减少外无其它形式的投资，这样看资产负债表分析固定资产及无开资产部分就行了：若无变化，就不管它了；若有变化，看看是否关扯现金及金额多少。（要有其它投资，再看看其它投资项目就行了）
2.筹资活动产生的现金流量主要于长短期借款、财务费用这几个科目有关系，根据这几个科目分析填列就行了
第三步、上面做好后，现在可以倒挤出经营活动产生的现金流量净额了。（根据公式：现金及现金等...
现金流量表的相关知识
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出门在外也不愁调整分录法编制现金流量表的要点，工作底稿一表试算平衡的诀窍！赶紧收藏！
　　现金流量表的编制一直是初学者学习的难点与疑点，通过调整分录法实现现流量表主表的编制则是难点中的难点。从教学的角度讲，编制现金流量表的常见方法，基本上可以分为三种，一是公式计算法、二是现金日记账法、三是调整分录法。现金日记账法主要是直接对企业发生的现金流量进行逐日逐笔地分类汇总，这种方法的关键在于操作者必须能够熟悉现金流量表各项目的内容界定。但这种方法需要逐日逐笔地分类汇总，导致日常工作繁琐，对于业务量大的会计主体而言并不合适。公式计算法则是都根据事先设计好的各现金流量表项目应填列金额的计算公式，从账簿或其他会计报表中提取所需要的数据，计算出每一个现金流量表项目的应填列金额。这种方法是在会计期末进行集中计算分析，避免了日常操作的繁琐，实行了会计电算化的企业还可以通过编程来实现电脑自动计算，工作效率高。不过，用固定的计算公式提取会计数据计算现金流量项目，生搬硬套故而过于机械，难以应对经济业务的多样化影响，容易导致金额分类不准确。此外，各现金流量项目的计算公式相对独立，不能对数据的完整性与逻辑性进行相互印证或检验，即使出现数据被遗漏或被重复纳入现金流量项目的计算也不容易发现。调整分录法是三个方法中最为科学、最为专业、也最有难度的现金流量表编制方法，对初学者的学习和教师的课堂讲授也构成一定的挑战，以至于在课程教学实践中普遍出现略去或让学生自学这一章节内容的怪象。如果在教学中对编制调整分录的目的交待不明确、对调整分录的编制原理推导不清晰、对工作底稿的作用及具体填列过程讲解不详细，容易导致学生“越学越糊涂”甚至丧失学习的信心。因此，如何巧妙地解析调整分录法，对于初学者而言是至关重要的，对广大教师也是值得深入交流的。
　　一、调整分录的形成原理及经营活动现金流量的调整分录
　　编制调整分录的目的，就是为了确定现金流量表各项目的应填列金额，而每一个现金流量表项目应填列金额的确定都可能需要通过一个或多个调整分录。不过，虽然每一个调整分录的调整目的不同，但其编制的基本原理是一样的。以下将以确定“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应填列金额的相关调整分录为例，详细解析其形成的逻辑原理。
　　“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业在本期内因销售商品、提供劳务活动而实际收到的现金，包括销售的价款和应向购买者收取的增值税销项税额。由于现金流量表的编制遵循收付实现制的编制基础，因此该项目具体包括收到本期销售的现金、收到前期销售的现金以及预收未来的销售款（为简化解析过程，暂不考虑退货情形）。那么“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应填列金额的确定具体会涉及到哪些会计科目的账簿资料呢？这些科目的账簿数据在计算确定现金流量项目金额时彼此之间的数量关系又是怎样？它们最终又是如何构建成一个调整分录的？回答这些问题，可以从与商品销售及收款相关的日常会计分录入手，并进行一定的变形与推导。具体过程如下：
　　分录1：本期现金销售
　　借：货币资金（代表现金类账户）
　　贷：主营业务收入（指本期现销金额）
　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
　　分录2：本期发生的赊销
　　借：应收账款（也可能是应收票据，为简化版面，这里假设只有应收账款，下同）
　　贷：主营业务收入（指本期赊销金额）
　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
　　分录3：本期收到的赊销款（可以是收回本期发生的应收款、也可以是收回前期的应收款）
　　借：货币资金
　　贷：应收账款
　　分录4：预收未来的销售款
　　借：货币资金
　　贷：预收账款
　　分录5：前期预收货款本期发货并确认销售收入
　　借：预收账款
　　贷：主营业务收入
　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
　　上述5个会计分录，包括了企业销售收入实现及销货款结算的所有情形，若将企业本期发生的由上述5个分录核算的全部会计分录进行合并，即可形成一个综合的会计分录，并表示如下（分录6）：
　　借：货币资金——销售商品、提供劳务收到的现金（借方发生合计或根据其他科目发生额倒轧）
　　借：应收账款（借方发生合计）
　　借：预收账款（借方发生合计）
　　贷：主营业务收入（指本期的总销售收入）
　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（贷方发生合计）
　　贷：应收账款（贷方发生合计）
　　贷：预收账款（贷方发生合计）
　　分录6给我们的启示是，如果在会计期末，通过账簿或报表数据直接获得除“货币资金”以外其他全部会计科目的发生合计数，即可通过“有借必有贷，借贷必相等”的复式记账原理，倒轧出“货币资金——销售商品、提供劳务收到的现金”的本期发生合计，也就获得了现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的应填列金额。而除“货币资金”项目外，其他各项均可以通过查找账簿中相应账户的“本期借方发生合计”、“本期贷方发生合计”确定，也可以通过科目汇总表或试算平衡表的对应科目金额确定。“应交税费——应交增值税（销项税额）”项目的金额也可以通过查找应交增值税明细表来获得。因此，分录6就是能够用来计算确定现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的金额”项目应填列金额的调整分录，其中的“货币资金”的发生金额则通过其他科目的发生额以倒轧的方式计算确定。
　　此外，对于资产、负债及所有者权益类会计科目，其本期发生额期初余额及期末余额之间存在以下等式关系：
　　|本期借方发生合计-本期贷方发生合计|=|期末余额-期初余额|
　　因此，在实际操作中也可以用相应的资产负债表项目的期初数及期末数替换分录6中对应会计科目的借方发生合计与贷方发生合计。这种做法虽然在取数上更加快捷，但如果资产负债表项目存在备抵科目（如折旧、摊销、准备等）时，还需要进行金额拆分或进行二次调整。
　　利用分录6的形成原理、方法与步骤，可以进一步推导出用来确定现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”等其他现金流量项目应填列金额的调整分录，限于篇幅，不再一一详述。
　　二、与投资活动及筹资活动现金流量项目相关的调整分录之编制要点
　　从为确定“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应填列金额而编制的调整分录中可以发现，该调整分录中出现的“应收账款”、“预收账款”科目的借方发生合计与贷方发生合计都出现在同一个调整分录中，这种特征也会出现在为确定其他的经营活动现金流量项目应填列金额所编制的调整分录中。比如为确定“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应填列金额而编制的调整分录中，就会把“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“存货”等与采购业务结算相关的负债类会计科目及存货项目所包含会计科目的借方发生合计与贷方发生合计同时列入一个调整分录，即其借方发生合计与贷方发生合计可以相互抵减。
　　在投资活动及筹资活动现金流量项目的调整分录中，因投资活动和筹资活动所引起的资产类科目及负债类科目的借方发生合计与贷方发生合计应分别用于确定不同现金流量项目应填列金额的调整分录，尽量避免出现在同一个调整分录中。以“短期借款”科目为例，其借方发生额与贷方发生额应分别用于调整不同的现金流量项目。
　　一方而，“短期借款”的贷方发生额代表的是本期新增的短期借款，即取得了短期借款，对应的借方科目即货币资金的流入金额，显然应归属于“取得借款收到的现金”项目的应填列金额。因此，可根据企业“短期借款”的本期贷方发生合计，编制如下调整分录（分录7）：
　　借：货币资金——取得借款收到的现金（由短期借款贷方发生合计确定金额）
　　贷：短期借款（贷方发生合计）
　　另一方面，“短期借款”借方发生额代表的是负债的减少，是企业归还了借款，还款分录的贷方核算的是货币资金的流出额，应归属于“偿还债务支付的现金”项目应填列金额。因此，可根据企业“短期借款”的本期借方发生合计，编制另一个调整分录（分录8）如下：
　　借：短期借款（借方发生合计）
　　贷：货币资金——偿还债务支付的现金（由短期借款借方发生合计确定）
　　如果将“短期借款”科目的借方发生合计与贷方发生合计放入同一个调整分录，则将导致借贷相抵并得到的只是现金流量净额，不符合现金流量表主表分别流入与流出进行列报的要求。
　　综上同理可知，“长期股权投资”、“可供出售金融资产”、“应付债券”、“固定资产”、“无形资产”等核算投资活动、筹资活动的资产及负债类会计科目的借方发生合计与贷方发生合计也都应该分别用来调整不同的现金流量表项目，避免这些科目出现在同一个调整分录中，以防相关金额被直接相互抵减、影响现金流量金额的确认。
　　三、对部分会计科目发生额进行合理拆分以用于不同的调整分录
　　一个会计科目核算的经济活动内容，可能既有经营活动内容、又可能有投资活动或筹资活动的内容。在这种情况下，该科目的借方发生合计或贷方发生合计就不能一次性全部编入某一个调整分录，而是需要先进行拆分、再编入不同的调整分录。例如“应收账款”科目的借方发生额，就要拆分成销售活动产生的和转让固定资产（或无形资产）活动产生的两部分，前者应该与“主营业务收入”的本期发生额一同出现在调整分录中（见分录6），以调整确定“销售商品、提供劳务收到的现金流量”项目的金额；后者与固定资产（或无形资产）的贷方发生合计一同出在另一个与投资活动有关的调整分录中，该调整分录（分录9）的一般形式如下：
　　借：累计折旧（因固定资产清理而转销的累计折旧）
　　借：固定资产减值准备（因固定资产清理而转销的固定资产减值准备）
　　借：货币资金——处置固定资产、无形资产及其他长期资产收到的现金净额（根据其他科目金额倒轧确定）
　　借：应收账款（因固定资产清理而取得的应收款）
　　贷：固定资产（因固定资产清理而转销的固定资产原价）
　　贷：营业外收入（因固定资产清理而产生的利得）
　　与此类似的情形非常多，比如存货的发出可能是用于产品生产或对外销售、办公消耗、在建工程等，房屋的折旧可能是用于产品生产、职工薪酬、行政办公等等。因此，在编制调整分录前，有必要根据相关账簿资料的摘要对会计科目发生合计数按所包含的不同经济活动进行拆分，用于调整不同类型的现金流量项目应填列金额。
　　四、现金流量表编制工作底稿的作用与应用
　　现金流量表工作底稿是通过调整分录法编制现金流量表的重要工具，其根本作用就是试算平衡，是一张对调整分录的完整性、合理性、正确性进行检验的表格。在完成调整分录的编制后，即可进入现金流量表工作底稿的填列工作。具体的步骤如下：第一步，将已经编制好的资产负债表项目的期初数及期末数、利润表的本期金额填入现金流量表工作底稿的对应空格；第二步，将编制好的调整分录中各会计科目发生额按其在会计报表中列示的项目分别填入对应项目的借方发生（JF1-JF7）和贷方发生（DF1-DF7）空格内；第三步，根据项目的性质进行试算平衡（具体的平衡要求见下表“平衡规则”）；第四步，在试算平衡成立的基础上，计算填列现金流量表各项目的本期金额（计算方法见下表“计算规则”），这些金额就是本期现金流量表对应项目的应填列金额。
　　现金流量表工作底稿简表
　　如果存在哪个报表项目存在试算不平衡的情况，则说明存在数据错误，需要根据错误类型查找原因，根据发生的原因不断修正错误，直至全部平衡规则实现。不过，平衡规则的实现只是验证调整分录正确性的必要条件而非充分条件。
　　完成现金流量表编制所需要的调整分录多达几十个，每一个现金流量项目应填列金额的确定可能需要一个甚至几个调整分录，而每一个调整分录会涉及哪些会计科目，并不存在完全固定的搭配。几乎调整分录都没有一个固定的会计科目搭配。调整分录的具体编制会受编制者个人的专业偏好、工作经验、经济业务活动的内容及繁简程度等影响而不同，但是万变不离其宗，所有调整分录的形成原理、调整逻辑都是一样的。精品：试算平衡表练习题 试算平衡表 试算平衡表格式 编制试算平衡表 会计试算平衡..
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3秒自动关闭窗口根据以下资料,编制会计分录,过入总分类账和明细分类账并编制发生额及余额试算平衡表。_百度知道
根据以下资料,编制会计分录,过入总分类账和明细分类账并编制发生额及余额试算平衡表。
1 关账户期初余额：（1）原材料总账余额
50000元 其：甲材料
金额5000元
1000千克单价10元
金额10000元
丙材料500千克 单价70元
金额定35000元（2）应付账款总账余额
10000元 其：红星工厂
70000元 （3）其总账余额：现金1000元银行存款200000元应收账款2000元（东风工厂）产品10000元产本15000元固定资产100000元累计折旧20000元实收资本318000元资本公积12000元短期借款18000元2.本月发列经济业务:(1)企业向红星工厂购入甲材料20吨,单价500元,乙材料2000千克,单价10元,合计货款30000元,货款暂欠,材料已验收入库.(2)银行借款15000元,偿红星工厂欠款10000元,风华公司5000元.(3)产用甲材料15吨,乙材料1500千克,丙材料300千克.(4)风华公司购入乙材料2000千克,单价10元,丙材 料1000千克,单价70元,合计货款90000元,货款银行存款支付,材料已验收入库.(5)存款偿风华公司欠款2000元,红星工厂20000元.(6)收东风工厂月所欠购货款2000元存入银行.
提问者采纳
种自慢慢做吧,我知道该表格画给,照着书抄至于计录,考虑
提问者评价
写左一大行字等于无答
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