政府采购资金财政直接支付核算办法
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政府采购资金财政直接支付核算办法
作者：佚名&&&&文章来源：&&&&点击数：537&&&&更新时间： &&&&&&&&&&★★★
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邮编：137600学校食堂会计核算主要业务实例
当前位置：
&& 学校食堂会计核算主要业务实例（会计分录）
学校食堂会计核算主要业务实例
【例1】1月1日， 学校新购饭卡1000张，每张成本5元，食堂记账员根据领导签字的购饭卡发票作如下会计分录。
借：应收及暂付款—饭卡工本费&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&
现金&&&&&&&&&&&&&&&&&
注：售饭卡工本费一般情况下先购买--预付押金，卖出时再收回预付款。
【例2】1月4日，元旦开学某校为学生发行饭卡，预计用餐人数700人，学生购买饭卡600张，每张饭卡成本5元，共计3000元，学生同时每张卡充入100—200元不等的现金，累计充入80000元。食堂记账员根据发行校内饭卡微机打印记录和专用收据记账联，作如下会计分录：
&&&&&&&借：&&
现金&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&
贷：应收及暂付款&—饭卡工本费&&&
&&&&&&3000
&&&&&&&&&&&
现金&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
80000&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&
应付及暂存款—预收伙食费&&&&
也可作如下分录
现金&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
贷：应收及暂付款&—饭卡工本费&&&
&&&&&&3000
应付及暂存款—预收伙食费&&&&
注：此项出纳负责收取现金，并开出收据，刷卡人员根据学生手执的收据联给予等额的充值。
因为我们是和学生个人打交道，实地收取的是现金，要先收现金，不要直接收银行存款。
【例3】1月4日下午，出纳将收入的现金82000元送存银行，食堂记账员根据银行回单，作如下会计分录：
&&&&&&&&&&&
银行存款&&&&&&&&&&&&&&
82000&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&
贷：&&&&&&&
现金&&&&&&&&&&&&&
【例4】1月4日某实行分餐制的学校食堂本月每个学生收取生活费200元，共500个学生，合计收取100000元。食堂记账员根据收据记账联，作如下会计分录：
&&&&&&&&&&&
借：现金&&&
&&&&&&&&&&&&&&&
贷：应付及暂存款—预收伙食费&&&&
注：现金送存银行的分录同【例3】
【例5】采购员借现金1000元，作为周转金用于采购食品，食堂记账员作如下会计分录：
&&&&&&&&&&&
借：应收及暂付款—王&&
&&&&&&&1000
&&&&&&&&&&&&&&&&
贷：现金&&&&&&&&&&&&
【例6】1月5日，某校食堂采购伙食材料，去银行取款6000元。采购大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，现货款已付，材料已验收入库。记账员根据学校支取款项申请单、采购凭证和入库单作如下会计分录：
去银行取款的分录如下：
&&&&&&&&&&&
借：现金&&&
&&&&&&&&&&&&&&&
贷：银行存款&&&
购伙食材料的分录如下：
借：伙食材料—粮食—大米&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
—面粉&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&
贷：现金&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&注：存折和密码要由会计、出纳分别保管，存折开户名字写出纳的，密码由出纳保管，存折由会计保管。提款时要同时去银行共同取款，因为现在一般取款就数额比较大，必须两人以上。超过万元的，要带车取款，超过5万元的，可申请110免费护送。
【例7】1月5日，某校食堂需采购伙食材料一批，如百盛商场送货上门，现货款未付，材料已验收入库。记账员根据发货清单(牛肉100公斤、1,500元，色拉油100公斤、1,000元)和入库单作如下会计分录：
&&&&&&&&&&&
借：伙食材料—油类—色拉油&&&
&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&—荤菜—牛肉&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&
贷：应付及暂存款—百盛商场&&&&&&&
【例8】1月8日。某校食堂以现金支付方式承付百盛商场材料款，食堂记账员根据支取款项申请单和购货发票作如下会计分录：
&&&&&&&&&&&
借：应付及暂存款—百盛商场&&&
&&&&&&&&&&&&&&&
贷：现金&&&&
&&&&&&&&&&2,500
【例9】1月8日，某校食堂采购生活用煤8000公斤，单价1.5元，计12000元，现货款已付，材料已验收入库。记账员根据领导签字的发票和入库单作如下会计分录
&&&&&&&&&&&
借：伙食材料—燃料—煤&&&
&&&&&&&&&&&&&&&
现金&&&&&&&&&&&&
注：【例6】、【例7】、【例9】中，粮食、油类、荤菜、燃料等科目是会计用以登记库存材料帐的依据，大米、面粉、色拉油、牛肉、煤是仓库保管员用以登记库存材料明细帐的依据。
购进食品等材料后，首先经仓库保管员验收入库，并填写入库单。可以随时进货随时填写入库单，也可以汇总填写入库单，但不能间隔时间太长。每张入库单要将以上七类分类汇总填写。出库同样像入库一样每张入库单分七类填写，以便于编制记账凭证。也可间隔一段时间出库，也可随时出库。
【例10】月末，某校食堂根据当月用煤情况，经有关人员估计，本月已使用煤约5000公斤，单价1.5元，合计7500元，记账员根据库房出库单汇总表，作如下会计分录：
借：伙食支出—伙食原辅材料支出&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&
&贷：伙食材料—燃料—煤&&&&&&&&&&&
注：1月8日购买的8000公斤煤，本月已用5000公斤，剩余的3000公斤未用，本月也未出库，可在下月继续使用，并在下月出库。
【例11】1月12日星期一，某校食堂根据微机记录，打印出上周学生消费刷卡明细表，学生消费合计40,000元。食堂记账员根据明细表金额与食堂核对一致后，作如下会计分录：
&&&&&&&&&&借：应付及暂存款—预收伙食费&&&
&&&&&&&&&&&&&&&
贷：伙食收入—师生伙食费收入&&&
【例12】某校食堂炊事员交伙食费400元，食堂记账员根据报账员提供的缴费收据作如下会计分录：
&&&&&&&&&&&
借：现金&&& 400
&&&&&&&&&&&&&&&
贷：伙食其他收入—其他&&&
【例13】某校食堂购入一次性炊具，从报账员处支取现金300元。食堂记账员根据购货发票作如下会计分录：
&&&&&&&&&&&
借：伙食支出—日常公用支出&&&
&&&&&&&&&&&&&&&
贷：现金&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
【例13】某校食堂支付聘用的炊事人员工资600元，食堂记账员根据工资发放表作如下会计分录：
&&&&&&&&&&&
借：伙食支出—人员工资&&&
&&&&&&&&&&&&&&&
贷：现金&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
【例14】某校食堂用自有资金购入抽排油烟机一套3,000元，转账支付。食堂记账员根据支取款项申请单、购货发票及固定资产验收单，作如下会计分录：
借：伙食其他支出—修缮更新支出&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&
贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&
或& 用托管费列支：
借：其他支出—托管其他支出&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&
贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&
同时登记固定资产
&&&&&&&&&&&
借：固定资产—抽排油烟机&&&
&&&&&&&&&&&&&&&
贷：固定基金&&&&&&&&
&&&&&&3,000
同时报学校财务处作如下会计分录：
&&&&&&&&&&&
借：固定资产&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&
贷：固定基金&&
&&&&&&&&&&&&&3,000
【例15】1月25日，某校食堂同学校一个总表，电力公司只向学校收取电费，因学校未及时将食堂用电费从食堂收回，无法直接列支伙房成本，经查电表当月约需电费4000元，记账员根据以上情况和编制的库房出库单，作如下会计分录：
借：伙食支出—日常公用支出&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&贷：应付及暂存款—学校电费&&&&&&&&&&&
若电主要用于蒸笼、烤箱作为燃料也可以通过伙食材料入库，作如下会计分录：
借：伙食材料—燃料—电费
贷：应付及暂存款—学校电费
同时出库列入伙食成本，分录如下：
借：伙食支出—伙食原辅材料支出&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&
&贷：伙食材料—燃料—电费&&&&&&&&&&
注：若作为燃料计入成本，必须走入库、出库，并同时对应在伙食支出的--原辅材料支出中计入成本。
【例16】月末，某校分餐制食堂根据学生当月就餐情况，统计出全部吃满一个月的学生200人，每人每天5元，在校共20天，合计用餐经费20000元。未吃满一个月的10人，累计少吃30天，合计用餐费用850元，应退给学生就餐费用150元。记账员根据以上情况，作如下会计分录：
借：应付及暂存款—预收伙食费&&&
&&&&&&&&&&&&&&&
贷：伙食收入—师生伙食费收入&&&
借：应付及暂存款—预收伙食费&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&
现金&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&150
&注：退给学生的150元，要有每个学生签名的发放退款明细表，并经领导等有关人员签字。此表作为原始凭证为记账依据。
【例17】月末，某校食堂记账员根据本月最后一次库房出库单汇总表，作如下会计分录：
&&&&&&&&&&&
借：伙食支出—伙食原辅材料支出&&&
&&&&&&&&&&&&&&&
贷：伙食材料—油类—色拉油&&&
&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&—荤菜—牛肉&&&&&
—粮食—大米&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
—面粉&&&&&
注：食堂要一周或10天出库一次，根据伙房大小确定。
【例18】1月末，某校食堂结转伙食收入、伙食成本，盘存当月盈亏。食堂记账员作如下会计分录：
&&&&&&&&&&&
借：伙食收入&&
&&&&&&&&&&49600
&&&&&&&&&&&&&&&&
伙食其他收入&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&
贷：伙食结余&&&&&&&
&&借：伙食结余&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&49500
&&&&&&&&&&&&&&&
贷：伙食支出
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&45000
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
伙食其他支出&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&4500
注：月末结转盈亏时，只结转总账科目即可，从上例可看出伙食结余贷方余额为500元，即说明本月盘盈500元。若为借方余额，说明本月亏损。
托管收入月末可不结转，年底一次性结转或上缴学校。
【例19】2月25日，某校食堂将上月剩余煤全部用完，用煤3000公斤，单价1.5元，合计4500元，记账员根据库房出库单汇总表，作如下会计分录：
借：伙食支出—伙食原辅材料支出&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&
&贷：伙食材料—燃料—煤&&&&&&&&&&&
&【例20】2月25日，某校食堂学校将1、2月份电费从食堂收回，经查电表共用电费8536元，款由学校报账员现金收回。记账员根据学校开出的收回电费的收据和编制的库存出库单，作如下会计分录：
借：伙食支出—日常公用支出&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&应付及暂存款—学校电费&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&
现金&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
注：若电主要用于蒸笼、烤箱等使用。分录同【例15】通过伙食材料核算。
【例21】教育局在某校召开会议，会期2天，食堂对参加会议的人员发放一次性校内钱票共计15000元，会议结束食堂将所发饭票如数收回。食堂记账员作如下会计分录。
借：现金&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&
&&&贷：应付及暂存款—发行校内钱票&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&
借：应付及暂存款—发行校内钱票&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&
贷：伙食收入—代办伙食收入&&&&&
【例22】12月末，某校食堂结转伙食收入、伙食成本，食堂记账员作如下会计分录：
&&&&&&&&&&&
借：伙食收入 —师生伙食收入&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
—代办伙食收入&
&&&&&&&&&&&&
&&&贷：伙食结余&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&
借：伙食结余&&
&&&&&&&&&93,900
&&&&&&&&&&&&&&&
贷：伙食支出
—原辅材料支出&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
—日常公用支出&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
—（略）&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
伙食其他支出&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&3,900
&&注：年终结转后，收入、支出科目余额全部为0，只有现金、银行存款，往来款项、基金等科目有余额。
【例23】12月末，某校食堂结转托管收入、托管支出，食堂记账员作如下会计分录：
&&&&&&&&&&&
借：其他收入—托管收入&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&
贷：托管结余&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&
借：托管结余&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&
贷：其他支出
—托管日常支出&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
上缴学校支出&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
【例24】 12月末，某校食堂将伙食结余转入结余分配，假如本年度累计结余10000元，食堂记账员作如下会计分录：
借：伙食结余&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&
贷：结余分配&&&&&&&
12月末，某校食堂将结余进行分配，假如本年度累计结余分配10000元，分配给食堂盈亏基金7000元，困难学生伙食补助基金2000元，食堂风险基金1000元，食堂记账员作如下会计分录：
借：结余分配&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&
贷：专用基金
—食堂盈亏基金&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
—困难学生伙食补助基金&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
—食堂风险基金&&&&&&&&&&&
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行政单位经费支出的核算
　　（1）发生经费支出时，借记&经费支出&科目，贷记&银行存款&、&现金&、&库存材料&等科目。 　　（2）支出收回或冲销转出时，借记&银行存款&等有关科目，贷记&经费支出&科目。 　　（3）年终结账时，将&经费支出&&经常性支出&账户借方余额全数转入&结余&&经常性结余&账户，将&经费支出&&专项支出&账户借方余额全数转入&结余&&专项结余&账户。借记&结余&账户，贷记&经费支出&账户。 　　【例】某行政单位从银行提取现金，发放职工的基本工资20 000元，津贴10 000元，奖金8 000元。其分录为： 　　借：现金 　　　　　　　　　　　　　　　38 000　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　38 000 　　借：经费支出&&经常性支出&&基本工资 20 000 　　　　　　　　　　　　　　　&&津贴 　　10 000 　　　　　　　　　　　　　　　&&奖金 　　8 000 　　　贷：现金 　　　　　　　　　　　　　　　38 000 　　【例】上例中的该单位实行由统发工资的办法，凭工资单和财政部门开具的拨款通知书等票据记账。其会计分录为： 　　借：经费支出&&经常性支出&&基本工资 20 000 　　　　　　　　　　　　　　　&&津贴 　　10 000 　　　　　　　　　　　　　　　&&奖金 　　　8 000 　　　贷：拨入经费&&拨入经常性经费　　　　　 38 000 　　【例】某行政单位开出转账支票，支付办公用房的维修费5 500元。其会计分录为： 　　借：经费支出&&经常性支出&&维修费 　5 500　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　5 500 　　【例】某行政单位职工王新差旅费500元（原预借400元），补付现金100元。其会计分录为： 　　借：经费支出&&经常性支出&&差旅费　 500 　　　贷：暂付款&&王&& 　　　　　　　　　　400 　　　　　现金 　　　　　　　　　　　　　　　100 　　【例】某行政单位开出转账支票，购买一批办公用设备，价款20 000元，设备已到货。其会计分录为： 　　借：经费支出&&经常性支出&&办公设备购置费 20 000 　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　20 000 　　借：固定资产 　　　　　　　　　　　　　　　　20 000 　　　贷：固定基金 　　　　　　　　　　　　　　　　20 000　　【例】某行政单位用专项资金支付20 000元的修理费。其会计分录为： 　　借：经费支出&&专项支出 　　　　　　　　　20 000　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 20 000 　　【例】某行政单位领用库存材料300元。其会计分录为： 　　借：经费支出&&经常性支出&&办公费　　　　 300　　　贷：库存材料 　　　　　　　　　　　　　　　　300 　　【例】某行政单位上月购买的一台办公用设备，价值1 500元，因无法使用，经与生产厂家联系，同意退货，现已收到退货款。其会计分录为： 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 1 500 　　　贷：经费支出&&经常性支出&&办公设备购置费 1 500 　　借：固定基金 　　　　　　　　　　　　　　　　1 500 　　　贷：固定资产 　　　　　　　　　　　　　　　　1 500 　　【例】某行政单位对材料进行盘点，发现盘盈甲材料3 000元。其会计分录为： 　　借：库存材料&&甲材料 　　　　　　　　　　　3 000　　　贷：经费支出&&经常性支出&&其他费用 　　　3 000 　　【例】某行政单位&经费支出&&经常性支出&账户借方余额550 000元，&经费支出&&专项支出&账户借方余额300 000元，进行年末转账。其会计分录为： 　　借：结余&&经常性结余　　　　　　　　　　　 550 000 　　　　　　&&专项结余 　　　　　　　　　　　　300 000 　　　贷：经费支出&&经常性支出 　　　　　　　　　550 000 　　　　　　　　　&&专项支出 　　　　　　　　　　300 000
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进材料多付货款大家如何做分录处理？
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某化工厂从某公司进材料两批，1、&&15.57吨价税合计248850元&&本月进项税未抵扣。 2、& & 38吨价税合计600400元& &本月抵扣进项税。
以上用应收账款收的承兑汇票付650000元，以存款账户网银付200000元& &如何做分录合理。
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如果以后还有业务，多的钱可做预付；如果就是结清这一笔了，多的钱对方不再退，就增加一点材料成本，当是买贵了，虽然发票不够，金额小，也没多大问题。
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& && & 其他应收款& && && && && && && && && &&&750
& && & 贷：应收票据& && && && && && && && && && && && && &&&650000
& && && && &&&银行存款& && && && && && && && && && && && && &&&200000
其他应收款核算的是出应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收及暂付款项。&&
如果这钱能收回，则冲其他应收，若不能收回，计提坏账，再把它转销掉
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第一笔业务:
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huaich 发表于
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谢谢详细回复
只是第一项进原材料进项未抵扣。
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7楼的很详细，不错
中国会计网 会计行业门户.“服务中国会计行业，推动行业进步”.1、学校食堂会计制度
2、学校会计制度
3、行政事业单位单位会计制度
4、非盈利结构会计制度
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学校食堂会计核算主要业务实例
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【例3】1月4日下午，出纳将收入的现金82000元送存银行，食堂记账员根据银行回单，作如下会计分录：
借: 银行存款 82000
贷： 现金 82000
【例4】1月4日某实行分餐制的学校食堂本月每个学生收取生活费200元，共500个学生，合计收取100000元。食堂记账员根据收据记账联，作如下会计分录：
借：现金 100,000
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注：现金送存银行的分录同【例3】
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贷：现金 5,000
注：存折和密码要由会计、出纳分别保管，存折开户名字写出纳的，密码由出纳保管，存折由会计保管。提款时要同时去银行共同取款，因为现在一般取款就数额比较大，必须两人以上。超过万元的，要带车取款，超过5万元的，可申请110免费护送。
【例7】1月5日，某校食堂需采购伙食材料一批，如百盛商场送货上门，现货款未付，材料已验收入库。记账员根据发货清单(牛肉100公斤、1,500元，色拉油100公斤、1,000元)和入库单作如下会计分录：
借：伙食材料&油类&色拉油 1,000
&荤菜&牛肉 1,500
贷：应付及暂存款&百盛商场 2,500
【例8】1月8日。某校食堂以现金支付方式承付百盛商场材料款，食堂记账员根据支取款项申请单和购货发票作如下会计分录：
借：应付及暂存款&百盛商场 2,500
贷：现金 2,500
【例9】1月8日，某校食堂采购生活用煤8000公斤，单价1.5元，计12000元，现货款已付，材料已验收入库。记账员根据领导签字的发票和入库单作如下会计分录
借：伙食材料&燃料&煤 12000
贷： 现金 12000
注：【例6】、【例7】、【例9】中，粮食、油类、荤菜、燃料等科目是会计用以登记库存材料帐的依据，大米、面粉、色拉油、牛肉、煤是仓库保管员用以登记库存材料明细帐的依据。
购进食品等材料后，首先经仓库保管员验收入库，并填写入库单。可以随时进货随时填写入库单，也可以汇总填写入库单，但不能间隔时间太长。每张入库单要将以上七类分类汇总填写。出库同样像入库一样每张入库单分七类填写，以便于编制记账凭证。也可间隔一段时间出库，也可随时出库。
【例10】月末，某校食堂根据当月用煤情况，经有关人员估计，本月已使用煤约5000公斤，单价1.5元，合计7500元，记账员根据库房出库单汇总表，作如下会计分录：
借：伙食支出&伙食原辅材料支出 7500
贷：伙食材料&燃料&煤 7500
注：1月8日购买的8000公斤煤，本月已用5000公斤，剩余的3000公斤未用，本月也未出库，可在下月继续使用，并在下月出库。
【例11】1月12日星期一，某校食堂根据微机记录，打印出上周学生消费刷卡明细表，学生消费合计40,000元。食堂记账员根据明细表金额与食堂核对一致后，作如下会计分录：
借：应付及暂存款&预收伙食费 40000
贷：伙食收入&师生伙食费收入 40,000
【例12】某校食堂炊事员交伙食费400元，食堂记账员根据报账员提供的缴费收据作如下会计分录：
借：现金 400
贷：伙食其他收入&其他 400
【例13】某校食堂购入一次性炊具，从报账员处支取现金300元。食堂记账员根据购货发票作如下会计分录：
借：伙食支出&日常公用支出 300
贷：现金 300
【例13】某校食堂支付聘用的炊事人员工资600元，食堂记账员根据工资发放表作如下会计分录：
借：伙食支出&人员工资 600
贷：现金 600
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