《新增值税暂行条例》考试试题一,单项选择题(共 35 题,每题 0.5 分,共 17.5 分.每题的备选项中 单项选择题( 只有一个最符合题意,请将正确选项的字母填在题中的括号内) 只有一个最符合题意,请将正确选项的字母填在题中的括号内) 1. 下列纳税人不能被认定为一般纳税人的是( ) .A. 年应税销售额未超过标准的商业企业以外的小规模企业
, 会计核算健 全,能准确核算并提供销项税额,进项税额的 B.纳税人总分支机构实行统一核算,其总机构年应税销售额超过小规模 企业标准,但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的 C.全部销售免税货物的企业 D.已开业的小规模企业,其年应税销售额超过小规模纳税人标准的 2. 增值税暂行条例中所称的货物,是指( A.有形动产 C.不动产 B.有形资产 D.无形资产 ) . ) .3. 下列业务中,按规定应征收增值税的是( A.房屋装修业务 C.装卸搬运业务 B.汽车修理业务 D.饮食服务业务 ) .4. 下列项目中应征收增值税的有( A. 歌厅销售饮料的收入 C.典当行销售死当物品B.招待所订购火车票的手续费 D.客轮的歌厅收入 ) .5. 下列经营行为属于视同销售货物的行为是(1A. 某厂家委托商店代销货物 B.某生产企业外购钢材用于扩建厂房 C.销售古旧图书 D.某化工厂销售产品,购方尚未支付货款 6. 下列行为中,不属于视同销售货物行为的是( A.将委托加工的货物无偿赠送他人 B.将自产的货物作为投资 C.将货物交付他人代销 D.在同一县(市)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从 一个机构移送至其他机构用于销售 7. 下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有( A. 将购买的货物用于非应税项目 B.将购买的货物委托外单位加工 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利 8. 某工业企业(系增值税一般纳税人)发生的下列行为中,应视同销售 货物计算增值税销项税额的是( A. 将购买的货物用于非应税项目 B.将购买的货物用于职工福利或个人消费 C.将购买的货物用于对外投资 D.将购买的货物用于生产应税产品 9. 下列销售行为不属于增值税征税范围的有(2) .) .) .) .A.商店销售农业初级产品 C.银行销售金银B.典当业销售死当物品 D.邮局销售邮票,信封 ) .10. 下列物品,不属于免征增值税的是( A.供残疾人专用的轮椅 B.古旧图书 C.农业生产者销售的自产农产品D.个体经营者销售自己使用过的摩托车,销售价大于原价的. 11. 新开业的符合一般纳税人条件的企业,应在( 般纳税人认定手续. A.办理税务登记的同时 C.开业 6 个月之内 B.发生首笔增值税业务时 D.次年 1 月底以前 )申请办理一12. 已开业的小规模企业,其年应税销售额超过小规模纳税人标准的, 应在( )申请办理一般纳税人认定手续.A.应税销售额超过小规模纳税人标准之日起 15 日内 B.当年 12 月底以前 C.次年 1 月底以前 D.次年 3 个月内 13. 下列货物中按 13%税率计算销项税额的有( A.农机零件 C.水果罐头 B.方便面 D.农业机械 ) . ) .14. 下列货物适用 13%税率的是( A.天然气 B.古旧图书3C.汽车D.建筑物 ) .15. 下列农产品销售适用 17%税率的有( A.养鸡厂销售鸡蛋 C. 食品加工厂销售熟肉制品B.果品公司批发水果 D.农民销售自产蔬菜 ) .16. 下列项目在计算增值税时应计入销售额的是( A. 销售方向购买方收取的销项税额 B.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税C. 同时符合承运者的运费发票开具给购货方和纳税人将该项发票转交给 购货方两个条件的代垫运费 D.超过 1 年未收回的包装物押金 17. 下列项目中,即使取得法定扣税凭证,也不得从销项税额中抵扣其 税额的是( ) .A.购进的用于本单位房屋维修的材料 B. 购进的用于应税项目的免税农业产品 C.购进的用于对外投资的货物 D.一般纳税人外购材料支付的运费 18. 某工业企业(增值税一般纳税人)发生的下列项目中,应将其已申 报抵扣的进项税额从发生期进项税额中扣减出来的是( A. 将购进货物用于集体福利 B. 将购进货物无偿赠送给他人 C. 将委托加工收回的货物用于对外投资 D.将委托加工收回的货物用于个人消费4) .19. 将购买的货物用于下列项目,其进项税额准予抵扣的是( A.用于修建展销厅 C.无偿赠送给客户 B.用于发放奖品 D.作为发放职工的福利 ) .) .20. 下列项目中不允许扣除进项税额的有( A.外购劳保用品B.采购材料支付的运输费用 D.向小规模纳税人购买农业产品 ) 其进项税额准予抵扣. ,C.外购自用小汽车的运输费用21. 增值税一般纳税人将购进的货物用于 ( A.集体福利或个人消费 C.分配给股东或投资者B.非应税项目 D.免税项目 ).22. 按税法规定,出口货物不能享受退(免)税政策的是( A.有出口经营权的生产企业 B.有出口经营权的外贸企业 C.委托外贸企业代理出口货物的外贸企业 D.委托外贸企业代理出口货物的商贸企业23.某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工, 该批产品制造成本共 计 10 万元,利润率为 1O%,按最近时期同类产品的平均售价计算为 18 万元,计征增值税的销售额为( A.10 万元 B.10.9 万元 ) . C.11 万元 D.18 万元24. 某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为 100 万元,发出货物包装物押 金为 5.85 万元, 定期 60 天收回, 则该黄酒厂当期增值税销项税额是 ( 万元. A.17 B.17.85 C.117.995)D.1825. 某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用,其应纳增 值税的销售额应等于( ) .A. 制造成本 ×(1 + 成本利润率) B. 制造成本 ×(1 + 成本利润率)+ 消费税 C. 制造成本 ×(1 + 成本利润率)/(1 + 消费税税率) D.制造成本 ×(1 + 成本利润率)/(1 + 增值税税率) 26. 下列情况不可能出现的是( ) .A.小规模纳税人在一定条件下可再认定为一般纳税人 B.纳税人当期销项税额小于当期进项税额 C. 一般纳税人销售农产品免税 D.金属矿采选产品适用 13%的税率 27.下列经营行为属于混合销售行为的是( ) .A.某农村供销社既销售税率为 17%的家用电器,又销售税率为 13%的 化肥,农药等 B.某家具厂一方面批发家具,一方面又对外承揽室内装修业务 C.某建筑公司为某单位盖房,双方议定由建筑公司包工包料,一并核算 D.某农业机械厂既生产销售税率为 13%的农机,又从事加工修理修配 业务 28. 对进口货物是否减免税由( A.国务院 B.财政部 )统一规定. C.国家税务总局 ) . D.海关总署29. 进口货物应纳增值税的计算公式为(A. 进口应纳增值税额 =(关税完税价格 + 关税)× 适用税率6B.进口应纳增值税额 = 关税完税价格 + 关税 + 消费税 C. 进口应纳增值税额 =(关税完税价格 + 关税 + 消费税)× 适用税 率 D.进口应纳增值税额 = 关税完税价格 + 关税 30. 下列企业委托外贸企业代理出口货物, 不予退 (免) 税的是 ( A. 有出口经营权的生产企业 B.无出口经营权的生产企业 C.有出口经营权的外贸企业 D.无出口经营权的一般商贸企业 31. 对出口企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的特准退税货物出 口的,其出口应退增值税的计算公式是( ) . ) .A.应退税额 = 普通发票所列含税金额 × 征收率 B.应退税额 = 普通发票所列含税金额 × 退税率 C.应退税额 = 普通发票所列含税金额/(1 + 征收率)×退税率 D.应退税额 = 普通发票所列含税金额/(1 — 征收率)×退税率 32. 适用出口免税不退税政策的货物有( A. 军品 B.原油 C.天然牛黄 D.铜 ) .33. 增值税纳税人在下列哪种情况下可以领购使用增值税专用发票 ( ) . B.一般纳税人A.是小规模纳税人C.销售的货物全部属于免税项目者 D.未按规定接受税务机关检查的纳税人734. 专用发票必须按时开具,不得提前和滞后,下列做法中不符合专用 发票开具时限要求的是( ) .A.将货物交付他人代销,于收到受托人送交的代销清单的当天开具 B.采用托收承付结算方式,于收妥货款的当天开具 C.采用分期付款结算方式,于合同约定的收款日期当天开具 D.将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者,于货物移送的当天开 具 35.对新办小型商贸企业的增值税管理,下列表述正确的有( ) .A.进行税务登记时,销售额达到预计标准的,可以认定为增值税一般纳 税人 B.辅导期的小型商贸企业,其增值税防伪税控开票系统最高开票限额原 则上不得超过一万元 C. 对辅导期的小型商贸企业一律按已经领购并开具的专用发票销售额的 17%征收增值税 D.在辅导期内,企业取得的专用发票不予抵扣税额少选不得分) 二,多项选择题(共 35 题,每题 1 分,共 35 分.多,少选不得分) 多项选择题( 1. 单位和个体经营者发生以下行为需要征收增值税的是( A. 将自产的货物用于非应税项目 B. 将委托加工收回的货物用于非应税项目 C. 将外购的货物用于非应税项目 D. 将外购的货物用于对外投资8) .2. 下列属于增值税征税范围所指的行为的是( A. 邮政部门销售首日封 B. 集邮部门生产销售邮票 C. 某百货商场销售邮折 D. 生产销售热力 3. 下列行为中属于增值税的征收范围的是( A. 纳税人将外购的货物作为股利发放给股东 B. 纳税人将自产的货物用于集体福利 C. 纳税人将委托加工收回的货物直接销售 D. 纳税人将外购的货物无偿赠送他人 4. 下列属于增值税征税范围的项目有( A. 农业生产者销售初级农产品 B.个体经营者销售自己使用过的摩托车 C.小规模纳税人销售外购货物 D.旧货商店销售收购的旧货 ) .) .) .5. 下列单位和个人可以认定为增值税一般纳税人的有( A. 年销售额超过 80 万元且会计核算健全的个体经营者 B. 年销售额超过 50 万元且会计核算健全的工业企业 C. 年销售额超过 50 万元且会计核算健全的商业企业 D. 年销售额超过 80 万元且会计核算健全的商业企业 6. 适用于增值税一般纳税人的税率形式有( A. 17% B. 3% C. 13%9) .) .D. 4%7. 下列货物中适用 13%的税率征收增值税的有( A. 一般纳税人销售的外购农产品 B.小规模纳税人销售的农药,饲料,化肥 C.一般纳税人销售居民用煤炭制品 D.一般纳税人销售精加工矿产品) .8. 纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用应并入销 售额计算纳税.但价外费用不包括( A.向购买方收取的销项税额 B.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 C.承运者将运费发票开具给购买方,并由纳税人将该项发票转交给购买 方的代垫运费 D.承运者将运费发票开具给纳税人,由纳税人另开发票向购买方收取的 代垫运费 9. 销售( 额征税. A. 啤酒 B. 黄酒 C. 粮食白酒 ) . D. 薯类白酒 )等酒类产品而收取的包装物押金,要求计入其销售金 ) .10. 下列可以从计税销售额中扣除的项目有( A.折扣额与销售额同开在一张发票情况下的折扣额 B.销售折扣额 C.销售折让额D.折扣额与销售额同不开在一张发票情况下的折扣额 11. 一般纳税人外购货物所支付的运输费用,准予依照 7%的扣除率计10算进项税额抵扣.计算抵扣进项税额所依据的货物运费金额是指在运输 单位开具的货票上注明的( A. 运费 B.建设基金 ) . C.装卸费 D.保险费12. 增值税一般纳税人发生的下列项目中,应将其已申报抵扣的进项税 额从发生期进项税额中抵减出来的有( A.在产品,产成品发生非正常损失 B.将自制货物用于本单位在建工程 C.将委托加工收回的货物用于个人消费 D.将购进原材料用于集体福利设施 13. 将购买的货物用于下列项目的,其进项税额准予抵扣( A. 用于车间厂房固定资产的在建工程 B.用于集体福利或个人消费 C.用于分配给股东或投资者 D.无偿赠送他人 14.下列哪些情况下,纳税人支付的进项税额不能从销项税额中抵扣 ( ) . ) . ) .A.用于非应税项目 B.出版社用于出版书刊 C.用于集体福利 D.用于个人消费 15. ( 将购 买的货物 用于下列 项目时 ,准予作 为进项 税额抵扣的 有 ) .11A.维修职工宿舍 B.无偿赠送他人 C.分配给投资者 D.作为福利发给职工 16.下列各项中,符合增值税暂行条例及其实施细则规定的有( ) .A.一般纳税人外购固定资产所支付的运输费用,不得计算抵扣进项税额 B.一般纳税人用于免税项目的购进货物或者应税劳务,其支付的增值税 额不得作为进项税额抵扣 C.一般纳税人进口固定资产从海关取得的完税凭证上注明的增值税额, 不得从销项税额中抵扣 D. 一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额, 应从发生进货退出 或折让当期的进项税额中扣减 17. 下列各项中,免征增值税的有( A.各类药品,医疗器械 B.向社会收购的古书和旧书 C.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品 D.外国政府,国际组织无偿援助的进口物资和设备 18. 单位及个人发生增值税暂行条例中所称的混合销售行为, 其税务处 理方法是( ) . ) .A.分别核算货物销售额和非应税劳务的营业额,据以计算缴纳增值税和 营业税;未分别核算的,一并计算征收增值税 B.对从事货物生产,批发或零售的企业,企业性单位及个体经营者发生12的混合销售行为,视同销售货物,应当征收增值税 C.对以从事货物生产,批发或零售为主,并兼营非应税劳务的企业,企 业性单位及个体经营者发生的混合销售行为,应当征收增值税 D.对以从事非应税劳务为主的单位和个人发生的混合销售行为,不征收 增值税,而征收营业税 19. 下列企业发生的混合销售行为应一并征收增值税的有( A. 百货公司 B.建筑公司 C. 银行 ) . ) .D. 香烟制造厂20. 下列项目属于增值税非应税劳务的有( A.从事装卸搬运业务 B.经营音乐茶座 C.从事内河运输业务 D.从事加工修理修配业务21. 可以享受退(免)税待遇的出口货物应具备的条件是( A. 必须是属于增值税,消费税征税范围的货物 B. 必须是报关离境的货物 C. 必须是在财务上作销售处理的货物 D. 必须是出口收汇并已核销的货物 22. 下列企业出口货物,给予免税并退税的有( ) . A. 生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物) .B. 有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出 口的货物 C.对境外带料加工装配业务所使用的出境设备,原材料和散件13D.出口企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的抽纱,工艺品等 12 类货物 23. 除经批准属于进料加工复出口贸易以外,下列出口货物适用不免税 也不退还增值税的有( A. 国家计划外出口的原油 B.铜基合金 C.天然牛黄,麝香 D.白银 24. 下列企业出口的货物,除另有规定外,适用免税但不予退还增值税 的有( ) . A. 属于生产企业的小规模纳税人自营出口的自产货物 B.属于生产企业的小规模纳税人委托外贸企业代理出口的自产货物 C. 外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的除特准退税以外的货物 出口 D.远洋运输供应公司销售给外轮,远洋国轮而收取外汇的货物 25. 根据出口企业的不同形式和出口货物的不同种类,我国的出口货物 税收政策分为三种形式( ) . A.出口免税并退税 B.出口免税不退税 C.出口退税不免税 D.出口不免税也不退税 26. 增值税纳税义务发生的时间是(14) .) .A.采取预收货款方式销货时,为货物发出的当天 B.采取预收货款方式销货时,为收到货款的当天 C.采取托收承付和委托银行收款方式销货的,为发出货物并办妥托收手 续的当天 D.采取托收承付和委托银行收款方式销货的,为收到货款的当天 27. 按照规定,一般纳税人有下列( 值税专用发票. A.会计核算不健全者 B.不能向税务机关准确提供销项税额,进项税额,应纳税额数据及其他 有关资料者 C.未按规定领购,使用,保管专用发票,经税务机关责令限期改正而仍 未改正者 D.销售的货物全部属于免税项目者 28. 下列情形中,按规定不得开具增值税专用发票的有( A.向消费者销售货物或提供应税劳务 B.将货物用于非应税项目 C.将货物用于集体福利或个人消费 D.销售免税项目 29.下列情形中应开具增值税专用发票的是( A. 向消费者销售应税项目 B.销售报关出口的货物 C. 将货物作为投资提供给其他单位15)情形之一者,不得领购使用增) .) .D. 将货物无偿赠送给他人 30. 增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税款时必须具备的前 提条件有( 定 B.非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章 C.私营运输单位开具的发票须由县以上交通主管部门统一向税务机关领 购 D.增值税一般纳税人取得的运输发票,抵扣期限不得超过开具之日后的 90 天 31. 企业购货发生退回或折让,购销双方税务处理正确的是( ) . ) . A.开具运输发票的纳税人需经其主管地方税务局认A. 销货方可收回已开出的专用发票,注明作废,并依实际销售额重开专 用发票 B.销货方可减少退货或折让当期的销售额和销项税额 C.销货方持购货方主管税务机关填开的购货退出和折让证明单,并按销 售金额开具红字专用发票,同时按实际销售额重开增值税专用发票 D.购货方应按红字专用发票上注明的增值税额,减少当期进项税额,否 则以偷税论处 32. 按照新规定,对纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货适用的税 收政策是( ) .A. 一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货(2002 年购买) ,适用按简 易办法依 4%征收率减半征收增值税政策 B. 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货, 按下列公式确定销16售额和应纳税额: 销售额=含税销售额/(1+3%) ; C.一律按照 4%的征收率计算征收增值税; D.一律按照 4%的征收率减半征收增值税; 33. 下列各项中,应当征收增值税的有( A.医院提供治疗并销售药品 B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C.商店销售空调并负责安装 D.汽车修理厂修车并提供洗车服务 34. 下列关于增值税的计税销售额规定,说法正确的有( ) . ) . 应纳税额=销售额×2%A.以物易物方式销售货物,由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税 B.以旧换新方式销售货物,以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增 值税(金银首饰除外) C.还本销售方式销售货物,以实际销售额计算缴纳增值税 D.销售折扣方式销售货物,不得从计税销售额中扣减折扣额 35. 下列收入不属于应计入销售额缴纳增值税的有( )A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 B.纳税人收取的会员费收入 C.纳税人代有关行政管理部门收取的各项费用 D.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费,维护费,培 训费等收入 三,判断题(共 35 题,每题 0.5 分,共 17.5 分. 判断题( )171. 现行政策规定,对商业企业向供货方收取的与商品销售数量挂 钩的各种返还收入,均应按照平销返利行为的规定冲减当期增值税进项 税额. ( )2. 企业将外购塑钢型材加工成的塑钢门窗用于在建工程,应作进 项税额转出. ( )3. 境外的单位或个人在境内销售货物而在境内未设有经营机构 的,其应纳税款以代理人为扣缴义务人;没有代理人的,以购买者为扣 缴义务人. ( )4. 企业委托其他纳税人代销货物,对于发出代销货物超过 180 天 仍未收到代销清单及货款的,视同销售实现,一律征收增值税. ( )5. 商场将购进货物作为福利发放给职工,应作视同销售计征增值 税( ) 6. 从事融资租赁业务, 如果租赁的货物的所有权转让给承租方的, 征收增值税;如果租赁的货物的所有权未转让给承租方的,征收营业税. ( ) 7. 商业企业的小规模纳税人如果其财务核算健全,仍然可认定为 增值税一般纳税人. ( )8. 小规模纳税人销售寄售物品,旧货按 4%的税率征税,而一般 纳税人销售寄售品,旧货则应按 4%的税率减半征税.( )9. 一般纳税人和小规模纳税人销售农机, 农膜, 化肥, 按适用 13% 的低税率.( ) 10. 大华公司和风云公司实行统一核算, 并且两个公司都设置在同18一县内.2008 年 9 月 15 日,大华公司将 12 万的建材移至风云公司用于 销售,此行为应视同销售货物征收增值税.( )11. 纳税人将购买的货物无偿赠送他人, 因该货物购买时已缴增值 税,因此,赠送他人时可不再计入销售额征税.( )12. 总分支机构不在同一县(市)的增值税纳税人,经批准,可由 总机构向其所在地主管税务机关统一办理一般纳税人认定手续.( )13. 一企业采取赊销方式销售货物, 按合同约定的收款日期是 5 月 30 日,但对方 7 月 6 日才付款,所以该企业可在实际收款之日计算销项 税额.( )14. 某企业将外购的货物(有增值税专用发票)赠送儿童福利院, 其进项税额不得抵扣. ( )15. 对增值税一般纳税人因销售货物向购买方收取的价外费用和 逾期包装物押金,在征税时,一律视为含税收入,将其换算为不含税收 入后并入销售额,据以计税.( )16. 增值税小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票可抵扣进 项税额,取得普通发票不允许扣除进项税额. ( )17. 纳税人销售货物价格明显偏低而无正当理由, 或视同销售货物 而无销售额的,税务机关有权按规定的顺序确定销售额.其确定顺序是: 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;按其他纳税人最近时 期同类货物的平均销售价格确定;按组成计税价格确定.( )18. 某纺织厂 2009 年 2 月从国外购进一台检测仪器,价值 1 000 美元,进口时海关已征收了进口环节增值税,纺织厂取得完税凭证.19纺织厂可凭此完税凭证抵扣当期销项税额.( ) 19. 某增值税纳税人用当月外购原材料的 50%加工制造成产品实 现销售.在计算其销售产品的应纳增值税时只允许其抵扣外购原材料 50%的进项税额,而不能在当期全部抵扣.( )20. 已抵扣进项税额的购进货物, 如果作为投资, 提供给其他单位, 应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减.( )21. 已抵扣进项税额的购进货物,如果因自然灾害而造成损失,应 将损失货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减.( )22. 某增值税一般纳税人将购进的货物作为福利发放给职工, 应视 同销售计征增值税,其进项税额也可以抵扣.( )23. 一般纳税人购买货物所发生的运输费用, 可以根据运输部门开 具的运费结算单据所列运费金额,依照 7%的扣除率计算进项税额抵扣. ( ) 24.纳税人进口货物,凡已缴纳了进口环节增值税的,不论其是否 已经支付货款,其取得的海关完税凭证均可作为增值税进项税额抵扣凭 证, 在开具之日起 90 天后的第一个纳税申报期结束前向税务机关申报抵 扣. ( )25. 纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务, 应分别核算各自的销 售额和营业额分别计算缴纳增值税或营业税.如果未分别核算销售额和 营业额,则一律征收增值税. ( )26. 某农村供销社既销售税率为 17%的家用电器,又销售税率为 13%的化肥,农药,该供销社应向主管税务机关申报缴纳增值税,适用20税率为 17%. ()27. 小规模纳税人销售货物,按 3%的征收率计算应纳税额,一般 不得抵扣进项税额. ( )28. 一般纳税人将自制货物用于本单位在建工程, 集体福利或个人 消费的,应视同销售货物计算销项税额;同时,应将用于上述项目的自 制货物所耗用的购进货物的进项税额,从发生期进项税额中抵减出来. ( ) 29. 销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为, 应当分别核算货 物的销售额和非增值税应税劳务的营业额,并根据其销售货物的销售额 计算缴纳增值税,非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核 算的,由主管税务机关核定其货物的销售额( )30. 纳税人进口货物,应当自海关填发税款缴纳证的当日起 15 日 内缴纳税款. ( )31.凡报关进口的应税货物,不论它是国外产制还是我国已出口而 转销国内的货物,是进口者自行采购还是国外捐赠的货物,是进口者自 用还是作为贸易或其他用途等,除法定免税项目外,均应计算缴纳进口 环节的增值税. ( )32. 外贸企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的货物出口, 一 律免税,不予退税. ( 33. )外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口,免税但不予退税,但对抽纱,工艺品等出口货物考虑其占出口比重较大及 其生产,采购的特殊因素,特准退税. ) (2134. 一般纳税人将货物用于集体福利或个人消费, 其增值税专用发 票开具的时限为货物移送的当天. ( )35.对代开,虚开增值税专用发票的,一律票面所列货物的适用税 率全额征补税款.征补税款后,不再处罚,但对纳税人取得代开,虚开 的增值税专用发票,不得作为合法凭证抵扣进项税额. ( 四,计算题((共 10 题,每题 3 分,共 30 分. 计算题( ) 1.某制药厂(一般纳税人)生产的各类应税和免税药品,2008 年 8 月至 9 月发生如下经济业务: (1)8 月份销售抗生素药品取得含税销售额 117000 元. (2)8 月份销售其他应税药品,收到含税货款 23400 元;销售免税 药品 50000 元. (3)8 月份当月购入生产用原材料一批,取得经税务机关认证的防 伪税控系统增值税专用发票上注明税款 68000 元,用于生产应税与免税 药品,但无法划分耗料情况.支付运费 1200 元(有运输发票) ,其中建 设基金 100 元,装卸费 200 元,运费 900 元. (4)9 月份销售免税药品一批,取得价款 150000 元(不含税) ,动 用外购原料成本 28000 元,其中含购货运费 930 元(有运输发票) ,另支 付运输公司运输免税药品的运费 700 元(有运输发票) . (5)9 月份销售应税药品取得不含税 300000 元. (6)9 月份外购应税产品包装物,取得经税务机关认证的防伪税控 系统增值税专用发票上注明税款 5000 元,支付产品说明书加工费 2000 元,取得专用发票上注明税款 340 元.22)【要求】计算该药厂 8 月和 9 月增值税税额.2. 甲卷烟厂(位于市区)为增值税一般纳税人,2009 年 1 月发生 下列业务:从农民手中收购烟叶,收购凭证上注明收购价 52000 元,支 付运费 2000 元,装卸费 500 元,并取得了符合规定的运费发票;将购买 的烟叶直接运往乙企业(位于县城,增值税一般纳税人)委托其加工烟 丝,取得增值税专用发票,注明加工费 6000 元,乙企业代扣代缴了消费 税;甲卷烟厂将收回的烟丝的 20%直接销售,取得不含税销售额 85000 元;80%用于生产 A 牌卷烟,本月销售卷烟 17 箱(标准箱) ,取得不含税 销售额 348500 元; 企业职工浴池领用本月从小规模纳税人处购进时取得 普通发票的劳保用品,成本 8600 元,领用上月购进时取得增值税专用发 票和合法的运输发票的煤炭,成本 34290 元(包括买价 31000 元,运输 成本 1790 元,装卸费 1500 元)(A 牌卷烟的不含增值税调拨价为 82 元 . /条,本月取得的发票均在本月认证并抵扣) . 【要求】 请计算甲卷烟厂本月应缴纳的增值税.3. 甲为生产企业,乙为运输企业,丙为商业零售企业.甲和丙企业均为 增值税一般纳税人,销售货物的税率为 17%.2009 年 3 月三家企业分别23发生以下业务: (1)甲企业售给丙企业一批货物,采用委托银行收款方式结算,货 已发出并办妥托收手续.开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的 销售额 30 万元,税金 5.1 万元.丙企业当月付款 60%,其余下月付清, 本月专用发票已经税务机关认证.该货物由乙企业负责运输,乙企业收 取运输费用 0.5 万元,按合同规定,该款项应由丙企业承担,但是由甲 企业代垫运费,甲将台头为丙企业的运输发票转交给丙企业,丙企业已 将运费付给了甲企业; (2)甲企业当月购进一批生产用原材料,由乙企业负责运输,已支 付货款和运费,取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上 注明的货物销售额 20 万元,税金 3.4 万元,货已入库.取得乙企业的运 输发票上注明运输费 0.7 万元,装卸费 0.08 万元,保险费 0.02 万元; (3)甲企业从丙企业购进货物,取得经税务机关认证的防伪税控系 统专用发票上注明的销售额 5 万元,税金 0.85 万元,国庆节前将外购价 值 4 万元的货物发给职工使用; (4)因质量问题,丙企业退回上月从甲企业的进货 50 件,每件不 含税价 0.08 万元(已抵扣过进项税) ,丙取得的税务机关开具的进货退 出证明单,退货手续符合规定; (5)本月 10 日甲企业又以销售折扣方式卖给丙一批货物,开具防 伪税控系统专用发票上注明销售额 18 万元,合同约定的折扣规定是 5/10,2/20,N/30.丙企业提货后于本月 18 日就全部付清了货款,并将 专用发票到税务机关认证.该货物由乙企业负责运输,甲企业支付给乙24企业的运费为 0.3 万元,尚未取得运输发票; (6)丙企业本月零售货物,取得零售收入 35.1 万元. 【要求】根据上述资料,计算: (1)甲企业应纳增值税; (2)乙企业应纳营业税(税率 3%); (3)丙企业应纳增值税.4. 某百货商场(一般纳税人)下设批发部,零售部和宾馆,该商场能正 确核算各自的收入.2009 年 2 月发生下列业务: (l) 从小规模纳税人企业购进日用品, 普通发票上注明价款 35800 元; (2)商场本月从某食品厂(小规模纳税人)购进食品,取得税务机 关代开的增值税专用发票上注明价款为 8000 元,货款已经支付; (3)从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车及配套的备用件,分 别取得增值税专用发票载明的汽车价款 210000 元,增值税 35700 元,备 用件价款 3100 元,增值税 527 元,货款及增值税款已经支付,汽车已办 理登记注册,并交付使用; (4)从国外进口化妆品,关税完税价格为 840000 元,关税税率为 25%,款项已经支付(已取得海关开具的完税凭证) ,化妆品已验收入库; (5)商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上 注明的增值税款为 215320 元,支付运费 9600 元(运费发票符合抵扣规25定) ,购进商品货款均已支付并已验收入库; (6)该商场批发部本月批发商品取得不含税收入 800000 元,其中 包括销售化妆品不含税收入 94000 元,按合同约定销售商品应由商场承 担的运费支出 9690 元,取得运输企业开具的运费发票,货款已经收到, 运费已经支付; (7)该商场向消费者销售商品取得收入 1053000 元(其中销售化妆 品取得收入 67860 元,销售金银首饰取得收入 65520 元) ; (8)上月售出的空调出现质量问题,消费者退回 1 台,收回原来开 具的普通发票上注明的销售额为 6669 元,该商场把空调返给厂家,并取 得了厂家开具的增值税专用发票(红字) ,发票上注明的价款为 4800; (9) 该商场所属的宾馆取得客房收入 72020 元, 餐饮收入 32000 元, 歌厅收入 13250 元;本月宾馆领用商场上月购进的床上用品价值 30000 元,宾馆餐饮部领用餐具价值 12000 元(不考虑所负担运输成本) . 【要求】 (1)计算该商场当期销项税额. (2)计算该商场当期进项税额. (3)计算该商场当期应纳增值税.5. 某印刷厂(一般纳税人)2009 年 3 月份发生以下业务: (1)为某学校印刷复习资料 1000 册,普通发票上注明的印刷费为 4000 元.26(2)接受某出版社委托,印刷图书 15000 册,纸张由出版社提供, 每册书不含税印刷费 20 元,另收运输费 1000 元. (3)印刷挂历 1400 本,每本售价 23.4 元(含税价) ,零售 50 本; 批发给某图书城 800 本,实行七折优惠,开票时将销售额与折扣额开在 了同一张专用发票上,并规定 5 天之内付款再给 5%折扣,购货方如期付 款;发给本企业职工 300 本;赠送客户 200 本. (4)为免税产品印刷说明书收取不含税加工费 5000 元. (5)本月购进原材料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明增值 税 13600 元,发票已经认证.购进其他原料,取得增值税专用发票,支 付价款 200000 元,增值税 34000 元,支付运输单位运输费用 10000 元, 待货物验收入库时发现短缺商品金额 20000 元(占支付金额的 10%) ,经 查实应由运输单位赔偿. (6)购买一台设备取得增值税专用发票上注明税金 34000 元;购进 税控收款机取得的增值税专用发票上注明增值税为 1020 元. 相关发票已 经通过认证. (7) 上月购进的价值 30000 元 (不含税价) 的纸张因管理不善浸水, 无法使用. (8)接受某杂志社委托,印刷有统一刊号的杂志 2000 册,纸张由 印刷厂提供,共取得不含税收入 10000 元. (9)将以前购进的库存材料(不符合抵扣规定未抵扣)用于职工浴 室,账面成本 5000 元. 【要求】 (1)计算该企业当月销项税额;27(2)计算该企业当月进项税额; (3)计算该企业当月应纳增值税额.6. 某涂料厂(增值税一般纳税人) ,2009 年 2 月份发生下列经济业务: (1) 购进化工原料一批, 取得的增值税专用发票上注明价款 100 000 元,增值税款 17 000 元;化工原料已验收入库并部分地投入使用.在购 货过程中支付运输费用 2 400 元,其中:运费 1 950 元,建设基金 50 元, 装卸费,保险费等杂费 400 元;已取得运输部门开具的运费发票. (2) 购进包装物一批, 取得的增值税专用发票上注明价款 5 000 元, 增值税款 850 元.月末,该批包装物尚未运达企业. (3)销售甲种涂料 2 500 桶,并向对方开具增值税专用发票,发票 中注明销售额为 150 000 元;同时收取包装物押金 29 250 元,并单独记 账核算. (4)没收逾期包装物押金 23 400 元,已入账核算. (5)为粉刷办公科室,车间,从成品仓库领用甲种涂料 20 桶,已 按成本价转账核算.甲种涂料的单位生产成本为 40 元/桶. 【要求】根据上述资料,计算该厂当月应纳的增值税额.287.某企业为增值税一般纳税人,2009 年 2 月发生以下业务: (1)从农业生产者手中收购玉米 40 吨,每吨收购价 3000 元,共支付收 购价款 120000 元. 企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生 产加工药酒,酒厂在加工过程中代垫辅助材料款 15000 元.药酒加工完 毕, 企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票, 注明加工费 30000 元,增值税 5100 元,加工的药酒当地无同类产品市场价格.本月内企业 将收回的药酒批发售出,取得不含税销售额 260000 元.另外支付给运输 单位的销货运输费 12000 元,取得普通发票. (2)购进货物取得增值税专用发票,注明金额 450000 元,增值税额 76500 元;支付给运输单位的购货运输费用 22500 元,取得普通发票. 本月将以验收入库货物的 80%零售,取得含税销售额 585000 元,20%用 于本企业集体福利. (3)购进原材料取得增值税专用发票,注明金额 160000 元,增值 税 27200 元,材料验收入库.本月生产加工一批新产品 450 件,每件成 本价 380 元(无同类产品市场价格) ,全部售给本企业职工,取得不含税 销售额 171000 元. 月末盘存发现上月购进的原材料被盗, 成本金额 50000 元(其中含分摊的运输费用 4850 元) . (4)销售使用过的摩托车 3 辆,其售价高于原值销售,取得含税销 售额 20800 元. (5)当月发生逾期押金收入 12870 元. 【要求】根据上述材料,按下列序号计算有关纳税事项,每一问需要计 算出合计数:29(1)业务 1 应纳增值税额; (2)业务 2 应纳增值税额; (3)业务 3 应纳增值税额; (4)业务 4 应纳增值税额; (5)业务 5 应纳增值税额; (6)该企业 2 月份应纳增值税额.8. 某具有出口经营权的实行&免,抵,退&税工业企业 2008 年留抵增 值税 3800 元,2009 年发生如下业务: (1) 月, 1 购买国内原材料 A, 入库但未付款, 税控发票注明价款 100000 元,增值税 17000 元;一般贸易进口原材料一批,海关认可发票 CIF 价 70000 美元,汇率 6.85 ,关税税率 8%,企业缴纳了规定的关税和增值 税后海关放行,缴纳增值税的海关完税凭证尚未传递回企业.当期内销 现销收入销售额(不含税)150000 人民币,15 日发出赊销商品一批,合 同规定发出之日 40 天付款结账,合同货物含税总金额 250000 元.外销 出口货物离岸价 8270 欧元,汇率 9.1 ; (注:赊销商品未到合同规定期 限不计算销项税额; ) (2) 月,得到上月进口货物缴款书及相关报关单经税务机关批准抵扣, 2 将上年从小规模纳税人处购入的用于生产目的的农业产品发给职工,账 面成本 87000 元.当期内销货物 16 万元人民币(不含税),支付销售运费304000 元,出口货物离岸价 14076 欧元,汇率 9.08. 要求:计算各月应纳增值税及出口退税.(该企业出口退税率 13%,征税 率 17%)9. 某有进出口经营权的生产企业(增值税一般纳税人)兼营内销和出口 货物,2009 年 1 月份有关经营业务如下:购进原材料等货物取得的增值 税专用发票注明价款 1 200 万元,税款 204 万元;另外支付进货运费金额 3 万元,取得合法的 货运发票.货款已付,货物已验收入库.当月进料加工免税进口料件一 批,该料件到岸价格 120 万元,海关已征进口环节关税 12 万元,消费税 56.57 万元.该企业当月内销货物不含税销售额 700 万元,款项已收. 当月出口货物销售额(离岸价)180 万美元(外汇人民币牌价 1:6.84) , 已知该企业销售货物适用税率为 17%,退税率为 15%,并且有上期末留 抵的进项税额 32 万元. 【要求】根据上述资料,计算该企业当期应纳或应退的增值税额.10. 某生产企业系有进出口经营权的国有生产企业, 主要从事货物生产, 出口销售和国内销售业务.该企业本期有关资料如下:31(1)报关离境出口销售货物三批,离岸价合计为 100 万美元. (2)国内销售货物若干批,取得销售额(不含税)350 万元人民币. (3)购进并验收入库生产用货物若干批,并取得增值税专用发票, 价款为 800 万元人民币,增值税税额为 136 万元人民币. (4)购进生产用货物中,用于本企业在建工程一批,实际成本 50 万元人民币;因火灾损失购进货物一批,实际成本 20 万元人民币. 该企业购进和生产的货物适用的增值税税率均为 17%,且无免税 购进货物;出口退税率为 11%;美元与人民币的比价为 1:6.84;该企 业采用&免,抵,退&办法办理出口货物退(免)税. 【要求】根据上述资料,分析计算该企业本期出口退税额和免抵税 额.参考答案及评分标准一,单项选择题 1-5.CABCA; 6-10.DCCDD; 11-15.ACDAC; 16-20.DAACC; 21-25.CDDAB; 26-30.CCACD 31-35.CABBB 二,多项选择题 1-5.ABD,BCD,ABCD,BCD,ABD;326-10.AC,AC,ABC,CD,AC; 11-15.AB,AD,CD,ABCD,BC; 16-20.BD,BCD,BCD,AD,ABC; 21-25.ABCD,ABCD,ABCD,ABC,ABD; 26-30.AC,ABCD,ABCD,CD,ABD; 31-35.ABCD,AB,CD,CD,ABC; 三,判断题 1-5.VXVVX; 6-10.VXXXX; 11-15.XXXXV; 16-20.XVVXX; 21-25.VXVVX; 26-30.XVXVV 31-35.VXVVX 四,计算题 1, 【参考答案】以计算免税项目不得抵扣进项税额公式为考点;并熟练 掌握免税项目运费,因进入成本不含 7%的扣除率进项税,所以/1-7% 8 月份纳税情况: 销项税额 =.17×17% +2×17% =20400 (元) 不得抵扣的进项税额= [60)×7%]×50000÷ (00)=20020.59(元) 准予抵扣的进项税额 = 60)×7%-20020.59 = 48049.41(元) 应纳增值税 = .41 =-27649.41(元) 8 月未抵扣完的增值税额为 27649.41 元,留待 9 月份继续抵扣. 9 月份纳税情况:33销项税额=%=51000(元) 进项税额=000-930)×17%-930÷(1-7%)× 7%=668.1(元) 9 月应纳增值税=-82.49(元)2, 【参考答案】以烟叶收购计算进项税额为考点 烟叶收购金额=烟叶收购价×(1+10%)=5=57200 烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×20%=5440 准 予 抵 扣 进 项 税 额 = ( 烟 叶 收 购 金 额 + 烟 叶 税 应 纳 税 额 ) × 13%= ()×13%=8923.2 运费进项税额=0 购买烟叶合计可抵扣进项税额=9063.2 元 加工费进项税额=20 甲卷烟厂的销项税额=(00)×17%=73695(元) 进项税额转出=390/(1-7%)×7%=4164.73(元) 应纳增值税=7.20+)=67776.53(元)3, 【参考答案】 (1)甲企业应纳增值税为: 当期销项税=5.1+18×17%-50×0.08×17%=8.16-0.68=7.48 (万元) 当期进项税=3.4+0.7×7%+0.85-4×17%=3.62 (万元)34当期应纳增值税=7.48-3.62=3.86(万元) (2)乙企业应纳营业税为: (0.5+0.7+0.08+0.02+0.3)×3% =0.05 (万元) (3)丙企业应纳增值税为: 当期销项税=0.85+35.1÷(1+17%)×17%=5.95 (万元) 当期进项税=5.1+18×17%-50×0.08×17%+0.5×7%=7.52 (万 元) 当期应纳增值税=5.95-7.52=-1.57(万元)4, 【参考答案】以购进一辆自用的载货汽车(不属细则 25 条自用应征消 费税汽车为考点,可以抵扣) (1) 当期销项税额=[800000+ (9) (1+17%) × ÷ ] 17%=288031(元) (2)当期进项税额=8000 ×3%+0000×(1+25%)÷(1-30%)×17%+00×7%+00×17%=(元) 进项税额转出=()×17%=7140(元) (3)应纳增值税=0)=-(元)5, 【参考答案】以下为考点:①印刷企业接受出版单位委托,印刷图书, 报纸和杂志,纸张由印刷厂社提供,图书按销售货物(13%)征收增值税; 纸张由出版社提供,按提供劳务征收增值税,税率为 17%;②收取的运35输费属价外费用,应换算为不含税收入,再并入销售额计算增值税;③ 为免税商品印刷说明书属征税范围按 17%交增值税;④购进设备和税控 收款机取得的增值税专用发票,可以以票扣税;⑤上月购进的纸张本月 因管理不善不能使用,其进项税额不得抵扣,应作进项税额转出处理. ) (1)销项税额=4000÷(1+17%)×17%+20×100 ÷(1+17%)×17%+23.4÷(1+17%)×(50+300+200)×17%+23.4 ÷ (1+17%) ×800×70%×17%+000×13%=57650.50 元) ( (2) 进项税额= (×7%) (1-10%) × + +×17%=74750 (元) (3)应纳增值税额=50=-17099.5 (元)6, 【参考答案】以纳税人最近时期同类货物平均销售价格确定为考点 (1)进项税额=1+50)×7%=17140 (2)进项税额=850 (3)销项税额=%=25500 注:纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,单独记帐核算的, 不并入销售额征税. (4)销项税额=2%)×17%=3400 (5)甲种涂料当月销售价根据(3)得出 0=60 元 销项税额=20×60×17%=204 元 当月应纳税额=+204-114(元)367, 【参考答案】以销售使用过摩托车为考点 (1)销项税额=%=44200 进项税额=%+×7%=21540 应缴增值税==22660 (2)销项税额=+17%)×17%=85000 进项税额=(×7%)×80%=62460 应纳增值税==22540 (3)销项税额=450×380×(1+10%)×17%=31977 进项税额转出= ()×17%+%)×7%=8040.55 进项税额=.55=19159.45 应缴增值税=.45=)销售摩托车应纳增值税=2%)×4%×50%=400 (5)押金收入应纳增值税税额=1%)×17%=1870 2 月份应纳增值税总额=++.55 (元)8, 【参考答案】 (1)1 月:销项税计算: ①内销现销收入销项税额=% =25500(元) ②赊销商品未到合同规定期限不计算销项税额; ③外销收入人民币折合数==75257(元) 外销收入免税.37进项税额计算: ①购入国内原材料 A 的 17000 元可计入进项; ②一般贸易进口原材料,海关征收关税及代征增值税额,取得海关完税 凭证:组成计税价格=7×(1+8%)=517860(元) 增值税额=% =88036.2 (元)该批货物因未拿到海关缴款书,不可在当期抵扣. ③外销收入按出口征税率与退税率之差计算不可免征和抵扣税额, 作为 进项税额转出. ×(17%-13%)=3010.28(元) ④当月应纳增值税=当期销项税额(当期进项税额-进项税额转出+上期 留抵税额) =2-0)=7710.28(元)当月应纳增值税额 7710.28 元. 这里计算时注意不要遗忘 3800 元的期初 留抵税额. 增加: :当期出口货物免抵退税额=783.41 由于期末留抵税额 7710.28 &当期出口货物免抵退税额 9783.41 则当期应退税额为 7710.28(元) 当期免抵税额=0.28=)2 月:销项税额计算: ①内销现销收入销项税额=% =27200(元) ②赊销商品合同到规定期限,不论是否收到货款,均应计算销项税.25 万元含税价要换算成不含税价格计税. 250000÷(1+17%)×17% = ×17%=36324.79(元)38③外销收入人民币折合数=1= 元(元) 外销收入免税. 进项税额计算: ①申报抵扣进口货物海关完税凭证所列进项税额 88036.2(元) ②销售运费 4000 元部分的进项税额: 4000×7% =280(元) ③将上年从小规模纳税人购入的农业产品发给职工,要计算不可抵扣的 进项税额,作为当期进项税额转出,注意转出时要先还原成原计税标准: 87000÷(1-13%)×13%=13000(元) ④外销收入按出口征税率与退税率之差计算不可免征和抵税额, 作为进 项税额转出. ×(17%-13%)=5112.40(元) ⑤当月应纳增值税额=当期销项税额-(当期进项税额-进项税额转出) =.79-(-00)=-6679.01 (元) ⑥当期出口货物免抵退税额=×13%=16615.31(元) 由于期末留抵税额 6679.01 元&当期出口货物免抵退税额 16615.31 元) ( 则当期应退税额为 6679.01(元) 当期免抵税额=9.011=9936.30(元)9, 【参考答案】进项税额=204+3×7%=204.21(万元)39免税进口料件组成价=120+12+56.57=188.57(万元) 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=188.57×(17%-15%)=3.7714 (万元) 出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额=180×6.84×(17%-15%)- 3.6 (万元) 上期留抵税额=32(万元) 当期允许抵扣的进项税额= 204.21-20..3574(万元) 应纳税额=700×17% - 215.4(万元) 免抵退税额抵减额=188.57×15%=28.2855(万元) 出口货物免抵退税限额=180×6.84×15%-28.5(万元) 由于期末留抵税额 96.3574 万元&当期免抵退税限额 156.3945 万元 所以,应退税额=96.3574(万元) 当期免抵税额=156.4=60.0371(万元)10, 【参考答案】当期不予抵扣或退税的税额=100×6.84×(17%-11%) =41.04(万元) 进项税额转出=70×17%=11.9(万元) 应纳增值税=350×17%-(136-11.9 -41.04)=-23.56(万元) ; 出口货物免抵退税的限额=100×6.84×11%=75.24(万元) 由于期末留抵税额 23.56 万元＜当期免抵退税额 75.24 万元 应退税额=23.56(万元)当期免抵税额=75.24-23.56=51.68(万元)40
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