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五彩湾地区外来施工企业管理现状初探
五彩湾地区外来施工企业管理现状初探
吉木萨尔县地税局& 廖荣欢
&&& 近年来，吉木萨尔县地方税收收入在短短几年时间内连续翻番，保持高速增长，其主要原因是新疆准东五彩湾工业园区的迅猛发展.本文对五彩湾地区外来施工企业管理现状试做分析,提出对外管企业税收管理的一些设想。
&&& 一、五彩湾地区外来施工企业管理现状
&&& 新疆准东五彩湾工业园区，位于新疆维吾尔自治区昌吉回族自治州吉木萨尔县城北，西起昌吉州阜康市东界，东到木垒县老君庙，北到昌吉州北部边界卡拉麦里山南麓，南接古尔班通古特沙漠北缘，行政区域划属吉木萨尔县管辖。距离吉木萨尔县城90公里，距首府乌鲁木齐188公里。截止目前为止，五彩湾工业园区共有企业389户，辖区内管户79户（不含个体、砖砂厂），外来施工企业310户（已报验登记的户数）：
图表1 外来施工企业占工业园区总户数的比率
&&& 从上图看出，五彩湾工业园区的外来施工企业户数已经远远超出了本地企业的户数，要提高五彩湾工业园区企业的征管质量，强化外来施工企业的管理将是重中之重。
&&& 从税收贡献度上来看，2010年五彩湾工业园区共计入库税款8013.4万元，其中本地企业入库税款3156万元，外来施工企业入库税款4857.4万元。2011年五彩湾工业园区共计入库税款15206.9万元，其中本地企业入库税款6327万元，外来施工企业入库税款8879.9万元。根据两年的收入情况，我们看到，外来施工企业的税收贡献度已经远远超过了本地企业，而且连续两年超过五彩湾管理所总收入的50%。
图表2 本地企业与外来施工企业税收贡献直观图&&& 单位：万元
&&& 外来施工企业的税收贡献度显然已经到了让我们无法忽视的程度。从施工类型来看，建筑安装、爆破剥离（包括回租方式剥离）、输变电工程是五彩湾外来施工企业主要涉足的三个工程类型。2011年，建筑安装共产生税款4936万元，爆破剥离共产生税款2214万元，输变电工程共产生税款1438万元。从上述数据来看，外来施工企业的税收贡献主要来源于建筑安装工程，这是因为2011年初，五彩湾工业园区先后入驻了5家大型企业，而且都在当年投入了大量的资金进行基础建设。截止2011年底，仅这几个大型项目便产生税收5115万元。成为2011年五彩湾工业园区税收增长的重要因素。
图表3 五彩湾五大重点建安项目基础信息表
2011年主要投资项目名称
土建投资金额
1级施工单位
2级施工单位
3级施工单位
2011建安税款
东方希望有色金属有限公司2*35kv自备电厂、碳素厂、电解车间项目
其亚铝电有限公司80万吨铝合金、自备电厂项目
1家，电厂项目分包
新疆宜化化工有限公司120KW的自备电厂和120万吨PVC、合成氨、烧碱、蓝碳、尿素、水泥项目
9家，电厂项目分包
新疆神火煤电有限公司自备电厂、电解车间项目
2家，电厂项目分包
神华新疆准东2*350MV热电项目
4家，主要有1家
8家，主要有3家
&&& 外来施工企业的重要程度对于吉木萨尔县来说，是不言而喻的，但因为外经证的格式不统一、填写不规范、管理员难辨真伪等因素，税务部门在管理上，往往处于被动的局面。所以管理好外来施工企业，确保这部分税款能够及时、足额的入库，必将是税务部门一项长期而艰巨的任务。
&&& 二、对外来施工企业管理过程中存在的问题
&&& 由于外来施工企业的特殊性和重要性，地税部门一直注重强化管理，但在实践中仍然存在一些问题，梳理如下：
&&& （一）外经证的格式不统一，防伪性能差。
&&& 由于外出经营证在全国没有统一的格式，因此，各地自行设计的外经证可谓五花八门，格式千差万别。纳税人持外经证向施工地税务机关报验，施工地税务机关在确认征税、代开发票时，由于无样本可查，无识别标志可供辨别，难于辨认真伪。
&&& （二）外来（出）施工单位没有严格执行报验登记。
&&& 根据《税务登记管理办法》第六章第三十二条规定：纳税人应当在到达经营地进行生产、经营前向经营地税务机关申请报验登记，并提交税务登记证件副本、外经证。但在实际经营中大多数的施工企业是到了要收取工程款的时候，才匆匆忙忙持外出经营证到施工地税务机关办理报验登记，并代开发票，这就给施工地的税务机关了解工程项目带来了一定的困难。
&&& （三）外经证注明的施工单位与实际施工单位不相符。许多外出经营许可证上记载的施工单位与实际施工单位不符，比如以总公司名称开具的外经证，结算时却要求抬头填写分公司的企业名称，或者工程存在层层分包转包关系。此外，由于建安资质的关系，一些没有资质的单位挂靠有资质的施工单位进行投标的现象也很普遍，往往出现中标单位（或所签订合同的单位）与实际施工单位不一的现象。
&&& （四）外经证的缴销制度没有严格执行。
&&& 纳税人所在地与施工所在地的税务机关缺少沟通，缺乏有效的监督。开出外经证的税务部门没有对其开具外经证纳税人的实际经营情况及纳税情况进行及时深入的跟踪，到期也没有按规定做核销处理，外经证逾期未销回的情况屡屡发生，从而造成经营地主管税务机关和注册地税务机关产生管理真空，非常容易造成纳税人少纳、甚至不纳企业所得税现象，同时也给建筑市场带来不公平的竞争，污染了纳税环境。
&&& （五）总分包的管理和开票顺序未理顺。
&&& 2011年以来，五彩湾的大型工程不断增多，而在几十亿投资额的大型工程中，部分工程项目超过三层分包的情况非常普遍，开具多层分包的总分包发票牵涉到征管、发票、票证的诸多环节，且税款要层层抵扣，若出现差错，问题就非常严重，牵一发而动全身。因此，对大型建设工程的税收管理重点应放在总分包的管理和发票开具上。而建筑业的分包鱼龙混杂，更替频繁，给管理带来很多不便。总分包发票的开票模式，也变得模棱两可，照合同签订的次序和工程进度的结算顺序，理应总包先开票结算，分包抵免营业税。但按照税法需明确纳税主体的要求，又应分包先开票结算，总包差额征收。两种现象，两个观点，总分包的管理和开票顺序需要理顺。
&&& （六）甲供材的涉税管理有难度，实际操作时会和相关规定冲突。以建筑业来说，乙方开具发票时，对于甲方提供的材料，需并入营业额缴纳营业税，但这部分价款又不能包含在工程款发票内，只需一个完税过程，甲方无法监督乙方的纳税情况，而税务机关又无法取得第一手资料，监管起来难度很大。但由甲方作为纳税人征收的话，监控方便，却又跟营业税的相关规定冲突，同时乙方也没有相关的完税凭证入账。到底是由乙方缴纳，还是甲方汇总完税，站在便于控管并方便纳税人角度上，还待进一步探索。
&&& 三、加强外来施工企业管理的具体措施及思考
&&& 为了加强外来施工企业的管理，堵塞税收征管漏洞，针对存在问题，建议采取以下措施：
&&& （一）制定外经证管理办法。根据新征管法及实施细则的规定，借鉴发票管理办法，并结合工作实际，制定《外出经营活动税收管理证明管理办法》，统一外出经营证的格式，由省级税务机关统一印制，编号管理，并用防伪专用标示，参照发票管理方式逐级发放，定期对下级征收单位开出的外出经营证进行检查，切实加强外出经营证的管理，保证税款及时足额入库。并加强税务系统的内部联系，在外出经营证的格式上设置发出地业务部门的联系电话，供施工地税务机关核查，以便及时进行交流。并充分运用互联网优势，在各省的税务网站建立外出经营证网络查询系统。
&&& （二）严格执行报验登记制度，及时深入了解掌握工程施工的具体情况。纳税人需按照《税务登记管理办法》中提及的在合同签订之后，开始经营施工之前在注册地主管税务机关开具外出经营管理证明，并在开出之日起30日内，到经营地税务机关进行报验，逾期报验登记的，严格按照相关的处罚标准予以处罚。
&&& 办理报验登记时必须提供以下资料：税务登记证和营业执照副本；法人身份证；组织机构代码证；工程中标通知书；工程施工合同；工程材料、设备、各种成本费用的财务核算记录；税务机关要求提供的其他资料。
&&& （三）严格执行外出经营证和施工合同同名制，对于开票名称和外出经营证中企业名称不一致的，由项目所在地主管税务机关就地征收企业所得税。
&&& （四）严格执行外经证的缴销制度，加强后续管理。按规定，外出经营者应当在外经证期满10日内到开出机构办理缴销手续。对查帐征收纳税人开出的《外管证》，到期未回来缴销的，按开出金额，并入当期收入，预征企业所得税。
&&& （五）严格总分包工程的管理。
&&& 对于总分包的管理，我们必须严格按照国家政策执行。在总包来备案的时候进行纳税辅导，严禁将工程转包或者分包给个人，并在分包合同签订之日起三十日内到税务机关进行建筑工程总分包项目登记，逾期登记的，严格按照相关的处罚标准予以处罚。税务机关方面，如果征管系统不涉及总包分项目登记，由税收管理员登记总分包台账，验证项目的关联性，并在后期详细记录抵免情况。
作者：佚名责任编辑：昌吉州地税管理员&&&葛洲坝集团基础工程有限公司
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新疆恒联五彩湾电厂2014年生产纪实
作者： 陈鑫 作者部门： 项目部 责任编辑： 董辉 来源：
新疆恒联五彩湾项目部
发布时间：
10:56:12 被阅览数： 4619 次
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&&& 新疆恒联五彩湾电厂项目受项目审批、合同谈判等因素影响，实际开工日期严重滞后，于日正式开工。在新疆地区施工冬歇期前仅剩2个月的前提下，项目部全体人员精诚团结，秉承“五个一”的经营理念，在冬歇期即将到来之前完成了业主制定的工期节点目标，得到了业主、总承包方、监理的一致好评。
&&& 树丰碑
&&& 开工之初，因公司在火电施工经验相对欠缺，甲方、业主对我们是否能完成现场的施工任务不无担心，多次提出分担施工任务。
项目部顶住压力，组织精干的劳务作业人员，严格现场施工管理。质量方面，项目部施工的工业消防蓄水池在外观质量、裂缝预防等方面较其它单位均有较大的提高；钢筋施工工艺更是受到业主、监理的表扬，是其它施工单位学习的样板。进度方面，在冬歇期前，多个构筑物混凝土基础施工及回填均按时完成，完成了业主所有的节点目标。
&&& 良好的管理保证了项目部在施工进度、质量、安全目标的顺利完成，也消除了甲方、业主对我们的顾虑，在业主、监理心目中树立了葛洲坝人能打硬仗的形象。
&&& 交朋友
&&& 恒联五彩湾电厂项目参与的有多家单位，其中：设计单位为中国电力工程顾问集团西北电力设计院，施工总承包单位为广东火电工程总公司，安装施工单位为西北电力建设工程有限公司下属的三公司和甘肃火电工程公司。以上单位都是中国能建成员企业，开工至今，我们通过多种形式与兄弟单位交流，学习他们在火电施工的管理经验，与他们团结合作，共同完成了现场的施工任务。
&&& 拓市场
&&& 工程所在地为国家级准东经济开发区，开发区内准东煤田也是我国最大的整装煤田，大力发展煤电、煤电冶一体化。开发区内火力发电市场前景巨大。良好的信誉也为公司在后续工程及开发区火电市场开拓市场打下了良好的基础。
&&& 育人才
&&& 项目部组建之初，现场主要管理人员以新进公司的大学生为主，工程施工经验少，火电施工技术不熟悉。为此，项目部多次组织员工学习火电施工技术、管理经验、体系制度。短短的两个月内，项目部新员工基本上已能够独立管理现场施工作业。
2014年11月6日冬歇期前最后一仓混凝土浇筑
恒联五彩湾电厂1：300厂区模型
邀请监理单位总监为新员工做火力发电厂知识的讲解
汽车卸煤沟基础
上两条同类信息：神华神东电力新疆准东五彩湾发电有限公司消防及火灾报警系统日常检修维护外委招标公告
&供应商注册&，之后填写&&供应商注册信息&并上传相关证照资料，完成供应商网上注册；
节假日除外）。
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成立日期：
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