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青岛年收入12万以上者下月申报个税
来源：青岛晚报&　　 |
　　昨天，青岛市地税局召开“年所得12万元以上自行申报”政策解答会。2008年申报工作将从日开始。地税局税收管理二处马汝奎介绍，按照职工月薪3000元计算，全市今年缴纳的12万以上个人所得税相当于一个拥有4 0多万人职工的企业年个人所得税总和。17783人平均缴纳个人所得税4.38万元，相当于一个月收入3600元人一年的薪水。
　　2007年是年所得达到12万元的纳税人自行纳税申报的首年。截至到日申报期结束，全市自行申报17783人，申报53.05亿元，应纳税额7.56亿元，已扣缴税款7.45亿元，补缴税款1079.72万元。在5-6月份的重点检查阶段，地税局共排查、约谈、检查纳税人2760人，其中有171人申报，补缴税款84.07万元。据介绍，12万以上薪金人员分布单位除了上市公司外，主要在金融、外贸、大学、医院、电信、电力、烟草等行业。申报数额最高的人年收入过千万元。
　　昨天，记者看到个人所得税申报表“财产转让所得”一项中增加了股票转让所得和个人房屋转让所得两个名细。年所得达到12万元的纳税人取得有上述两项所得项目的要据实填报。
　　“股票以交割后的收益来计算，如果始终没套现，收益就是变化的，不好统计。”万伦鹏解释，如果股票没赚钱反而赔了钱，就填写“零”，不能用亏损抵消其他收入。目前，股票转让个人所得税暂不征收。
　　“我父母买房用了我的名字，现在房屋租赁收入记到我名下，算谁的个人所得税？”市民陈女士表示，当时怕征遗产税，老人买房的时候“留了一手”，如果加上这笔租赁费，自己年所得就可能超过12万元。马汝奎解释，法律以合法登记的产权为准，陈女士需要申报纳税。“我卖房子得到60万元收益，接着又买了价值70万元的房子，房屋转让所得是不是负10万？”在政策解答会上，有市民问。马汝奎表示个人所得税只计算收入，支出是消费，不是抵消收益的办法。这样的情况下，市民就该在“个人房屋转让”所得一项填写60万元。市地税局昨天公布征收局电话，市民有个人所得税事宜可以电话咨询。
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天津年收入12万元个税自行申报办法出台
来源： 北方网—时代财经&　　 |
　　记者昨天从市地方税务局获悉，天津市从日起，对于年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内，需自行向税务机关申报其各项所得的年所得额、应纳税额、已缴（扣）税额、抵扣税额、应补（退）税额和相关个人基础信息。日前，市地方税务局就自行纳税申报的范围、方式方法、计算口径、法律责任、执行时间等事项作出明确规定。
　　年所得12万元包含11项收入
　　据市地方税务局人士介绍，依据《》及其实施条例和国家税务总局《》，年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内，需申报其各项所得的年所得额、应纳税额、已缴（扣）税额、抵扣税额、应补（退）税额和相关个人基础信息。申报的年所得额包括工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、对企事业单位承包经营或承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得，以及经国家财政部门确定征税的其他所得。在计算年所得时，可以剔除三类免税所得，即个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得；个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得；实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。除个体工商户生产、经营所得和财产转让所得以计算年所得外，其他各项所得均以毛收入额计算年所得。
　　年所得额达到12万元的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，无论代扣代缴单位是否按规定为其进行了个人所得税申报，无论纳税人是否按照税法规定进行了日常自行申报，均应于纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。
　　收入全额计入年所得额
　　据市地方税务局人士介绍，纳税人年所得为上一年的收入全额。其中：工资薪金所得按照未减除费用（每月1600元）及附加减除费用（每月3200元）的收入额计算。个体工商户的生产、经营所得，按照应纳税所得额计算；实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或者按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。企事业单位的承包经营者、承租经营者所得，按照承包经营者、承租经营者实际取得的经营利润加上从承包、承租企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得计算。劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额计算。财产租赁所得，按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用的收入额计算。财产转让所得，按照以转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额计算。个人转让住房所得采取核定征收方式征收税款的，需计算应税所得率和应纳税所得额，并将应纳税所得额计入年所得额，具体计算方法：应税所得率=1%（征收率）÷20%（税率）=5%；应纳税所得额=转让住房收入×5%.纳税人由支付单位或个人为其负担税款的，需将不含税收入换算成含税收入，将含税收入计入年所得额。
　　自行申报纳税不含以下所得，即省市人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以及国外组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；国债和国家发行的金融债券利息；按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴；福利费、抚恤费、救济金；保险赔款、军人转业费、复员费；按照国家规定发放给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费等。
　　自行申报纳税方式多样
　　据市地方税务局人士介绍，纳税人可以采取多种方式进行纳税申报，既可以采取网上申报、邮寄申报方式，也可以直接到主管税务机关申报，还可以委托任职、受雇单位财务人员或中介代理申报，委托代理双方须签订书面授权委托书，并留存备查。
　　网上申报的由纳税人到地税局办税服务厅办理自然人登记，领取用户名和密码后，通过天津门户网站（http//www.）“个人所得税栏目”办理纳税申报，或在办税服务厅设立的自助报税专用计算机办理纳税申报。邮寄申报的纳税人，可通过因特网下载申报表或到地税服务厅领取申报表，正确填写后采取挂号信函方式进行申报，邮寄信封须注明“自行申报个人所得税专用”字样。以上两种方式不适用于有补、退税款的纳税人。到办税服务厅自行申报的纳税人，可到所属区县地税局办税服务厅专门设立的窗口，办理年度纳税申报和补税、退税、抵税。
　　税务机关在纳税申报期间，在门户网站刊登申报表供纳税人下载，纳税申报表下载的网址、下载方法向社会公布。纸质申报表由纳税人到区县地税局管理所、办税服务厅领取。地税部门采用适当方式提醒年所得12万元以上纳税人办理自行纳税申报，免费为纳税人提供纳税申报表。受理纳税申报的主管税务机关根据纳税人的申报情况，按照规定办理税款的征、补、退、抵手续，为已经办理纳税申报并缴纳税款的纳税人开具完税凭证，依法保密纳税人的纳税申报信息。
　　市地方税务局人士指出，将年收入12万元以上纳税人列入自行纳税申报范围，目的不是要增加这部分人的税赋，而是便于税务机关加强纳税人的分析对比，为实施综合与分类相结合的个人所得税制奠定基础。
　　年收入12万元以上须自行申报，申报的年所得额包括11项：
　　-工资薪金所得-个体工商户生产经营所得
　　-对企事业单位承包经营或承租经营所得
　　-劳务报酬所得-稿酬所得-特许权使用费所得
　　-利息股息红利所得-财产租赁所得-财产转让所得
　　-偶然所得-经国家财政部门确定征税的其他所得
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国家税务总局关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知
国税函[号颁布时间： 08:40发文单位：国家税务总局
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局：
　　《》（国税发〔号，以下简称《办法》）下发后，部分地区要求进一步明确年所得12万元以上的所得计算口径。现就有关问题通知如下：
　　一、年所得12万元以上的纳税人，除按照《办法》第六条、第七条、第八条规定计算年所得以外，还应同时按以下规定计算年所得数额：
　　（一）劳务报酬所得、特许权使用费所得。不得减除纳税人在提供劳务或让渡特许权使用权过程中缴纳的有关税费。
　　（二）财产租赁所得。不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费；对于纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的，全部视为实际取得所得年度的所得。
　　（三）个人转让房屋所得。采取核定征收个人所得税的，按照实际征收率（1%、2%、3%）分别换算为应税所得率（5%、10%、15%），据此计算年所得。
　　（四）个人储蓄存款利息所得、企业债券利息所得。全部视为纳税人实际取得所得年度的所得。
　　（五）对个体工商户、个人独资企业投资者，按照征收率核定个人所得税的，将征收率换算为应税所得率，据此计算应纳税所得额。
　　合伙企业投资者按照上述方法确定应纳税所得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额，合伙协议未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所得额。对于同时参与两个以上企业投资的，合伙人应将其投资所有企业的应纳税所得额相加后的总额作为年所得。
　　（六）股票转让所得。以一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填写。
　　二、上述年所得计算口径主要是为了方便纳税人履行自行申报义务，仅适用于个人年所得12万元以上的年度自行申报，不适用于个人计算缴纳税款。各级税务机关要向社会广泛宣传解释12万元以上自行申报年所得的计算口径。
　　三、按照《办法》第二十四条规定：“纳税人可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报”。年所得12万元以上的纳税人，在自愿委托有税务代理资质的中介机构（以下简称中介机构）、扣缴义务人或其他个人代为办理自行纳税申报时，应当签订委托办理个人所得税自行纳税申报协议（合同），同时，纳税人还应将其纳税年度内所有应税所得项目、所得额、税额等，告知受托人，由受托人将其各项所得合并后进行申报，并附报委托协议（合同）。
　　税务机关受理中介机构、扣缴义务人或其他个人代为办理的自行申报时，应审核纳税人与受托人签订的委托申报协议（合同），凡不能提供委托申报协议（合同）的，不得受理其代为办理的自行申报。
　　国家税务总局二○○六年十二月十五日
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