练习银行存款余额调节表的编制。
1、A公司3月31日银行存款日记账余额为154780 元，同日银行寄来的对账单余额为141 250元，经核对，3月份存在如下情况： 1. 公司开出的两张现金支票3315#，3316#尚未兑现，金额分别为3000元和4280元； 2. 银行代收货款16950元，但公司尚未接到收账通知； 3. 银行结算本公司借款利息830元，公司尚未接到通知未能入账； 4. 银行将D公司所支付货款10
070元，误从本公司账户划出； 5. 公司收到B公司支票 25960元，当日送存银行，但银行尚未记账； 6. 公司支付本月电费所开支票4350元，在银行存款日记账上误记为3450元。 要求：为A公司编制3月银行存款余额调节表。
1、2018年11月1日，华强公司收到一张带息商业承兑汇票，面值为117000元，票面利率为6%，期限为3个月。2018年12月1日，该公司将持有的商业汇票向银行申请贴现，贴现利率为8%。 要求：1. 请计算该汇票的利息、到期值。（4分） 2．计算贴现利息。（2分） 3．计算贴现额。（2分）
应收账款减值的相关计算
1、账龄 应收账款余额 预期信用损失率 3个月以内 100 5% 3-6个月 80 10% 6-12个月 50 20% 1-2年 30 30% 2-3年 20 40% 3年以上 20 50% 华强股份有限公司2018年12月31日应收账款总额为300万元，按账龄分析如上表所示。要求： 1. 计算该公司应收账款的预期信用损失金额。（2分）
2.假定2018年年初坏账准备账户余额为45万元，请计算本年应计提或冲销的坏账准备金额。（2分） 3. 假定2018年初坏账准备账户余额为60万元，请计算本年应计提或冲销的坏账准备金额。（2分）
第八章 无形资产与其他资产
1、某企业于2016年1月1日以银行存款180 000元购入一项专利，摊销期限为5年。 （1）2016年末，该专利预计可收回金额为120 000元。 （2）2017年末，该专利预计可收回金额为90 000元。 （3）2018年末，该专利预计可收回金额为50 000元。 （4）2019年末，该专利预计可收回金额为20 000元。
要求：根据上述资料判断各年是否需要计提减值准备，并编制摊销及减值会计分录。
单元测试十三：非流动负债
2、乙公司于1月16日作出决议，决定建造厂房。为此，乙公司于3月10日向银行专门借款3 000万元，年利率为6%，款项于当日划入乙公司银行存款账户。3月20日，厂房正式动工兴建。3月25日，乙公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。3月31日，计提当月专门借款利息。乙公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则乙公司专门借款利息应开始资本化的时间为（
3、甲公司为建造厂房于2020年4月1日从银行借入2 000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6％。2020年7月1日，甲公司采取出包方式委托丙公司为其建造该厂房，并预付了1
000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2020年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。2020年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益10万元（其中资本化期间内获得收益7万元），该项厂房建造工程在2020年度应予资本化的利息金额为（ ）万元。
4、下列（ ）情况不应暂停借款费用资本化。
B、由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
C、由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
D、由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
7、企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是（ ）。
22、下列各项中，符合资本化条件的资产包括（ ）。
A、需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的固定资产
B、需要经过相当长时间购建才能达到预定可使用状态的投资性房地产
C、需要经过相当长时间的生产活动才能达到预定可销售状态的存货
D、需要经过半年的购建才能达到预定可销售状态的投资性房地产
24、下列各项，表明所购建固定资产达到预定可使用状态的有（ ）。
28、下列各项关于或有事项的会计处理表述中，正确的有（ ）
A、企业因重组而承担了重组义务时，应将与重组有关的所有支出确认为预计负债
C、对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响
D、因亏损合同预计产生的损失，满足预计负债确认条件时，确认为预计负债
35、下列关于债券溢折价的说法正确的有（ ）。
36、分期付款方式购入固定资产，下列处理中正确的有（ ）。
C、各期付款额之和与各期付款额的现值之间的差额计入未确认融资费用
38、下列关于或有事项的表述中正确的有（ ）。
D、或有事项包括或有资产与或有负债，只有满足条件时才能确认
41、企业发生的借款费用，都可以资本化。
42、资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间包括在内。
43、在借款费用资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，一般借款的利息均予以资本化。
44、符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过2个月的，应当暂停借款费用的资本化。
45、企业购建或生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化。
46、企业发行的一般公司债券，应区别是面值发行，还是溢价或折价发行，按发行价格分别记入“应付债券——面值、溢价或折价”科目。
47、长期借款不会涉及利息调整的内容。
48、A企业因一桩诉讼案件，可能从乙公司获得赔偿20万元，则A企业应确认的或有资产为20万元。
49、按照谨慎性原则，或有负债均应予以确认。
50、企业清偿预计负债所需支付的全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在完全确定能够收到时才能作为资产单独确认。
51、企业一旦根据资产负债表日的情况确认了预计负债，则预计负债的金额不能再调整。
52、应付债券期末应按摊余成本计量。
53、计算借款费用资本化金额时，应区分专门借款和一般借款采用不同的处理。
54、取得借款、发行股票、发行债券均涉及借款费用资本化的计算。
55、针对一些建造周期较长的存货，也可以将借款费用资本化计入资产成本。
56、企业为第三方提供了一项债务担保，资产负债表日不论第三方财务状况良好还是恶化，均需要确认预计负债。
57、因或有事项而确认负债时，如果所需支出存在一个金额范围，则应以该范围的平均数确定。
58、因或有事项确认负债时，如果所需支出不存在一个金额范围，涉及单个项目的，按照最可能发生的金额计量。
59、因或有事项确认负债时，如果所需支出不存在一个金额范围，涉及多个项目的，按照加权平均数计量。
60、新租赁准则下，承租人不能将租赁资产纳入表内核算。
1、华联股份有限公司2016年12月31日发行5年期一次还本、分期付息债券元，实际发行价格元，票面利率8％，按面值的1%支付发行手续费，发行款扣除手续费后存入银行。实际利率为7%。 要求：1．请编制该公司发行债券的会计分录(3分)，计算第一期期初摊余成本(1分)。 2．请计算第一期的票面利息和实际利息（2分），编制 2017年12月31日计提利息、支付利息的会计分录（5分）。 3.
请计算第二期的票面利息和实际利息（2分），编制 2018年12月31日计提利息、支付利息的会计分录（5分）。
单元测试十五：所有者权益
20、某有限责任公司由A、B两个股东各出资50万元设立，设立时实收资本为100万元，经过3年运营，该公司盈余公积和未分配利润合计为50万元。这时C投资者有意加入，经各方协商，C投资者以80万元出资，占该公司股份的1/3。该公司在接受C投资者投资时，应借记“银行存款"科目80万元，贷记的科目及金额是（ ）。
23、下列项目中，属于资本公积核算的内容有( )。
A、企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分
B、长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动，投资企业按照持股比例应享有的份额
C、长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位产生净利润，投资企业按照持股比例应享有的份额
33、所有者权益与债权人权益相比，下列描述中正确的有（ ）。
C、债权人无权参与利润分配，所有者拥有参与利润分配的权利
41、有限责任公司只能由2个以上50个以下股东出资设立。
42、由于所有者权益和负债都是对企业资产的要求权，因此它们的性质是一样的。
43、用盈余公积转增资本不影响所有者权益总额的变化，但会使企业净资产减少。
44、企业不能用盈余公积转增资本。
45、公司发行股票支付的手续费等发行费用，应当计入当期财务费用。
46、其他综合收益是企业根据会计准则的规定未在当期损益中确认的各项利得和损失，因此在以后会计期间其他综合收益均可以重分类进损益。
47、广义的权益包括债权人权益和所有者权益两部分，狭义的权益仅指所有者权益。
48、企业发行的优先股、永续债一定列示于所有者权益项目下。
49、企业接受现金捐赠会导致资产和资本公积增加。
50、若资本市场不景气，企业为了筹措资金，也可以折价发行股票。
51、库存股列示于所有者权益中，所以会增加所有者权益总额。
52、企业接受投资者以非现金资产投资时，应按资产的账面价值入账。
53、所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权，反映的是企业资产中扣除债权人权益后应由所有者享有的部分。
54、“利润分配——未分配利润”科目的年末贷方余额反映企业累积未弥补的亏损。
55、所有者权益既列示于资产负债表中，也列示于所有者权益变动表中。
56、其他综合收益均可以在以后转入当期损益。
57、计提盈余公积、资本公积转增资本、分配现金股利均属于所有者权益内部的增减变动，不会导致所有者权益总额发生变化。
58、当企业有后续投资者加入时，只需要投入与原投资者相等的金额即可享受同等的权益。
59、回购股票与发行股票是两个相反的过程，发行股票会导致所有者权益增加，回购股票会导致所有者权益减少。
60、回购股票时，应借记“库存股”科目；注销库存股时，应贷记“库存股”科目。
第十六章 收入、费用和利润
单元测试十六：收入、费用和利润
5、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。20×9年4月1日向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的价格为200万元，增值税税额为26万元，该批商品的实际成本为100万元。双方所签协议中规定，甲公司应在20×9年8月31日以不含增值税的价格210万元购回所售商品。商品已发出，货款已收到。甲公司发出商品时计入其他应付款的金额为（ ）万元。
9、2×19 年 2月 1日，甲公司与乙公司签订了一项总额为 20 000万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙 公司 建造一栋办公楼。 截至 2×19年 12月 20日止，甲公司累计已发生成本 6 500万元， 2×19年 12月 25日，经协商合同双方同意变 更合同范围，附加装修办公楼的服务内容，合同价格相应增加 3 400万元，假定上述新增合同价款不能反映装 修服务的单独售价。
不考虑其他因素，下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中， 正确 的是（ ）。
D、原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理
11、2×20年7月1日，甲公司与客户签订一项合同，向其销售H、K两件商品。合同交易价格为5万元，H、K两 件商品的单独售价分别为1.2万元和4.8万元。合同约定，H商品于合同开始日交付，K商品在7月10日交 付，当两件商品全部交付之后，甲公司才有权收取全部货款。交付H商品和K商品分别构成单项履约义
12、下列关于识别合同中的单项履约义务的说法中，正确的是（ ）。
A、如果合同中可能存在阻止客户从其他来源取得相关资源的限制性条款，那么表明该商品不能够明确区分
B、饭店为客人提供的油、盐、酱、醋、茶、人工等商品彼此之间在合同层面可以明确区分
C、通常情况下，商品控制权转移给客户之前发生的运输活动构成单项履约义务
D、企业向客户提供2年的酒店管理服务（包括保洁、维修、安保等），应当将其作为单项履约义务
13、甲公司是一家咨询公司，其通过竞标得到了一个新客户乙，甲公司为取得和乙公司的合同，发生了下列支 出：（1）聘请外部律师进行项目的调查支出50000元；（2）因投标发生的差旅费和投标费20000元； （3）销售人员佣金8000元，甲公司预期这些支出未来均能够收回。此外，甲公司根据其年度销售目标和 盈利情况，向销售部门经理支付年度奖金30000元。根据上述资料，属于甲公司增量成本的是（
14、A公司为一家篮球俱乐部，2×19年1月与B公司签订合同，约定B公司有权在未来两年内在其生产的水杯上 使用A公司球队的图标，A公司收取固定使用费500万元，以及按照B公司当年销售额的10%计算提成。B公 司预期A公司会继续参加当地联赛，并取得优异成绩。B公司在2×19年实现销售收入400万元。假定不考虑 其他因素，A公司2×19年应确认收入的金额为（ ）万元。
19、甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2×18年度利润总额为4 000万元，适用的所得 税税率为15%，已知自2×19年1月1日起，适用的所得税率变更为25%。2×18年发生的交易和事项中会计处 理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元；年末持有的交易性金融资产公允价值上升1
26、关于政府补助的计量，下列说法中正确的有（ ）。
A、政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计算
B、政府补助为非货币性资产的，公允价值能够可靠计量时，应当按照公允价值计量
D、政府补助为非货币性资产的，如没有注明价值、且没有活跃交易市场、不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额计量
27、列关于利润分配及未分配利润的会计处理中， 正确的是（ ）。
A、以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损，不需要进行专门的会计处理
B、年末要将“利润分配”科目所属的其他明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”明细科目
C、年末要将“本年利润”科目的余额转入到“利润分配——未分配利润”明细科目
D、盈余公积弥补亏损时应贷记“利润分配——未分配利润”明细科目
28、甲公司承诺向某客户销售120件产品，每件产品售价100元。该批产品彼此之间可明确区分，且将于未来6 个月内陆续转让给该客户。甲公司将其中的60件产品转让给该客户后，双方对合同进行了变更，甲公司承 诺向该客户额外销售30件相同的产品，这30件产品与原合同中的产品可明确区分，其售价为每件95元（假
定该价格反映合同变更时该产品的单独售价）。上述价格均不包含增值税。假定不考虑其他因素，下列关 于甲公司的会计处理说法正确的有（ ）。
29、下列关于甲公司与客户乙公司签订的合同中，对单项履约义务认定正确的有（ ）。
A、出售一台其生产的设备并提供安装服务。该设备可以不经任何定制或改装而直接使用，不需要复杂安 装，除甲公司外，市场上还有其他供应商也能提供此项安装服务。则该项合同包含两项履约义务，即销售 设备和提供安装服务
B、出售一台其生产的设备并提供安装服务。该设备可以不经任何定制或改装而直接使用，不需要复杂安 装，除甲公司外，市场上还有其他供应商也能提供此项安装服务。但是，按照合同规定，只能由甲公司向 客户提供安装服务。则该项合同仍然包含两项履约义务，即销售设备和提供安装服务
C、出售一台其生产的设备并提供安装服务。甲公司提供的安装服务很复杂，该安装服务可能对其销售的设 备进行定制化的重大修改，除甲公司外，市场上还有其他供应商也能提供此项安装服务。则该项合同包含 两项履约义务，即销售设备和提供安装服务
D、甲公司出售一台其生产的设备给乙公司，乙公司再将该设备销售给最终用户。合同约定，从乙公司购买 甲公司产品的最终用户可以享受甲公司提供的该产品正常质量保证范围之外的免费维修服务。甲公司委托 乙公司代为提供该维修服务，并且按照约定的价格向乙公司支付相关费用；如果最终用户没有使用该维修
服务，则甲公司无需向乙公司付款。则该项合同包含两项履约义务，即销售设备和提供维修服务
31、下列各项中，不应作为合同履约成本确认为资产的有（ ）。
B、为组织和管理企业生产经营发生的但非由客户承担的管理费用
C、为履行合同发生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
D、无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务之间区分的支出
32、下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A、商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债
B、与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用
C、应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进行计量
D、递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量
33、甲公司2020年初的递延所得税资产借方余额为100万元（因2018年发生可税前抵扣的经营亏损形成），递 延所得税负债贷方余额为0。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变 化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素，甲公司2020年 度实现的利润总额为1600万元，当年发生有关业务事项如下：
（1）当年确认产品保修费用100万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除，但是预计的产品保修费用不允许税前扣除。 （2）当年发生研究开发支出200万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额 时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按75%加计扣除。 根据上述资料，甲公司2020年有关会计处理正确的有（ ）。
34、甲与乙公司签订合同，为其信息中心提供管理服务，期限为5年。在向乙公司提供服务之前，甲公司设计 并搭建一个信息技术平台供其内部使用，该信息技术平台由相关硬件和软件组成。甲公司需要提供设计方 案，将该信息技术平台与乙公司现有信息系统对接，并进行相关测试。该平台并不会转让给乙公司，但 是，将用于向乙公司提供服务。甲公司为该平台的设计、购买硬件和软件以及信息中心的测试发生成本。
甲公司预期设计服务成本和信息中心的测试成本可通过未来提供服务收取的对价收回。除此之外，甲公司 专门指派两名员工，负责向乙公司提供服务。甲公司为履行合同发生的上述成本中，相关会计处理正确的 有（ ）。
B、设计服务成本和信息中心的测试成本应当确认为合同履约成本
C、甲公司向两名负责该项目的员工支付的工资费用，应当于发生时计入当期损益
D、甲公司向两名负责该项目的员工支付的工资费用，应当于发生时计入合同履约成本
41、收入确认的前提是存在合同，而合同必须是书面形式的。
42、企业应当在履行了各单项履约义务时分别确认收入。
43、代销商品中，受托方将商品销售后按实际售价确认为销售收入，并向委托方开具代销清单。
44、合同开始日，企业预计客户取得商品控制权与客户支付价款间隔不超过一年的，可以不考虑合同中存在的重大融资成分。
45、计提的长期借款利息费用均计入到财务费用中。
46、企业在确定交易价格时，应考虑可变对价的影响。
47、政府补助是来源于政府的经济资源，如向政府销售商品或提供服务应收取的对价就属于政府补助。
48、企业在销售商品时收到客户交付的设备一台，企业应按照所销售商品的单独售价确定交易价格。
49、政府补助采用总额法进行处理时，收到政府补助款最终全额确认为收益。
50、甲公司为房地产开发企业，甲公司以其一栋已开发完成的商品房换取巳公司的一块土地，甲公司不应当适用 《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》。（ ）
51、销售合同约定客户支付对价的形式为股票的，企业应当根据合同开始日后股票公允价值的变动调整合同的 交易价格。（ ）
52、企业与同一客户同时订立两份合同，如果一份合同的违约将会影响另一份合同的对价，企业应将两份合同 合并为一份合同进行会计处理。（ ）
53、资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应 纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。继后期间在很可能获 得足够的应纳税所得额时，减记的金额也不应当转回。（ ）
54、已交付客户但尚未确认销售收入的商品，仍应列入销货方资产负债表中“存货”项目。
55、管理费用、财务费用和销售费用等期间费用，应于期末将其所发生的费用金额全部转入“本年利润”科目。
56、销售费用与制造费用不同，本期发生的销售费用直接影响本期损益，但本期发生的制造费用则不影响当期损益。
57、费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
58、收入不一定都表现为资产的增加，也可以表现为负债的减少。
59、根据企业会计准则对收入的定义，收入不仅包括主营业务收入和其他业务收入，也包括营业外收入。
60、企业转让商品取得的收入属于主营业务收入，提供服务取得的收入属于其他业务收入。
单元测试十七：财务报告
13、甲公司2×19年年初资产负债表“应付职工薪酬”项目金额为200万元，本年度以银行存款共支付职工薪酬2000万元，另支付缴纳住房公积金、养老保险金等400万元，将2×19年购入的价款为100万元（不含增值税）的商品发放给职工作为非货币性福利，该外购商品款项117万元（含增值税）已于2×19年支付，本年度计入各项成本与费用的应付职工薪酬共计3
14、甲公司2×19年发生以下有关现金流量的交易或事项：（1）当期销售产品收回现金36 000万元，以前期间销售产品本期收到现金20 000万元；（2）购买原材料支付现金16 000万元；（3）取得以前期间已交增值税返还款 2400万元；（4）将当期销售产品收到的工商银行承兑汇票贴现，取得现金8 000万元；（5）购买国债支付2
22、下列各项中，应计入资产负债表“应收账款”项目的有（ ）。
24、下列各项中，应计入资产负债表“应付账款”项目的有（ ）。
41、资产负债表是反映企业在一定会计期间财务状况的会计报表。
42、中期财务会计报告是以半年时间为基础编制的财务会计报告。
43、分配利润产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量。
44、为购建固定资产支付的已资本化的利息费用属于投资活动产生的现金流量。
45、支付给退休人员的退休金不应包含在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中。
46、“会计政策变更和差错更正的累计影响数”必须在所有者权益变动表中作为项目列示。
47、采用T型账户法编制现金流量表时，需要为所有非现金项目和现金项目开设T型账户。
48、在分析填列法下，计算购买商品支付的现金时，涉及到存货的变动，购买商品支付的现金应该等于营业成本加进行税额，加存货的增加数。
49、投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
50、投资活动包括取得和收回投资、建购和处置固定资产、购买和处置无形资产。
51、企业支付的所得税、印花税、房产税、土地增值税、耕地占用税等，应作为经营活动产生的现金流量，列入“支付的各项税费”项目。
52、利润表中各项目主要根据各损益类科目的发生额填列。
53、现金流量，是指现金和现金等价物的流入，可以分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
54、筹资活动包括发行发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、偿还公司债券等。
55、企业应该在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况等信息。
56、“长期应收款”项目，应当根据“长期应收款”总账科目余额，减去“未实现融资收益”总账科目余额填列。
57、现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起6个月内到期。
58、资产负债表“年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。
59、“应付账款”项目，应当根据“应付账款”“预收账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计填列。
60、所有者权益变动表中直接计入所有者权益的利得和损失，以及与所有者（股东）的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。
1、某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤，2020年4月有关甲材料的资料如下： （1）“原材料”账户期初借方余额20000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38800元。 （2）4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如数收到并验收入库。
（3）4月20日，从外地A公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85400元，增值税额11102元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。 （4）4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。 （5）4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11000公斤，全部用于B产品生产。
要求：（1）对上项有关业务编制会计分录。 （2）计算本月甲材料的成本差异率。 （3）计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。 （4）计算本月末库存甲材料的实际成本。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
1、东方公司2018年3月28日购入S公司股票300万股，每股市价2.8元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，另支付交易费用5000元，全部款项通过银行支付。4月15日收到上述股利。2018年6月30日S公司股票市价为每股4.3元，2018年12月31日S公司股票市价为每股3.9元，2019年2月18日按每股5.4元将其全部出售，款项收到存入银行。
要求：请对上述业务进行相关会计处理。（单位：万元）
以摊余成本计量的金融资产
1、2018年1月1日，A公司购入甲公司于2017年1月1日发行的面值为1000万元、期限为4年、票面利率为6%、于每年12月31日付息的债券并分类为以摊余成本计量的金融资产，实际支付购买价款1095万元（包含已到付息期的债券利息60万元、交易税费5万元），购入债券时确定的实际利率为4.72%。2018年1月10日，收到购买价款中包含的债券利息60万元。该债券一直持有至到期。请做出各年的相关账务处理。
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
1、华联公司2018年3月25日购入A公司股票200万股，每股市价3.8元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，全部款项通过银行支付。4月10日收到上述股利。2018年6月30日A公司股票市价为每股5元，2018年12月31日A公司股票市价为每股4.2元，2019年2月18日按每股6.8元将其全部出售，款项收到存入银行。华联公司按10%计提盈余公积。
要求：请对上述业务进行相关会计处理。（单位：万元）
长期股权投资权益法的核算
1、长城公司2016年2月5日以1 500万元的价款购入盛达公司股票300万股，占盛达公司全部普通股的30%，长城公司将其划分为长期股权投资并采用权益法核算。投资当日，盛达公司可辨认净资产公允价值为4000万元。 要求：编制长城公司该项长期股权投资的下列分录（单位用万元表示）： （1）2016年2月5日，购入股票。(2分)
（2）2016年3月20日，盛达公司宣告分派现金股利每股0.1元。(2分) （3）2016年4月5日，收到现金股利。(2分) （4）2016年12月31日，盛达公司取得净利润300万元，其他权益工具投资的公允价值增加50万元。(4分) （5）2017年3月28日，长城公司将上述投资予以出售，收到款项1600万元。(4分)
作业1：一揽子交易购入多项固定资产
1、2019年12月20日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备，共支付价款4000万元，增值税税额为520万元，包装费及运输费30万元，另支付A设备安装费18万元，B、C设备不需要安装，同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元，全部款项已由银行存款支付。已知三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。
要求：请分别计算3台设备的入账金额。
作业2：固定资产成本确定及折旧计算
1、荣达公司2019年5月购入一项生产用固定资产，取得的增值税专用发票上注明价款为1000万元，增值税税额为130万元，购入途中发生运杂费20万元、保险费30万元。预计使用寿命为8年，预计残值率为5%。其他固定资产未发生其他变化。 要求： 1. 请计算2019年5月所购入的固定资产的原值。（2分） 2.
按年数总和法计算2019年6月该固定资产应提折旧额。（计算结果保留两位小数）。（3分） 3. 计算荣达公司2019年6月固定资产折旧总额，并说明原因。已知荣达公司2019年5月固定资产折旧总额为300万元。（2分）
作业3：固定资产综合练习
1、恒信公司于2016年12月29日购入管理用设备一台，增值税专用发票上列明价款2000万元，增值税260万元，全部款项通过银行支付。预计使用寿命5年，预计净残值率为5%，按双倍余额递减法计提折旧。2018年末预计可收回金额为680万元。2019年1月1日出售该设备，价款为1000万元，增值税为130万元，并支付清理费用50万元。 要求： 1. 编制固定资产取得的会计分录。（3分） 2.
计算2017年、2018年的折旧额，编制相应的会计分录。（6分） 3. 计算2018年末该设备的账面价值。判断其是否需要计提减值准备，请说明理由。如果需要请列出金额，并编制相应的会计分录。（4分） 4. 该设备出售时如何进行账务处理？（10分） （单位用万元表示）
1、A公司某类设备原值1 000万元，已提折旧150万元，已提减值准备50万元，2018年12月31日，A公司该类设备明显存在减值迹象，减值测试表明，如果该公司出售设备，买方愿意以560万元的销售净价收购；如果继续使用，尚可使用5年，未来四年现金流量净值及第五年使用和期满处置现金流量净值分别为200万元、150万元、125万元、100万元、95万元，采用折现率5%。
已知部分时间价值系数如下： 1年 2年 3年 4年 5年 5%的复利现值系数 0.0 0.7 0.7835 要求：确定该设备的可收回金额，并计提相关的资产减值准备，编制分录。（以万元为单位）。
单元测试十二：流动负债
2、短期借款利息采取按月预提方式的，在预提时，应（ ）。
11、某公司于20×9年年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为1 000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1 000万元，公司管理层可以分享超过1 000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至20×9年年12月31日，该公司全年实际完成净利润1
12、某企业20×9年12月应发工资1 560万元，其中生产部门工人工资1 000万元，生产部门管理人员工资200万元；管理部门管理人员工资360万元。根据企业所在地政府规定，应按照职工工资总额的10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金，并按照工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素及所得税的影响，该企业20×9年12月应计入管理费用的金额为（
24、某企业管理层20×8年12月决定将某车间停产，提出职工没有选择权的辞退计划，拟辞退生产工人100名、车间管理人员10名、总部管理人员5名，并于20×9年1月1日执行。该辞退计划已经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人5万元、车间管理人员每人10万元，总部管理人员每人20万元。与上述事项有关的会计处理中正确的有（ ）。
25、关于带薪缺勤，下列说法中正确的有（ ）。
B、累积带薪缺勤指的是当期未行使的权利以后期间也无法行使
C、非累积带薪缺勤指的是当期未行使的权利以后期间无法行使
D、累积带薪缺勤指的是当期未行使的权利以后期间可以行使
33、关于委托加工物资的消费税处理，说法正确的有（ ）。
D、收回后用于连续生产的，缴纳消费税时，借记“应交税费——应交消费税”科目。
35、附有现金折扣条件的销售中，关于购买方的处理中下列说法正确的有（ ）。
A、总价法下，应付账款应按不扣除任何现金折扣的金额入账
D、净价法下，应付账款应按不扣除任何现金折扣的金额入账
39、下列关于离职后福利的说法正确的有（ ）。
B、设定提存计划下，企业缴存固定金额后不再承担进一步支付义务
41、流动负债就是偿还期限在一年之内（不包括一年）的负债。
42、不带息票据到期需要偿付的金额，就是票据的票面金额。
43、预收货款不多的企业，可以不设“预收账款”科目，而将预收货款记入“应付账款”科目。
44、银行承兑汇票到期日付款人账户不足支付时，开户银行应代为付款。
45、商业承兑汇票到期日企业无力付款时，应在票据到期时，将“应付票据”科目的账面余额转入“短期借款”科目。
46、企业因解除与职工的劳动关系而给予职工的补偿不构成应付职工薪酬。
47、职工薪酬中的非货币性福利，应当根据职工提供服务的受益对象分别计入相关成本费用。
48、离职后福利中的设定受益计划是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划，如养老保险等。
49、企业作为增值税一般纳税人，其购入的商品作为非货币性福利发放给生产工人，则购进环节的增值税不能抵扣，需要转出。
50、企业购入货物，只要取得增值税专用发票，就可以将支付的增值税额计入进项税额进行抵扣。
51、以商业保险的形式提供给职工的各种保险待遇不属于职工薪酬。
52、企业将自产产品发放给职工，应按成本价计入应付职工薪酬科目。
53、增值税一般纳税人和小规模纳税人均采用一般计税方法。
54、小规模纳税人也需要设置多栏式的应交增值税明细账。
55、企业为给职工发放福利而外购商品，增值税同样可以抵扣。
56、职工薪酬仅指职工本人的受益额，职工家属从企业获得的受益额不应包括在内。
57、应付工资小于实付工资。
58、企业代扣代缴的个人所得税也应通过“应交税费”科目核算。
59、不同人员的工资、福利费、辞退福利等均应按照受益原则计入相应的成本费用科目。
60、职工薪酬可以分为四类：短期薪酬、离职后福利、辞退福利、其他长期职工福利。养老保险属于短期薪酬。
1、华翔公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2019年10月发生如下相关业务： （1）购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款为200000元，增值税为26000元，发票已经通过认证。款项尚未支付。 （2）销售商品一批，开具的增值税发票上注明价款为500000元，增值税为65000元。控制权已经发生转移，符合收入条件，款项尚未收到。
（3）一批原材料用于建造集体福利设施，成本为12000元，购进原材料时进项税额1560已经抵扣。 （4）用原材料对外投资，材料成本为25000元，双方协议不含税价格为36000元。 （5）因管理不善，导致产成品毁损一批，实际成本为43000元，所耗购进货物的进项税额为4160元。 1. 分析上述资料中是否均涉及增值税的处理？如何处理？ 2. 计算本月应交增值税。
