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免费问律师来自&#xe6关注 100MW光伏项目土地，使用税高达2亿 涉江 世纪新能源网 文/涉江(本文来源：SOLARZOOM光伏太阳能网)近日，有光伏企业高管向记者反映地方征收土地税让企业负担累累。“以内蒙古为例，一个100MW的地面电站，需要一次性缴纳4000万元耕地占用税，每年缴纳800万元土地使用税，算下来20年有累计2亿的税收。”这位高管举例说。不该征收的土地税“根据国家相关法规，土地使用税和未利用地的耕地占用税本不属于纳税范围，但很多地方无视法规条理，肆意向企业征税。” 该高管表示。记者查阅多个政策文件后发现，部分地方税务部门针对光伏电站设立的土地税收政策并不合理合规。那么，有哪些税不该收？第一，未利用地不应征收耕地占用税《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》(以下简称《暂行条例》)自日起施行，其中第三条规定，占用耕地(指用于种植农作物的土地)建房或者从事非农业建设的单位个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。第十四条规定，占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照本条例的规定征收耕地占用税。日实施的《全国土地分类(试行)》规定，全国土地分为三大类，即“农用地”、“建设用地”、“未利用地”。农用地是直接用于农业生产的土地，包括耕地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面等；建设用地是指建造建筑物、构筑物的土地，包括城乡住宅和公共设施用地、工矿用地、交通水利设施用地、旅游用地、军事设施用地等；未利用地是指农用地和建设用地以外的土地，包括荒草地、盐碱地、河流水面、湖泊水面、滩涂等。《暂行条例》对“农用地”和“建设用地”作出征税规定，而未涉及对“未利用地”的征税，因此，未利用地不应征收耕地占用税。以内蒙古为例，上述企业高管表示，根据土地性质，如确实是农用地，10MW的光伏电站大致需要缴纳400万元的耕地占用税，“但事实是，在未利用地上建设光伏电站，也被征收这么多的税。”“耕地占用税出台是为了保住耕地红线出台的，未利用地不应在纳税范畴。”第二，租用的土地不应征收耕地占用税记者了解到，对于光伏发电的用地问题，国土部、自治区国土厅于2014年4月份组织了调研，认为租用的土地没有改变地貌，没有改变用途，还属于农用地，不需要转为建设用地，而且还可以在租用的土地里从事种植业和养殖业。因此，在租用的土地上建设光伏发电站，不符合《暂行条例》中的建设用地税收规定，不应征收耕地占用税。第三，租用的土地不应征收土地使用税《国家税务局关于检发〈关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定〉的通知》(国税地[1988]15号)规定，土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。根据该条例，光伏电站如果租用村、嘎查集体(注：蒙古族的行政村叫做嘎查)或农牧民个人的土地，村、嘎查或农牧民出租土地并取得收入，是该土地的第一使用人，拥有土地使用权，因此是土地使用税的纳税人，承租方不是该块土地使用税的纳税人。“因租用的土地还是从事农业生产，只是在空中分散地安装一些光伏板，因此不应缴纳土地使用税。”上述光伏企业高管告诉记者，地面光伏电站其实是一地两用，农牧业和发电共生共存，是集约节约利用土地的典型。记者调查发现，在内蒙古，10MW的电站需每年支付100万的土地使用税。在新疆部分地区，土地使用税按照每年每平方米0.5~3元的标准征收。凡在当地建光伏电站的企业都会和当地政府签署投资协议，免征或返还土地使用税。但事实是：基本上没有免征或者返还的。企业税收负担过重多家光伏企业向记者反映，地方政府为了做业绩、搞创收，自行收取各种土地税，这无异于旧社会的苛捐杂税。记者了解到，自2009年内蒙古开始发展光伏发电项目以来，税务部门执行的税收政策是对项目内升压站、逆变器室、箱变基础、办公生活用房等永久性占地，以征占的方式转为建设用地，缴纳耕地占用税和土地使用税；对不改变土地原貌、不改变土地性质与土地权属人签订租地使用协议的安置光伏板的用地，不缴纳耕地占用税和土地使用税。也就是说，前几年在内蒙古投资光伏电站并不需要缴纳土地税。而到了2014年，政策环境陡转直下，地方政府自行改变了税收政策，对光伏企业增设了多项税收。记者获悉，去年以来，内蒙古地方税务局向多家光伏企业下达了催缴税通知，并查封了几家光伏发电站的账户，严重影响到企业正常的生产经营和投资积极性。在税收重压之下，包括五大电力公司在内的诸多企业已向地方税务局、地方能源局和国家能源局提交申诉书。能源局副局长刘琦去年9月份曾赴新疆哈密等地区考察，对地方乱收费现象表达了不满。“这样收税是革我们国家新能源的命。”前述企业高管忿忿道，“光伏是绿色电力，有利于荒地的植被恢复，根本不应该征税。很多荒地居然当作林地或耕地收取补偿也太不象话了，不符合国家发展新能源的战略规划，更违背了国家倡导的求真务实之风。”光伏电站土地税问题亟待规范地方税收部门对光伏电站征收耕地占用税和土地使用税并没有法律文件依据，甚至是相悖的。有法律界人士向记者表示，任何与《暂行条例》不符的解释，都应该是无效的，且只有国务院有权作出解释。有光伏企业高管于去年“两会”期间提交了有关税收问题的议案，议案指出，国家应做好国家税收的系统规划和顶层设计；加快建立政府部门乱收费乱罚款的约束机制；充分发挥市场本身的机制与作用。2014年9月初，国家能源局出台《关于进一步落实分布式光伏发电有关政策的通知》，将光伏提到“国家重要的战略性新兴产业”的高度，给予了光伏前所未有的重视。作为绿色电力的光伏发电，本应该是被充分鼓励和支持的产业，而地方政府却在税收问题上设槛，只考虑一时的财政表象，无异于“杀鸡取卵”，阻碍的是整个光伏产业的健康发展，以及可再生能源对整体生态环境的改善。而极为讽刺的是，光伏行业的电价补贴往往能拖则拖，在征税方面却摆出一副“急先锋”的姿态。就在本周二(5月5日)，国家税务总局[微博]出台《关于坚持依法治税更好服务经济发展的意见》，要求各级税务部门切实增强税收服务经济发展的主动性，始终坚持依法征税，严禁违反税收法律法规的规定和超越权限多征、提前征收或者减征、免征、缓征应征税款，坚决防止和严肃查处收“过头税”、空转、转引税款、突击征税等违规行为。完善税收收入质量评价制度，实现税收收入真实、没有水分的增长。在此消息下，业内人士寄希望于光伏行业税收政策重回规范轨道，呼吁国家和地方政府为这个新兴的绿色产业提供一个可持续发展的空间，为光伏企业的发展壮大提供一方沃土。“税务部门应汇同发改、国土、草监、林业等部门调查研究，既要服务经济社会发展，又要针对光伏发电行业的特性，合理科学确定征税范围，给国家战略新型产业以定心丸。”前述高管给出建议。当前位置： >
光伏发电项目所得税按15%缴纳 项目资本金内部收益率约提高1%
来源：计鹏新能源
8月20日，为深入实施大开发战略，促进西部地区产业结构调整和特色优势产业发展，中国国家发改委发布了《西部地区鼓励类产业目录》，该目录从日起施行。早在今年4月，发改委就对《西部地区鼓励类产业目录》进行公开征求意见，最终形成了大家所看到的正式文稿。
该目录共包括两部分，一是国家现有产业目录中的鼓励类产业，二是西部地区新增鼓励类产业。（&&点击阳光工匠查看目录详情）
按照国家税务总局公告2012年第12号《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》，自日至日，对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70％以上的企业，经企业申请，主管税务机关审核确认后，可减按15％税率缴纳企业所得税。也就是说进入目录的产业将按15%的税率征收企业所得税，而现行的企业所得税法定税率是25%。
2012年国家税务总局发出此公告时，《西部地区鼓励类产业目录》还未出台，但公告中已明确了适用企业所得税优惠的审核方式、申请程序及层级。企业申请享受西部大开发税收优惠时采取企业自行申请，主管税务机关审批确认的管理办法。同时明确了首次申请的企业第一年需经主管税务机关审核确认，第二年及以后年度企业适用优惠条件是否发生变化采取备案的方式加以管理。具体备案方法由西部地区国、地税局根据本省实际确定。
《公告》第二条还明确了符合鼓励类目录的企业在月度或季度预缴时，按照15％的税率申报，在年度汇算时，对其中部分企业其当年度主营业务收入达不到70％的，再按税法规定的适用税率重新计算申报。
经过简单的测算，若项目所得税按照15%缴纳，则项目资本金内部收益率约能提高1%。
计鹏新能源　
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>&你家光伏电站交税了吗？交多少？
你家光伏电站交税了吗？交多少？
来源:户用光伏网&& 11:54:18
:日前，山东滨州的一位李先生向笔者反映，自家在房顶上采用全额上网模式安装了一个23.85KW的光伏电站，但是在领取补贴时却被告知，先去地税局缴纳了个人所得税和印花税才能领取补贴。其实，像李先生一样对毫不知情的人不占少数。笔者对北京、河南、山东、河北等地光伏相关人员调查后发现，除了用户对此模糊不清外，经销商也占很大一部分。据了解，目前光伏电站业主纳税分国税和地税。其中增值税属于国税征管范围，个人所得税和印花税属地税征管范围。1、关于增值税（1）国家电网区域查询资料可知，国家电网公司于日发布国家电网财〔号《国家电网公司关于分布式光伏发电项目补助资金管理有关意见的通知》明确规定，对月销售额(包括上网电费和补助资金)不超过2万元（至日至日，月销售额调至3万元）的小规模纳税人免征增值税。符合免税条件的分布式光伏发电项目由所在地电网企业营销部门(客户服务中心)代开普通发票；符合小规模纳税人条件的须在所在地税务部门开具3%的增值税发票；一般纳税人分布式光伏发电项目须开具17%税率的增值税发票。注：目前，对于一般的居民分布式光伏发电项目，月销售额很少能超过3万元，因此国家电网区域百分之九十九的居民分布式光伏发电项目是免税的！（2）南方电网区域目前南方电网区域执行的政策为南方电网财〔2015〕60号《关于分布式光伏发电项目电费结算、转付财政补助资金有关问题的通知》，文件中指出对于个人投资的分布式光伏发电项目，先按照0.359元垫付，待纳入财政补贴目录后再做清算。也就是说目前在南方区域需要缴纳17%的增值税。在南方电网区域，对于自发自用的分布式光伏发电项目，0.42元/度的补贴目前只能结算0.359元/度。注：如果月收超过3万的情况，增值税不免征，地税或随之要征收城建税、教育费附加、地方教育费附加。（根据地区而定）山东某地用户缴税情况2、个人所得税和印花税（1）个人所得税根据《中华人民共和国个人所得税法》相关规定，现行个人所得税实行分类征收制度，其中个体工商户的生产、经营所得的情况有以下规定：根据李先生的情况，笔者查询山东省地税局官网获悉，日下发《山东省地方税务局关于个人所得税核定征收的公告》（山东省地方税务局公告第2号），明确对临时取得生产、经营所得的自然人纳税人核定征收个人所得税问题进行规定，对未办理税务登记证件，临时从事生产、经营的自然人纳税人，在向税务机关申请开具发票时，对其取得的个体工商户生产、经营所得，由税务机关统一按开具发票金额（不含增值税）的1.5%核定征收个人所得税。此外，有些地区的个税是按照工业的预增率来计算的。（2）印花税根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）《印花税税目税率表》规定，购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。立合同人按购销金额万分之三贴花。目前山东滨州沾化正在征收中。3、除了山东沾化，山东省内和省外的其他地区是否缴纳个税和印花税？从全国的分布式光伏装机情况来看，浙江、山东、安徽、江苏、河北和河南六个省份可以说列居前位，是分布式光伏增速最快的地方，具有一定代表性。笔者通过对以上省份一线光伏经销商、用户和12366热线反映的情况来看，目前不同地区，地方税收政策也有所不同。每一个省份，每一个市，甚至每一个区，缴税情况都会有所不同。或许一些地区目前没有还收取，但仍存在不确定性。
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