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请教陈版，关于应付账款暂估
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本帖最后由 hrtsex 于
10:11 编辑
在应付账款暂估的实务审计中，存在以下两种情况：
1、企业为了与供应商好对账，会考虑暂估时含税，账务处理为：
借：原材料
借：应交税费—代抵扣进项税额
贷：应付账款—暂估（含税）
2、在暂估不含税的情况下，企业一般都会存在同一客户预付账款和应付账款—暂估两边挂账的情况。
请教陈版：
1、针对上述两种情况，审计过程中是否必须将应交税费—代抵扣进项税额与应付账款—暂估中的税金、预付账款与应付账款—暂估对冲呢？
2、能否基于重要性原则不予对冲呢？
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& |主题: 182, 订阅: 5
应付款项暂估是不应含税的，主要考虑是如果暂估额含税，而进项税额并未取得实际的抵扣权利，不应作为资产确认，会导致出现矛盾。
实际审计过程中，对此类报表列报问题，可根据1251号审计准则规定判断其对被审计财务报表整体的影响程度，结合重要性原则考虑能否接受该处理。
陈版，从实务角度，目前企业采购的内部控制水平及供应商保障能力，基本可以保证暂估价与结算价的一致，而进项税票的取得仅和结算周期及方式有关，进项税的可抵扣权利是几乎可以确认取得的，这个因素是否可以考虑？&
本帖最后由 __yEs、先生 于
18:44 编辑
在考虑含税暂估（便于对账）和应付账款财报列报上的要求，综合起来考虑可以在应付账款科目下增设如“应付账款—估价税金”明细科目，这样财报列报时就自动抵消估价税金了，便符合管理要求、报表列报及省去编制抵消分录等。
分录如下：
借：原材料
借：应付账款—估价税金
& && &贷：应付账款—暂估（含税）
预付材料款有借方挂账，材料已入库，仅仅因为发票未到的情况，我理解如果能够有明确的指定关系，在列报时暂估的应付款（不含税）可以直接冲减预付账款，预付账款期末余额就是尚未取得发票的预付增值税。
预付材料款有借方挂账，材料已入库，仅仅因为发票未到的情况，我理解如果能够有明确的指定关系，在列报时暂估的应付款（不含税）可以直接冲减预付账款，预付账款期末余额就是尚未取得发票的预付增值税。
确实是另一种解决此问题的可行思路，从理论上对此作出了较为合理的解释。&
<p id="rate_042" onmouseover="showTip(this)" tip="感谢分享&威望 + 2
" class="mtn mbn">
那如果是关联方采购呢，材料暂估一方按不含税价暂估，那提供材料一方在确认收入时，必须是含税的，那期末合并抵销对不上，怎么办？
对不上的差额应该是增值税额部分。如果买方预计能够实现该部分进项税额的抵扣，则合并报表层面可确认为一项“其他流动资产”。&
dumingrain 发表于
那如果是关联方采购呢，材料暂估一方按不含税价暂估，那提供材料一方在确认收入时，必须是含税的，那期末合 ...
既然一方已经确认收入了，为什么不同时把发票也开了呢？否则就是自己内部沟通不畅，自己给自己找麻烦。
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浅谈会计实务中暂估费用的处理
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浅谈会计实务中暂估费用的处理
关注微信公众号问题1：收到的加盟费的账务处理。描述：A公司是做招商的，收到B公司或个人的加盟费，这笔加盟费B公司或个人在日后是可以冲减货款的，收到款项时应该开具货物或应税劳务、服务名称为“无形资产*商誉*加盟费”的发票呢还是等B公司提货时开具货物或应税劳务、服务名称为**产品的发票？回答：既然用以冲减货款，此时应当视为预收账款，待发货时根据货物种类一并开具发票。问题2：4月份漏记一笔业务，导致银行存款日记账和银行存款不符差5元，该如何处理？描述：因为我们单位基本户银行是一个季度出一次对账单（7月份才出4-6月份对账单）结完5月份账的时候，发现银行存款日记账与银行存款差5元，是4月份漏记了一笔手续费支出（是从出纳短信上查到了，具体不知道是什么手续费，银行也没有给凭证），这种情况我可以找银行查明这笔手续费拿到原始凭证后做到6月份吗？我具体该怎么做？回答：既然金额不大，查找原因，补充原始凭证，当期补记入账即可。问题3：所得税填报时表上的利润是如何计算的？描述：()不含税收入-增值税附加税-期间费用)*25%是这样的吗？回答：预缴所得税时的计税依据“实际利润额”属于税法术语。等于“（会计）利润总额 特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入-免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额-固定资产加速折旧（扣除）调减额-弥补以前年度（税法口径）亏损”。问题4：个人无偿把汽车租赁给公司，所产生的汽车费用可以在所得税前扣除吗？回答：这个问题没有直接规定。根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条的原则，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。也建议您直接与主管税务机关沟通一下。问题5：计提工资能直接计入主营业务成本吗？描述：我单位想把设计人员工资计入主营业务成本，可以在计提的时候直接 借：主营业务成本，贷：应付职工薪酬吗。 如果这么做了下月没有收入的时候工资要不要再次计入管理费用，还是不变，有成本没收入。回答：如果本公司属于设计公司，设计业务收入属于主营业务收入，则设计人员计入主营业务成本并无问题。但是需要注意的是，收入、成本应当配比确认。问题6：关于印刷品的账务处理。描述：我单位委托外单位印制了一批记录本，数量350本，价值2900元，已验收入库，请问我是按原材料入账还是直接进费用？回答：这取决于本子用途。问题7：暂估入账的成本一直没有成本票怎么办。直接不计入成本只有收入可以么？回答：首先明确一个概念，没有发票和没有成本是不同的。没有成本，当然不太可能确认收入。但只是没发票，并非没有成本；则收入、成本应当同步确认。只是无法得到税务认可。问题8：销售人员，出差补助一天80元，没有发票可以入账吗？回答：既然定额补助，可以作为职工薪酬组成部分处理，但是超过标准需要缴纳个人所得税。至于标准，没有统一标准，您可以问一下当地标准。问题9：海关缴款通知书如果稽核通过，当期未抵扣怎么办？描述：4月我公司购买国外的进口设备，收到海关缴款书，我当月在一体化办税中进行稽核比对，5月下载稽核通知书，但在增值税申报表附表二上未显示且不能填写，我以为下个月可以提取出来，但是到6月份税局说过期了不能抵扣，但是这海关缴款书4月才开的呀，请问怎么才能抵扣呢？回答：根据《国家税务总局 海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》（国家税务总局 海关总署公告2013年第31号）五、税务机关于每月纳税申报期内，向纳税人提供上月稽核比对结果，纳税人应向主管税务机关查询稽核比对结果信息。对稽核比对结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第78号）规定，增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且符合本公告第二条规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。二、客观原因包括如下类型：（三）税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣；增值税一般纳税人发生符合本公告规定未按期申报抵扣的增值税扣税凭证，可按照本公告附件《未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣管理办法》的规定，申请办理抵扣手续。问题10：搬运劳务税费问题。描述：我公司与个人签订协议如下： 现金支付个人劳务费1万元，由公司代开发票，税费等公司负担。请问1.公司负担的开票税费与劳务费一同计入“管理费用-劳务费”吗？ 2.是否允许税前扣除？回答：给您举个例子：假设税率20%。如果按照10000元开票，应纳税额2000元，这时就是公司劳务费10000元，个人税额2000元，公司只能税前扣除10000元。如果倒推计算，按照12500元开票，税额10000/（1-20%）*20%=2500元；也就是说，还原为含税12500元，并据此开具发票；税额2500元，税后10000元。这时公司税前扣除12500元。问题11：给对方预付款时老板已经签过字，等对方给发票时还用不用签字？描述：我们是房地产企业，给对方预付款时老板已经签过字了，等对方给发票时还用不用签字了？如果不签字下账金额比较大，税务局查账时能不能不让抵土地增值税呢？回答：关于原始凭证由谁签字、是否签字的问题，这属于公司内控规定，依照公司相关规定执行即可。对于税务机关来讲，票据合规即可认可。问题12：关于关联方利息费扣除问题。描述：子公司计提的母公司利息费，尚未实际支付，对方也未开票，在以前年度汇算时尚未调整已经做税前扣除，目前税务稽查发现后要求补税罚款，如果企业补税之后，把以前年度尚未支付的利息进行转账支付，对方母公司也开了发票，那么我们以前年度计提利息费在当期实际发生了，这笔费用能否追补至当期税前扣除？回答：企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。【推荐】1.初级财务人员2018年提升能力必备证书2.中级国际财务管理师（IFM）报名通知3.高级国际财务管理师（SIFM）报名通知4.【5月直播】新政加油站！五期免费直播，带你搞懂国地税合并+环保税+增值税新政！5.【6月直播】2018税收稽查风暴来袭！四期免费直播！教你轻松应对！6.2018年“全国高校互联网金融应用开发创新大赛——财税科技应用创新与运营管理”赛项赛事指南说明会7.重大发布|财政部：继续教育新规7月1日起施行8.财务的福音！IFM已成为会计界的黄金通行证特别声明：本文为网易自媒体平台“网易号”作者上传并发布，仅代表该作者观点。网易仅提供信息发布平台。
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https://img2.cache.netease.com/f2e/wap/common/images/weixinfixed1200low.jpg用友通T3典型业务和特殊业务的处理
典型业务和特殊业务的处理
存货和应付及预付款项业务
理解存货购进、入库和发出业务的特点。
了解应付及预付款项业务的特点。
了解采购管理系统中自动结算与手工结算的区别。
掌握存货购进、入库和发出的业务处理。
存货购进、入库和发出业务
1.1.1原材料（商品）采购业务
12月2日，企业拟向供应单位胡各庄农场订购大麦5000吨，单价为768元/吨。
1.进入采购管理系统，在【订单—采购订单】中录入采购订单，订单号以序列排列。
2.在【订单—采购订单】中审核订单。
12月10日，收到订购的大麦2000吨，验收入原料库；两天后收到专用发票，票号为：76896，并且收到运费发票一张，金额为2000元，税率为7%，票号76896，将采购运费摊入采购成本。货款尚未结算。
货到，票到，款未付，有运费。
（1）借：材料采购&&
借：材料采购&&&&&
借：应交税金—应交增值税—进项税
贷：应付账款&
贷：应付账款&& 2000.00
（2）借：原材料&&
2000吨& 769元/吨&
1538000&&&&&
&贷：材料采购& 1538000
1.进入采购管理系统，在【业务—采购入库】中填制一张采购入库单，在【业务—采购发票—专用发票】中录入一张专用发票。
2.进入库存管理系统，在【业务—采购入库单】中审核入库单。
3.进入采购管理系统，在【业务—采购发票—运费发票】中录入一张运费发票，税率为7%，在【业务—采购结算—手工结算】中进行手工结算，将运费按数量摊入采购成本，一同结算。
4.进入存货核算系统，单据记账，并生成凭证（如分录2）；并进行发票制单（如分录1）。
为了获取客户和供应商的完整信息，严格企业付款管理，以利于精确的分析决策，凡采购业务中直接运用现金结算的业务也必须先进行应付结算，再进行核销处理。
12月14日，从河北廊坊农场购买大麦1500吨，不含税价768元/吨，收到增值税票一张，发票号为：69859。以银行汇票形式支付，货未到。&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
票到，货未到，款付。
（1）借：应付账款&
1347840&&&&
贷：银行存款&& 1347840
（2）借：材料采购&&
借：应交税金----应交进项税 195840
贷：应付账款& 1347840
1.进入采购管理系统，在【采购发票】中录入专用发票一张。
2．在【供应商往来—付款结算】中增加一张付款单，并进行结算。
3．进入核算系统，在【凭证---供应商往来制单】中选“核销制单”生成凭证（如分录1）。
工业企业，规定只有当货物收到，并且验收入库时，进行采购结算。即，此发票为审核状态时，系统才能对这张发票进行制单（如产生分录2）。
如果某些原材料的增值税不得抵扣，按制度规定应计入成本。因此原材料采购入库时，以“其他入库单”入库。在“库存管理”系统录入其他入库单。&&
某企业以现金950元购买办公文具一批。
采购办公用品。
借：管理费用—办公费
1.采购的办公用品不办理入库手续，直接进入费用，在“总账系统”中直接制单记账处理。
2.采购的办公用品办理入库手续，同采购原材料一样处理。
1.1.2进口货物业务处理
某企业从国外购入工业原料500吨，4000美元/吨，当日的市场汇率为1美元=8.3元人民币。进口关税为1660000元，支付进口增值税2822000元人民币。货款尚未支付，进口关税及增值税由银行存款支付。
借：材料采购&&&&&&&&&&&&
应交税金—应交增值税（进项税额）2822000
贷：应付账款——美元户&&&&&&&&&&&&&
银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
企业从国外或境外购进原材料、商品或引进设备时，应当按照当日的市场汇率将支付的外汇或应支付的外汇折算为人民币记账，以确定购入原材料等货物的入账价值和发生债务的入账价值，同时还应按照外币的金额登记有关外币账户，如外币银行存款账户和外币应付账款账户等。
1.进入采购管理系统，在【采购发票】中录入采购专用发票，以列出进口货物单价和增值税进项税额。
2.按照税法规定，进行货物交纳的关税单列，计入货物成本。因此，在【采购发票】中再录入一张普通发票，将关税作为进口相关费用，计入货物成本。
3.办理入库手续后，进入采购管理系统，在【采购结算】中选择手工结算，对应两张发票及入库单进行手工结算。
4.其余步骤与一般采购业务相似。
1.1.3材料（商品）采购入库业务处理
企业按实际成本计价核算
当材料（商品）运达企业，同时采购发票也已经取得，对材料（商品）进行质量和数量检查，合格后在“采购管理—采购入库”或“库存管理—采购入库单”中办理入库手续。库管员进行审核，由财务部门在“存货核算—单据记账—生成凭证”中对材料（商品）的价格按实际价格进行计价，运杂费分摊到材料（商品）的成本中。
企业按计划成本计价核算
当材料（商品）运达企业，同时采购发票也已经取得，对材料（商品）进行质量和数量检查，合格后办理入库手续。材料（商品）的价格按计划价格进行计价，计划价格和实际价格的差异计入材料成本差异科目中，运杂费也要计入到材料成本差异科目中。
不论是计划成本计价还是实际成本计价必须使用“材料采购”或“在途材料”中间科目。
材料采购时：
借：材料采购
贷：应付账款
材料入库时：
借：原材料
贷：材料采购
借：应付账款
贷：现金（银行存款）
1.1.4暂估入库业务处理
暂估入库是指采购的货物已经验收入库，但尚未取得采购发票，月末结账时，无法确定采购材料入库成本，需要将该部分材料成本暂估入账。
11月30日，企业购入原煤160吨，验收入燃料库，计划价格为268元/吨，发票未到，款未付。
货到，票未到，款未付&&
（月底，为了进行存货核算必须经过暂估处理）
借：原材料----煤&
贷：应付账款--暂估应付款& 42880
1.进入采购管理系统填制一张采购入库单（不录入单价和金额）。
2.进入库存管理系统，对该入库单进行审核。
3.月底，进入存货核算系统，在【核算--采购入库单成本成批录入】中，录入计划单价268元/吨。
4.进入存货核算系统，在【核算--单据记账】中记账，并生成凭证如上。
上例于12月10日收到增值税发票一张，单价为267元，税率17%，发票号5678。
1.月初回冲
（1）月初存货核算系统会按暂估金额自动生成红字回冲凭证冲回。
（2）10日，进入采购管理系统，在【采购发票】中按发票实际金额录入采购发票。在【业务--采购结算—自动结算】中执行自动结算。
（3）进入存货核算系统，在【核算--暂估入库成本处理】中执行暂估入库成本处理，在【凭证—购销单据制单】中按发票金额自动生成蓝字回冲单。
2.单到回冲
（1）月初暂不回冲。
（2）进入采购管理系统，在中按发票实际金额录入采购发票，并在【业务--采购结算】中执行采购结算。
（3）进入存货核算系统，在【处理--暂估入库成本处理】中执行暂估入库成本处理，在【处理—生成凭证】按发票金额自动生成红、蓝字回冲单。
3.单到补差
（1）月初暂不回冲。
（2）10日，收到发票以后，进入采购管理系统中按发票实际金额录入采购发票，并执行采购结算。
（3）进入存货核算系统，在【核算--暂估入库成本处理】中执行暂估入库成本处理，如果发票金额大于暂估金额，生成蓝字回冲单；如果发票金额小于暂估金额，生成红字回冲单。
1.1.5采购退货入库业务处理
未入账采购退货
采购的货物运达本单位，财务还未入账。如果因为货物的质量原因要求退货，可以直接退货，并把发票返回供应商。也可以让供应商再发运一批质量合格的货物。暂时对货物视为“代管物资”，不做业务处理。
已入账未付款采购退货
1.要求全额退货
12月16日，上月从顺义农场购入的100吨大麦，770元/吨，有质量问题，经双方协商，全部退货。公司已收到该农场退货发票，票号89722。
采购人员直接在采购管理中录入全额退货单（即负数入库单）。仓库管理人员根据退货单在库存管理”中办理货物出库。
（1）如果当时只填制了入库单而尚未录入采购发票，即没有进行采购结算，那么财务人员只需在“采购管理”中对这张退货单与原入库单进行手工结算，冲抵原入库单数据即可。
（2）如果当时既填制了入库单又录入了采购发票，已进行采购结算，那么财务人员需再在“采购管理”中录入红字发票，把这张退货单与红字发票进行手工结算。完成退货后，财务人员应根据红字发票在“供应商往来”中作红票对冲，并在核算系统中选“供应商往来制单—转账制单”生成凭证。
2.要求部分退货
12月16日，上月从顺义农场购入的100吨大麦，770元/吨，有质量问题，经双方协商，退回2吨，其余98吨，每吨退回20元。公司已收到该农场退货发票，票号89722，折让票票号：89723。
采购退货与折让，票清，货清，款未清。
（1）借：原材料----大麦& 2吨&
1540& （红字）
贷：材料采购&&&&&&&&&&&&&
1540& （红字）
（2）借：材料采购&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
1540 （红字）
借：应交税金----应交增值税（进项税额）261.8
（红字）&&&
贷：应付账款&&&&&&&&&&&&&&&&
1801.8& （红字）
（3）借：原材料----玉米& 1960& （红字）
贷：材料采购& 1960& （红字）
1.进入采购管理系统中录入退货单。
2.进入库存管理系统中审核。
3.进入采购管理系统中录入退货发票。并执行“采购结算--自动结算”功能。
4.进入存货核算系统中对单据记账并生成凭证（如分录1）。
5.进入核算系统中进行发票制单（如分录2）。
6.进入存货核算系统，录入入库调整单并制单（如分录3）。
已入账已付款退货
采购人员在“采购管理”中录入退货单，财务人员在“采购管理”中录入红字发票。仓库管理人员根据退货单作货物出库，财务人员根据红字发票在“供应商往来制单”中编制冲减应付款凭证。待对方还款时再做收款处理。
1.1.6材料假退料入库
为了使产品成本计算准确，月末必须对车间的现场材料进行盘点，盘点的材料如果下个月还继续使用，则办理假退料手续，即同时填制退料单和下月领料单。因此，由仓库的管理员根据车间填报的材料盘点表作材料入库单，同时作一张下月的材料领料单。
1.1.7接受投资（捐赠）入库
仓库管理员根据投资人材料（商品）投资的发票，在“库存管理”中填制和审核材料入库单。财务人员根据入库单在“存货核算”中执行单据记账并生成会计凭证。
预付货款业务
12月9日，经营部从门头沟煤场购入原煤560吨，单价268元/吨。预付订金1.5万元。原煤入燃料库，专用发票号1234，增值税率17%。余款未付。
预付货款，票到，预付冲应付，款未付。
（1）借：预付账款&& 15000.00
贷：银行存款&&&
（2）借：材料采购&& 150080
应交税金—应交增值税（进项税额）25513.6
贷：应付账款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
（3）借：原材料&&&&&&&&&&&
贷：材料采购&&&&&
&&&&150080
（4）借：应付账款&&&&&&&&&
&贷：预付账款&&&&&&&&&&
1.进入采购管理系统，在【供应商往来】中填制付款单。（如分录1）
2.进入采购管理系统，在【采购入库单】中填制入库单，在【采购发票】中录入采购发票，并进行手工结算。
3.进入存货核算系统进行单据记账和生成凭证。（如分录2、3）
4.进入采购管理系统，在【供应商往来】中根据采购发票进行“预付冲应付”，并进入核算系统制单（如分录4）。
应付账款业务
采购部门完成采购以后，财务部门在“采购管理”中录入采购发票，库管部门在“采购管理”中填制入库单，然后财务部门在“采购管理”中进行采购结算，并填制付款单。
发出材料业务
存货按实际成本计价方式计算发出材料成本时，【存货核算】系统提供五种方法可供选择：先进先出法、后进先出法、全月一次加权法、移动加权平均法、个别计价法。
存货按计划成本计价核算，如果企业采用计划价格（售价）进行成本计价，那么计划价的变动就会使存货的计划金额也发生变动。
采用计划成本计价的差异分摊时，期末在“存货核算”中期末处理，这样材料的出库成本会还原成实际成本传递到“成本核算”中。然后，“成本核算”就可以按照实际成本进行成本计算了。
如果财务人员在“存货核算”中需要更改存货的计划价，更改计划价的时间最好在月末或月初。
12月31日，发酵车间领用大麦1500吨，煤350吨，进行成本处理。&&&&&&
成本计算单
762.96元/吨
材料出库，并进行期末成本处理，月末结账。
借：生产成本——直接材料&&&
&——直接材料&&&&&&
贷：原材料 ——大麦&&
原材料 ——原煤&&&
&&&93800.00
1.进入库存管理系统，在【业务】中录入和审核材料出库单（不录入单价和金额）。
2.进入存货核算系统进行单据记账。
3.进入采购管理系统，结账。
4.进入库存管理系统，期末对账并结账。
5.进入存货核算系统，进行平均单价计算，进行期末处理以后，计算出各种存货的成本，假设各仓库均为全月平均，进行制单处理。
如果是直接材料，则在“材料出库单”中必须录入成本对象。仓库管理员也可以根据产品结构进行配比出库。
产成品完工入库业务
产成品入库只限于工业企业，企业生产出一批产品后入库，但是产品没有单价，产品成本只有在月末才能计算出来。
生产车间生产出来的产品，经过质量检查合格后入库。由仓库管理人员在“库存管理”中填制和审核产成品入库单，在“核算管理”进行月末产品成本计算，由财务人员在“存货核算”中取得或直接输入产品的单价和金额，来分配产成品成本。只有产成品有单价和金额后，才能进行单据记账和制作凭证。
包装物领用、出租、出借业务
1.6.1领用包装物业务
如果是生产领用包装物，与领用材料核算相似；如果随同产品出售包装物，在“库存管理”中以其他出库单方式领用包装物，对于单独计价的包装物收入及税金要在“总账系统”中填制凭证。
1.6.2出租、出借包装物业务
1.进入基础设置，将“其他应付款—存入保证金”设置往来核算。
2.进入库存管理系统，以其他出库单方式领用包装物。
3.收到出租包装物租金，进入销售管理系统，在“客户往来”中录入其他应收单，作应收或收款管理。
4.成本摊销在“总账系统”中处理，与低值易耗品摊销核算相似。
5.收回包装物时，在“库存管理”中作红字其他出库单。
低值易耗品领用及摊销业务
1.7.1一次摊销法
在“库存管理”中以其他出库单方式领用低值易耗品，将其实际成本一次计入有关成本、费用账户中。与领用材料核算相似。
1.7.2分期摊销法
在“库存管理”中以其他出库单方式领用低值易耗品，将其实际成本计入“待摊费用－低值易耗品摊销”中，在“总账系统”中分次对“待摊费用”进行摊销。&&
1.7.3五五摊销法&&
在“库存管理”中以其他出库单方式领用低值易耗品，将其实际成本计入“待摊费用－低值易耗品摊销”中，在“总账系统”中分两次对“待摊费用”进行摊销。&&
委托加工材料业务
12月20日，企业委托滨江木箱厂加工一批木箱，发出材料一批，计划成本6000元，材料成本差异率2%，以现金支付运费300元。以银行存款支付木箱加工费用1000元。收回委托加工木箱，以银行存款支付运费400元。木箱已验收入库，其计划成本为8000元。
委托加工发出材料，支付运费，支付加工费，加工材料入库。
（1）借：委托加工材料&&&&&&&&&&
贷：原材料&&&&&&&&&&&&&
材料成本差异&&&&&&&&&&
（2）借：委托加工材料&&&&&&&&&&
贷：现金&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
（3）借：委托加工材料&&&&&&&&&&
贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&
（4）借：委托加工材料&&&&&&&&&&
贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&
（5）借：原材料&&&&&&&&&&&&&&&&
贷：委托加工材料&&&&&&&&&&&
材料成本差异&&&&&
&&&&&&&180
1.进入库存管理系统，录入其他出库单，将材料成本转入委托加工材料。
2.进入存货核算系统生成凭证（如分录1）。
3.进入采购管理系统，在【供应商往来】中录入付款单并返核算系统制单（如分录2）。
4.进入采购管理系统录入费用发票（加工费及运输费等）并现付处理。
5.进入核算系统，对现付款单据生成凭证（如分录2、3）。
6.进入库存管理系统，录入其他入库单，将委托加工材料成本转入原材料（如分录4）。
存货清查业务
1.9.1存货盘盈业务
12月底盘点，发现D物品，单价10元，实点数为51个，盘盈一个，进行处理。
盘点，盘盈。
借：低值易耗品&&&&
贷：待处理财产损溢&&&
1.进入库存管理系统，将实点数量改为51，并记账；在【业务—其他入库单】中审核由盘点单生成的其他入库单。
2.进入存货核算系统，将其他入库单进行记账，并生成凭证如上。
1.9.2存货盘亏业务
仓库在盘点时有盘亏的材料，在“库存管理”中录入盘亏单，系统自动生成其他出库单，经批准后做账务处理。
存货期末计价
对于存货跌价变现损失，可以采用直接转销法，在“存货核算”中应用“调整业务”中的入库调整，损失转入存货变现损失；也可以选择备抵法，在“总账系统”中计提“存货跌价准备”，发生时以“存货跌价损失”冲减“存货跌价准备”。&&
销售和应收及预收款项业务
● 了解销售和应收及预收款项的业务类型。
● 熟练掌握一般销售业务的处理方法。
● 熟练掌握委托代销业务的处理方法。
● 掌握应收及预收款项业务的处理方法
收入的会计处理
2.1.1商品销售的会计处理
12月7日，销售部业务员与华维公司签定销售订单，DVD家电50台，单价175元/台，并公路发货；公司开具一张普通发票，票号为：98759。货款未付。
销售订单，货清，票清，款未清。
(1）借：应收账款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
贷：商品销售收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）1487.50
(2）借：商品销售成本& 5000.00
贷：库存商品&&&&&
1.进入销售管理系统，录入和审核销售订单；并录入和审核发货单；填制并审核普通发票。
2.进入库存管理系统，审核销售出库单。
3.进入存货核算系统，对销售出库单、销售发票记账并生成凭证（如分录2、1）。
12月8日，销售给五星公司DVD家电60台，含税单价180元/台。并以铁路发货，以现金代垫运费2000元，公司开具普通票一张，票号89722。对方以银行汇票形式，当时结算。
货清、票清、款清。有代垫运费。
(1）借：应收账款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
贷：商品销售收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
应交税金——应交增值税（销项税额）1569.23
(2）借：其他应收款& 2000.00
贷：现金&&&&&&&&
(3）借：商品销售成本& 6100.00
贷：库存商品&&&&&
(4）借：银行存款& 12800.00
贷：应收账款&&&
其他应收款&& 2000.00
假设该商品采用“先进先出”计价，并且此次所售商品中，有50台成本为100元/台，10台成本为110元/台。
1.进入销售管理系统，录入并审核一张发货单；同时录入并审核一张普通发票和一张代垫运费单。
2.进入库存管理系统，生成或审核销售出库单。
3.进入存货核算系统，对销售出库单记账，并生成一张凭证如分录3）。
4.在存货核算系统，对销售发票制单生成凭证（如分录1、2）；返回销售系统录入一张收款单，并进行结算；制单生成凭证（如分录4）。
2.1.2其他销售的会计处理
材料销售和产品销售的方法是一样的，在“销售管理”处理。但是必须把“基础设置--存货档案”的“材料存货属性”设置为可销售的。
销售退货入库业务处理
2.2.1未收款销售退货
1.“先发货后开票退货”方式
（1）进入销售管理系统中录入退货单，并传递到库存管理系统；同时填制和审核红字发票。
（2）进入库存管理系统审核红字销售出库单。
（3）进入存货核算系统，分别对红字出库单和红字发票记账并生成凭证。
2.“开票直接发货退货”方式
财务人员在“销售管理”中填制和审核红字发票；同时系统自动生成退货单，在库存系统中自动生成红字销售出库单；当客户把货物退回后，仓库管理人员对退回的货物进行质量和数量的检查，检查合格后系统自动生成入库单。
2.2.2已收款销售退货
销售人员在“销售管理”中录入退货单；财务人员在“销售管理”中录入红字发票；仓库管理人员作商品入库处理。在最后付款时，应在“销售管理”的客户往来中填制付款单进行付款，这样可以起到对付款的严格控制。
2.2.3销售入库调整处理
产品销售收入内部之间调整
如果本月尚未结账，只须取消这张发票和出库单，重新录入正确的发票和出库单。如果本月已经结账，则在下月录入一张与原发票相反的红字发票，然后再录入一张正确的发票和出库单。
产成品（材料）内部之间调整
产成品（材料）内部之间调整，在“库存管理务”中通过存货的盘盈、盘亏处理完成。
商品退补价业务处理
在“采购管理”中输入只有金额的普通发票，然后在“存货核算—调整单据”中调整入库单。
商品采购溢余短缺业务处理
商品采购溢余短缺业务分两种情况，一是合理损耗，在“采购结算—手工结算”时，输入合理损耗数量，软件自动重新计算采购单价；另一种是非合理损耗，在“采购结算—手工结算”时，输入非合理损耗数量和金额，系统允许结算，但是，非合理损耗产生的相关凭证在“总账系统”完成。
原材料、产成品非正常损失& &
在“库存管理”中以其他出库单出库，在“存货核算”中进行单据记账和生成凭证；在“总账系统”中通过填制记账凭证将该损失部分的“增值税--进项税额”转出。&&&
2.2.4发出产成品业务
产品（商品）销售出库
根据销售部门的发货单，库管人员在“库存管理”中调出产品销售出库单并审核。财务人员根据出库单在“存货核算”中进行单据记账和填制凭证。
材料（商品）投资出库
仓库管理员在“库存管理”中填制材料（商品）出库单。财务人员根据出库单在“存货核算”中进行单据记账和填制会计凭证。
应收及预收款的会计处理
2.3.1内部往来结算&&
对于因正常的往来购销业务形成的往来结算，应遵循正常的业务流程，应用“采购管理”、“销售管理”、“库存管理”进行核算；如果企业内部往来业务较少，仅限于少量的内部借款、收取管理费等，可直接在“总账系统”中设置内部往来科目，进行单独核算。
2.3.2应收冲应付或形成预付，应收票据支付预付款
1.在【基础设置—会计科目】中增加一个中转科目（如：购销往来），并定义为银行账核算科目。
2.进入销售管理系统，在【客户往来—收款结算】中增加一张收款单，结算科目是购销往来，核销制单，如：
借：购销往来
贷：应收账款
3.进入采购管理系统，在“供应商往来”中增加一张付款单，结算科目是购销往来，核销制单，如：
借：应付账款
贷：购销往来。
应收票据支付预付账款业务的操作类似。
财务制度规定要求每一步操作应该有原始单据进行跟踪查询，因此，用销售收入和应收账款直接冲抵应付账款或形成预付账款，应收票据支付预付账款，无原始发票生成，是不符合规范的。
2.3.3应收账款（应付账款）内部之间调整。
应收账款（应付账款）内部之间调整，通过增加两张其它应付（应收）单，利用中转户进行调整。
2.3.4补偿贸易结算
某公司经有关部门批准同意可以开展补偿贸易业务。从德国引进设备价款折合为人民币40万元（不需要安装直接投产使用）。引进设备投产后，第一批产品共计2000小箱，每小箱销售价格确定为95元，实际销售成本为每小箱65元。按照契约规定，该批产品全部用于还款。
固定资产增加，销售产品，应收冲应付。
（1）借：固定资产采购400000
贷：长期应付款—应付补偿贸易引进设备款400000
（2）借：固定资产&&&&&&&
400000&&&&&&&&&&&&&&
贷：固定资产采购&&&&&&&&&
（3）借：应收账款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
贷：主营业务收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&
（4）借：主营业务成本&&&&&&&&&&&&&&&&&
贷：库存商品&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
（5）借：长期应付款—应付补偿贸易引进设备款190000
贷：应收账款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
1.在【基础设置—会计科目】中增加“固定资产采购”科目。
2.进入采购管理系统，在【供应商往来】中录入并审核应付单，之后转入核算系统对该应付单据制单生成凭证（如分录1）
3.进入固定资产管理系统，在【卡片—资产增加】中录入新增固定资产卡片，并制单生成凭证（如分录2）
4.在销售管理系统中录入和审核发货单，传递到库存管理系统；同时录入和审核发票，并对发票记账和生成凭证（如分录3）。
5.在库存管理系统中审核销售出库单，传递到存货核算系统。
6.在存货核算系统中对销售出库单记账并生成凭证（如分录4）。
7.转入销售管理系统，在“客户往来”中选择应收冲应付处理，之后在核算中选择“客户往来”中的转账制单生成凭证（如分录5）
可以在“总账系统”中设置一个与应收应付账户对应的银行结算中转科目，如“购销往来”科目，应用中转账户进行结算冲销（我们建议采用该种方法）。
2.3.5以物抵债&&
甲企业欠乙企业购货款350000元。由于甲企业财务发生困难，短期内不能支付货款。经协商，甲企业以其生产的产品偿还债务，该产品的公允价值200000元，实际成本120000元。甲企业为一般纳税人，增值税率17%。乙企业接受甲企业以产品偿还债务时，将该产品作为产成品入库；乙企业未对该项应收账款计提坏账准备。
销售产品，款未付，应收冲应付。
（1）借：应收账款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
贷：主营业务收入&&&&&&&&&&&&&&&&&
应交税金—应交增值税（销项税额）34000
营业外收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
（2）借：主营业务成本&&&&&&&&&&&&&&&&
贷：库存商品&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
（3）借：应付账款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
贷：应收账款&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&35000
以货物（原材料、产成品、半成品）充抵债务，依据税法属视同销售业务，按正常销售业务流程处理，因此应在销售管理系统的“客户往来”中应用“应收冲应付”功能进行结算。（如分录3）。
可以设置一结算科目，如“购销往来”科目，作为虚拟银行，货物按正常的采购入库手续办理，形成应付账款，付款结算时，以虚拟银行作为结算科目，核销应付款，同时在“客户往来”中以虚拟银行作为结算科目对应收账款核销。在“总账系统”中填制凭证，将该结算科目借贷方差额转入损益账户。
2.3.6以物易物&&
可以按正常的采购与销售处理，供应商和客户为同一企业，结算时采用“客户往来”中应用“应收冲应付”功能进行核销。
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