货到后发票没到，卖出去的货我怎么出成本？并且我怎么进行估价？_百度知道
货到后发票没到，卖出去的货我怎么出成本？并且我怎么进行估价？
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会计和税法上以暂估入成本。暂估入库时，借：库存商品-**贷：应付帐款-暂估应付款 销售时还未到发票：借：主营业务成本贷：库存商品--暂估等下月月初发票到时，做红字冲销，借：库存商品-XX （金额为红数）贷：应付帐款-暂估应付款（金额为红数）再根据收到的发票正常做账，借：库存商品-XXXXX
借：应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应付账款//银行存款等 借：主营业务成本（补差额部份）贷：库存商品借：本年利润贷：主营业务成本
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货到后发票没到，按购货合同价进行估价，不要考虑增值税，分录为：借：库存商品（原材料）--暂估入账 （不含增值税）
贷：应付货款--暂估入账结转成本时借：主营业成本
贷：库存商品（原材料）发票到时，先把暂估入账凭证冲了，再按发票金额做凭证，分录为：借：库存商品（原材料）--暂估入账 （不含增值税）（红字）
贷：应付货款--暂估入账
（红字）借：库存商品（原材料）--XX
应交税费--应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（应付账款、预付账款、应付票据）
1、按照进货合同进行估价2、按照同类商品的最近一次购买价格进行估价3、按照市场上同类商品价格进行估价借
在途商品预估
应付货款预估借
库存商品预估
在途商品预估借
主营业务成本预估
贷 库存商品预估收到发票时再进行差价调整借 库存商品差价 借 应交税金进项税贷应付货款借主营业务成本 贷 库存商品
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暂估入库如何进行税务处理
来源：中华会计网校&　　 |
　　问：在2013年时暂估入库一批货物，因当时票未到，2013年时我按暂估价作为成本已出售，如果2013年票到我们如何处理？如果2014年票到，但发票金额高于暂估价，请问暂估入库如何账务处理？票到时又如何处理？？税收上可否作调整？如果当时暂估高了，我们是否和暂估低了同样的税务处理？
　　答：（1）财务处理，商品购进的凭证是：
　　借 ： 库存商品 10000
　　　　　贷 ： 应付账款 - 暂估 10000&&&&
　　结转成本的凭证是：
　　借 ： 主营业务成本 10000
　　　　　贷 ： 库存商品 10000
　　在次月，到了，假如票面金额与上月暂估的不一样，假设不含税11000元，先红字冲回上月的暂估入库：
　　借 ： 库存商品 10000
　　　　　贷 ： 应付账款 - 暂估 10000
　　再根据税票：
　　借 ： 库存商品 11000
　　　　　贷 ： 应付账款 - 已到票 11000&&
　　结转的成本再做一张补充凭证，把差额部分补记上即可。
　　（2）如果发票次年到，货物在2013年出售，则应按差额调整成本：
　　借：&&
　　　　贷：库存商品&&&&
　　借：利润分配&&&
　　　　贷：以前年度损益调整
　　（3）税收处理：如果发票是同一年收到，不需要做纳税调整。如果发票是在次年5月分前汇算清缴期内到，则应调整2013年应纳税所得额。如果是日以后收到票据，国家税务总局《关于应纳税所得额若干税务处理问题的公告》2012年第15号，六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。
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货已到发票未到,且货已销售,有关暂估入库的商品购进凭证,和结转成本凭证怎么做?在上月,发票没到,货已到,已售出,暂估成本为10000元,暂估入库商品购进的凭证是：借 ：库存商品 10000贷 ：应付账款 - 暂估 10000结转成本的凭证是：借 ：主营业务成本 10000贷 ：库存商品 10000在次月,增值税发票到了,假如票面金额与上月暂估的不一样,假设不含税11000元,税额1000元.（数字不一定对,就是打个比方）商品购进的凭证是：先红字冲回上月的暂估入库：借 ：库存商品 10000贷 ：应付账款 - 暂估 10000再根据税票：借 ：库存商品 11000应交税金 - 应交增值税（进项税） 1000贷 ：应付账款 - 已到票 12000那么,上月按暂估金额做的结转成本的凭证,在次月要不要调整?如果需要调整的话,怎么调整,是类似商品购进的凭证一样,先按上月暂估的金额全部做红字冲回,再按税票重新结转成本?还是做一张补充凭证,把差额部分补记上即可?补充说明下,红字冲回上月的暂估入库：借 ：库存商品 10000贷 ：应付账款 - 暂估 10000这里的两个1000都是红字,并不是我打错了,是百度显示不出来红色.
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在结转成本时没有差额就不用再做调整了,如果有差额,只差额部分做调账.问题补充：红字用负数表明示.
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成本会计基础知识(33页).doc 33页
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成本会计基础知识(33页)
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成本会计学
第一章 绪论
主要内容：成本会计的经济实质、对象、职能和形成发展
重点与难点：成本会计的经济实质和对象
第一节 成本的经济实质和作用
一、理论成本：
成本的经济实质是：生产经营过程中所耗费的生产资料转移的价值和生产者为自己劳动所创造的价值的货币的表现。
二、现实成本：
在实际工作中，成本的开支范围是由国家通过有关法规制度来加以界定的。
三、成本的作用
补偿生产耗费的尺度
综合反映企业工作质量的重要指标
制定产品价格的重要因素
企业经营决策的重要依据
第二节 成本会计的对象
工业企业的成本会计对象包括：生产成本、期间费用
二、各行各业的成本会计对象包括：各行各业企业生产经营业务的成本、期间费用
第三节 成本会计的形成与发展
一、早期成本会计（核算型成本会计）——19世纪下半期至20世纪初
二、近代成本会计（管理型成本会计）——20世纪初至二战
三、现代成本会计（预测决策型成本会计）——二战以后至现在
四、成本会计发展的历史规律
混合成本核算到专业成本核算的转变
对成本范围的确定，经历了一个由片面到全面发展过程
以成本核算为中心上升到以成本控制为中心
由单纯的微观成本核算过渡到微观与宏观相结合的成本控制阶段
第四节 成本会计的职能
一、基本职能：反映（反映生产经营过程中各项费用的支出）和监督（监督各项生产耗费的合理性、合规性）
二、成本会计的工作环节（成本会计职能的拓展）
事前（预测、决策、计划）——事中（控制）——事后（核算、分析、考核）
第五节 成本会计工作的组织
一、成本会计工作的组织原则
成本会计与技术相结合
成本会计与经济责任制相结合
成本会计建立在广泛的群众基础之上
二、成本会计工作的组织形式——集中式与非集中式
三、我国成本管理的现状
成本管理意识淡化、成本管理理论僵化、成本管理方法老化、成本管理作用弱化、成本管理组织软化等
1、你认为成本会计与你以前学的财务会计有哪些联系？
2、请结合自己的亲身感受，谈你对成本的认识。
第二章 成本核算的要求与一般程序
主要内容：成本核算的要求、支出的分类、成本核算的基本程序
重点与难点：如何正确划分各种费用界限以及收益性支出的分类等
第一节 成本核算的要求
一、严格执行国家规定的成本开支范围和费用开支标准
二、明确区分应计入产品制造成本的支出和不应计入产品制造成本的支出
三、正确划分各种支出的界限
正确划分收益性支出与资本性支出的界限
正确划分产品制造成本与期间费用的界限
正确划分各个会计期间的费用界限
正确划分各种产品之间的费用界限
正确划分完工产品与期末在产品之间的费用界限
四、做好成本核算的各项基础工作
建立健全的原始记录制度
建立健全定员定额管理制度
建立健全材料物资验收、领发、计量、盘存制度
建立健全内部结算制度
建立健全责任考核制度
五、适应生产的特点和管理要求，采用适当的成本计算方法
第二节 支出的分类
一、支出，费用与成本的概念
支出，是为了达到特定目的而由经济主体的支付行为而导致的资源减少；
它分为偿债性支出、经营性支出和权益性支出。
费用，是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出；成本中为了获得一项资产或某种服务而付出的代价
经营支出与费用的关系：收益性支出当期转作费用；资本性支出分期转作费用
成本与费用的关系：成本与企业特定资产相关，而费用则与特定期间相关；成本，
是企业为取得某种资产或劳务所付出的代价的量度，而费用则是为取得收入而发生的资源耗费金额。
二、收益性支出按经济内容分类：劳动对象耗费、活劳动耗费、劳动资料耗费
劳动对象耗费——外购材料燃料、外购动力
活劳动耗费——工资、计提的职工福利费
劳动资料耗费——折旧费与摊销费
其他——利息支出、税金、其他支出
三、收益性支出按经济用途分类：制造成本（直接材料，燃料和动力，直接人工，制造费用）非制造成本（销售费用，财务费用，管理费用）
第三节 成本核算的基本程序及账务处理
一、成本核算的一般程序
确定成本计算对象
选择适当的成本计算方法
确定成本项目
确定成本计算期
生产费用的归集与分配
编制产品成本计算单
二、成本核算的主要会计科目
设置“基本生产成本”、“辅助生产成本”、“制造费用”等科目
基本生产成本
基本生产成本明细账
摘要 原材料 燃料及动力 工资及福利费 制造费用 成本合计
月初在产品成本
本月生产费用
生产费用合计
本月完工产品成本
月末在产品成本
1、按要素费用提供的成本信息与按经济用途反映的成本信息作用有何不同？
2、成本核算与复式记账的联系
第三章 生产费用在各对象之间的分配与归集
主要内容：要素费用的分配、辅助生产费用的归集与分配和制造费用
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预估入账和结转的库存商品，发票开回来后怎么做帐
我有更好的答案
根据企业会计制度的规定，对于已验收入库的购进商品，但发票尚未收到的，企业应当在月末合理估计入库成本（如合同协议价格、当月或者近期同类商品的购进成本、当月或者近期类似商品的购进成本、同类商品同流通环节当期市场价格、售价*预计或平均成本率、等）暂估入账。编制的会计分录为：借：库存商品贷：应付账款——暂估款必须注意的是，未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。因此，首先应当按照上述规定暂估入账，然后，与其他正常入库入账的库存商品一样，一并计算库存商品发出（包括说的销售出库）成本。编制会计分录为：借：主营业务成本贷：库存商品收到发票后的处理：次月初，冲回暂估入库成本，以红字编制如下分录：借：库存商品 等贷：应付账款——暂估款取得发票后，编制正式入帐分录：借：库存商品借：应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应付账款——**公司 等对于上月暂估入库并已销售商品的销售成本，从理论上应当进行调整，但是，由于企业购销活动的经常性和大量性，从会计的重要性原则出发，出于简化会计核算的考虑，对于暂估成本的发出成本，不予单独进行调整，而是随库存商品今后的收发业务自行消化。这也就是企业会计制度强调的暂估入库成本时应当合理估计的原因之一。因此，在计算当月发出库存商品成本时，应当仍然按照规定的方法正常计算确定发出成本。由于月初红字冲回入库，并且取得发票正式入帐，两者相抵，余额为暂估成本与实际成本之间的差额。所以，该差额实际上应当由本月发出和月末结存的库存商品承担了。但是，如果本月同类商品即无月初结存，又无购销业务发生的，或者企业是使用个别计价法计算存货的发出成本的，或者暂估成本与实际成本之间的差额巨大的话，则该暂估成本与实际成本之间的差额（包括及其连带影响的其他存货成本），应当调整并转入销售成本。编制分录为：借：主营业务成本 等贷：库存商品 等如果暂估成本大于实际成本的，应当以红字编制上述分录.
采纳率：84%
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