个体户如何缴纳个人所得税
个体户如何缴纳个人所得税
09-09-12 &匿名提问
1、销售商品的缴纳4%增值税，提供服务的缴纳5%营业税。 2、同时按缴纳的增值税和营业税之和缴纳城建税、教育费附加。 3、还有就是缴纳2%左右的个人所得税了。 4、如果月收入在5000元以下的，是免征增值税或营业税，城建税、教育费附加也免征。 5、税务部门对个体工商户一般都实行定期定额办法执行，也就说会按区域、地段、面积、设备等核定给你一个月应缴纳税款的额度
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个人所得税?(1)哪些个人所得应缴纳个人所得税?    根据《中华人民共和国个人所得税》的规定，下列各项个人所得应纳个人所得税：①工资、薪金所得；②个体工商户的生产、经营所得；③对企事业单位的承包经营、承租经营所得；④劳务报酬所得；⑤稿酬所得；⑥特许权使用费所得；⑦利息、股息、红利所得；⑧财产租赁所得；⑨财产转让所得；⑩偶然所得；(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。    (2)个人所得税的税率有哪些规定?    我国税法对个人的各项所得具体规定了两种税率，一种是超额累进税率，另一种是比例税率，具体规定如下：    ①工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%~45%(税率表见后)。    ②个体工商户的生产、经营所得和对个事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%~35%的超额累进税率(税率表见后)。    ③稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。    ④劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。若劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。    ⑤特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。    附表如下：个人所得税税率(表一)(工资、薪金所得适用)级数          全月应纳税所得额          税率(%)1           不超过500元的                 52           超过500元至2000元的部分       103           超过2000元至5000元的部分      154           超过5000元至2万元的部分       205           超过2万元至4万元的部分        256           超过4万元至6万元的部分        307           超过6万元至8万元的部分        358           超过8万元至10万元的部分       409           超过10万元的部分              45(注：本表所称全月应纳税所得额是指依照税法第六条的规定，以每月收入额减除费用800元后的余额或者减除附加费用后的余额。)个人所得税税率(表二)(个体工商户的生产、经营所得和对企事业经营、承经营所得，适用单位的承包)级数          全月应纳税所得额          税率(%)1           不超过5000元的                52           超过5000元至1万元的部分       103           超过1万元至3万元的部分        204           超过3万元至5万元的部分        305           超过5万元的部分               35(注：本表所称全年所应纳税所得额是指依照税法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。)    个体工商户的生产、经营所得，是将城乡个体工商户所得税并入个人所得税而设的应税项目，根据我国国情和参考国际通行做法作了具体规定，主要理由是：    ①随着我国对外开放的进一步扩大，外籍人员到我国从事个体经营会逐渐增多，按照税收管辖权原则，对其在华取得的个人生产、经营所得，亦应同样征税。    ②对无照个体户在取消了营为昌经营项目之后，应通过个人所得税进行调节，故将其列入个体工商户的生产、经营所得项目中。    ③办学、医疗、咨询所得，现行规定作为劳务报酬所得项目征税，但考虑到有 的纳税人是经过有关部门批准而专门从事这些经营活动，与一般偶尔的劳务不同，属经营行为，故将其归个体工商户的生产、经营所得项目征税。    (3)城乡个体工商户所得税纳税对象是怎样规定的?    城乡个体工商户所得税的纳税对象是纳税人生产经营所得和与生产经营有关的其他所得，其范围主要包括：    ①个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业、娱乐业以及其他行业取得的所得。    ②个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动所取得的所得。    ③个体工商户的股息、利息(不包括国库券利息)、租赁、转让专利权、专用技术、商标权等项收入。    (4)如何确定个体工商户生产、经营所得和承包经营、承租经营所得?    个体工商户的生产、经营活动与企业相近，对其财务核算和会计处理办法，可以参企业财务通则、企业会计准则和各行业的财务、会计制度执行。在计算机应纳税所得时亦然，并可根据税法规定予以调整确定。对于纳税人即户主的计税工资扣除，规定为每月800元，与“工资、薪金所得”的扣除标准相同，以保证其生计的费用需要。对企事业单位的承包经营、承租经营收入、税法规定减除必要费用后为应纳税所得。对必要费用为每月800元，亦与“工资、薪金所得”的生计费扣除相同。此外，有的承包人、承租人还要另外领取工资或薪金，应将其并入砂包、承租所得征税。    (5)对个体工商户怎样征收个人所得税?    根据财政部、国家税务总局于日发出的《关于个人所得税若干政策问题的通知》，对个体工商户征税应符合以下规定：    ①个体工商户业主的费用扣除标准和从业人员的工资扣除标准由各省、自治区、直辖市税务局确定。个体工商户在生产、经营期间借款的利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。    ②个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税(包括农业特产税，下同)、牧业税征税范围并已改正 收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税；不属于农业税、牧业税征税范围的，应对其所得征收个人所得税。兼营上述四种行业，并且四种行业的所核算的，比照上述原则办理，对于属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、红民得合并计征个人所得税；对于四种行业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。    ③个体工商户与企业联营而分得的利润、按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。    ④个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应按规定分别计算征收个人所得税。
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核定征收建筑安装企业如何缴纳企业所得税
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个体户缴税：一、合法经营、依法纳税。办理工商并在30日内办理税务登记。否则是要受处罚的。二、税收问题：1、销售商品的缴纳4%增值税，提供服务的缴纳5%营业税。2、同时按缴纳的增值税和营业税之和缴纳城建税、教育费附加。3、还有就是缴纳2%左右的个人所得税了。4、如果月收入在5000元以下的，是免征增值税或营业税，城建税、教育费附加也免征。5、税务部门对个体工商户一般都实行定期定额办法执行，也就说会按区域、地段、面积、设备等核定给你一个月应缴纳税款的额度。以你的情况是交增值税的，缴税按开收发票为主。商品类销售很少有交固定的，一般都是增值税。
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个人“年所得”与“应税所得额”的差异
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《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法（试行）〉的通知》（国税发[号，以下简称《办法》）第六条、第七条、第八条规定以及《国家税务总局关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知》（国税函[号），对年所得12万元以上的所得的计算口径进行了明确。由于国税函[号规定的“年所得”与纳税人日常申报缴纳个税的“应纳税所得额”的计算口径既有相同之处，又存在一定的差异，使得纳税人很容易混淆二者的计算口径。2009年度“12万”申报将在月底截止，结合现行规定，下面简要分析一下一般情况下“年所得”与“应税所得额”的差异。
由于个人所得税年所得与应纳税所得额计算口径的相关政策规定非常复杂，考虑到12万申报纳税人多为高收入者，所以，下面我们以（年度、月、次）应纳税所得额＞0为前提，按应税所得项目逐一简要分析二者计算口径之间的基本差异：
一、工资、薪金所得项目
《办法》规定，该项目年所得计算方法为：按照未减除费用2000元/月及附加减除费用2800元/月的收入额计算。
此外，《办法》还规定年所得不包括九种免税所得：1.省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；2.国债和国家发行的金融债券利息；3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴；4.福利费、抚恤金、救济金；5.保险赔款；6.军人的转业费、复员费；7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。
与《个人所得税法》规定的十种免税所得相比，少了“经国务院财政部门批准免税的所得”。换句话说，个人所得税各应税所得项目年所得计算口径包含“经国务院财政部门批准免税的所得”，而应纳税所得额计算口径不包含“经国务院财政部门批准免税的所得”。
所以，该项目年所得=年度应纳税所得额+费用扣除标准及附加减除标准×年度内缴纳该项目个人所得税月份数+年度内取得的“经国务院财政部门批准免税的所得”。
例1.小王加入澳大利亚国籍后，2009年受聘到中国境内的一家会计师事务所任税务部主任。2009年度共取得工资收入47万元，住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费等5万元（计算应纳税所得额时，其他税费扣除忽略不计）。
根据《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）的规定，小王取得的5万元住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费即属于“经国务院财政部门批准免税的所得”。
小王2009年度该项目应纳税所得额=47－0.48×12=41.24（万元）；小王2009年度该项目年所得=年度应纳税所得额+费用扣除标准及附加减除费用（4800元/月）×12个月+年度内取得的“经国务院财政部门批准免税的所得”=41.24+0.48×12+5=52（万元）。
至于单位为个人缴付和个人缴付的符合国家规定比例的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金，依据《办法》及个人所得税相关政策规定，在计算年所得与应纳税所得额时都是不包含在内的。
二、个体工商户的生产、经营所得项目
我们首先依据《办法》的规定，分查账征收与核定征收两种情形介绍该项目年所得计算方法：1.查账征收方式年所得=应纳税所得额=年度收入总额—年度成本—年度费用—年度损失2.定期定额征收方式年所得=年度应纳税所得额或=年度应纳税经营额×应税所得率即该项目年所得与应纳税所得额计算口径相同。
但到目前为止，《办法》只规定了查账征收与定期定额征收两种情形。而个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资者多采用核定征收方式。我们根据应纳税所得额与应纳税额之间的关系进行换算，可以推出年所得=年度应纳税所得额=（年度应纳税额＋速算扣除数）÷适用税率。
并根据五级超额累进税率表换算出公式中具体适用的“速算扣除数”和“适用税率”：应纳税额在250元以下的，适用税率是5%，速算扣除数为0；应纳税额在250－750元之间的，适用税率是10%，速算扣除数为250；应纳税额在750－4750元之间的，适用税率是20%，速算扣除数为1250；应纳税额在元之间的，适用税率是30%，速算扣除数为4250；应纳税额在10750元以上的，适用税率是35%，速算扣除数为6750（注：应纳税额含上限，不含下限）。
例2.某个体工商户月应纳税经营额为15000元，当地主管税务机关确定的带征率为2.5%.2009年度该项目年所得=年度应纳税所得额=（应纳税额+速算扣除数）÷适用税率=（1.5%+1250）÷20%=28750（元）。
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目
《办法》规定，该项目年所得计算方法为：按照每一纳税年度的收入总额计算，即按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租经营的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得计算。
该项目年所得=应纳税所得额+必要减除费用×年度内实际承包、承租经营月份数+年度内取得的“经国务院财政部门批准免税的所得”。
例3.小张2009年度承包某市A服装厂，分别在6月、12月两次取得承包收入100000元、60000元。并假设年度内未取得“经国务院财政部门批准免税的所得”。
小张2009年度该项目应纳税所得额=00－000（元）。
小张2009年度该项目年所得=年度应纳税所得额+必要减除费用×年度内实际承包、承租经营月份数+年度内取得的“经国务院财政部门批准免税的所得”=0×12+0=160000（元）。
四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得项目
《办法》规定，该项目年所得计算方法为：按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额计算。可分为以下三种情形：1.当年度内次收入额均≤4000元时，该项目年所得=年度应纳税所得额+800元×年度内缴纳该项目个人所得税次数+年度内取得的“经国务院财政部门批准免税的所得”；2.当年度内次收入额均＞4000元时，该项目年所得=年度应纳税所得额+年度应纳税所得额÷（1－20%）×20%+年度内取得的“经国务院财政部门批准免税的所得”；3.如果年度内多次取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，次收入额同时存在高于或低于（等于）4000元情形，该项目年所得=年度应纳税所得额+年度内每次税前定额或定率减除费用的合计数+年度内取得的“经国务院财政部门批准免税的所得”。
例4.2009年8月，小乔为某服装厂设计服装，取得设计费138000元，11月客串B电视台某节目，取得劳务收入3000元。并假设年度内没有取得“经国务院财政部门批准免税的所得”。
小乔2009年度该项目应纳税所得额=138000×（1－20%）+（）=0=112600（元）。
小乔2009年度该项目年所得=年度应纳税所得额+年度内每次税前定额或定率减除费用的合计数+年度内取得的“经国务院财政部门批准免税的所得”=0400÷（1－20%）×20%+800]+0=141000（元）。
五、财产租赁所得项目
《办法》规定，该项目年所得计算方法为：按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用的收入额计算。也分三种情形：1.当年度内次收入额均≤4000元时，该项目年所得=年度应纳税所得额+800元×年度内缴纳该项目个人所得税次数+年度内税前扣除的修缮费用总额+年度内取得的“经国务院财政部门批准免税的所得”；2.当年度内次收入额均＞4000元时，该项目年所得=年度应纳税所得额+年度应纳税所得额÷（1－20%）×20%+年度内税前扣除的修缮费用总额+年度内取得的“经国务院财政部门批准免税的所得”；3.如果年度内多次取得财产租赁所得，次收入额同时存在高于或低于（等于）4000元的情形，该项目年所得=年度应纳税所得额+年度内每次税前定额或定率减除费用的合计数+年度内税前扣除的修缮费用总额+年度内取得的“经国务院财政部门批准免税的所得”。
这里需要注意的是，在计算应纳税所得额时，修缮费用扣除每次以800元为限，余额可在下次继续补扣；在计算年所得时，可以扣除的是当年已在税前扣除的修缮费用总额。
例5.2009年，小李出租自有商铺给某公司，每月租金6500元。6月份修理下水管道，花费500元；并假设年度内没有取得“经国务院财政部门批准免税的所得”。
小李该项目6月份应纳税所得额=（）×（1－20%）=4800（元），其他月份应纳税所得额=6500×（1－20%）=5200（元）。则张月2009年度该项目应纳税所得额=×11=62000（元）。
小李2009年度该项目年所得=年度应纳税所得额+年度应纳税所得额÷（1－20%）×20%+年度内税前扣除的修缮费用总额+年度内取得的“经国务院财政部门批准免税的所得”=÷（1－20%）×20%+500+0=78000（元）。
六、财产转让所得项目
《办法》规定，该项目年所得是按照应纳税所得额计算，即按照以转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额计算。
该项目年所得=年度应纳税所得额=转让财产收入额—财产原值—财产转让过程中缴纳的税金—合理费用按照《财政部、国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》（财税字[1998]61号）的规定，个人转让境内上市公司股票取得的所得属于“经国务院财政部门批准免税的所得”。而《办法》规定，个人取得境内上市公司股票转让所得也需进行12万申报。
所以，确切地说，该项目年所得=年度应纳税所得额+年度内取得的“经国务院财政部门批准免税的所得”（此处仅指个人转让境内上市公司股票取得的所得）。
这里尤其要注意个人取得境内上市公司股票转让所得的“年所得”计算口径，是以一个纳税年度内，一个纳税人的股票转让所得盈亏相抵后为正数的，即为股票转让年所得。而计算其他财产所得的年所得时，比如转让两套住房，盈亏是不能相抵的。可见，个人取得境内上市公司股票转让所得的年所得计算口径是很特别的。
例6.2009年度小戴转让一套原值为150万元的住房，取得住房转让收入230万元，缴纳相关税费4.515万元；当年境内上市公司股票交易所得盈亏相抵后获利8900元。
小戴2009年度该项目应纳税所得额=230－150－4.515=75.485（万元）；小戴2009年度该项目年所得=年度应纳税所得额+年度内取得的“经国务院财政部门批准免税的所得”=75.485+0.89=76.375（万元）。
七、利息、股息、红利所得和其他所得项目
《办法》规定，该项目年所得是按照收入额全额计算。
该项目年所得=年度应纳税所得额+年度内取得的“经国务院财政部门批准免税的所得”。
例7.2009年小倪取得财政部发行的国库券利息2000元及银行存款利息8140元，从证券公司取得个人股东账户资金利息560元。
国库券利息属于《中华人民共和国个人所得税法实施条例》和《办法》规定的免税所得，所以，小倪取得的2000元国库券利息不计入其2009年度应纳税所得额和年所得。
依据《财政部、国家税务总局关于证券市场个人投资者证券交易结算资金利息所得有关个人所得税政策的通知》（财税[号）的规定，小倪取得2009年个人股东账户资金孳生的560元利息属于“经国务院财政部门批准免税的所得”。
小倪2009年度该项目应纳税所得额=8140（元）。
小倪2008年度该项目年所得=年度应纳税所得额+年度内取得的“经国务院财政部门批准免税的所得”=0（元）。
八、偶然所得项目
《办法》规定，该项目年所得是按照收入额全额计算。
该项目年所得=年度应纳税所得额+年度内取得的“经国务院财政部门批准免税的所得”
例8.小罗2009年取得社会福利彩票中奖所得20000元，体育彩票中奖所得9000元，发票奖金所得700元。
依据《国家税务总局关于社会福利有奖募捐发行收入税收问题的通知》（国税发[号）、《财政部国家税务总局关于个人取得体育彩票中奖所得征免个人所得税问题的通知》（财税字[1998]12号）和《财政部国家税务总局关于个人取得有奖发票奖金征免个人所得税问题的通知》（财税[2007]34号）的规定，小罗取得体育彩票中奖所得（9000元）低于1万元、发票奖金所得（700元）不超过800元，均属于“经国务院财政部门批准免税的所得”。
小罗2009年度该项目应纳税所得额==20000（元）。
小罗2009年度该项目年所得=应纳税所得额+年度内取得的“经国务院财政部门批准免税的所得”=20000+（）=29700（元）。
链接：《国家税务总局关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知》（国税函[号）关于部分所得12万申报口径的规定
一、工资、薪金所得，按照未减除费用及附加减除费用的收入额计算。
二、个体工商户的生产、经营所得，按照应纳税所得额计算。实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或者按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。对个体工商户、个人独资企业投资者，按照征收率核定个人所得税的，将征收率换算为应税所得率，据此计算应纳税所得额。
合伙企业投资者按照上述方法确定应纳税所得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额，合伙协议未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所得额。对于同时参与两个以上企业投资的，合伙人应将其投资所有企业的应纳税所得额相加后的总额作为年所得。
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税年度的收入总额计算，即按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得计算。
四、劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额计算。劳务报酬所得、特许权使用费所得，不得减除纳税人在提供劳务或让渡特许权使用权过程中缴纳的有关税费。
五、财产租赁所得，按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用的收入额计算。财产租赁所得，不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费；对于纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的，全部视为实际取得所得年度的所得。
六、财产转让所得，按照应纳税所得额计算，即按照以转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额计算。个人转让房屋所得，采取核定征收个人所得税的，按照实际征收率（1%、2%、3%）分别换算为应税所得率（5%、10%、15%），据此计算年所得。
七、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，按照收入额全额计算。个人储蓄存款利息所得、企业债券利息所得，全部视为纳税人实际取得所得年度的所得。
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很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了