小规模纳税人注意：由原来一个月不超过3万不交税，改为一个季度不超过9万不交税，税控系统每月照常上报
通知：根据2016年第6号公告：北京市国家税务局自税款所属期2016年4月1日起全面推行小规模纳税人按季申报。
&&&&&&&北京市内所有原按月申报缴纳增值税、消费税、文化事业建设费的增值税小规模纳税人（含个体工商户，以下简称小规模纳税人）将改为按季申报，于季度期满之日起15日内进行季度申报缴纳。使用税控器具（税控收款机、税控器、税控盘、金税盘）开具发票的按季申报小规模纳税人，仍须每个月按原规定期限在网上抄报开票数据、“下载回传监控信息数据”或“清零解锁”。在2017年12月31日前，实行按季申报的小规模纳税人，其季度销售额不超过9万（含9万元）的，可以享受小微企业免征增值税的税收优惠。
地税通知：2016年5月16日前，营改增纳税人需向主管地税机关申报缴纳2016年4月底以前的营业税（含按季申报的纳税人）。逾期申报的按《税收征管法》相关规定办理。对于2016年4月底以前取得营业收入并符合营业税减免税优惠政策的纳税人，应于2016年5月31日前，通过营业税减免税备案申报系统办理减免税备案。
2016年6月1日起，北京市地方税务局将屏蔽营业税网上申报及相关申报系统，纳税人如有补缴营业税事宜，需到主管税务机关办理。
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以上网友发言只代表其个人观点，不代表新浪网的观点或立场。湖南明起减税实施营改增 涉及我省9万纳税人(组图)_网易新闻
湖南明起减税实施营改增 涉及我省9万纳税人(组图)
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　　编者按
　　日起，上海、北京等省市陆续开展了营改增试点。数据显示，2012年，营改增试点地区共为企业直接减税426.3亿元，整体减税面超过90%。按照国务院部署，自今年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业营改增试点将在全国范围内推开。试点涉及我省90409户纳税人，营改增之后这些企业该怎样做?
　　降税的力度远不止营改增，月销售额不超2万元的小微企业也将从8月1日起免征增值税和营业税。
　　我省有36万户小微企业受益。消费者在这些免税的店里买东西，店主能否开具发票?
　　带着这些关注，三湘华声全媒体记者走访了相关部门、企业和专家，通过三个版的报道，以期为读者更全面展现结构性减税政策给我们带来的真实改变。
　　新观察
　　8月1日起，营业税改增值税(以下简称“营改增”)正式在湖南部分行业领域试点。这就意味着，今后出门打车、找广告公司制作动画、找律师进行代理服务等，发票上的地税专用章将会变成国税专用章。
　　当然，印章的改变只是市民们看到的一个表象，营改增真正的变化在于，很多中小企业税负最多可以降低40%。据地税部门摸底统计，我省此次试点的9万多户纳税人中绝大部分是小规模纳税人，试点后全省“营改增”试点按全年口径计算预计净减收10亿元左右。
　　三湘华声全媒体记者 侯小娟 见习记者 蔡平
　　这家研发公司税费直减40%
　　“营改增”试点之后，对于湖南的小规模纳税人(年销售额低于500万元)来说都是福音，因为他们需要缴纳的税率从原来5%的营业税，变成只需要缴纳税率为3%的增值税。其中，湖南华夏标准信用管理有限公司(以下简称“华夏标准”)就是一家受益的公司。
　　华夏标准主业是软件研发和信息技术服务与咨询，是营改增的试点企业之一，2012年销售额在50万左右，缴纳的营业税为2.5万元(50万×5%)，营改增之后，按照小规模纳税人的简易计税法，年缴税额变为1.5万元(50万×3%)，税费降低了1万元，降税额度是40%。
　　龙骧集团旗下的一家租车公司也是营改增税费降低的受益人之一。“去年公司的营业额是200万元，属于小规模纳税人，如果实施营改增，税费直接从10万元降为6万元。”龙骧集团董事、董事会秘书段学军说，省下来的税钱意味着公司可以多请一名司机了。
　　车站省了200万元税负
　　“以后公司的业务量会增加，即使成为一般纳税人(税率将由5%升为6%)，税负还是会减少，因为我们行业可以抵扣的成本占到了20%。”华夏标准会计主管王立苹给记者算了一笔账，如果公司的销售额达到600万，那么就会有120万元的成本可以抵扣。
　　营改增之前，600万元的销售额按照5%的营业税税率，需要缴纳30万元的税费。营改增之后，按照一般纳税人的一般计税方法计算，需要缴纳33万元税费[600万÷(1+6%)×6%]。但是120万元的成本抵扣项目按照6%的税率抵扣，能抵扣6.8万元[120万元÷(1+6%)6%]。
　　龙骧集团的段学军说，龙骧集团的东西南北四个汽车站，以及长株潭、黎 、望城3个站点的车站票务代理收入，营改增之后，一年的税费会减少200万元。“去年缴纳的营业税为500万元左右，改为增值税之后要缴纳600万元，但是有300万元的成本可以抵扣。”段学军说，这些省下来的钱可以用来弥补公司亏损，并且改善车站环境。
　　另外，段学军介绍，目前龙骧集团旗下的出租车公司是实行定额纳税的，在今年8月至12月还是依旧按照原来一辆车487元/月的标准缴税，明年1月开始实施新的政策，但是具体的执行方案还未定。
　　行业涉及“1+7”个行业
　　据了解，“营改增”试点是将以前缴纳营业税的部分应纳税项目，改为缴纳增值税，并由国税局负责征收管理。
　　也就是说如果一件衣服的进价是100元，售价为300元，原来营业税是以300元为基点征收的，而增值税只用对200元的利润征收。
　　不过，湖南此次试点只涉及了“1+7”个行业，“1”即交通运输业，“7”即部分现代服务业的7个行业：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。
　　新增11%和6%两档低税率
　　据省财政厅相关负责人介绍，试点增值税税率表在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。
　　其中，租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率;财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零;应税服务年销售额在500万元以下的为小规模纳税人，征收率为3%。
　　初步统计，截至今年2月底，试点企业共减负550亿元以上，95%的企业实现减负或税负无变化，只有5%左右的企业税负有所增加。所有小规模纳税人，包括众多个体户，都实现减税，减税幅度达40%。
　　根据地税部门摸底统计数据，2012年，我省营改增试点“1+7”行业涉及纳税人90409户，试点后全省“营改增”试点按全年口径计算预计净减收10亿元左右。
　　找律师可能更贵了
　　营改增试点旨在为企业减税。的确，大部分的小微企业税负都降低了，不过还有一些企业税负却增加了，其中律师事务所、会计事务所等行业就在其列。
　　湖南天地人律师事务所去年的营业额在600万元左右，该家事务所的主任翟玉华说去年缴纳的营业税为30万元。营改增之后，税率由5%上升为6%，如果按照600万元的营业额算，需要缴纳营业税33万元[600万÷(1+6%)×6%]。“我们这个行业主要是房租和人力成本，可以抵扣的项目特别少，所以税负会增加。”翟玉华说，增加的税负成本可能会分摊到消费者身上。
　　不过上海经隆会计师事务所主任会计师李敏说，营改增之后，成熟一点的律师事务所税费肯定会增加，但是新成立的事务所税费可能会减少，“因为他们会购置很多大件的设备，这些都是可以抵扣的。”
　　另外，物流行业的税费也会增加。湖南全洲现代医药物流有限公司是全洲药业集团的一家子公司，“营改增之后，由于可抵扣的项目少，公司的税负明显增加了。”董事长兼总裁周求华说。
　　周求华给记者算了一笔账，以1000万元的营业额为例，现在需要缴纳营业税30万元(1000万×3%)，其中，可扣除成本费以40%计算，为400万元。
　　营改增之后，1000万元的销售额需要缴纳99万元的税(1000万÷(1+11%)×11%)。而400万元的成本进行扣除后，如果按最高的税率17%扣除，也只能扣58万元(400万÷(1+17%)×17%)，那么增值税部分需要缴纳41万元，比原来30万元的营业税多出了11万。
　　国税部门分析，在试点初期，交通运输企业税负增加原因在于，其主要资本投入是车辆。如果企业的大部分车辆是在改革试点之前购置，就会出现可抵扣进项税额较小、销项税额相对较大的情况。同时，由于改革尚未全面推开，影响到交通运输企业进项税额抵扣不充分。譬如，路桥费支出是交通运输企业主要经营成本之一，但路桥收费还没有纳入营业税改征增值税范围，交通运输企业发生的路桥费支出不能抵扣，相应会增加税收负担。
　　营改增来了，公司花钱要变方式合作对象尽量能开增值税发票 已签订的合同要重新核定　　经济
　　新观察
　　这些天，全洲集团正忙着对财务人员进行培训，并且对公司的业务进行梳理。因为营改增之后，取得更多的进项税，才是企业减少税费的根本。
　　一般来说，增值税的计算方式是销项税减去进项税。销项税就是销售收入产生的税，进项税是在采购服务、原材料、固定资产等成本采购带着的税。
　　“以前缴纳营业税的时候更多关心的是收入，现在收入和支出都要兼顾了。” 恒信弘正会计师事务所北京分所的所长张健颖说。
　　所以，现在企业们更加关心的是，如何在业务往来中更多地争取可抵扣的进项税，让企业们在税改的背景之下享受更多的政策红利。　三湘华声全媒体记者 侯小娟　见习记者 蔡平
　　流程有了变化
　　华夏标准的会计主管也在忙着学习营改增的相关政策，因为从9月份开始，税款申报就要从地税局转到国税局了。
　　营改增从8月1日正式开始试点，但是，8月份申报的税款是属于7月份的，那么这期间的税费仍然按照营业税规定向地税局申报缴纳营业税。从9月份开始，在15日以前，就应该向国税机关申报8月份的税费，这时已经变成了增值税。
　　在具体的流程上，首先增加的是增值税抄税的流程，不管是一般纳税人还是小规模纳税人，抄税之后才可以开发票。
　　除了抄税，像全洲物流这样的一般纳税人，还需要对进项发票进行认证，进项税需要发票认证后才可以抵扣销项税。而华夏标准这样的小规模纳税人则不存在进项税，他们直接按3%的税率的简易计税法计算，不能进行进项扣除。
　　记者从省国税机关了解到，进行增值税纳税申报可以选择电子申报或上门申报等申报方式。选择电子申报方式的，可在任意地点通过电子申报软件进行申报;选择上门申报方式的，办理地点为主管国税机关的办税服务厅。
　　另外，试点纳税人可以自行选择远程抄报税、网上认证、网上申报等方式进行抄报税、认证和纳税申报。如果在网上操作不成功，可到主管国税机关办税服务厅办理。
　　尽量多取得进项税发票
　　上海经隆会计师事务所主任会计师李敏向三湘华声全媒体记者表示，在营改增的过程中，能取得更多的进项税发票，意味着企业的税负会降得更多。
　　以一家销售额为1000万元的广告公司为例，营改增之后，税率由5%涨到6%，那么销售额产生的税负约为57万元[1000万÷(1+6%)×6%]。如果可以抵扣的成本为200万元，那么产生的税费约为11万元[200万÷(1+6%)×6%]，那么需要缴纳的增值税为46万元[57万元—11万元]。
　　这就说明，可抵扣的进项越多，缴纳的增值税就越少。“企业在商业往来中尽量多与能开具增值税发票的企业合作。”李敏说，如果企业和一个公司是初次合作，在还未建立足够信任的基础上，一定要认真看清楚发票，如果收到了假发票，对于公司来说是一笔不小的损失。
　　其实，在文创行业里，广告传媒公司的情况一直有点特殊。简单来说，一本杂志的成本是纸张和印刷，主要收入是广告。按照增值税的算法，应该是发行和广告收入应计的增值税销项税金减去纸张等成本的进项税金。但在营改增之前，广告缴的是营业税，经常会导致纸张、印刷机等购入时所支付的增值税进项税金得不到充分抵扣。有些杂志社每年无法抵扣的税额高达数百万元。
　　合同价格是否含税要标明
　　营改增试点之后，企业不仅要调整今后的业务结构和合作对象，还要对已经产生的合同进行修改和完善。
　　“在营改增之前，合同里核定的价格都是营业税不含税的价格，所以不存在争议。”李敏说，营改增之后，若是试点企业在合同里没有确定价格是否含税，就要重新和合作方核定、调整，避免税负的增加。
　　如果说，一家软件开发公司和一家电子企业签订了一份1000万元的合同，其中涉及到的税费为57万元[1000万÷(1+6%)×6%]。如果8月1日之前签订的合同里面没有确定这个价格是否含税，那么，这笔税费可能就会由这家软件公司承担。“所以，试点企业现在一定要重新梳理、核定合同，避免不必要的损失。”
　　另外，张健颖也提醒一些企业，营改增之后一些业务比较多的企业要做好主辅分离工作。有些业务因为采购原材料和固定资产投资不多，不会带来太多抵扣，这部分业务还不如剥离出去成立一家小规模企业，有利于降低税负。
　　“并且试点企业之间还可以多进行业务往来，这样有利于更多地进行抵扣。”张健颖说。
　　试点纳税人7月份营业税如何申报?
　　营改增试点纳税人从日开始到国税部门开具增值税发票，但8月仍须向主管地税部门申报缴纳2013年7月份营业税。
　　8月1日以前签订的尚未执行的合同如何缴税?
　　试点纳税人在8月1日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。
　　营业税定额征收的企业如何征收?
　　试点纳税人中，原来定额缴纳营业税的个体工商户，日前，主管国税机关仍以主管地税机关核定的销售额为标准，按换算为不含税销售额计算的税额征收(出租车定额征收户按主管地税机关核定的税额征收)。
　　对原主管地税机关核定的销售额在起征点以上的，主管国税机关仍按起征点以上户管理。日后，主管国税机关再按规定核定定额。
　　8月1日后，试点单位如果还开营业税发票，有问题吗?
　　冠名普通发票、出租车发票和税控收款机发票有过渡期。其中，冠名普通发票、出租车发票的过渡期为日至日;税控收款机发票的过渡期为日至日。
　　过渡期结束后，试点纳税人结余的地税机关监制的发票仍未使用完的，不得再行使用,应到主管地税机关办理发票缴销手续。
　　一般纳税人增值税申报缴纳流程
　　进项税发票认证抵扣
　　一般纳税人本月如购进原材料，取得增值税发票(进项)，将进项发票录入【增值税纳税申报系统】【发票管理】中，进行增值税进项发票的网上认证工作
　　销项税发票抄税
　　企业一般纳税人发生销售业务，在税控系统中开具增值税专用发票(销项)或开具普通发票。进行汇总抄税在开票系统中打印相关发票清单报表。
　　网上纳税申报
　　将【防伪税控一机多票开票子系统】中增值税发票销项数据导出，然后导入到【增值税纳税申报系统】中，进行相应的账务处理。最后，生成申报所需文件，在国税局网站上传申报文件，进行网上纳税申报。
　　提交申报资料
　　企业一般纳税人进行网上纳税申报之后，会计人员对纳税申报结果进行跟踪，最后在网上申报成功后于月初10日前打印申报报表，并到国税局提交纸质申报资料。
　　明起，我省36万户小微企业免征增值税和营业税去免税小店购物仍可索要发票我省将有36万个体户告别增值税。　　经济新观察
　　结构性减税的力度远远不仅有营改增。
　　8月1日起，我省将同步全国，对月销售额不超过2万元的小微企业免征增值税和营业税。据国税部门统计，这就意味着湖南将有36万个体工商户享受免税的福利。见习记者 蔡平 实习生 刘佳莹
　　最多月减税负千元
　　免税的利好消息一出，在长沙小微企业间引起广泛关注。
　　省地税局流转税处一位肖姓处长表示，“此次免税，小微企业和个体工商户均纳入范畴，涉及衣、食、住、行等各个行业，免税的力度相当可观。”
　　在具体减免额度方面，肖处长算了一笔账：目前小规模纳税人的营业税为5%，增值税为3%，营业税和增值税不能并用，以一个月销售额2万元的企业来讲，一个月最多可以减税1000元(2万元×5%)。
　　“给我们小微企业减税了，这真是好消息啊。”这是在解放西路附近开咖啡店的高先生最直接的反应。2012年，高先生与朋友合伙开了这间咖啡店，月营业额在1.8万元左右，需交纳营业税，税率约为5%。也就是说，政策实施之后，高先生的咖啡店每月大概能省下900元税款。“虽然不是很多，但对于我们这些小店，积累下来，每年也是一笔不小的费用。”站在柜台里，高先生一边灵巧地做着咖啡一边高兴地说，“用这些钱，我们可以去学习，那样就可以开发更多好产品。”
　　按照《中小企业划型标准规定》，从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业;从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。而对于月销售额的核算，肖处长表示，将按照会计核算的要求，以经营期实现的实际收益为准，包括已经取得和有索取权利的收益。
　　期待免税上限再提高些
　　7月30日下午，记者走进了位于芙蓉中路荷花池巷的一家食品便利店，大约20平方米左右的店铺货架上摆满了琳琅满目的家用商品，37℃的高温，店里却没有开空调。
　　“怎么开得起空调，生意不好，每个月支出都很多，交税就占了一个大头。”便利店负责人刘阿姨一边为小朋友们从冰柜里拿雪糕，一边告诉记者。以这家店为例，每月营业额基本上维持在3元之间，除去3%营业税、5000元左右的门面费以及各种成本，便利店的利润很少。
　　刘阿姨指着柜台上的软白沙说：“一条软白沙进货价是48元，出货49元，平均每包就赚1毛钱，如果买的人需要发票，之后还要在这1毛钱的利润上扣税，这个钱赚起来太辛苦。”
　　谈到8月1日即将落地的为月销售额不足2万的小微企业免税的政策，刘阿姨表示，如果政府能将免税上限再提高一些就更好了。“如果减免这一部分税，每年能省下来1万多到2万元，起码压力能减少一点啊。”
　　为了减少固定成本支出，刘阿姨每天超负荷工作18个小时，如果减税，起码能让她每天多睡几分钟踏实觉，夏天里也能在小店里开开空调。
　　对于2万元临界点的设定，肖处长表示，“由于不是扣除两万元的基数进行征税，在临界值之内与临界值之外，确实会有很大差距，但是从本质上来说，月销售额不足2万的企业本身也是弱势企业，对弱势企业予以政策支持，可以理解，希望将来政府能逐步提高免税的上限，让优惠普及到更多的纳税人。”
　　免两税的店还能开发票么
　　在这些免税店里面消费，对消费者又会有哪些影响呢?对此，肖处长表示，这些企业在税务局领取发票的时候，相关单位不会收取税费，所以消费者在这些店里买东西的时候，同样可以要求开具发票，保障自己的正当权利。
　　免税有利于保就业、增活力
　　珠三角、长三角之所以能成为中国最富裕的风水宝地，奥妙在于那片土地上生长着众多中小型企业。但中央党校周天勇教授说，90%的企业不偷税漏税很有可能会倒闭;温州中小企业发展促进会会长周德文也表示，中小企业的平均寿命不到4岁，死亡最大的原因就是税费。
　　如是看来，无论是“营改增”试点在全国推开，抑或对小微企业暂免征收增值税和营业税。这一次，比以往显得更迫切。
　　中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌认为，“营改增”短期会对稳增长、扭转宏观经济下行产生周期性效应，长期则能降低企业税负。
　　而结合同一时间推出的减免小微企业税收的政策，中信证券首席经济学家诸建芳说，这最直接的意义，便是促使小微企业数量大幅增长，大幅增加其吸纳的就业人数，而失业人数下降，带来的将是提高整个社会的消费者信心，这给启动内需带来很大的正能量。
　　据了解，当前我国的中小企业数量占企业总数的90%以上，贡献了60%以上的国内生产总值和50%以上的税收，并创造了80%的城镇就业。
　　近日受邀参与李克强总理座谈会的经济学家鲁政委透露：“总理阐明调结构与稳增长相辅相成。”针对目前持续下行的宏观经济，大幅度减税、优化投资等措施更符合市场心理，是令中国经济重回佳境的正解。中央财经大学金融学院教授郭田勇呼吁说：“现阶段应继续加大结构性减税力度，扩大营改增试点范围的同时进一步降低增值税税率，在实体经济层面起到放水养鱼的效果，从而促进投资消费旺盛、民间活力四射，保证我国经济迎来新一轮的增长周期。”三湘华声全媒体记者 黄利飞
　　经济自救开始依靠市场力量
　　每一次经济遇冷的时候，政府都会出台一系列的政策来刺激经济增长，但都摆脱不了“经济冷的时候增加投资，过热的时候减少信贷、减少投资”的模式和逻辑。
　　中央党校国际战略研究所副所长周天勇评价说：“这都是西医疗法，西医疗法快，但副作用也强。”的确，靠政府投资，会使大企业资金充足，容易拿到项目，但是却把中小企业逼出去了。
　　而如果把整个社会经济形态看作是一座“森林”，那么国企以及民营中的大型企业是“大树”，个体工商户是“小草”，小微企业就是“灌木丛”。一座森林中，不能只有参天大树，还必须有茂盛的灌木丛和小草，才能构成一个完整的植物生态环境。
　　而且此前2008年政府4万亿投资，尽管短期内对经济复苏的拉动作用明显，但其留下的重复建设、资源浪费及贪污腐败等一系列问题亦值得深思。
　　周天勇指出，所以从根本上还应当采取中医疗法。这个中医疗法就是减免税收，“通过减免赋税扩大生产、扩大供给、扩大就业，结果就是增加收入、增加消费。”
　　如果说营改增是一个机制性的转变，在新的机制下不必担心营业税重复征税，那么免征小微企业税收的政策，则是采取了一种更经济有效而且更节约环保的经济拉动举措，是政府正在放开管制，直接还富于民、藏富于民。
　　因而有人认为，此次对于小微企业减免“两税”，尽管受益覆盖范围有限，但其释放的“放水养鱼”的意义或许更大于实际价值：在保持经济“合理区间”运行的目标下，宏观调控不再只是重复依靠大型政府投资来拉动发展，而是直接针对实体经济不景气症状，援手原本最具活力的中小微企业，让市场力量充当经济自救的主力。　三湘华声全媒体记者 黄利飞
本文来源：湖南在线
责任编辑：王晓易_NE0011
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营改增的这些问题 你明白了吗？
魏峥 秦中晓
　　5月1日全面推开营改增试点正式启动，市共有21.3万户纳税人纳入试点范围。6月1日起，营改增纳税人迎来了首个申报期，截至6月30日，全市四大行业57014户试点纳税人（其中一般纳税人51917户、小规模纳税人5097户）申报销售额708.5亿元，缴纳增值税8.1亿元。按季申报的小规模纳税人和也于7月1日开始申报。为方便纳税人“报好税”，国税部门在强化内外部培训的同时，对营改增试点政策、发票领用和管理等方面的热点问题进行梳理，并提供权威解答。　　文/魏峥 秦中晓 赵称　　政策类　　一些纳入营改增试点的行业税率有所提升，如何实现“所有行业税负只减不增”？　　增值税与营业税的计税原理不同，不能单纯从税率高低来判断税负情况，下面我们分行业进行说明。　　1.建筑业和业分别由原来3%和5%的营业税税率，改为适用11%的增值税税率。　　建筑业原营业税税率为3%，按每笔交易的营业额征税，但不考虑企业经营成本以及单笔交易是否获利，容易重复征收。实行增值税后，税率虽然变为11%，但建筑业中企业购进的建筑材料、机械设备、运输工具等都可以抵扣进项税金，只需按本环节的增值额课税，行业税负应不会上升。此外，国家对企业甲供材、清包工的经营方式，做出了过渡期政策安排。一般纳税人以甲供材方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，与原来按3%的营业税税率征收相比，企业税负将保持平稳。　　同样，营改增后房地产开发企业中的一般纳税人，按11%的增值税税率缴税时，可以将符合规定的土地出让金从销售额中扣除。由于土地出让金占到整个房地产开发成本的30%到40%，所以尽管税率提高了，但税负应该不会上升。此外，房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，房地产开发企业中的小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，均可选择简易计税方法，按照5%的征收率计税，这类企业的税负也不会增加。　　2.金融业和生活服务业由原来5%的营业税税率改为适用6%的增值税税率。　　金融业营改增后也将减负。首先，金融业原营业税的优惠政策在营改增后基本予以保留和延续。其次，通过购置不动产和相关设备、技术研发、软硬件更新等，获得进项抵扣。　　生活服务业中大部分为小规模纳税人，这些企业营改增后按3%的征收率实行简易征收，与原来5%的营业税税率相比，将减税40%左右。生活服务业中的一般纳税人可抵扣的进项较多，如餐饮企业的房租、水电及购进的餐具食材都可以按规定进行抵扣。　　本次改革试点扩围，对前期已在试点范围内的行业有什么影响？　　对于交通运输、邮政、电信行业、现代服务业等前期试点行业而言，营改增全面推开后，增值税抵扣链条更加完整，许多之前不能抵扣的项目都可抵扣了，许多之前苦于没有“进项”的问题也得到了解决。以交通运输业为例，随着营改增全面推开，可抵扣的范围进一步扩大，这些行业的税负将进一步下降。　　小规模纳税人不能抵扣进项税额，如何享受到改革的红利？　　一方面，小规模纳税人适用的是3%或5%的征收率，与营业税相比税率没有上升，综合考虑两种税计算上的差异，营改增后税负应有所下降。另一方面，全面推开营改增试点后，国家对小微企业在增值税政策上的优惠力度进一步加大。自日起至日，增值税小规模纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。符合条件的小规模纳税人，只需要在纳税申报期准确填列《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》，即可享受免税政策。　　全面推开营改增后，企业日常发生的费用，哪些可以抵扣进项税，哪些情形不能抵扣呢？　　办公用品/电子耗材、车辆租赁、水费/电费、房屋租赁、物业管理、会议费/培训费，这些项目取得增值税专用发票可以抵扣。　　集体福利费、个人消费/餐费、免税项目支出、增值税普通发票，以上情形不能抵扣。　　招待客户的餐费和住宿费可以抵扣吗？　　根据财税〔2016〕36号文件规定，购进餐饮服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，用餐、娱乐费用即使取得增值税专用发票也不能抵扣。　　一般纳税人为建筑工程老项目提供建筑服务如何计税？　　可以选择使用简易计税方法计税。建筑工程老项目指的是：《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在日前的建筑工程项目；未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在日前的建筑工程项目；《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在日前的建筑工程项目。　　符合规定安置残疾人就业的纳税人，营改增后能享受到更多政策优惠吗？　　以前，符合优惠政策条件的纳税人，享受优惠的金额与安置残疾人人数挂钩，每安置一名残疾人就业，每月可享受不到3000元的增值税退还。自今年5月1日起，这一优惠的上限大幅提高，每安置一名残疾人员每月最多可享受当地省（含直辖市）人民政府批准的月最低工资标准4倍金额的退还。以我市为例，今年7月1日起天津市最低工资标准调整为月1950元，企业每按规定安置残疾人员1名，每月最多可退还增值税7800元，安置残疾人员越多，退还税款越多。　　提供应税服务未达到增值税起征点的个人，是否缴纳文化事业建设费？　　不需要了。根据有关规定，未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设费。　　发票类　　营业税取消后，以前的发票还能用吗？　　可以用，但是有期限。自日起，地税机关已不再向试点纳税人发放发票。在此之前试点纳税人已领取的天津市地方局监制的发票以及印有本单位名称的发票，可使用至日。有享受免征增值税政策等特殊情况的试点纳税人（详见国家税务总局公告2016年第23号）使用的印有本单位名称的发票，可使用至日。需要注意的是，试点纳税人在领用国税发票前，应对已领用未使用的地税发票进行缴销。发票缴销业务可在初次申请使用国税发票时，一并在主管国税机关办理。　　营改增后，增值税的抵扣凭证有哪些？　　增值税专用发票、税控机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、(,)收购发票、农产品销售发票、解缴税款的完税凭证、出口货物转内销证明可以作为增值税抵扣凭证。　　之前中奖的餐饮发票没来得及兑换，只能作废了吗？　　已发放的定额有奖发票，由地税部门按原发票兑奖流程办理，兑奖期限截至日。此外，随着改革的推进，税务部门结合实际对之前的政策进行了调整。《天津市国家税务局 天津市地方税务局关于全面推开营业税改征增值税发票使用问题的公告》（天津市国家税务局 天津市地方税务局公告2016年第3号）中第二条、第三条、第五条、第六条已废止，请试点企业予以关注。　　开具增值税专用发票要购买专业的税控设备及相应的软件，这些软、硬件需要支付费用吗？　　开具增值税的发票需要购买税控设备，且需按年向税控服务商支付服务费，但这些费用在申报缴纳增值税时可以按规定扣除的。此次营改增由地税局移交国税局的新登记纳税人（含个体工商户）全部由现申报软件服务商提供商业版申报软件，免收费用。日后，新开业纳税人可以使用免费版申报软件，该软件满足基本申报功能。同时，纳税人也可自愿选择使用商业版申报软件。　　原营业税纳税人对增值税政策和新开票系统不太熟悉，开票应该注意哪些问题？　　打印发票字迹要清楚，不得压线错格，确保打印格式精准，不得将二维码或密码区与表样原有内容重叠，否则将影响发票的使用，产生无效票；在开票前应将纸质发票的号码与开票系统中的号码进行核对，在开票后若发现信息错误，应将发票所有联次全部作废，重新开具；及时掌握增值税相关政策，特别是了解常见税目税率，避免因商品编码、商品种类选择错误，而出现发票税率错误、品目错误等情况。　　商家为消费者开具增值税专用发票有什么要求？　　销售方开具增值税专用发票，由购买方提供4项信息：名称（不得为自然人）、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息。不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证件或其他证明材料。若实际付款人与专用发票的“购买方”不一致的，销售方可在“备注栏”注明实际付款人的名称和有效证件号码。　　商家为消费者开具增值税普通发票有什么要求？　　销售方开具增值税普通发票的，如购买方为企业（有纳税人识别号）和个体工商户，购买方栏的“名称”、“纳税人识别号”为必填项，其他项目根据实际业务需要填写；购买方为非企业性单位（无纳税人识别号）和消费者个人的，“名称”为必填项，其他项目可根据实际业务情况填写。如果消费者能将上述信息准确提供给商家，就可以开具增值税普通发票，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息等相关证件或其他证明材料。　　集中聘用大量临时工，代开发票费时费力，有没有简便的方法？　　公司、学校等临时聘用大量营销员、外聘教师等劳务人员，在支付劳务费时需要到税务机关代开发票，业务数量较大。我市税务部门准许对上述情况实行合并收入代开发票和委托办理代开票，并制定相应的后续监管措施，防范代开发票风险。此前需要一次性代开数十份发票的业务，现在只需开具一张即可完成，有效地减轻了企业负担。　　跨区（县）提供建筑服务要在当地预缴税款，增值税发票怎么开？　　部分跨区（县）提供建筑服务的小规模纳税人，按照规定应在施工地预缴增值税，而小规模纳税人代开增值税专用发票需在注册地主管税务机关办理。这就造成了纳税人往返办理、重复缴税的情况。为此，我市税务机关拟定了《国税机关为部分营改增纳税人代开增值税发票操作规范》，规定纳税人完成跨地区施工业务后，可在施工地主管税务机关一次性完成预缴税款、代开发票两项业务。　　货物运输业增值税专用发票停止使用后，提供货物运输服务应该开具什么票呢？　　国家税务总局公告2015年第99号明确从日停止使用货物运输业增值税专用发票。增值税一般纳税人提供货物运输服务，应使用增值税专用发票和增值税普通发票。开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。　　物业费及水电费可以开具增值税专用发票吗？　　除了购买方属于其他个人不得开具增值税专用发票以外，其他情况可以按规定开具增值税专用发票。　　贷款服务可以开具增值税专用发票吗？　　纳税人购进的贷款服务所含的增值税额不能从销项税额中抵扣，不需要开具增值税专用发票。　　小规模纳税人能开增值税专用发票吗？　　增值税小规模纳税人销售货物或者应税劳务不得自行开具增值税专用发票。不过，这些纳税人可到税务机关申请代开增值税专用发票。　　自然人可以代开增值税专用发票吗？　　目前，自然人代开增值税专用发票仅限于销售不动产和出租不动产。　　哪些纳税人可以享受“取消增值税发票认证”服务？　　自日起，取消增值税发票认证的纳税人范围由纳税信用A级扩大到B级增值税一般纳税人。同时，日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人，在今年5月至7月期间也可以享受取消认证服务。　　取消增值税发票认证是指纳税人取得销售方使用增值税发票管理新系统开具的增值税发票（包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票）可以不再通过办税服务厅、自助办税终端和网上认证系统进行扫描认证，而是通过登录增值税发票查询平台，查询、选择、确认用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。　　营改增后商务出差的报销会有变化吗？　　根据财税〔2016〕36号文件规定，购进的旅客运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，因此乘坐公共交通工具取得的票据其进项税额是无法抵扣的。但如果是驾驶公司自有车辆出差，就不属于购进旅客运输服务，行驶过程中花费的汽油费、停车费、通行费等，如果能取得增值税专票，其进项都可以抵扣。如果是租车出行开具增值税专用发票，汽车租赁费用中17%的税款也可以抵扣。　　营改增后，住宿服务适用6%税率，如果购入的住宿服务用于员工因公出差，且能取得增值税专用发票，适用一般计税方法的公司是可以从销项税额中抵扣的。　　征管类　　房屋交易缴税地点变了吗？　　缴税地点没有变化。根据有关规定，为方便纳税人办税，营业税改征增值税后，由地税机关继续受理纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产的申报缴税及代开增值税发票业务。　　“网上办税”对试点企业是否适用？　　当然适用。目前我市国税的“网上办税”服务已经上线涉税事项43项，涉及备案管理类、登记类、发票类等。试点纳税人在国税局进行税务登记后，办理“网上办税”开通手续，即可通过天津市国家税务局网上办税服务厅办理上述涉税事项，足不出户，快捷轻松。　　7月1日起，按季申报的增值税小规模纳税人进行首次申报，需要填写哪些资料？　　按季申报的增值税小规模纳税人首次申报的时间为7月1日至7月20日，纳税人可以到办税服务厅进行申报，也可以采用网上申报、自助办税机申报等多元化方式。需要填写的资料包括：1.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。2.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》，本表由销售服务有扣除项目的纳税人填写，其他小规模纳税人不填报。3.《增值税减免税申报明细表》，本表为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人共用表，享受增值税减免税优惠的增值税小规模纳税人需填写本表。发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机费用的增值税小规模纳税人也需填报本表。仅享受月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填本表。　　营改增后有的商家借机涨价，税务机关怎么应对？　　营改增是释放改革红利、促进经济发展的重要举措，以确保“所有行业税负只减不增”为改革目标，这样一项关注民生的改革举措不会提高市民生活成本。然而，确实有个别商家假借营改增之名刻意曲解政策，趁机谋取不当利益，损害纳税人利益。为此，天津市国税部门一方面加强营改增政策的宣传解读，另一方面积极联合其他监管部门加大管理力度，及时查处纠正损害纳税人权益的行为。同时，也希望广大市民能够加入监督行列，通过12366热线、天津市国税局门户网站等沟通平台举报此类不良行为，共同维护良好的市场秩序。　　营改增后有些酒店、饭店开具发票时，要求提供各种手续，很不方便。索要发票不是消费者的正当权益吗？为什么变得这么复杂？　　这种现象是由于部分商家对相关政策理解不清造成的。针对开具增值税发票时向消费者索要证明的现象，我市税务部门及时出台了《天津市国税局关于开具增值税发票有关事项的提示》，总结增值税发票开具的技巧及不同消费者适用的增值税发票种类，明确索取发票是消费者的正当权益，商户应按相关规定及时便捷的为纳税人开具增值税发票。同时，消费者可自行查阅相关规定，维护自身权益。　　有些消费者反映，在饭店用餐后开票要加收税钱，这合理吗？　　当然不合理。饭店的餐费是含税价，用餐后开具增值税发票时不需要另行交纳税钱。如遇到饭店提出开具增值税发票需要补交税款的情况，消费者可以直接拨打税务机关的12366热线进行投诉，税务机关将按照《纳税服务投诉管理办法》的相关规定及时进行查处，维护消费者的合法权益。　　全面推开营改增试点以来，为有效应对可能出现的办税，解除纳税人的“后顾之忧”，税务部门相继推出了一系列便民服务措施，包括增设临时办税场所，增加纳税申报和发票发售快速通道，实行错峰预约申报和小规模纳税人按季申报，推进网上办税、自助办税、移动办税等多元化办税形式，延长6、7月份增值税申报期等。同时，进一步健全问题反映和快速响应机制，提供多渠道政策咨询、纳税辅导和涉税信息推送，及时回应纳税人诉求。纳税人在适用税收政策和办税过程中遇到疑难问题，可通过国税门户网站、12366纳税服务热线及各办税服务厅进行咨询。税务部门将竭诚为纳税人提供优质、高效、便捷的涉税服务，让广大纳税人充分享受到办税便利和政策红利，切实增强“营改增”试点改革带来的获得感。
（责任编辑： HN666）
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