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有关税收收入影响因素的实证分析
　　中图分类号:F812 文献标识:A 文章编号:10)09-104-02 中国论文网 /3/view-1389595.htm　　摘 要 税收是国家取得财政收入的一种形式,它来源于经济,但又作用于经济,因为经济的增长能带动税收的增加,而税收又能为政府筹集必要的资金,而且还可以通过改变和调整不同经济主体之间的利益分配关系,对经济发展产生极大的影响。所以,研究税收增长的影响因素将具有重要的实际意义。本文从影响中国税收收入增长的主要因素出发,实证分析中国税收收入增长的原因并根据实证结果提出相应的对策与建议。 　　关键词 税收收入 财政支出 税收政策 　　 　　一、引言 　　税收是国家为实现其职能,通过税收工具强制地、无偿地参与国民收入和社会产品的分配和再分配以取得财政收入的一种形式。税收具有无偿性、强制性和固定性的特征。税收来源于经济,但又作用于经济,因为经济的增长能带动税收的增加,而税收又能为政府筹集必要的资金,而且还可以通过改变和调整不同经济主体之间的利益分配关系,对经济发展产生极大的影响。因此,税收和经济两者之间具有相互促进,相互影响的关系。改革开放以来,随着经济体制改革的深化和经济的快速增长,中国的财政收支状况发生很大变化,尤其是1994年我国启动了建立市场经济体制以来规模最大、范围最广、力度最强的工商税制改革。中国税收收入由1994年为5126.88亿元,到2008年已增长到54223.79亿元,15年间我国的税收收入增长了10.6倍左右。所以,研究税收增长的影响因素将具有重要的实际意义。本文从影响中国税收收入增长的主要因素出发,实证分析中国税收收入增长的原因并根据实证结果提出相应的对策与建议。 　　二、影响税收增长的主要因素 　　影响税收的因素主要可以概括为以下四个方面: 　　(一)经济增长的影响 　　从宏观经济看,社会经济发展水平是税收增长的基本源泉,而社会经济发展可以通过国内生产总值(GDP)来反映。一般而言,一个国家GDP越高,税收收入会越多。 　　(二)公共财政的需求 　　税收收入是财政收入的主体,社会经济的发展和社会保障的完善等都对公共财政提出要求,在公共财力不断增长、 共财政成为财政支出框架的背景下,民生难题尤其是老百姓特别关注的医疗、教育、住房、就业需得到各级政府财政的更多投入。因此对预算支出所表现的公共财政的需求对当年的税收收入可能会有一定的影响。 　　(三)物价水平 　　我国的税制结构以流转税为主,以现行价格计算的GDP等指标和经营者的收入水平都与物价水平有关。居民消费可分为商品性消费和服务性消费两部分。其中,商品性消费的增长,在短期内促进了产品的销售,减少了存货的积累,可以增加了企业的利润。这种情况下,税收收人可以得到保障.,但随着生活水平的提高,居民消费倾向于服务性消费及奢侈品的消费,而此类消费品的物价指数比商品性消费品物价指数高。在另一方面,服务性消费存在消费的同时付款,在付款的同时消费的特点,因此会形成欠税较少,从而可以使税收收入增加。 　　(四)贸易的影响 　　由国家统计局的数据显示2007年我国的进口总额73284.6亿元,比上年增长15.63%,而2007年的税收比2006年的税收收入增长31.08%,因此从某种程度上说,进口的快速增长也带来了税收收入的增加。 　　(五)税收政策因素 　　我国自1978年以来经历了两次大的税制改革,一次是年的国有企业利改税,另一次是1994年的全国范围内的新税制改革。税制改革对税收会产生影响,特别是1985年税收陡增215.42%。但是第二次税制改革对税收增长速度的影响不是非常大。但自实施积极财政政策以来,国家为配合积极财政政策的贯彻实施,对税收政策也作了相应的调整。在鼓励出口、投资、消费,在促进产业结构升级和调整收人分配等方面发挥了积极的作用。伴随着我国经济的快速增长、税务部门税收征管水平的提高和税收征管力度的加强,税收收入具有快速增长的趋势。 　　三、变量的选择与模型的设定 　　(一)变量的选择 　　依据上述理论,为了全面反映中国税收的增长,本文选择税收收入作为被解释变量,以反映国家税收的增长;选择“国内生产总值(GDP)”作为社会经济整体发展水平的代表;选择“商品零售物价指数(CPI)”作为物价水平的代表;选择财政支出额作为财政支出水平的代表;选择进口总额作为贸易对税收影响的代表。所以解释变量设定为可观测的“国内生产总值”、“财政支出额”、“进口总额”、“商品零售物价指数”四个变量。把其它难以量化的因素都归结到随机干扰项中。本文所采用的是1994年――2008年中国税收总收入、国内生产总值、财政支出、进口总额以及商品零售价格指数数据集,所有的数据均来源于中华人民共和国统计局。 　　(二)模型的设定 　　设计模型根据199-2008年我国税收及其主要影响因素的统计数据(表1),把模型的形式设定为: 　　利用Eviews软件中计算出的相关系数,有些变量之间的相关系数比较大,因此,该模型存在多重共线性。可采用逐步回归分析方法,消除多重共线性的影响,即:分别做Y对X1、X2、X3、X4的一元回归,结果如下: 　　通过以上回归分析,并在此过程中进行经济意义检验和统计检验,虽然从理论和实际经验都可以得知,进口对税收收入增长的影响很大,但由于变量之间存在多重共线性,为了消除这种影响,只有剔除“进口总额”这一变量。所以,模型估计的结果为: 　　 =-.+0.+88.47525X4 　　t=(-5....048365) 　　R2=0..998697 F=DW=1.715458 　　(三)模型的检验结论 　　采用逐步回归法建立起来的税收收入影响因素模型,经过进行经济检验及统计检验得出回归方程是显著的,即“国内生产总值”、“财政支出”和“商品零售物价指数”等变量联合起来确实对“税收收入”有显著影响。而且国内生产总值、财政支出和商品零售价格分别对税收的影响也是显著的,结果表明:影响我国税收增长的主要因素是国内生产总值、财政支出和商品价格水平,各因素数量的变化引起税收总量变化的程度由它们各自的系数来反映。首先,在假定其它变量不变的情况下,国内生产总值每增加1亿元,税收收入增长0.13亿元。其次,在假定其它变量不变的情况下,财政支出总量与税收成正相关,当年财政支出每增长1亿元,税收收入会增长0.33亿元。所以,推行积极的财政政策,逐步调整和优化财政支出结构,是保证税收收入稳步增长的一个重要途径。特别是在当前全球的经济危机环境下,制定适合我国经济发展的积极财政政策,加大对基础设施的建设以及增加对新型的国家核心产业的投资,增加对社会弱势群体基本生活、再就业补助及养老保险金等各项支出都是十分重要的,也是必要的。从上式中可以看到,在假定其它变量不变的情况下,当年零售商品物价指数上涨1个百分点,税收收入就会增长88.47亿元。这说明了商品价格水平对税收收入增加的影响是非常显著的。 　　四、对策及建议 　　本文是通过从国内生产总值、财政支出和商品零售物价指数的角度对税收增长做实证分析影响,以此提出以下几点建议: 　　1.随着我国经济改革的不断深入,经济增长不仅表现为税收的增长,而且伴随着经济结构的巨大转变,不仅要提高国内生总生产总值,更需要对经济结构调整的优化、升级。这种经济结构的转变,不单单是所有制结构的转变,更重要的是第三产业结构的重大转变,进而提高GDP。
　　2.目前我国执行的税种,分别归属于流转税类、所得税类、财产税类和行为税类等四大类,不同大类所包含税种的形成机理是不同的,价格对这些税种的影响原理也是不同的。因此,必须采取区分对待的方法。一方面,税收收入要适度,尽可能避免过度征收而伤害企业和个人的积极性,影响经济的持续、稳定发展,最终又影响税收收入的增长。另一方面,要防止市场机制、市场调节作用的增强而导致无序性、自发性、盲目性等市场缺陷的发生。加强国家的宏观经济调控,特别是在当前具有明显通货膨胀的情况下,政府有必要根据社会总供求关系灵活调整税负水平,确保居民收入的稳定性,抑制经济过分波动,促进国民经济又好又快发展。 　　3.财政支出需要支持经济建设,在某些方面可以做出结构性调整。在确保经济建设支出总量的同时,注意经济建设支出使用的范围,避免政府投资对于市场经济的过分干预,保证政府投资结构的合理性,要重点支持国计民生的产业和经济支柱发展,只有合理化支出,保证政府投资效益的高效性,促进经济的发展,进而增加税收收入。 　　4.制定适合我国经济发展的税收政策,既要保证财政收入,又要有利于促进经济发展。制定税收政策的出发点应当有利于生产的发展,促进经济的繁荣。在生产发展、经济繁荣的条件下,从实际出发,考虑到国家整体财力的可能,以及纳税人的纳税能力和心理承受能力,确定一个适度合理的总体税收负担水平。既不能一味地强调“保税”而不顾经济的发展和人民的生活水平的提高,也不能只追求一时的“经济发展”,而不注重社会公共事业的建设和经济的长远发展。例如:企业的某些定期减免税收优惠政策主要包括对外商投资企业的一些定期减免税政策,如“两免三减”、“五免五减”等。再如:发展和完善证券市场的政策,随着国家鼓励证券投资的各项政策的实施,2008――2009年间我国的证券投资市场异常活跃,从而使证券交易印花税收人增长迅猛。另一方面:尽管这几年,我国政府部门加强税收征管,减少了税收流失,推动了税收收人的进一步增长。但当前税收执法中还缺少具有权威性、职能健全的专门机构以及居民的纳税意识比较弱等等这些都严重制约了税法执行的程度,造成大量的税收流失,所以健全纳税法规以及加强居民的纳税意识都可以增加税收。 　　 　　参考文献: 　　[1]中华人民共和国统计局.http://www.stats.省略/tjsj/ndsj/. 　　[2]达摩达尔•N•古扎拉蒂.计量经济学基础(第四版).中国人民大学出版社. 　　[3]张晓峒.Reviews’使用指南与案例.机械工业出版社.2008. 　　[4]胡慧萍.货币政策的实施对房地产市场的实证分析.济南金融.2007(3). 　　[5]檀学燕,张涛.影响我国税收收入增长的经济因素与趋势预测.中央财经大学学报.2008(12). 　　[6]庞皓.计量经济学.科学出版社.2007. 　　[7]樊丽明,张斌.经济增长与税收收人的关联分析.税务研究.2000(2).
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关于增值税类开题报告范文,与一般纳税人增值税税收筹划的方法相关税务专业学年论文
本文是一篇增值税论文范文,关于增值税类毕业论文格式范文,关于一般纳税人增值税税收筹划的方法相关开题报告范文。适合增值税及原材料及企业所得税方面的的大学硕士和本科毕业论文以及增值税相关开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。 【摘 要 】增值税作为企业的主体税种之一,如何对其进行合理的纳税筹划,对企业特别是一般纳税人来说具有很大的意义.我国增值税的制度尚处在不断的完善阶段,对纳税人来说存在很大的筹划空间.本文从增值税计税依据、增值税的税收优惠、合理选择纳税时间等几个方面论述增值税纳税筹划的方法,旨在帮助增值税一般纳税人合理进行筹划,减轻企业的纳税负担,节约资金支出,促进企业健康发展. 【关 键 词 】增值税 税收筹划 一般纳税人 销项税额 税收优惠 增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税.2013年我国税收收入达到万元,其中国内增值税为万元,占税收收入的21.85%.可见,对政府来说,增值税是取得税收收入很重要的来源；而对企业来说,增值税也成为企业的沉重负担. 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》,增值税的纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人两种.而一般纳税人是缴纳增值税的主力军,为了减轻企业的纳税负担,减少
流出,降低企业财务风险,增值税的一般纳税人有必要通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负转嫁方法来进行税收筹划,促进企业健康持续的发展. 一、利用增值税计税依据进行税收筹划 对于增值税的一般纳税人,《增值税暂行条例》规定企业应纳增值税额是当期销项税额与当期可抵扣进项税额的差,也就是说对企业增值税进行税收筹划,可以从销项税额和进项税额两个方面进行. (一)利用销项税额的进行税收筹划 1.通过纳税主体的有效分离进行筹划.销项税额筹划主要考虑的是销售额,因为通常情况下增值税率是固定的.我国关于增值税类论文范例增值税法规定,销售货物或提供劳务而向购买方收取的价外费用,应列入销售额计算增值税.为此,企业可以通过将应税劳务、业务与产品销售业务区分开,以解决价外费用交纳增值税问题.当企业发生非应税劳务时,就应将其分离成两个纳税主体的业务,通过纳税主体的有效分离来将“价外费用”转变为其他应税劳务. 2.选择销售方式进行纳税筹划.在商品折扣方面,《增值税暂行条例》有这样的规定,如果销售额与折扣额开到同一张
上,可按折扣后的销售额征收税收；反之则不准从销售额中减除折扣额.因此,企业可以根据这一条款对商业销售进行纳税筹划.
为什么要写增值税论文 播放:38968次 评论:3969人本篇论文来自:例如：甲公司决定在2013年春节期间开展一次促销活动,现有两个方案可供选择：方案一,打8折,即按现价折扣20%销售,原100元的产品以80元售出；方案二,赠送购货价值20%的礼品,即购100元的产品,可获得20元礼品在不同情况下,公司税后利润（该产品原材料购进单价为20元,礼品的购进价格为4元,其他税暂不考虑）： 方案一： 应纳增值税等于80÷（1+17%）×17%-20÷（1+17%）×17%等于8.71（元） 企业利润额等于80÷（1+17%）-20÷（1+17%）等于51.29（元）
一般纳税人增值税税收筹划的方法参考属性评定
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应交企业所得税等于51.29×25%等于12.82（元） 税后净利润等于51.29-12.82等于38.47（元） 方案二： 应纳增值税等于100÷（1+17%）×17%-20÷（1+17%）×17%-4÷（1+17%）×17%等于11.04（元） 企业利润额等于100÷（1+17%）-20÷（1+17%）-4÷（1+17%）等于64.97（元） 应交企业所得税等于64.97×25%等于16.82（元） 税后净利润等于64.97-16.82等于48.15（元） 通过两个相比较可以看出方案2为最优方案,虽然增值税和企业所得税交的多,但是税后净利润有38.47增长到48.15,增长了20.10%.实现了税后利润最大化,节省了更多的资金,使资金更多地留在企业,让企业更好地发展. (二)利用进项税额的纳税筹划 进项税额是一般纳税人接受劳务或进货所担负的增值税额,而销售方收取的销项税额就是购买方支付的进项税额.在增值税纳税筹划中,可以对进项税额进行纳税筹划. 1.对不同纳税人身份的供货商进行选择.增值税相关的法规规定,凭借增值税专用
海关进口增值税专用缴款书,可以从销项税额中抵扣；纳税人允许抵扣固定资产进项税额是指纳税人实际发生的,依据增值税扣税凭证计算税额. 2.从进货渠道进行筹划.企业进货一般是向纳税人采购,也有采用其他形式的,如农产品收购、废旧物资收购等.当企业主要以收购的方式获取原材料时,就需要对收购进行规划、安排.例如企业既通过收购的方式获取原材料,也通过向一般纳税人购买获取原材料,这时就可以进行增值税筹划,筹划时应将教育附加费、城市建设维护税等考虑在内.对以废旧物资为原材料的企业,既可以直接收购原材料,也可以从供货单位购入原材料.由于企业自己收购物资不能抵扣进项税额,因而从废旧专营单位收购更合算. 例如：甲公司为增值税一般纳税人,2013年10月采购一批原材料,进价为2000元（含增值税）,所生产的产品的售价为4800元（含增值税）.在选择采购对象时,有三种选择： 方案一,选择一般纳税人为供货商： 应纳增值税额等于4800÷（1+17%）×17%-2000÷（1+17%）×17%等于406.84（元） 方案二,选择可以开增值税专用
的工业企业小规模纳税人为供货商： 应纳增值税额等于4800÷（1+17%）×17%-2000÷（1+3%）×3%等于639.39（元） 方案三,选择不能开增值税专用
的企业小规模纳税人为供货商： 应纳增值税额等于4800÷（1+17%）×17%等于697.44（元） 通过案例分析不难看出,最优方案比最次方案节税41.67%.选择一般规模纳税人作为供货商税负最轻,选择不可开增值税专用
的工业企业小规模纳税人为供货商时税负最重.
二、利用增值税税收优惠政策进行税收筹划 税收优惠政策是指税法对某些纳税人利征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定.税收优惠政策从严格上讲,它是法律和政策的结合,是用于减轻特殊纳税人的税务负担的具体手段. (一)利用优惠税率进行税收筹划 纳税人销售或进口货物、提供加工、修理修配劳务的,税率为17%,这就是通常所说的基本税率.纳税人销售或者进口农业产品、粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、金属矿采选产品、煤炭等安13%低税率. 企业可以根据自己经营的产品,选用合适的税率,不能全部选用17%的基本税率,达到税收筹划的目的. (二)利用转让产权的优惠政策 转让企业全部产权涉及应税货物转让的增值税优惠政策根据《增值税税法》规定,转让企业全部产权涉及的应税货物的转让,不属于增值税的征收范围,不征增值税.按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司,免征增值税. (三)销售旧货的增值税优惠政策 一般纳税人销售自己使用过的属于规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依4%征收率减半征收增值税. 自日起,一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产,应区分不同情形征收增值税：销售自己使用过的日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税；销售自己使用过的日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税. 三、增值税其他筹划方法 除了上述的税收筹划方法,增值税的一般纳税人可以通过以下的方法进行税收筹划. (一)选择恰当购货时间的筹划 通常企业采购应以原材料供应及时为原则,所以采购时间也往往不确定,但市场是变化的,企业采购所支付的价格也可能受到供求关系的巨大影响,因此,选择恰当的购货时间对企业的税收筹划有很大帮助.筹划时首先必须注意适应市场的供求关系,作为买方应该充分利用市场的供求关系为自身谋利益,在不耽误正常生产的条件下选择供大于求的时候购货,因为在供大于求的情况下,容易使企业自身实现逆转型税负转嫁,即压低产品的采购价格来转嫁税负.另外,在确定购货时间时还应注意物价上涨指数,如果市场上出现通货膨胀现象,而且无法短时期内得到恢复,那么尽早购进才是上策. (二)延迟增值税纳税期限 纳税期限的是纳税义务发生的时间并不是税款缴纳的时间,也就是说纳税义务发生的时间与税款缴纳的时间是有差异的,如果有效地延迟了纳税的时间,从资金的时间价值来看就相当于取得了一笔来自于政府的无息贷款,最简单的延迟纳税方式就是直接将缴纳税款的时间延后.例如《税法》规定当纳税期限正好是节假日时纳税最终期限可以顺延,因此可以利用顺延的规定来延期纳税.除了纳税期限外,还有纳税义务发生时间的确认,也能影响最终纳税期限的确定.例如增值税对赊销、分期收款、预收账款等结算方式下的销售货物纳税义务发生时间进行了详细规定.这些规定,对有些货物销售行为已经发生但还不到纳税义务发生的时间企业,就可以对这些货物应缴付的税款进行延迟纳税的筹划. 总之,增值税一般纳税人要整理思路,从计税依据、税收优惠等各个方面进行税收筹划,确保企业健康持续的发展. 参考文献 [1]韩坤,论企业增值税税收筹划,财经界（学术版）J,2011（10）. [2]钟一鸣,格霖纺织公司增值税税收筹划的浅探,知识经济J,2012（5）. [3]聂卫东,合理税收筹划 提高企业效益――增值税税收筹划案例分析,会计之友（上旬刊）J.2010（7）. [4]杨志清,《税收筹划案例分析（第2版）》M,中国人民大学出版社,2010年9月. 作者简介：侯宝珍（1975-）,女,陕西省西安市人,讲师,硕士研究生,研究方向：财务管理.
资企业进行清算时,其资产净额或。税收筹划论文摘要海南业经营与涉税风险规避及控制,5,新税法下,企业所得税的纳税筹划方法及案例分析与税务调整,6,新税法下,节税技巧及利润调整办法,。
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月18日-20日成。企业税收筹划论文提纲湖北与(abcd)的根本区别.,a逃税b欠税,c骗税d避税,2.纳税筹划按税种分类可以分为(abcd)等.,a增值税筹划b消费税筹划,c营业。
切需要有特殊技能的管理人才,因此财务管理专业学生必须掌握有关税法与税收筹划的理论和方法,熟悉税制的设置和规定特点,才有可。企业纳税筹划案例分析讲座《企业纳税筹划案例分析讲座》,第一。
用对象为福建国税纳税人,参考资料,略.,系统配置,系统配置,电脑终端环境　。企业税收筹划论文提纲湖北税,企业所得税等税种都存在多种不同的比例税率,可以进一步筹划比例税率,使纳税人尽。
企业纳税筹划案例分析讲座算缴纳企业所得税.如果企业业务发生之后,产生了税收结果再想少交税,那就会出现偷税.这就要求纳税人在业务发生之前对自身业务作出事先筹划或合理的安排.另外,纳。
写范围,增值税一般纳税人并且有营改增标志.,填写路径,打开网上电子申报企业端,"填写报表"——"fb306营业税改征增值税试点企。会计基础,基础会计论文题目江西　贷:银行存款200,。
其在经营,投资,理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务.只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律,法规,可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担,纳税筹划更清楚。
节。企业纳税筹划案例分析讲座算缴纳企业所得税.如果企业业务发生之后,产生了税收结果再想少交税,那就会出现偷税.这就要求纳税人在业务发生之前对自身业务作出事先筹划或合理的安排.另。
案】×,【解析】应对该净资产进行重分类,会计分录为,借:限定性净资产,贷:非限定性净资产,四,计算分析题,1甲公司系增值税一般纳税人,开设有外汇账户,会计。TOP热门关键词
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【关键词】征税、房地产业、税收政策、宏观调控
一、利用税收政策调控房地产市场的现状
对于投资型的购房行为政府应当更多地向购买者征税，而对于自用型的购房行为政府应当更多地向供给者征税。但是在当前房地产市场上存在着信息不对称的问题，即在购房时无法断定买房者的购房目的，只能通过事后买房行为判定。
因此，通过建立完善的房地产信息登记制度，了解购房者家庭所拥有的住房信息，对购买大面积、多套住房者征收重税，现在投资型购房者已经成为房地产市场上的主力军，如果说过去他们是想通过房地产买卖行为赚取差价，获得高收益，现在当前政府对房地产流通环节征收重税的情况下，他们不仅不愿意卖出房产而且不断地购入房产，这在一方面减少了二手房市场的供给，不利于房屋的流通，另一方面加剧了房地产市场上购房者之间的竞争，结果真正的自用型购房者买不到合适的住房。它对占用大面积的住宅、长期闲置的住房和两套以上的住房征收重税，提高了投机者房产持有环节的成本，降低买房阶段的税费，形成购房容易养房难的局面，迫使多套房产拥有者出卖闲置住房，增加房地产市场的供给，实现房地产资源的重新分配，起到稳定房价的作用。
从２００６年开始，中央针对房地产业的过热发展和房价的持续高涨，出台了一系列宏观调控政策，但效果并不明显．本文针对当前国内房.......
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