公司员工私自收取客户货款，是否构成诈骗罪？_百度知道
公司员工私自收取客户货款，是否构成诈骗罪？
公司员工私自收取货款14000元后，是否构成诈骗罪？会判刑吗？判多长时间？
是以就是预付款为名向客户进行交易的
我有更好的答案
不是诈骗行为，是职务侵占行为，构成犯罪，还要数额达到10000元以上，法律依据：职务侵占罪（刑法第271条），是指公司、企业或者其他单位的人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大的行为。可以这样理解：1、利用职务上的便利，是指利用职权及与职务有关的便利条件，包括利用自己主管、分管、经手、决定或处理以及经办一定事项等的权力；2、非法占为己有，是指采用侵吞、窃取、骗取等各种手段将本单位财物化为私有：3、必须达到数额较大的程度，如河南是一万元，南方城市1—2万元不等。
不属于诈骗，属于民事贿赂，如果金额小，只需要返还或同时交罚金即可免罪。
民事贿赂是什么？我这个是就是一个员工编出一个预付款订货的一个借口，骗取客户的钱财，一共骗了14000元，现在就是说大过年的，不想把他送进去
可以要求其返还其财产。
可是他现在不想还，，，，那就是把他送到公安局的话能判刑吗，，，，，，
可以和其说明利害关系，或者和公司上层领导进行说明。【一般情况下，这种事情最好不要私自去派出所告发，不利于公司名誉。】
本回答被提问者采纳
如果没发货也不打算发货，是诈骗。钱是客户的。你可以报案也可以联系客户请他自行处理。如果会发货，钱是你的，是职务侵占。
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公司职员构成职务侵占罪的常规知识
作者:黄和清　　时间:　　 　　浏览量：0　　
随着我国市场经济的建立和完善，改革开放不断深入，经济体制改革不断深化，经济迅速发展，财产流转日益频繁。在现实生活中，公司、企业和其他单位人员利用职务之便侵占公共财物的问题日渐突出。分别是在体制转轨过程中，市场主体多样化，经济成分多元化，一些公司、企业或其他单位人员职务侵占的案件呈上升趋势。
今天有幸和大家在一起学习法律知识。现针对现实生活中涉及到公司员工涉嫌职务侵占的问题，结合本人的司务实践经验，通过举例来和大家探讨，希望对大家有所裨益。
一、职务侵占罪的概念、特征、法定刑
&&&（一）职务侵占罪的概念。&&根据271的，职务侵占罪是指数额较大的行为。
&&&（二）职务侵占罪的特征
&&1、职务侵占罪的犯罪主体。
&&&&职务侵占罪的犯罪主体是公司、企业或者其他单位的工作人员，而且是非国家工作人员，因而是特殊主体。具体而言，包括：非国有公司、企业或者其他单位中的非国家工作人员，包括董事、监事、经理、负责人、他们或者有特定的职务，或者从事一定的工作，可以利用职务之便侵占单位财物而成为本罪的犯罪主体。而仅以提供劳务获取报酬而没有建立劳动关系的从业人员，不是公司、企业或者其他组织的工作人员，则不构成本罪的犯罪主体。
&&&&2、职务侵占罪的客体。
&&&&犯罪客体是为我国刑法所保护而被犯罪行为侵害的一定的社会关系。职务侵占罪的客体是公司、企业或者其他单位的财产所有权。根据《》71条的规定，财产所有权是基于物权而形成的一种法律上的对物的支配关系，是指所有权人依法对自己的财产享有占有、使用、收益和处分的权利。
&&&&3、职务侵占罪的客观方面。表现为利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占有本单位财物的行为。所谓“利用职务上的便利”,是指利用职务范围内的权利和地位形成的有利条件。具体表现为主管、管理、经手等便利条件。所谓“侵吞”,是指利用职务上的便利，将自己控制之下的公共财物非法占为己有。所谓“窃取”,是指利用职务上的便利，将自己合法主管、管理、经手的公共财物，以秘密窃取的方式据为己有的行为，即通常所谓的“监守自盗”。所谓“骗取”,是指利用职务上的便利，以虚构事实或者隐瞒真相的欺骗手段，非法占有本单位财物的行为。所谓“其他手段”,是指侵吞、窃取、骗取以外的其他利用职务上的便利，将本单位的财务非法占为己有的行为。例如：公司的货运司机对运输途中的水泥负有保管职责而对其进行偷换、调包，以劣质水泥退还正品水泥。
4、职务侵占罪的主观方面。即必须是故意，并且具有非法占有本单位财物为目的。
5、职务侵占罪的法定刑。根据《刑法》第271条的规定，公司、企业或者其他单位的人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役；数额巨大的，处五年以上有期徒刑，可以并处没收财产。
从我国刑法的规定来看，数额较大、数额巨大作为五年以上和五年以下的一个分水岭，直接影响到量刑，那么数额标准如何确定呢？根据最高人民法院制定的《关于常见犯罪的量刑指导意见》和湖北省高级人民法院《关于常见犯罪的量刑指导意见的实施细则》，公司、企业的工作人员利用职务上的便利，非法侵占本单位财物，犯罪数额达到一万元作为“数额较大”的起点。犯罪数额达到三十万元的，作为“数额巨大”的起点。当然，对于职务侵占行为严重影响到公司、企业生产经营或者造成其他严重损失或者影响恶劣的；多次职务侵占的；或者利用职务侵占的款项进行非法经营、走私、吸毒、赌博、行贿等违法犯罪活动的，依法可以从重处罚。
二、公司职员构成职务侵占罪常见的九种情形
（一）公司股东侵占自己出资的公司、企业的财产
公司作为一个以营利为目的的企业法人，必须有其可控制欲支配的财产，以从事经营活动。公司的财产一般称为公司资产，它由两部分组成，一部分是股东的初始出资。另一部分是公司成立后，在经营过程中积累的财产。既包括设备、材料、工具等动产和房屋、土地等不动产以及货币组成的有形财产，也包括企业名称、工业产权等无形财产。公司成立时的原始财产由股东出资构成。股东可以货币、实物、土地使用权、工业产权等方式出资。股东一旦履行了出资义务，其出资标的物的所有权即转移至公司，构成公司的财产，公司的财产与股东的财产相分离。
按照我国《公司法》的规定，股东在出资后，这部分财产已属于公司、企业所有，而不再是股东的个人财产。因此，股东利用自己的身份和职务便利侵占其出资形成的公司、企业的财物，也构成职务侵占罪。需要明确的是，股东必须是利用了职务上的便利侵占了公司、企业的财产是股东构成职务侵占罪的前提。如果股东通过秘密窃取等非利用职务之便进行的侵占，则构成盗窃罪，而不是构成职务侵占罪。
（二）公司员工将交付管理、经手、使用的财物据为己有
这种犯罪方式是指公司、企业的高管人员及其员工利用职务上的便利，将自己主管、管理、经手、使用的本公司、企业的财物直接据为己有。这类情况主要发生在公司、企业的销售主管、经理、厂长身上，因为他们一般都是基于一定的合法事由在一定的时间内对本单位的财物具有事实上的控制权、支配权。
案例1：司机在送货过程中，将货款收为己有，携款潜逃。
刘××于2010年9月受雇于×公司担任司机。2011年5月18日，刘××接受其公司安排从该公司的仓库内提取了一批货物，并与搬运工严××一起将货物送到目的地，并当场收取了该批货物的货款4万元。当日下午，刘××驾车回到其公司仓库所在地将车辆停放好后携款离开，并关机其手机。经寻找，刘××下落不明。同年9月27日，公安机关根据该公司的报案情况将刘××抓获。法院经审理后认为，刘××身为公司工作人员，利用职务上的便利，将本单位财物（货款4万元）非法占为己有，数额较大，其行为已触犯了《刑法》第271条的规定，构成职务侵占罪，被判处有期徒刑一年半。
案例2：公司主管将销售货款3.8万元非法占为己有，被指控犯有职务侵占罪，判刑一年半。&
　　曹××在2011年5月担任××有限公司销售主管期间，利用职务之便，将其收取的该公司销往××装饰公司的5车腻子粉货款，共计3.8万元非法占为己有。2012年8月，曹××向派出所投案，如实供述了上述犯罪事实，并向被害单位××有限公司退赔4万元。庭审过程中，曹××对上述事实无异议，并有相关证人的证言、应收帐目清单、存款回单、转帐凭条、收货帐目明细、送货单、银行交易明细、聘用合同、工资发放清单、退赔证明、情况说明、抓获经过、到案情况说明及曹××的身份证明等证据证实，足以认定。法院经审理后认为，曹××利用职务上的便利，将本单位的财物非法占为己有，数额较大，其行为已构成职务侵占罪。并根据《刑法》的相关规定，判处曹××有期徒刑二年，缓刑三年。&
&&&&案例3：员工账户代收货款拒不上交，被判职务侵占罪。
　&&向××原系××电子公司的员工，日，向××代表××电子公司与××科技公司联系了一笔业务，由××科技公司向××电子公司订购价值6万元的电源配件4箱。××科技公司先支付了现金2万元给××电子公司。日，向××通过电话联系××科技公司索要剩余货款4万元，并将其本人的建行账户发给××科技公司。次日，××科技公司将余下货款4万元存入向××的银行账户。向××收到该笔货款后，将其据为己有，并离开了××电子公司。法院经审理后认为，向××利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大，其行为已构成职务侵占罪，被判处有期徒刑一年。
&&&（三）本公司、企业人员互相勾结，监守自盗。
这种犯罪方式是指发货员、缴库员、搬运工、修理工等一些具有管理、保管、经手本公司、企业财物的人员利用职务上的便利，采用秘密窃取的方式，监守自盗。对于设有保安员的公司、企业，由于财物出入均要登记，上述人员在作案时为将财物顺利运出公司、企业，有时便与保安员互相勾结。
案例：维修工利用维修产品和保管仓库钥匙的便利私卖公司产品侵占公司利益
&&&&&20011年7月至2012年8月间，张××在担任××有限公司修理工期间，利用维修公司售后产品和保管公司仓库钥匙的职务便利，从公司仓库内私自提出空调配件，先后销售给10余个公司及用于维修，并通过现金或银行转帐的方式收取销售、维修款共计5万余元。张××以销售、维修不开票或以××有限公司的名义开票，将上述款项占为己有，其行为侵犯了公司的利益，也构成职务侵占罪。
（四）虚构事实，隐瞒真相，骗取本企业财物。
这种作案方式是指利用职务上的便利，采用虚构事实，隐瞒真相的方法，非法占有本公司、企业的财物。常见的有：收发人员利用职务上的便利，与供货单位职员互相勾结，虚记收到货物，使单位的货款虚增；购销人员伪造涂改单据；出差人员虚报差旅费等。
案例：2013年10月至11月期间，余××、肖××、周××以××塑料厂的名义，为××塑料厂、××服装厂、××染织厂58名职工办理社会养老保险。在办理过程中，三人商量决定，对尚未达到和已达到退休年龄的职工每人分别收取活动费2000元、3000元，用于办理社会养老保险开支。三人以××塑料厂的名义收取58名职工活动费共计12万元。2013年10月底，三人为58名职工办理了社会养老保险证，收取的活动费实际支出各种费用3万元，尚余9万元由周××保管。余××从中取出6&万元为自己和周××、肖××办理社会养老保险，肖××以送人为由领取2万元用于归还其在银行的房屋按揭贷款，周××将余款1万元用于个人炒股。案发后，余××、肖××、周××均已退赔了全部占用的脏款。
本案中，三人均以非法占有为目的，采取隐瞒真相的方法，骗取他人钱财，存在诈骗罪的嫌疑。那么，对于三人的行为如何该定性？到底是构成诈骗罪还是职务侵占罪？关键在于三人在办理企业职工社会养老保险过程中，已利用职务之便将本单位财产非法占为己有，故依法应当构成职务侵占罪。
（五）公司员工因为薪酬纠纷等原因而擅自扣留公司款项
员工在构成此类犯罪时常常会觉得很委屈，认为是公司先拖欠其工资，然后在迫不得已的情况下才这么做的。但即使如此，只要员工出于占为己有的目的，并利用职务上的便利擅自扣留公司款项，就构成了职务侵占罪。至于员工与公司之间的劳资纠纷，则应当通过合法的劳动争议仲裁或者诉讼途径来予以解决。
案例：万××任××贸易公司业务员，在公司任职期间认为
公司应发给其个人业务提成奖2万元，但公司迟迟不予认可。于是，万××在公司未发其7000元工资的情况下擅自离职，且离职时将其已收取的货款3万元拒不交回公司，经公司人事总监多次催要未果。嗣后，万××向劳动仲裁委申请仲裁诉请××贸易公司支付拖欠其工资和业务提成奖。××贸易公司接到仲裁委的开庭传票后遂向公安机关报案，要求万××归还其货款。仲裁庭开庭当日，公安机关在仲裁委门口将万××刑事拘留，其原因就是万××涉嫌职务侵占罪。&
（六）非本公司、企业的人员与本公司、企业的员工勾结共同构成职务侵占
在这类犯罪中，非本公司、企业的人员往往是与本公司、企业的员工互相勾结，共同侵吞、窃取、骗取本公司、企业的财产。因此，前者是职务侵占罪的共犯。
案例：仓库管理员未实际获得公司财产仍被定为职务侵占罪&
&&&&2013年9月2日，周××、刘××、李××、曹××经事先商量，利用周××担任化工公司仓库管理员的职务便利，在收取百川公司押车员刘××、驾驶员李××运送的货物时，由过磅人员曹××虚增磅单重量，从本应卸到化工公司的5吨水泥中截留了价值1万元的水泥1吨于货车上，周××在百川公司的产品发运单上签收了5吨。后刘××、李××将货车停放在化工公司内等待收取货款时，上述截留事实被化工公司发现。案发后，赃物被扣押并已发还被害单位。&四人到案后，均如实供述了犯罪事实，四人均被判处有期徒刑6个月。
（七）公司业务员将已收货款挥霍，向公司出具了欠条，是否构成职务侵占罪或挪用资金罪。
&&&&2012年3月，王××在担任××医药公司业务员期间，先后三次向××医院销售药品共计5万元。××医院收到药品后，以银行转账的方式支付给王××上述款项，而王××将收到的款项用于个人赌博。同年6月，王××向××医药公司出具了欠条一份。后经××医药公司多次催要未果遂报案，公安机关在网吧内将王××抓获。法院根据查明的事实和证据，以挪用资金罪判处王××有期徒刑三年。
（八）公司总经理利用职务便利侵占公司财产用于个人私营企业的经营
日，××公司从原××建行贷款50万元。沈××利用其担任××公司总经理的职务便利，于次日擅自决定将其中30万元划至××农业生产资料公司银行账户，代其私营企业××电子公司归还欠款。经公司股东会决议，限令沈××一周内归还借款，直至案发时仍未归还。公安机关以职务侵占罪对沈××刑事拘留，法院经审理后认为沈××利用职务上的便利，将本单位的财物非法占为己有，数额巨大，判处沈××有期徒刑5年。
（九）经理秘书利用公司空白支票，私盖经理印章支取公司存款。
苏××在担任××公司总经理秘书期间，于2012年3月至同年12月，私自截留原保管的公司空白个人活期储蓄支票及窃取公司的支票共45张，并利用职务之便，未经公司经理郑××某批准，在支票上加盖郑××的私人印章，填写金额后，于2012年度先后凭上述支票从××建行支取公司存款共20笔，计币44万元，占为己有。苏××在最后一次支取公司存款3万元时，被公安机关当场抓获归案。经公诉机关起诉至法院，苏××的行为已构成职务侵占罪。
二〇一四年七月二十八日
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销售企业资金安全管理案例介绍.ppt 81页
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销售人员个人风险。因价格调整因素，特别是在油价上涨时，客户大多要求预付货款。因长期的业务关系，部分客户在支付现金货款后未向销售人员索要收款依据。但销售人员的职业素质参差不齐，有的法制观念比较淡薄，存在个别人员私存或非法侵占货款的风险。 加油站资金管理风险。由于销售企业加油站点多面广，部分地处偏远的加油站受客观条件限制，银行不能为其提供上门收款服务。由于资金不能及时入行，加之这些加油站的销货日报表有可能几天或者更长时间才能向财务部门报送一次，存在着加油站少交、少存销货款的风险。
赊销风险。在激烈的市场竞争环境中，赊销往往成了企业促销的一种重要手段。尽管我们销售企业严禁赊销，但因各种原因，批发网点和加油站也有可能发生赊销行为，因赊销带来的资金风险是客观存在的。 社会风险。由于受地理环境以及社会上某些不稳定因素的影响，各种抢劫、盗窃等刑事犯罪行为严重威胁着加油站的资金安全。现金在加油站滞留的时间越长，数量越大，资金风险就越大。 员工职业素质风险。因收款人员审查不严，收到假钞、空头支票、虚假票据造成资金损失的情况时有发生。 资金管理制度执行不力带来的资金风险
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通过分析以往的发生资金案件我们可以看到，不按照规定的业务流程进行操作，稽核人员审查不力、把关不严，就会造成资金风险。主要反映在，一是未经授权的人员进行网上银行操作，未按规定的网上银行交易范围进行交易；二是银行单据传递不及时、银行帐对帐不及时，造成银行存款余额帐实不符；三是稽核人员未及时对原始单据进行审核，造成银行存款收支的原始单据被篡改；四是复核人员没有对记帐凭证所附原始单据的真伪和齐全性进行严格审核，造成原始交易记录不准确、不完整。 本报告分为8个部分， 一，开拓华中市场的必要性 二，成品油市场销售现状 三，成品油市场供需预测 四，成品油市场竞争形势分析 五，成品油销售预测 六，销售网络发展战略 七，销售网络发展规划 八，问题及建议
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求：4S店销售汽车内部控制流程及业务流程
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汽车4S店内部控制要点探析
――基于某汽车销售女经理侵吞8辆宝马的案例分析
【摘要】据《楚天都市报》报道，武汉一家进口汽车销售公司的销售经理，通过职务之便，侵占公司资金600余万元。这一案例使我们正视内部控制制度对企业的重要意义，本文通过对现实案例与内部控制的关系进行分析，提出完善汽车4S店内部控制制度的对策。
【关键词】内部控制&&汽车4S店&&案例分析
一、案例背景
《楚天都市报》日报道：武汉一家进口汽车销售公司的女汽车销售经理李琳（化名），侵占公司资金600余万元，大肆挥霍。武汉检察机关以涉嫌职务侵占罪，对李琳提出起诉。该事件缘于日，公司高层主管，去4S销售展厅进行盘库时，发现128.5万元的越野宝马车不见。通过调看保安门岗监控记录，失踪的宝马是销售经理李琳8月6日开走的，没在财务办理任何手续。继续盘库，发现一辆客户已付133.6万元预定款的宝马X5越野车也不见了，款项被李琳挪于其他客户的应交车款。再次调看监控录像，该车也是李琳开走的。盘库进一步深入，发现李琳一共开走了8辆宝马！该公司立即向武汉市江岸公安分局报案。
女汽车销售经理李琳从日开始作案，第一次作案是将公司一辆36万余元的宝马320L轿车出售，客户付款时，她说公司POS机坏了，请客户将车款打入她的账户，然后她用后面卖出的汽车款，垫付先挪用的前一辆车的车款。她用“拆东墙补西墙”，开始挪用着公司资金。检察机关侦查发现，从2007年5月至2008年8月，李琳共用两种手段侵占公司车款：一是将客户购车款不入公司账户，直接打入她的指定账户；二是利用公司销售款到账时间差，用后面的售车款“填补”前面的售车款。一年半，李琳共侵占公司车款600余万元。
这是一起职务侵占的经济犯罪，犯罪份子正是利用公司内控管理漏洞，一次又一次作案成功。直至被发现时，已给该公司造成重大经济损失。
这不禁令人深思：目前内控制度的理论和实践已经相对成熟，为何能发生这样欺诈案例，且愈演愈烈？本文通过此案例对汽车4S店的内部控制现状展开分析，及可以采取的措施。
二、对汽车4S店内部控制现状分析
内部控制的概念是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。COSO《内部控制统一框架》给出了目前内部控制的权威概念。该报告认为内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工制定和实施的，为达到经营的效果和效率、财务报告的可靠性以及相关法律法规的遵循性等三个目标而提供合理保证的过程。它认为主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五大要素构成内部控制整体框架。
汽车4S店作为一个较新的企业形式，其内部控制现状如下：
（一）构建了内部控制环境，制定了内部控制制度。
汽车4S店企业普遍构建了内部控制环境，具体包括对员工的诚信和道德价值观培养、对员工的胜任能力做出了明确的规定、设立了董事会和审计委员会、管理层的经营理念和经营风格清晰、清楚的组织结构、各项职能经管理层授权和职责分工、最后，通过考核、薪酬、提升等人力资源政策和措施激励、约束员工。
汽车4S店在内部控制制度方面有一整套的内控管理制度，如，存货、销售和应收账款、采购和应付账款、现金和银行存款、固定资产等方面，对各类经济业务建立了执行特定职能（包括交易授权）的授权机制。
本案例中的汽车销售公司在组织结构和职责分工是清晰明确的。通过了解得知，公司在内控制度方面制定了《财务制度汇编》的系统制度体系。
（二）内部控制制度不规范
虽然4S店建立了内部控制体系，但其操作规范流程都较为粗放，缺乏统一的、详尽的、具有很强操作性的岗位操作流程。出现问题后常常是互相推卸责任，致使无法追究责任。即使有内部控制制度，不落实、不执行制度，不按制度考核，使其形同虚设，不能发挥其制约、监督作用。健全的规章制度和完善的操作流程，是内控体系的重要组成部分，可以有效地防范风险。遗憾的是汽车4S店企业是较新的企业形式，因此重于发展、轻于管理，存在着收入跑冒滴漏、成本控制力度不够、资产严重浪费和损失等问题，加之人员变动频繁，内部控制制度或极不完善，或流于形式。
本案例中，公司在销售和应收账款环节，操作流程规定不细致。销售与结算是不相融职务，销售人员不可以代客户收款。
（三）内部控制制度执行不力
目前导致内部控制失效，重要原因是执行力，虽然汽车4S店设计了如存货、销售、采购等控制环节，由于执行不力，制度形同虚设，部门利益、个人利益相叉一起，很难对企业的经济业务、资产事项进行有效的监控。本文中的案例，就是内部控制在销售环节执行不力，如定期进行库存盘点、往来清理，应当能及时发现这起职务侵占，而涉案的销售经理从2007年5月开始作案，历时一年零三个月才被发现，说明内部控制制度执行严重不到位。
（四）内部控制缺乏监督
目前汽车4S店内部控制，相对重视的企业是由财务会计部门把关，但由于会计部门对企业的经济业务事项和资产进行监督管理的滞后性，在相关业务经营环节，比如采购环节、销售环节、存货环节等采取的内部控制措施较弱。因此单纯依靠财务把关，就会造成事后控制的情况发生，不能在业务或管理环节进行有效的控制，缺少了在事前、事中实行分析、管理和控制的措施。
内部控制最直接的监督，应当来源于内部审计机构。重视内部审计工作是能有效杜绝职责不清、内控制度执行不力的局面。而汽车4S店，对于内部审计重视不够，有设立审计机构，但审计人员少、审计力量薄弱。本案例中，如果有内审人员定期检查，也能及早发现问题。
三、完善公司内部控制对策
根据对汽车4S店内部控制的上述分析，为加强内部控制管理，笔者提出以下解决对策：
（一）内部控制建设应把握关键点
1．内部控制设计必须与日常管理紧密结合。
内部控制设计与日常管理紧密结合，才能做到有效。汽车4S店应当制定严密而科学的内部控制制度，制定控制目标、授权和责任的规定，内容应包括（见表1）：
表1& && && && && && && && &内部控制设计框架
汽车4S店设计内部控制制度时就遵循既要遵照国内外相关法律法规的要求，又要体现4S店的管理理念和特色。做到合法合规、全面系统，具有针对性和可操作性的指导思想。在具体实施时，可以采用国际通行的COSO内部控制框架结构，以公司章程和现行管理制度为基础，以业务流程为控制重点并通过矩阵图的形式明确每一控制点的业务目标、业务风险、适用单位、不相容岗位等。
（1）业务权限体系
建立《业务权限体系》（见表2）为重点的授权管理体系，内容应当涵盖如下：
表2& && && && && && && && && &业务权限体系
（2）内部控制手册
制定《内部控制手册》，并逐年进行修订、完善。结合本单位的具体情况，出台《内部控制手册》，每半年或一年更新一次。同时，在《内部控制手册》的体系框架内按照“更严、更细、更具体”的原则，制定《具体业务操作流程》，对《业务权限体系》进行合理、有度的延伸，通过流程、细则及制度办法的三结合，从点和线两维进一步明确了内部控制的要求。
内部控制制度的实施必须与日常管理工作紧密结合，将内部控制工作全面融入企业的日常经营管理工作，使之成为一种管理习惯、自主行动和自觉行为，从而避免形成内部控制与日常管理“两张皮”的现象。
2．必须做好培训和宣传工作。
所有制度都需要依靠人的执行，对人员的宣传和培训必不可少。内部控制涉及企业的每个人、每个岗位，应分不同层次、不同岗位进行培训、学习，建立日常培训体系和长效培训机制，从内部控制的理念、基本理论到具体的操作流程、控制方法、审批程序、责权分工、评价考核等都要进行培训，使所有员工都具备本岗位必需的知识、技术和技能，对重要岗位要实现定期考试制度。要充分利用视频会议、专题例会、集中培训、协同办公系统等各种渠道，抓住一切机会进行培训、宣传。
3．明确责任、加强检查、落实考核
制度建设固然重要，而执行更重要，因此，强调汽车4S店内部控制制度的执行是关键。
（1）明确责任
明确各个层次、每一个业务流程和关键控制点的责任部门、责任人。企业经营者对单位所有业务流程承担领导责任，各业务流程和关键控制点的执行部门承担直接责任。
（2）加强检查
判断制度和流程执行的好坏，检查是内部控制制度能得以有效执行的关键工作。汽车4S店应明确内部审计机构的地位，授予审计机构部门的相对独立性和权威性，把内部审计部门作为执行内部控制制度的重要监督机构，作为推进内部控制制度可靠实行的重要组织，授权内部审计机构具有监督各部门控制制度的执行效果并对其考核评价。
（3）落实考核
将内部控制执行情况融入绩效考核。将检查和评价结果与相关业务部门、岗位的绩效考核对应起来，作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。在制定了完善的内部控制制度后，最关键的是4S店内部各执行部门或个人严格执行的问题，所有制度都需要依靠人的执行，因此落实考核，防止缺乏工作考核或激励机制，导致执行相关内部控制制度机构的工作人员，为了完成工作而流于形式，没有工作热情和责任心的现象发生。
4．信息化水平
科学使用信息技术，提高内部控制的信息化水平。汽车4S店在内部控制建设过程中，打造以管理会计为核心的信息管理系统，需要涉及会计核算、财务管理、库存管理、维修服务管理、客户系统管理、人力资源管理、资产管理、内部控制管理等方面。这样内部控制系统和信息管理系统的高度集成、有机统一、互为控制，可以将业务流程关键控制点和相关权限控制嵌入信息管理流程，增强了制度执行的“刚性”、提升了管理的效果。
（二）以风险管理为核心，持续有效地推进公司内部控制制度
1．定期风险评估，完善内控制度
汽车4S店的经营范围在不断的增多，需要定期对风险进行评估，才能不断完善内控制度。
汽车4S店根据管理的层次在各个层面开展风险评估和研究，主要包括：一是开展公司层面风险评估及对策研究，根据风险偏好和风险承受度制定公司层面的风险政策和应对策略，指导业务层面开展工作。二是开展业务层面的风险评估，对主要业务流程要由流程责任部门开展风险评估，包括经营风险、财务报告风险和合规性风险的评估。三是加强风险管理理论的学习与研究，支持、鼓励各部门和相关人员加强对风险管理理论、管理办法的学习、交流与研究，创新观念、创新管理，探索推进全面风险管理的新思路、新方法。
2．强化风险管理理念，培育风险管理文化
汽车4S店企业应强化风险管理理念，注重建立具有风险意识的企业文化。促进企业风险管理水平、员工风险管理素质的提升。需要加强员工法律素质教育，制定员工道德诚信准则，形成人人讲道德诚信、合法合规经营的风险管理文化。
汽车4S店企业处于发展阶段，可能因为自身内部控制不完善，而出现风险、蒙受损失的过程。亡羊补牢，为时不晚，把握内部控制建设的关键点，树立风险管理为核心的内控理念，必然会引导企业健康发展。
有些表格暂时需要处理下才能上传，呵呵。请楼主参考附件吧
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