如何分析企业偿债能力--《山西财经大学学报》2006年S1期
如何分析企业偿债能力
【摘要】：随着市场经济体制的建立,企业所面临的外部环境与内部条件日趋复杂,负债经营是现代企业的基本经营策略,而如何分析企业偿债能力是企业进行负债经营风险管理的关键环节,偿债能力的大小直接关系到企业持续经营能力的高低,是企业利益相关人最关心的财务能力之一,是衡量企业财务管理的核心内容,是财务分析的一个重要方面。本文就如何分析企业偿债能力作一探讨。
【作者单位】：
【分类号】：F275
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价格：2积分VIP价：1积分湖南商学院毕业论文 一般情况下，该比率大于1，则表明公司由足够的经营收入来偿还到期的本息，若是小于1，则说明债务到期时企业要通过企业资金形势变现的手段来偿还债务。该指标直观地反映出企业偿还流动负债的能力。 2.现金总资产的比率，。指的是企业在企业经营现金净流量与资产总额的比率，反应了公司总资产的运营能力，该比率越高，则说明公司资产运营能力越强。 基本公式：现金总资产的比率=（现金流入量-现金流出量）÷资产总额×100
结合上市公司的资产报酬率来看，若是其资产报酬率较高，而该指标较低，那么则说明公司销售收入中现金收入较小，该情况的偿债能力并不强。 当然在结合现金流量进行公司偿债能力分析的时候，要考虑到上市公司不同发展阶段的现金流量的变动规律，在公司处于不同生产阶段的现金流量的情况要进行了解和分析，在偿债能力分析的时候应当适当的进行调整，务求其偿债能力的分析更加准确。 六．总结
在市场经济条件下，负债经营已成为现代企业的基本经营策略。分析企业偿债能力是企业进行负债经营风险管理的关键环节，从而保证企业的安全经营时财务分析中的主要内容。因此偿债能力分析应成为现代企业财务分析的核心内容之一。企业的安全性是企业安全发展的基本前提，在财务分析中体现企业安全性的主要方面就是分析企业偿债能力。从根本上讲，安全的偿债能力要求企业必须有某一时点上的债务偿还能力，即资产负债表上的资产与负债的关系―静态性偿还能力，而偿还能力又应以平时盈利及现金流入的积累作为保证，即资产负债表和现金流量表中表现的盈利能力和获取现金的能力―动态性偿还能力。如果企业不能对偿债能力做出合理的分析，那其安全性甚至生存都将会受到威胁。
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第 12 页 共 12 页 湖南商学院毕业论文
湖南商学院2012届毕业论文开题报告
学院 会计学院
号 专业班级
第 13 页 共 13 页 湖南商学院毕业论文 文
一、国外研究成果
1.1偿债能力的衡量指标
企业偿债能力就是企业是否有足够的资产偿还债务的能力。根据Rando Modigliani和Mertor Miller的观点。企业的偿债能力可以包括静态的和动态的能力。从静态来讲就是企业现有的资产是否能清偿企业生产经营过程中所产生的各种债务。但是企业在生产经营的程中具有不断获得利润的能力。因此分析企业的偿债能力多是从一种动态的角度进行分析，即综合考虑企业目前的资产情况和未来生产经营活动中可能产生的收益分析企业是否具有偿债能力。由于企业偿债能力直接反映了企业目前的经营状况准确把握企业目前的偿债能力具有重要的意义。随着对企业偿债能力研究的不断深入国外学者总结了一套相对完善的偿债能力指标体系。James L. Farred认为有必要加强企业偿债能力的评价，通过一个客观的评价体系以更好的促进企业偿债能力的提高，规避企业财务风险。目前,关于企业偿债能力的指标,主要包括短期偿债能力指标和长期偿债能力指标。由于短期债务对企业的现金流要求较高。在实践中也往往是导致企业财务风险的原因,因此准确的衡量企业短期偿债能力,对于更好的提升企业抗风险的能力具有重要意义。目前国外在这一方面已经形成了较为完善的指标体系。根据Ranco Modigliani 和Mertor Miller等人的意见，企业短期偿债能力的评价指标主要包括流动比率、速动比率。长期偿债能力则包括长期资产适合率、利息偿付倍数等。
1.2偿债能力与财务风险的关系研究
国外学者很早就发现偿债能力与企业财务风险之间具有明显的关系。在1958年Modigliani 和Miller就指出，如果企业偿债能力过低，将会导致企业在短时期内的现金需求增大，从而容易造成企业资金链断裂，最终导致企业在发展中，出现严重的财务风险。而米歇尔?克劳伊则明确指出，企业财务风险的发生，虽然有各种各样的原因，这些原因包括管理不善、投资失败、市场不景气等但是最终则体现在企业偿债能力不足。换一句话说，他们认为企业偿债能力不足是导致企业财务风险的直接原因。之所以企业偿债能力不足会导致企业财务风险，米歇尔?克劳伊等人认为是一个连锁的、系统性的原因。如果一旦企业偿债能力不强，本身就暗示企业在现金流方面存在较为突出的问题，企业在资金流转方面已经存在、较多的缺陷。随着市场对企业偿债能力信息的获得越来越多，将会导致市场对企业的信任度降低，影响企业市场拓展、资产出售等多个方面，并进一步降低企业的偿债能力。
二.国内研究成果
随着我国社会主义市场经济的不断完善，越来越多的学者对企业偿债能力和财务风险的关系有了深刻的认识并且涌现了很多的成果。
2.1 偿债能力分析的意义
财务风险是企业在经营和发展中竭力避免的风险。企业的偿债能力越低，越容易发生财务 第 14 页 共 14 页 湖南商学院毕业论文 风险。因此，国内学者都认为要规避企业财务风险，有必要对企业偿债能力进行较为全面客观的分析。张永明认为在当期企业普遍存在负债经营的情况下，企业发生财务风险的机会大增。为了避免企业发生财务风险，有必要对企业偿债能力进行分析。根据他的看法，注重对企业偿债能力进行分析，可以帮助企业提高应对财务风险的能力。王小华则认为注重对企业偿债能力的分析，是实现企业良性发展、避免过度经营的必然要求。通过制度化和规范化的对企业偿债能力进行分析，可以让企业掌握有关的情况，降低风险。
2.2 我国民营企业偿债能力现状
民营企业在我国经济发展中占据了重要位置。但是近年来我国民营企业负债率普遍提高。孙刚在对民营企业负债经营情况进行研究后，指出当前我国民营企业在资本结构方面，越发的依赖于银行融资，内源融资在资本结构中所占的比例逐步降低。这是一种危险的情况。李忠峰则认为我国民营企业在负债率不断提高的今天，企业的偿债能力却不断下降。他指出在诸多的民营企业中很多企业的现金流不断减少，企业规模加大，负债经营占比提升，已经严重的影响了企业的偿债能力。吕石文的看法与上述学者的看法一致认为当前我国民营企业在发展中，虽然企业规模不断扩大，但是企业的偿债能力却在不断下降严重的影响了企业发展。之所以当前我国民营企业偿债能力不断下降，根据陈飞、高倩等人的看法。主要原因包括如下，第一，企业盲目追求规模，企业资产增产并不是根据自身积累，而是通过举债实现扩展的。这也是当前我国民营企业偿债能力变低的主要原因。第二，企业生产的产品与市场不相适应，造成了企业产品积压。尤其是我国进入新世纪以来，企业之间的竞争越发激烈，一些企业盲目扩大产能，导致产品大量积压，造成了偿债能力的降低。第三，投资失误、经营失误或者管理失误也导致企业偿债能力的降低。
2.3 提升企业偿债能力、规避财务风险的建议
由于提升企业偿债能力对于规避财务风险具有重要的意义，因此国内学者在如何提升企业偿债能力方面也进行了大量的研究。覃薇霖认为要提升企业的偿债能力，避免财务风险，最关键的就是要从企业自身的实际情况出发，避免过度发展，要不断优化企业的负债结构。即有效的发乎负债经营的杠杆效应同时将偿债能力维持在合理水平。张敏则认为企业要紧跟市场要开发出符合市场需求的产品。唯有真正把握了市场需求，生产的产品符合市场需要，才能真正的提高企业竞争力，增强企业的现金流。孙斌提出了要加强去库存化建设，要重点降低企业的库存，优化库存，避免库存积压资金，提高企业的速动比率。赵杰认为企业要提升偿债能力，有必要在投资和决策方面注重现代化建设，通过提高决策的科学化和合理性，避免财务风险。张琳则认为偿债能力与负债经营密切相关。就企业而言，负债经营具有诸多的优势，但是也存在一定的弊端。针对不同的企业，要确定合理的负债比例，同时优化长期、中期和短期的负债， 第 15 页 共 15 页