国家税务总局外交部关于印发《外国驻华使(领)馆及其人员在华购买物品和劳务退还增值税管理办法》的通知
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国家税务总局外交部关于印发《外国驻华使(领)馆及其人员在华购买物品和劳务退还增值税管理办法》的通知
国税发[2003]20号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、人民政府外事办公室：&&& 根据《维也纳外交关系公约》、《维也纳领事关系公约》、《中华人民共和国外交特权与豁免条例》、《中华人民共和国领事特权与豁免条例》以及《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定，结合中国的实际情况，国家税务总局、外交部共同制定了《外国驻华使（领）馆及其人员在华购买物品和劳务退还增值税管理办法》。现印发给你们，请遵照执行。&&& 附件：&&& 1.外国驻华使（领）馆退税申报表&&& 2.外国驻华使（领）馆退税申报明细表
国家税务总局& 外交部&&&&&&&&& 二○○三年二月十二日&&&&&&&&&
外国驻华使（领）馆及其人员在华购买物品和劳务退还& 增值税管理办法增值税防伪税控主机共享服务系统管理& 暂行办法&&& 一、根据《维也纳外交关系公约》、《维也纳领事关系公约》、《中华人民共和国外交特权与豁免条例》、《中华人民共和国领事特权与豁免条例》以及《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定，特制定本办法。&&& 二、外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）和非中国公民且不在中国永久居留的行政技术人员（以下简称“享受退税单位和人员”，下同）在华购买的物品和劳务，中华人民共和国政府在对等原则的基础上，予以退还增值税（以下简称“退税”）。&&& 三、享受退税的物品及劳务，是指《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的属于增值税征收范围，按现行规定征收增值税，且购买物品和劳务的单张发票金额合计等于或高于800元人民币的物品及劳务。申报退税的自来水、电、煤气、暖气的发票和修理修配劳务的发票无最低限额要求。&&& 四、享受退税单位和人员的退税申报，由外国驻华使馆按季度(以发票开具日期或《基本建设工程竣工决算审核报告》的签发日期为准)汇总其使(领)馆应退税额，填写《外国驻华使（领）馆退税申报表》（见附表一）一式四联和《外国驻华使（领）馆退税申报明细表》（见附表二）一式二联，附送规定的退税凭证，于次季度的首月10日前报送外交部礼宾司(领事司)。外交部礼宾司(领事司)按对等原则进行审核登记签章并统一汇总后转送北京市国家税务局办理退税。本季度最后十天所购物品及劳务，可与下季度所购物品及劳务一并申报退税。未在规定时间内申报退税的物品及劳务，外交部礼宾司（领事司）不予受理，税务机关不予退税。&&& 申报退税的《外国驻华使（领）馆退税申报表》须由使（领）馆馆长或使（领）馆馆长授权的外交人员（领事官员）签字后，方才有效。授权的文件和签字式样，使（领）馆须提前送外交部礼宾司(领事司)备案。&&& 五、享受退税单位和人员申报的退税，须附送所购物品或劳务的普通发票原件。普通发票的内容要按规定填写，须如实注明填开日期。如不能附送发票原件，应将发票原件复印一份，将原件与复印件同时经外交部礼宾司(领事司) 转送北京市国家税务局，北京市国家税务局在原件上加盖印章后，将原件经外交部礼宾司(领事司)退给使（领）馆，复印件留用退税。&&& 消费自来水、电、煤气、暖气的发票，如不是水、电、煤气、热力公司开具的，而是由物业公司开具的，物业公司须在发票中注明自来水、电、煤气、热水和暖气实际消费的数量或供暖面积。使（领）馆须附送物业公司开具的注明有自来水、电、煤气、热水和暖气实际消费数量或供暖面积的发票。领事馆所在市的国家税务局须将自来水、电、煤气、热力公司的实际销售价格以正式文件转送北京市国家税务局。北京市国家税务局须根据实际销售价格和征税税率，核定单位退税额；如销售价格调整，应及时调整相应的单位退税额。使（领）馆须按照物业公司发票注明的实际消费数量和北京市国家税务局核定的单位退税额计算应退税款，申报退税。&&& 建造或装修使（领）馆馆舍的建筑材料、设备，须提供由在中国境内注册的会计师事务所出具的《基本建设工程竣工决算审核报告》，免予提供普通发票。《基本建设工程竣工决算审核报告》的附件须有使（领）馆与会计师事务所签署的审计合同、使（领）馆与承建单位签署的建设或装修工程合同、以及承建单位开给使（领）馆的工程结算单。会计师事务所须依据有关法律法规，按照使（领）馆或承建单位购买建筑材料、设备的合法有效凭证、购买的实际价格，以及馆舍的实际使用数量等进行审计，并按规定保留有关审计材料。《基本建设工程竣工决算审核报告》，须按建筑材料、设备的种类，分别列明馆舍所实际使用的金额（含增值税）及相对应的增值税征税税率。北京市国家税务局须对会计师事务所的审计情况进行抽查，凡发现未按规定审计，造成少退或多退税款的，除对使（领）馆补退或扣回多退税款外，还须将情况逐级上报国家税务总局，由国家税务总局通报财政部、审计署、中国注册会计师协会，并提请他们按《中华人民共和国会计师法》等规定处理。&&& 六、由物业公司收费并开具发票的自来水、电、煤气、热水和暖气的退税公式为：&&& 应退税额=自来水、电、煤气、热水、暖气实际消费的数量或供暖面积&相对应的单位退税额劳务和其他货物的退税计算公式为：&&& 应退税额=计税金额&增值税适用征税税率&&& 计税金额=普通发票或《基本建设工程竣工决算审核报告》列明的实际使用建筑材料、设备的含增值税的金额&(1+增值税适用征税税率)&&& 七、申报退税物品、劳务的价格明显偏高，数量明显偏多，且又无正当理由的，北京市国家税务局有权拒绝办理退税。&&& 八、外交部礼宾司（领事司）在收到使（领）馆报送的季度退税申报表后，应在10个工作日内审核完毕，并按规定的程序将退税申报表送达北京市国家税务局。北京市国家税务局在接到退税申报表后，对单证齐全真实，适用税率（额）以及计算退税款逻辑关系正确的退税申报，须在10个工作日内审核审批完毕，并完成将税款直接退给使馆在银行的人民币公用账户的手续。如账户发生变更，使馆应及时书面通知外交部礼宾司。&&& 九、享受退税单位和人员购买物品后，如发生退货或将物品转为或转让给其他单位或个人使用的，享受退税单位和人员不得申报退税；已退税的，须经外交部礼宾司向北京市国家税务局办理补税手续，按原退税计税金额补缴已退税款或按照转让价格补缴增值税。补缴的税款全部入中央金库。转让物品如需外交部礼宾司审核转让手续的，外交部礼宾司将在确认转让物品未办理退税或已办理补税手续后，方可办理有关转让手续。&&& 十、享受退税单位和人员购买的自用汽柴油的退税办法，仍按《财政部、国家税务总局关于外国驻华使领馆及外交人员购买的自用汽柴油增值税实行零税率的通知》（财税字〔号）和《中华人民共和国外交部礼宾司关于外国驻华代表机构自用机动车燃料用油免纳增值税的通知》（〔95〕礼字第001号）照会执行。&&& 十一、本办法所称“外交代表（领事官员）和行政技术人员”系指《中华人民共和国外交特权与豁免条例》第二十八条第（五）项及第（六）项和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》第二十八条第（四）项和第&&& （五）项规定的人员。&&& 十二、各国际组织驻华代表机构及其外国籍p—2级（含）以上国际职员，可参照本办法，享受退（免）税待遇。&&& 十三、如中外双方就退税问题另有协议的，按协议执行。&&& 十四、本办法自日起执行。过去的规定与本办法相抵触的，以本办法为准。附表一： 外国驻华使（领）馆退税申报表
使（领）馆名称：
购进货物名称
驻华使（领）馆意见：
外交部礼宾司审核意见：
退税部门审核意见：
领事司审核意见:
申报人员：
财务负责人：
使（领）馆负责人：
收入退还书号码：
&&& 年& 月& 日
&&& 年& 月& 日&
&&& 年& 月& 日&
&&&& 年& 月& 日
&&&& 年& 月& 日
注：此表一式四联，退税机关审批后退驻华使（领）馆一联，外交部礼宾司留存一联，退税机关留存一联。 外国驻华使（领）馆退税申报明细表
购进货物名称
发票金额（元）
审核金额（元）
税务机关审核：
注：此表可自行复印或电脑打印，相同物品或同一购买人请连续填写。使馆须将此表一式两份和有关发票随同申请表送外交部礼宾司或领事司。税务机关审批后将退还使馆一份。27家商店开始离境退税业务 办理退税只需两分钟_新浪上海_新浪网
　　昨天，本市的境外旅客购物离境退税政策正式实施。沪上首批27家离境退税店挂上“退税商店”醒目标示，迎接境外旅客的到来。不过记者发现，新政落地首日并未出现销量激增的场景，政策的积极效应释放或将等待一段时间。
　　办理退税只需两分钟
　　昨日，记者走访新世界城、第一八佰伴、太平洋百货等退税商店看到，印有“退税商店TAXFREE”的蓝底白字标牌，已经张贴在商店门口、会员服务中心、服务台等主要位置。新世界城相关工作人员告诉记者，退税过程需要扫描护照和增值税发票，录入退税需要的一些信息，整个过程大约只需要两分钟。
　　记者采访中获悉，沪上的第一八佰伴、普陀友谊商店昨日都有境外旅客购物后办理退税。第一八佰伴首位退税顾客是来自中国台湾的林先生，昨日中午他在商场一楼买了价值10809元的化妆品。“机场免税店总是人山人海，在商场购物不仅选择丰富，而且可以办理退税手续，节约了大把的时间。”他说。
　　普陀友谊商店相关负责人向记者介绍，有三位来自中国香港的顾客昨日办理了退税，他们主要选购了丝巾、工艺饰品等商品。
　　将优化退税商品结构
　　豫园商城历来受到境外游客的喜爱和追捧，去年全年客流量更是超过3700万人次。在此次发布的退税商店名单中，经营特色工艺品的豫园旅游商城华宝楼和经营特色百货的豫园旅游商城天裕楼赫然在列。
　　昨天中午，一位中国台湾游客在天裕楼购买了衣服和鞋子，成为了首位办理退税的顾客。据了解，为了方便境外游客购物，店方已经把境外游客喜欢的产品放置在柜台的醒目位置。相关负责人表示，除了出租柜台外，其余自营商品均为可享受退税的商品。
　　豫园商城相关人士介绍称，为了配合政策的落地，早在上个月，商城方面就开始着手准备，包括安装了200余块“退税商店”的导视牌，开辟了2个专用离境退税服务台，并安排了4位离境退税服务人员，配备了专业英语、日语、西班牙语等服务人员。未来，商城方面还将根据实际销售情况，进一步优化商品结构，扩大离境退税商品范围。
　　政策知晓度仍待提高
　　一位昨天正在豫园参观的境外旅游团导游告诉记者，自己并不知晓该项退税政策。而豫园商城相关人士介绍，昨天商城内的两家店也并没有出现大量境外游客抢购商品的情况。“政策刚刚出台，知晓度并不高，可能需要一段时间。”不过该人士同时指出，这一政策的实施，未来肯定会推动和提升豫园商城的文化、旅游、购物环境。
　　相关人士指出，首日不少退税商店迎来的都是港澳台地区的消费者，他们主要是通过一些中文媒体了解到的政策，而对于其他游客，政策知晓度仍需普及。此外，除了具有中国特色的商品，许多百货类商品并不会比境外价格便宜很多。因此，青花瓷等商品商机可期。新世界城相关人士表示，未来逐步会考虑调整商品结构，增加一些这部分客群喜欢的商品，比如丝绸、瓷器等。
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新浪地方站境外旅客在中国购物可享受11%的离境退税
原标题：境外旅客在购物可享受11％的离境退税 有关专家建议加强配套环境建设
国际在线消息（记者 林维）：许多到境外旅游的中国游客都享受过购物退税的福利，今后，境外旅客在中国购物也可享受退税政策。财政部日前发布公告称，境外旅客在中国符合条件的地区购买个人物品，可按规定申请增值税退税，退税率为11％。有专家表示，这项政策对于国内旅游和消费是利好消息；也有专家指出，拉动国内旅游的核心仍在于加强自身环境建设。
财政部日前发布《关于实施境外旅客购物离境退税政策的公告》，决定境外旅客在中国符合条件的地区购买物品离境时，可按规定申请增值税退税。商务部研究院消费经济研究部副主任赵萍指出，该政策的出台既有刺激国内消费的因素，同时也是与国际通行做法接轨。
“在扩大消费方面，不仅仅要倚重于国人。这次外国游客在离境时实行退税政策实际上就是为了吸引外国游客更多到中国来旅游，而且在旅游过程中更多在中国消费。另外一个，外国游客在离境时实施退税政策是一个非常国际化、标准化的政策。我认为中国作为经济大国，实行离境退税政策也是我们经济发展水平和国际化水平达到一定程度之后，在政策上的必然选择。”
这份有关境外旅客离境退税的公告规定，能享受退税优惠的境外旅客，是指在中国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。而退税物品则包括除禁止、限制出境和增值税免税物品外的所有物品。据了解，同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币，就可以申请退税，退税率为11％，退税币种为人民币。
境外游客如何评价这项政策？来自的萨利姆先生表示，离境退税政策对于外国旅游者具有一定吸引力，能够刺激购物。
“我听说中国政府正计划推出离境退税政策，我相信这对于巴基斯坦人会非常有吸引力。我认为来中国旅游的巴基斯坦游客对中国的电子产品和服装等快速消费产品会非常有兴趣，尤其是对儿童服装会非常感兴趣，我相信如果推出这个政策，会有更多巴基斯坦人来中国旅游并在中国消费。”
这份公告16日发布后，国家财政部、海关总署和国家税务总局开始受理符合退税条件地区的备案。据了解，广东横琴已经率先行动。实际上，早在几年前，海南省就曾试点离岛退税政策，为此次在全国开展离境退税政策做了先行试验。商务部研究院消费经济研究部副主任赵萍指出，预计这项政策未来半年至一年内可在全国范围内普及，不过相关配套环境的支持还需跟进。
“离境退税本身看似是在海关环节实施的一个政策，实际上国内还需要比较多的配套政策。首先国内相关销售的政策得有所变化，包括国内试点离境退税的专门的商业机构就应该有制度的明示，让消费者进入这个地区就可以看到相应的政策规范是什么，比如说税收的起扣点和退税的比例以及哪些商品可纳入离境退税政策里。同时这些商业机构在消费者进行消费时就应有相应规范的表格让消费者填写。而除了国内商业机构可能要在文本、管理流程上做一些改革外，同时也需要海关以及和银行有关的外汇管理部门有相应的配套措施出台。”
舆论普遍认为，此次实施的境外旅客在中国购物退税政策，对于国内经济、尤其是国内旅游业发展将是重大利好。但中国现代国际关系研究院世界经济研究所所长 陈凤英指出，退税政策的激励作用有限，要发展好旅游业最重要的还是做好基础工作。
“首先外国人到中国来购买的产品还有限。最主要我们要先把自己的环境治理好，现在中国环境相对污染，你能看到最近一年当中到中国来旅游的人数在减少，但中国出境游的旅客在增加。只能说出口退税的方便能刺激一定的消费，尤其是新兴市场、例如等国游客到中国来消费的愿望就会比较大，因为他们可以用更低的钱买到更好的东西。”
这份公告16日发布后，国家财政部、海关总署和国家税务总局开始受理符合退税条件地区的备案。据了解，广东横琴已经率先行动。实际上，早在几年前，海南省就曾试点离岛退税政策，为此次在全国开展离境退税政策做了先行试验。商务部研究院消费经济研究部副主任赵萍指出，预计这项政策未来半年至一年内可在全国范围内普及，不过相关配套环境的支持还需跟进。
“离境退税本身看似是在海关环节实施的一个政策，实际上国内还需要比较多的配套政策。首先国内相关销售的政策得有所变化，包括国内试点离境退税的专门的商业机构就应该有制度的明示，让消费者进入这个地区就可以看到相应的政策规范是什么，比如说税收的起扣点和退税的比例以及哪些商品可纳入离境退税政策里。同时这些商业机构在消费者进行消费时就应有相应规范的表格让消费者填写。而除了国内商业机构可能要在文本、管理流程上做一些改革外，同时也需要海关以及和银行有关的外汇管理部门有相应的配套措施出台。”
舆论普遍认为，此次实施的境外旅客在中国购物退税政策，对于国内经济、尤其是国内旅游业发展将是重大利好。但中国现代国际关系研究院世界经济研究所所长 陈凤英指出，退税政策的激励作用有限，要发展好旅游业最重要的还是做好基础工作。
“首先外国人到中国来购买的产品还有限。最主要我们要先把自己的环境治理好，现在中国环境相对污染，你能看到最近一年当中到中国来旅游的人数在减少，但中国出境游的旅客在增加。只能说出口退税的方便能刺激一定的消费，尤其是新兴市场、例如俄罗斯等国游客到中国来消费的愿望就会比较大，因为他们可以用更低的钱买到更好的东西。”
免责声明： 本文仅代表作者个人观点，与环球网无关。其原创性以及文中陈述文字和内容未经本站证实，对本文以及其中全部或者部分内容、文字的真实性、完整性、及时性本站不作任何保证或承诺，请读者仅作参考，并请自行核实相关内容。
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原标题：境外旅客购物离境退税流程图
　　1、什么人可以享受离境退税?
　　我国境内连续居住不超过183 天的外国人和港澳台同胞。
　　2、什么商品可以办理离境退税?
　　根据中国海关总署公告规定，退税商品是指境外旅客本人在退税定点商店购买且符合退税条件的个人物品，但不包括《中华人民共和国禁止、限制进出境物品表》所列的禁止、限制出境物品。
　　3、什么商品可以享受离境退税?
　　在同一北京市境外旅客购物离境退税商店(名单见附)，同一境外旅客同一天购物满500 元人民币，离境日距退税物品购买不超过90 天，且所购商品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境，即可退税，退税率为11%，但是退税代理机构要收取2% 的手续费，旅客应得退税金额为商品价格的9%。比如旅客消费500 元，实际到手500*(11%-2%)=45 元。
　　4、如何开据退税申请单?
　　境外旅客在退税商店购买退税物品，需要离境退税的，应当在离境前凭本人的有效身份证件及购买退税物品的增值税普通发票(由增值税发票系统升级版开具)，向退税商店索取《离境退税申请单》。
　　5、如何在机场海关进行物品验核?
　　旅客在机场持购买物品、本人的有效身份证件、购买退税物品的增值税普通发票及离境退税申请单交中国海关验核。首都国际机场2 号航站楼二层国际出发区设有离境退税海关验核点，3 号航站楼C 区E 值机岛设有托运物品离境退税海关验核点，3 号航站楼E 区设有随身携带物品离境退税海关验核点。
　　6、如何进行退税?
　　旅客携带经验核的离境退税单及本人有效身份证件在机场退税机构进行退税。首都国际机场2 号航站楼退税机构在国际出发区丁字口，3 号航站楼退税机构在E区二层联检后东侧。
　　7、退税方式?
　　退税币种为人民币。退税金额超过10000 元人民币的，退税代理机构应以银行转账方式退税。退税金额未超过10000 元人民币的，根据境外旅客选择，退税代理机构采用现金退税或银行转账方式退税。
　　退税流程图
(责编：鲍聪颖、高星)
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