中级会计 考试相关
[中级会计]根据《企业所得税法》的规定，企业在计算应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有(
根据《企业所得税法》的规定，企业在计算应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有(
)。A.未投入使用的机器设备B.以经营租赁方式租出的固定资产C.单独估价作为固定资产入账的土地D.以融资租赁方式租出的固定资产E.
相关文章：
财务管理基础
最新资讯最新推荐最新更新
最新资讯最新推荐最新更新
扫一扫 关注微信
400-966-2080
星恒教育订阅号
星恒教育服务号当前位置：&&
盘点固定资产折旧税前扣除的风险
固定资产折旧费是企业的一项重要成本费用，也是企业税前扣除的重要项目之一，固定资产折旧费的税前扣除需考虑相关风险要素，否则会造成税前扣除折旧费出现错误。本期小编整理了固定资产折旧税前扣除的风险需考虑20大风险。哪些固定资产不得计算折旧扣除？&(1)房屋、建筑物以外未投人使用的固定资产； (2)以经营租赁方式租人的固定资产； (3)以融资租赁方式租出的固定资产； (4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； (5)与经营活动无关的固定资产； (6)单独估价作为固定资产人账的土地； (7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。什么是税前扣除？税前扣除主要指所得税税前扣除项目，包括企业所得税、个人所得税税前可以扣除的项目。也就是说，平时你该怎么处理怎么处理，发生了的就入账。在计算所得税时，允许税前扣除的费用开支不用理它，不允许税前扣除的费用开支你将会计利润加上这部分来计算所得税（当然还要考虑调减项目）。很多固定资产折旧虽然可以税前扣除，但也是有风险的，小编就整理了20个相关的风险，需要引起重视。1.&是否存在应按固定资产核算的一次性进入损益，如办公家具等使用年限超过一年且账面值超过5000元的，一次性进入损益。2.&是否属于税法规定的可计提折旧范围。3.&将资产无偿提供给子公司或其他法人公司使用计提折旧。4.&调增固定资产原值（计税基础）和累计折旧是否有依据。5.&购置旧固定资产的原值（计税基础）是否正确。6.&接受投资的固定资产的原值（计税基础）是否正确。7.&计提的固定资产减值准备是否在税前扣除。8.&适用的使用年限是否符合税法规定。9.&企业固定资产会计折旧年限长于税法规定的最低折旧年限，是否存在“多余”纳税调整。10. 扣除方法是否符合税法规定。固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除，可以采取加速折旧的方法。11.&折旧方法是否存在无正当理由变更情况。12.&固定资产的预计净残值是否发生变化。13.&折旧及净值是否存在计算错误。14.&完工固定资产原值结转是否正确，是否存在多转或少转原值。15.&是否存在计提折旧的原值发生变化，是否存在多计或少计折旧的问题，是否存在人为调节利润的情况。16.&暂估计提折旧，资产投入使用后是否在12个月内取得发票和调整。17.&将内设集体福利部门所发生的设备、设施，如职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍、上下班交通车等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用等直接在税前扣除。18.&固定资产出售、报废、毁损清理时，应由过失人和保险公司赔偿的部分，是否作了税前扣除。19.&评估增值的固定资产折旧是否在税前扣除。20.&享受固定资产加速折旧优惠政策，纳税调整是否正确。法律依据：关于固定资产的折旧方法，《企业所得税法实施条例》规定：
(1)固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
(2)企业应当自固定资产投人使用月份的次月起计算折旧，停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：①房屋、建筑物，为20年；②飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；③与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；④飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；⑤电子设备，为3年。
(3)企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。（来源：东奥会计在线 作者：施若林）
会计云课堂APP
东奥会计在线微信
上一篇文章：
下一篇文章：
&&官方微信
东奥会计在线
微信号:dongaocom
&dongao.com Inc. All Rights Reserved &&&&单价5000元的固定资产该怎么做账？居然有很多人不会！
“公益财务、税务课程”已经推出，关注微信、即可收看，微信号：cfoclass有人一看这题目会认为我在胡说，只要是会计谁不会做这个账呢？我还真没有胡说！一、有人说：5000元的固定资产有3种做账方法？一笔经济业务有3种做账方法？你信吗？知道他们说的是那3种吗？前段时间在“财务第一教室”微信公众号上发表了一篇文章《固定资产加速折旧又扩围，税会差异你都会吗》，结果就有很多人在QQ群和微信群来咨询到5000元固定资产在执行加速折旧一次性扣除时该怎么做账，因为我在文章中对一次性扣除的税会差异没有区分是否5000元的问题。咨询的人说，他们听专家和税务局说的与我文章写得不一样。在群里面有很多热心网友就马上说有3种处理办法，而我的文章只是说了这一种是不对的或不完整的。网友所说专家对5000元固定资产一次性扣除的处理办法是：办法一：购进时税务一次性扣除，会计上也一次性进入成本或费用。办法二：购进时，先计入固定资产，然后同时全额计提折旧。网友们说，网上都是这么说的，并且税务局和专家也是这么说的。其实，对于网友的说法，我知道根源来自何处。上述两种处理办法来自于XX税务学院X教授的在2014年加速折旧政策出来后的新著作。该专家甚至在其著作中写道：对于固定资产的最低价值，以前没有明确的规定，但参照《财政部
国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）第三条的规定：“对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。”因此固定资产的最低价值应超过5000元，5000元及以下的外购资产可以作为低值易耗品核算。以该专家在国内的巨大声誉和影响，其著作非常畅销，所以上述观点在随着其著作的热销而迅速传播。二、单价5000元固定资产3种做账方法的谬误对于专家的上述观点，本人实在难以苟同，说出几点理由供大家参考。会计处理该怎么做，依据的应该是会计准则，包括会计基本准则和具体准则。我们先看看会计准则是怎么说的。《企业会计准则第4号——固定资产》第三条规定：固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（二）使用寿命超过一个会计年度。使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。税法对于固定资产又是怎么界定的呢？《企业所得税法实施条例》第五十七条规定：固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。其实，会计准则与税法对固定资产界定的实质都是一样，并没有明确规定固定资产最低价值就是5000元。大家读到这里，是否发现了什么呢？是不是我们在想办法证明“5000元及以下的固定资产”也是固定资产呢？是不是有点类似“白马非马”呢？是不是有点荒唐呢？曾经有网友反驳我说：你注意看清楚，这是财政部和国家税务总局联合发布的财税字文件，做账怎么不可以按照财政部的规定做呢？确实，我国所有涉及到怎么做账的文件都是财政部发的，但是大家如果认真去查看一下的话，就会发现财政部发布涉及到会计的文件全部都是“财会”字和“财政部令”的形式出现的，而非“财税”字。因此，“财税”字文件本身并不涉及会计处理。对于税务专家的会计处理办法，我简要分析以下：1、单价5000元及其以下固定资产在购进时，作为“低值易耗品”处理，属于典型的“白马非马”论，既然说了固定资产还要计入低值易耗品不是自相矛盾吗？2、单价5000元及其以下固定资产在购进时，作为成本费用一次性计入。同上一样的道理，既然说了固定资产还要一次性计入费用不同样是矛盾的吗？固定资产不折旧和不分期折旧，会计准则有这样规定吗？你连固定资产的账都没有入过，固定资产如何后续管理？3、单价5000元及其以下固定资产在购进时，先计入固定资产同时全额计提折旧。请大家注意看看会计准则：外购固定资产，开始折旧的时间是可以使用的次月，可不是购入的当月；同时折旧方法中，从来也没有过什么一次性全额折旧的方法。所以，专家所谓的单价5000元及以下的固定资产有3种做账办法完全就是一个错误，贻害无穷。三、单价5000元及以下的固定资产做账的正确办法办法一：提高单位固定资产入账标准曾经有网友反驳我说，你不是说现在会计准则和税法都没有规定固定资产最低单价的金额标准吗？我现在就把我单位的固定资产单价最低金额设定在5000元，行不行？我说行，只要你单位土豪，不向金融单位融资，当然可以。办法二：原来怎么做账现在还怎么做账，只是做好税会差异的备查登记。案例：甲公司2015年12月购进10台办公电脑，单价4500元，预计使用3年，预计净残值为0。税务上准备在税前一次性扣除。2015年12月购进时的会计分录：借：固定资产
45000元贷：银行存款
45000元2016年——2018年每年折旧会计分录：借：管理费用
15000元贷：累计折旧
15000元该项经济业务的会计折旧和税务扣除及税会差异、递延所得税负债（假设企业所得税税率25%）如下表：年度会计折旧税务扣除税会差异递延所得税负债2015年045000-45000112502016年1500015000-37502017年1500015000-37502018年1500015000-3750合计450004500000从上表也可以清楚地看到，加速折旧（包括一次性扣除）都是一种时间性的差异，只是把扣除的时间提前了而已，相当于国家把企业应该缴纳的企业所得税留给企业先暂时用用，最后还是要缴纳的，因此就有递延所得税负债（相当于企业对税务负债）。四、关于单价5000元的金额标准的差异本来这是一个比较简单的问题，可是仍然有人问，单价5000元的标准到底是含税价还是不含税价呢？对于这个问题，财税[2014]75号文之所以不明确说，一是没有必要，固定资产入账价值或计税基础都有规定，而是涉及到几种情况。固定资产无论是会计的入账价值还是税务的计税基础，都规定凡是不可以抵扣或不能抵扣的增值税进项税额都是要计入固定资产原值或计税基础的。因此，对于小规模纳税人，单价5000元必然就是含税单价；对于一般纳税人如果是可以抵扣进项税额的，则单价5000元就是不含税单价；如果一般纳税人执行的简易征收等，进项税额不得抵扣，则单价5000元就是含税单价。最后，以一首打油诗为本文做个简单总结：中央政策高，财税发文告；折旧新政好，专家办法糙；税法要记牢，会计不能撂；税会差异妙，桥路各有招；前扣后要交，总额不会少；备查要记到，申报莫忘了。此文系财务第一教室独家付费稿件，其他平台转载请注明：作者：彭怀文来源：公众号“财务第一教室”（ID：cfoclass）
三峡农商银行最新文章
微信号：SXNSH-0717扫描二维码关注公众号 承农于信 诚商于行 三峡农商银行 就在您身旁
Copyright2017.杨邱自媒体资讯站，让大家及时掌握各行各业第一手资讯新闻！其他不得计算折旧扣除的固定资产有哪些_百度知道
其他不得计算折旧扣除的固定资产有哪些
我有更好的答案
其他不得计算折旧的固定资产，指除上述各项不得提取折旧的固定资产外的其他固定资产，包括出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房等。不得计算折旧扣除的固定资产:（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（二）以经营租赁方式租入的固定资产；（三）以融资租赁方式租出的固定资产；（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（五）与经营活动无关的固定资产；（六）单独估价作为固定资产入账的土地；（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。
学会计 有方法
主营：会计 财务信息咨询服务
为您推荐：
其他类似问题
您可能关注的内容
换一换
回答问题，赢新手礼包
个人、企业类
违法有害信息,请在下方选择后提交
色情、暴力
我们会通过消息、邮箱等方式尽快将举报结果通知您。该文章内容可能包含未经证实信息，如您已证实，请点击举报，了解更多内容请查看
不能开具的六种发票和不得计提折旧扣除的固定资产！
国际社会普遍认为，展示了中国财税部门高效的执行力，不仅直接降低了企业，而且助推了供给侧结构性改革和企业转型升级，鼓励了大众创业、万众创新，对经济稳增长和市场增活力起到了重要促进作用。营改增使中国的增值税制度处于世界领先地位，在中国经济改革历程中具有里程碑意义。
一、 &这六种发票不能开具
　　1.为他人虚开增值税专用发票；
　　2.让他人为自己；
　　3.介绍他人虚开增值税专用发票；
　　4.为他人开具数量不实的增值税专用发票；
　　5.为他人开具金额不实的增值税专用发票；
　　6.进行了实际，但让他人为自己代开增值税专用发票。
二、 &哪些固定资产不得在企业所得税前扣除？
　　根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十一条规定：“下列固定资产不得计算折旧扣除：
　　（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
　　（二）以方式租入的固定资产；
　　（三）以融资租赁方式租出的固定资产；
　　（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
　　（五）与经营活动无关的固定资产；
　　（六）单独估价作为固定资产入账的土地；
　　（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。”
来源：北京国税
由高顿财税学院（ID：gaoduncaishui）整理发布
引用或转载，请注明以上信息
&案例说一说一份神秘的来信尊敬的小贤老师，您好，我是一家超市的员工，主要负责超市日常的开具发票等业务。平时也是按照税务要求正常开具发票，但是也会偶尔有客户要求开具和实际业务不相符的发票，比如企业购买了烟酒，要求开具办公用品等等。每次开具这样的发票，心理总有股说不出的感觉，感觉自己犯了大错一样，但是没办法，上面老板要求做的，只好遵照执行。请问小贤老师，对于这样的开具发票，对企业或者对我个人有什么影响吗...&问：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：“试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额”。请问纳税人应取得什么类型的进项发票或票据才可以允许扣除？答：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改...&增值税顾名思义就是对增值额征税，实行价外税，由消费者最终负担。是以商品（应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算。因此中国也采用国际上普遍采用的税款抵扣的办法。即销项税额-进项税额=增值税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。销项税额是指纳税人提供应税服务（或销售货物）等按照不含税销售额和增值税税率计算...&问：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：“试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额”。请问纳税人应取得什么类型的进项发票或票据才可以允许扣除？答：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改...&提问：　　　　我是一家房地产企业，我想咨询一下，关于开发票事宜。　　我家房子有一层首付问题，这种应该如何开具发票呢？是否是一层首付未收回来可以不开发票呢？有相关的文件吗？　　专家回复：　　《营业税改征增值税试点实施办法》规定,房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。　　营改增前,企业收到预收款后,开具由山东省地税局统一印制的收据,作为企业开...&
公众号推荐
欢迎关注农行沈阳辽中支行官方公众平台，我
买房看房，搜狐焦点帮您忙，欲知福州最新楼
记录个人金融投资分析及操作日志
这是向在新西兰的中国公民和企业机构提供安
大咖云集，名师汇聚，投资就看金大师！
专注分享政经、理财窍门和热门资讯。 聚金
咖匠通过秀（路演、媒体传播）、说（培训、
NFXMarkets品汇国际最近活动介绍
投资理财信息咨询、资产管理服务、项目投资