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模拟试题(四)税一试卷
模拟试题（四）非标准试卷 一、单项选择题 1、关于税收规范性文件，下列表述正确的是（ ）。 A.“批复”性质的文件属于税收规范性文件 B.税收规范性文件一般应当自公布之日起 15 日后施行，且一般不得溯及既往 C.税收规范性文件的制定主体必须是税务机关 D.税收规范性文件由制定机关负责解释， 也可以将解释权授权本级机关的内设机构或下级税 务机关 【正确答案】：C 【答案解析】：选项 A，税收规范性文件是制定普通适用规范的行为，即以普遍的行政管理 事项或相对人为规范的对象，而不是以特定的人或事为规范对象。如“批复”性质的文件就不 属于税收规范性文件；选项 B，税收规范性文件一般应当自公布之日起 30 日后施行，且一 般不得溯及既往；选项 D，税收规范性文件由制定机关负责解释，不得将解释权授权本级机 关的内设机构或下级税务机关。 2、下列关于税收行政司法的表述，错误的是（ ）。 A.司法权独立行使能够保证司法机关做出的裁判结论最大限度地接近法律的意志和精神 B.掌握税收司法概念的核心在于公安机关和人民检察院能否行使国家司法权力 C.按照宪法及刑事诉讼法的规定，公安机关在刑事案件的立案、侦查中部分行使司法权 D.我国司法权行使的主体是人民法院、人民检察院和公安机关【正确答案】：B 【答案解析】：掌握税收司法概念的核心在于：谁能够行使国家司法权处理涉税案件；掌握 税收司法概念的关键点在于公安机关和人民检察院能否行使国家司法权力。 3、关于税务规章，下列说法中正确的是（ ）。 A.人民法院在行政诉讼中对规章“参照”适用，对不适当的税务规章可以宣布无效或予以撤销 B.税务规章的效力低于法律、行政法规 C.税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，必须由全国人大常委会裁决 D.税务规章一律在公布之日起 30 日后施行【正确答案】：B 【答案解析】：选项 A，人民法院在行政诉讼中对规章“参照”适用，对不适当的税务规章虽 然不能宣布无效或予以撤销，但有权不适用不适当的税务规章，这在一定程度上体现了对 税务规章的监督；选项 C，税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何 适用时，由国务院提出意见，只有国务院认为应该适用税务规章的，才提请全国人大常委会 裁决；选项 D，税务规章一般应当自公布之日起 30 日后施行，在特殊情况下也可以自公布 之日起实施。 4、下列关于税收减免税表述，正确的是（）。 A.免征额是税额式减免税的一种形式 B.跨期结转属于税额式减免的一种形式C.核定减免率属于税率式减免 D.零税率是税率式减免税的一种形式【正确答案】：D 【答案解析】：选项 A，免征额属于税基式减免；选项 B，跨期结转属于税基式减免；选项 C，核定减免率属于税额式减免。 5、有关税法的法定解释，下列表述正确的是( )。 A.税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力，可以作为法庭判案的直接依据 B.税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出 C.字面解释是税法解释的基本方法 D.我们通常所说的税收立法解释是指事前解释【正确答案】：C 【答案解析】：选项 A，税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力，但原则上讲， 不能作为法庭判案的直接依据；选项 B，税法司法解释由最高司法机构作出，人民法院和最 高人民检察院既可以单独作出，也可以共同作出司法解释；选项 D，我们通常所说的税收立 法解释是指事后解释。 6、在我国赋税史上，首次由对人征税转为对物征税、由缴纳实物到缴纳货币的重大赋税改 革是( )。 A.两税法 B.摊丁入亩 C.初税亩 D.一条鞭法【正确答案】：D 【答案解析】：“一条鞭法”的出现均平了税负，简化了税制，由历代对人征税转为对物征税。 7、关于转让定价税制，下列表述正确的是( )。 A.转让定价税制是某一税种的专门税制 B.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易 C.转让定价税制实质上属于单一程序性规则 D.转让定价的调整方法主要采用综合抵免法【正确答案】：B 【答案解析】：转让定价税制并不像流转税制、所得税制一样是某一种专门税制，而是国际 税收中一种约定俗成的称谓， 其实质是一国政府为防止跨国公司利用转让定价避税策略从而 侵犯本国税收权益所制定的与规范关联方转让定价行为有关的实体性规则和程序性规则等 一系列税收制度规定的总称。由此可知，转让定价税制不是单一程序规则；转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易； 目前各国普遍能够接受的转让定价税制的方法有以下 几种：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、利润分割法。 8、下列关于增值税一般纳税人的认定及管理说法正确的是（ ）。 A.判断是否为增值税一般纳税人中的“年应税销售额”时不包含免税销售额 B.一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局 C.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限是 6 个月 D.个人一律不得认定为增值税一般纳税人【正确答案】：B 【答案解析】：选项 A，所称“年应税销售额”是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内 累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税 务机关代开发票销售额和免税销售额； 选项 C， 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实 行纳税辅导期管理的期限是 3 个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月； 选项 D，个体工商户以外的其他个人不得认定为增值税一般纳税人，其他个人是指自然人。9、下列选项中，不可以认定为一般纳税人的是()。 A.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在 50 万元以上的 B.个体工商户以外的其他个人 C.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 80 万元以上的 D.年应税销售额为 70 万元的加油站【正确答案】：B 【答案解析】：一般纳税人的认定标准是：(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人， 以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主， 并兼营货物批发或者零售的纳税人， 年应税销 售额在 50 万元以上的；(2)其他纳税人，年应税销售额在 80 万元以上的。从事成品油销售 的加油站，无论是否达到一般纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税。个体工商户以外 的其他个人不得认定为一般纳税人。 10、某软件开发企业系一般纳税人，2011 年 12 月销售自行开发生产的软件产品取得不含 税销售额 908000 元，已开具增值税专用发票；进口美国的某办公程序软件，进行本地化处 理后在境内销售，取得不含税销售额 1250000 元。本月购进材料取得增值税专用发票注明 的增值税为 148900 元；支付运费 5000 元，取得运输企业开具的运费发票上列示：运输费 用 4200 元，保管费 300 元，建设基金 500 元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（ ） 元。 A.10200 B.20400 C.64740 D.217631【正确答案】：C 【答案解析】：对增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，按 17%税率征收后， 对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策；增值税一般纳税人将进口软件进行 转换等本地化改造后对外销售，比照自产软件享受即征即退政策。 应纳税额 ＝（50000）×17%－148900－（）×7%＝217631（元） 实际税负 ＝217631÷ （50000）＝10.08% 实际税负超过 3%的部分实行即征即退 实际应纳税额 ＝（50000）×3%＝64740（元） 11、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的有()。 A.加工企业来料加工复出口的货物 B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物 C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物【正确答案】：B 【答案解析】：选项 A，加工企业来料加工复出口的货物不退税；选项 C，属于小规模纳税 人的生产性企业自营出口的自产货物，免税不退税；选项 D，外贸企业从小规模纳税人购进 并持有增值税普通发票的出口货物不享受出口退免税政策。 12、下列关于增值税减、免税的说法中，表述不正确的是（ ）。 A.对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收 B.军需工厂之间为生产军需品而互相协作的产品免征增值税 C.对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税 D.自 2011 年 2 月 15 日起，对承揽国内、国外航空公司维修业务的企业所从事的飞机维修 业务取得的收入，一律免征增值税【正确答案】：D 【答案解析】：自 2011 年 2 月 15 日起，对承揽国内、国外航空公司维修业务的企业所从 事的国外航空公司飞机维修业务取得的收入，免征增值税。 13、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ ）。 A.生产过程中出现的报废产品 B.用于返修产品修理的易损零配件 C.生产企业用于经营管理的办公用品 D.生产免税药品耗用的外购材料【正确答案】：D 【答案解析】：外购材料用于免征增值税项目，其进项税不可以抵扣。14、某制药企业为增值税一般纳税人，2011 年 5 月外购原材料取得防伪税控系统开具的增 值税专用发票，注明进项税额 130 万元，并通过主管税务机关认证，购货过程中支付运费 5 万元、建设基金 0.5 万元、杂费 0.5 万元，原购进原材料由于管理不善发生霉烂，账面成本 为 20 万元，其中运费金额为 0.5 万元，当月销售自产应税药品取得不含税销售额 1150 万 元。该制药企业 5 月应纳增值税为（ ）万元。 A.68.47 B.100.9 C.119.6 D.137.7【正确答案】：A 【答案解析】：原材料发生霉烂应转出的进项税为：（20－0.5）×17%＋0.5÷ （1－7%）× 7%＝3.35（万元），应纳增值税＝1150×17%－[130＋（5＋0.5）×7%－3.35]＝68.47（万 元） 15、某具备建筑业施工资质的企业为增值税一般纳税人，2011 年 5 月将自产的一批铝合金 门窗销售给某银行营业部并负责安装，不含税销售额 50 万元，安装费 20 万元。已知该企 业生产此批铝合金门窗的原材料成本为 30 万元，且对应的增值税专用发票均已于上月认证 并抵扣。该企业 2011 年 5 月应缴纳增值税（ ）万元。 A.0 B.3.40 C.8.50 D.11.41【正确答案】：C 【答案解析】：纳税人销售自产货物并提供建筑业劳务，应就货物的销售额计算增值税，根 据劳务的营业额计算营业税。应纳增值税＝50×17%＝8.5（万元） 16、根据现行消费税的规定，下列说法正确的是（ ）。 A.以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油不属于消费税征税范围 B.变压器油、导热类油等绝缘油类，也要征收消费税 C.从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品， 符合抵扣条件的， 准予扣除外购应税消 费品已纳消费税税款 D.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，要缴纳消费税，将新生产的 应税消费品对外销售时，准予扣除已纳消费税【正确答案】：C 【答案解析】：选项 A，以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油属于消费税征税 范围；选项 B，变压器油、导热类油等绝缘油类，不征收消费税；选项 D，纳税人自产自用 的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳消费税。17、根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是()。 A.电动汽车 B.用货车改装的卫星通讯车 C.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车 D.高尔夫车【正确答案】：C 【答案解析】：电动汽车、高尔夫车不属于征收消费税的小汽车征税范围；货车或厢式货车 改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不征收消费税。 18、根据现行消费税的规定，下列说法不正确的是（ ）。 A.啤酒消费税单位税额按照出厂价格划分档次， 其中包装物押金不包括供重复使用的塑料周 转箱的押金 B.纳税人将自产的应税消费品用于抵偿债务，按同类消费品的最高价格计算应纳消费税 C.当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的不足抵扣部分， 不得结 转下期继续抵扣 D.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，应并入白酒销售额中征收消费税【正确答案】：C 【答案解析】：选项 C，当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的 不足抵扣部分，可结转下一期申报抵扣。 19、根据消费税的现行规定，下列卷烟征收消费税适用税率错误的是()。 A.白包卷烟不分征税类别一律按照 56％的比例税率征税，同时按定额税率征税 B.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率 C.卷烟由于接装过滤嘴、 改变包装或其他原因提高销售价格后， 应按照新的销售价格确定征 税类别和适用税率 D.手工卷烟不分征税类别一律按照 36％的比例税率征税，同时按定额税率征税【正确答案】：D 【答案解析】：手工卷烟不分征税类别，一律按照 56％卷烟税率征税，同时按定额税率征 税。 20、位于市区的甲酒厂为增值税一般纳税人，2011 年 5 月将成本为 104400 元的粮食运往 异地乙酒厂（位于县城）委托加工粮食白酒。粮食白酒加工完毕，甲酒厂收回 2 吨白酒时 取得开具的增值税专用发票，注明加工费 45000 元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。 则乙酒厂应代收代缴的消费税、城建税及教育费附加为（ ）万元。 A.4.31 B.3.94 C.3.79 D.4.66【正确答案】：A 【答案解析】：从量税=2×÷ （万元） 乙酒厂应代收代缴的消费税＝[10.44+4.5+0.2]÷ （1-20%）×20%+0.2＝3.99（万元） 乙酒厂应代收代缴的城建税及教育费附加＝3.99×（5％+3％）＝0.32（万元） 乙酒厂应代收代缴的消费税、城建税及教育费附加＝3.99+0.32＝4.31（万元） 21、甲企业从事化妆品生产和销售业务，2011 年 5 月将自产的一批化妆品销售给乙企业， 为尽快收回货款提供 2/10，1/20 的销售折扣。乙企业于 10 日内付款，甲企业当月实际取得 不含税销售额 450 万元，同时收取储备费 15 万元，优质费 5 万元；当期月初库存外购化妆 品 90 万元，当月购进化妆品 110 万元，月末库存化妆品 20 万元。甲企业当月应纳消费税() 万元。 A.155.13 B.99.42 D. 88.88 C. D.86.13【正确答案】：C 【答案解析】：甲企业当月应纳消费税＝[450÷ （1－2％）+（15+5）÷ 1.17]×30％－（90+ 110－20）×30％＝88.88(万元)。 22、某旅行社本月组织团体旅游，收取旅游费共计 35 万元；其中组团境内旅游收入 15 万 元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计 8 万元；组团境外旅游收 入 20 万元，付给境外接团企业费用 12 万元，则该旅行社本月应纳营业税税额（）万元。 A.0.75 B.1.15 C.1.35 D.1.75【正确答案】：A 【答案解析】：根据规定，旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外凡改由其他旅游企业接 团的， 以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额为营业额； 旅游企业组织旅游团在 中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、交通、门票和其他 代付费用后的余额为营业额。该旅行社本月应纳营业税税额＝(15－8)×5%＋(20－12)×5% ＝0.75(万元) 23、2011 年 10 月某体育馆发生如下业务：举办文艺演出取得门票收入 20000 元，出租部 分摊位取得租金收入 50000 元，餐饮部取得经营收入 60000 元。2011 年 10 月该体育馆应 纳营业税（ ）元。 A.2500 B.3100 C.3900D.6100【正确答案】：D 【答案解析】：应纳营业税＝20000×3%＋（5）×5%＝6100（元） 24、外商投资企业发生的下列业务，应缴纳营业税的是()。 A.处置债权重置资产 B.处置股权重置资产 C.债转股方式处置重置资产 D.处置其所拥有的不动产重置资产【正确答案】：D 【答案解析】：外商投资企业和外国企业从事我国金融资产处置业务，按以下规定征免营业 税： (1)处置债权重置资产，不予征收营业税； (2)处置股权重置资产(包括债转股方式处置)所取得的收入，不予征收营业税； (3)处置其所拥有的实物重置资产所取得的收入，该项资产属于不动产的，征收营业税。 25、根据营业税有关规定，下列说法正确的是()。 A.酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权取得的固定收入，按照“服务业―― 租赁业”征收营业税 B.转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“转让无形资产”税目征收营业税 C.土地所有者出让土地使用权，按照“转让无形资产”税目征收营业税 D.无船承运业务，按照“交通运输业”税目征收营业税【正确答案】：A 【答案解析】：选项 B，转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收 营业税； 选项 C， 土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的 行为，不征收营业税；选项 D，无船承运业务，应按照“服务业――代理业”税目征收营业税。26、某银行 2011 年第四季度买卖企业债券出现负差 55 万元；2012 年第一季度购买企业债 券支付买价 563.3 万元； 第二季度转让企业债券取得收入 690 万元， 本季度贷款利息收入 2 50 万元，金融经纪业务收入 85 万元。该银行 2012 年第二季度应纳营业税税额()万元。 A.23.56 B.23.09 C.26.34 D.26.3【正确答案】：B 【答案解析】：税法规定，金融企业从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。买卖企业债券形成的负差可以在一个年度内相抵，没有抵完的，不 得结转下一年度。 2012 年第二季度上述业务应纳营业税＝(690－563.3)×5%+250×5％+85×5％＝23.09(万元)27、大华公司 2011 年受托进行一项建筑物拆除、平整土地业务，共取得委托方交来的款项 3000 万元，其中 2000 万元属于支付拆迁补偿费总的代理收入，需要实际向土地使用人支 付拆迁补偿费 1800 万元；1000 万元属于建筑物拆除、平整土地劳务的收费。请计算大华 公司本年应缴纳的营业税为（ ）万元。 A.30 B.36 C.40 D.60【正确答案】：C 【答案解析】：提供建筑物拆除、土地平整业务按建筑业 3%的税率计征营业税；代理支付 拆迁补偿费，以提供代理劳务的全部收入减去代为支付的拆迁补偿费后的余额按“服务业― ―代理业”5%的税率计征营业税。所以，应纳营业税＝1000×3%＋（）×5%＝ 40（万元）。 28、下列关于营业税税目描述正确的是（ ） A.航空地面服务业务属于“服务业”税目 B.邮政储蓄业务属于“金融保险业”税目 C.图书馆的图书借阅业务属于“文化体育业”税目 D.旅游景点经营索道取得的收入按“交通运输业”税目征税【正确答案】：C 【答案解析】：选项 A，航空地面服务业务属于交通运输业；选项 B，邮政储蓄业务属于邮 电通信业；选项 D，旅游景点经营索道取得的收入按“服务业―旅游业”税目征税。 29、某运输公司 2011 年 8 月客运收入 80 万元、保价收入 12 万元；货运收入 90 万元、集 装箱使用费 8 万元；经税务机关审核购进税控收款机，取得普通发票，注明金额 0.234 万 元。该公司 2011 年 8 月应纳营业税（ ）万元。 A.5.8 B.4.95 C.5.67 D.5.7【正确答案】：C 【答案解析】：该公司应纳营业税＝（80＋12＋90＋8） ×3%－0.234÷ 1.17×17%＝5.67 （万元）30、下列行为中，需要缴纳城建税及教育附加的有（ ）。 A.查补“三税”缴纳的滞纳金和罚款 B.企业购买房屋行为 C.油田开采原油并销售行为 D.人民银行对金融机构的贷款业务【正确答案】：C 【答案解析】：选项 A，查补“三税”缴纳的滞纳金和罚款，不是城市维护建设税及教育费附 加的计税依据；选项 B，企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及“三税”， 所以不缴纳城市维护建设税；选项 D，人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税。 31、某市区一卷烟厂委托市区下属县城一加工厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料 8000 0 元，支付加工费 9000 元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为 36%，受托方同类产品不 含税市场价格为 140000 元。受托方代收代缴的城市维护建设税为（ ）元。 A.2050 B.1750 C.2300 D.2520【正确答案】：D 【答案解析】：代收代缴的城市维护建设税=%×5%=2520（元） 32、下列各项中，不属于资源税纳税人的是（ ）。 A.开采原煤的国有企业 B.进口铁矿石的私营企业 C.开采石灰石的个体经营者 D.开采天然原油的外商投资企业【正确答案】：B 【答案解析】：根据资源税法的规定，我国资源税的纳税人是指在我国境内开采应税矿产品 或生产盐的单位和个人，包括私营企业和个体经营者；进口的矿产品不缴资源税，选项 B 不是资源税的纳税人。 33、某油田在 2011 年 12 月份开采原油 50 万吨，已销售 35 万吨，取得不含增值税销售收 入 17500 万元，10 万吨加工提炼成品油，5 万吨待销售，资源税税率为 5%。该油田在 12 月份应纳资源税为（ ）万元。 A.875 B.520 C.1125 D.1250【正确答案】：C 【答案解析】：自 2011 年 11 月 1 日起，原油、天然气从价计征资源税。原油加工提炼成 品油，在移送环节缴纳资源税。应纳资源税＝17500÷ 35×（35＋10）×5%＝1125（万元） 34、根据相关规定，下列关于资源税的纳税地点，表述不正确的是（）。 A.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税 B.跨省开采的，在开采所在地纳税 C.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳资源税 D.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，应一律向开采所在地主管 税务机关纳税【正确答案】：D 【答案解析】：纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关 缴纳；纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整 的，由省、自治区、直辖市税务机关决定；纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单 位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税。 35、下列关于资源税一般计税方法的表述，错误的是（ ）。 A.销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用， 但不包括收取的增值 税销项税额 B.纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算 C.纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的，一律按照组价确定销售额 D.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的， 以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折 算比换算成的数量为计征资源税的销售数量【正确答案】：C 【答案解析】：纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的，有视同销售应税 产品行为而无销售额的，除另有规定外，按规定顺序确定销售额。 36、下列税款缴纳方法中，不属于车辆购置税税款缴纳方法的是()。 A.自报核缴 B.集中征收缴纳 C.代征、代扣、代收 D.查验征收【正确答案】：D 【答案解析】：车辆购置税缴纳税款的方法主要有自报核缴；集中征收缴纳；代征、代扣、 代收。 37、张某 2011 年 12 月，从上海大众汽车有限公司购买一辆小轿车供自己使用，支付含增 值税车价款 280000 元，另支付代收临时牌照费 350 元，代收保险费 360 元，支付购买工 具件和零配件价款 2350 元，车辆装饰费 270 元。支付的各项价费款均由上海大众汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”，则张某应缴纳的车辆购置税为（ ）元。 A.28333 B.28262 C.24216.24 D.24155.56【正确答案】：C 【答案解析】：应纳车辆购置税税额=(+360+)÷ (1+17％)×10％=242 16.24(元) 38、某医院于 2008 年 6 月购置一辆救护车，支付含增值税价款 180000 元，该车使用年限 为 10 年。 2011 年 6 月该医院将该救护车改为 9 座小客车， 同类型小客车最低计税价格为 1 50000 元。该医院应纳车辆购置税()元。 A.10256.41 B.10500 C.15000 D.9572.65【正确答案】：B 【答案解析】：免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满 10 年的， 计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满 1 年扣减 10％。 该医院应纳车辆购置税＝150000×(1－3×10％)×10％＝10500 (元)。 39、关于关税特点的说法，正确的是()。 A.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大 B.关税是多环节价内税 C.关税是单一环节的价外税 D.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税【正确答案】：C 【答案解析】：选项 A，关税具有较强的涉外性，所以关税税则的制定、税率的高低，直接 会影响到国际贸易的开展；选项 B，关税是单一环节的价外税；选项 D，关税征收的对象是 进出境的货物和物品，对进出境的劳务不征收关税。 40、下列选项中，符合关税相关规定的是（ ）。 A.如纳税义务人自海关填发缴款书之日起 3 个月仍未缴纳税款， 经海关关长批准， 海关可以 采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施 B.因纳税人违反规定而造成的少征或者漏征的税款， 自纳税义务人应缴纳税款之日起 5 年内 可以追征 C.进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算， 如果进口货物的保险费无法确定或未实 际发生，海关按照“货价加运费”两者总额的 1%计算保险费 D.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起 3 年内，向纳税义务人补征【正确答案】：A 【答案解析】：选项 B，因纳税人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应 缴纳税款之日起 3 年内可以追征；选项 C，如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生， 海关按照“货价加运费”两者总额的 3‰计算保险费；选项 D，进出境货物和物品放行后，海 关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起 1 年内，向纳税 义务人补征。 二、多项选择题 1、下列关于税收执法特征表述正确的有（ ）。 A.税收执法具有单方意志性和法律强制力 B.税收执法不具有可救济性，当事人不可以申请行政复议或提起行政诉讼 C.税收执法具有裁量性 D.税收执法具有被动性 E.税收执法具有效力先定性 【正确答案】：ACE 【答案解析】：选项 B，作为具体行政行为，税收执法具有可救济性，当事人可以申请行政 复议或提起行政诉讼；选项 D，税收执法具有主动性。 2、关于税法的效力与解释，下列表述正确的有（ ）。 A.税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力，可以作为法庭判案的直接依据 B.“两高”作出的司法解释具有法的效力，可以作为办案和适用法律、法规的依据 C.税法的时间效力是指税法何时开始生效、何时终止效力 D.我国及许多国家的税法都坚持不溯及既往的原则 E.税法大多采用的生效方式是自通过发布之日起生效【正确答案】：BDE 【答案解析】：选项 A，税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力。但原则上讲， 不能作为法庭判案的直接依据，这一点在世界各国已基本达成共识；选项 C，税法的时间效 力是指税法何时开始生效、何时终止效力和有无溯及力的问题。 3、税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。在我国现行税法中，列示税目税率(额) 表的税种有()。 A.消费税 B.营业税 C.企业所得税 D.资源税 E.增值税【正确答案】：ABD 【答案解析】：企业所得税和增值税目前未列示税目税率表。4、纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。下列有关纳税期限的表述正确的有()。 A.不同性质的税种，其纳税期限不同 B.以 1 个月或一个季度为一期纳税的，自期满之日起 10 日内申报纳税 C.采取何种形式的纳税期限，与课税对象的性质有密切关系 D.车辆购置税实行按期纳税 E.如纳税期限的最后一天是法定节假日， 或期限内有连续 3 日以上法定节假日， 都可以顺延【正确答案】：ACE 【答案解析】：选项 B，以 1 个月或一个季度为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报纳 税；选项 D，车辆购置税实行按次纳税。 5、国际税法的重要渊源是国际税收协定，下列有关国际税收协定表述正确的有()。 A.税收协定具有高于国内税法的效力 B.税收协定是主权国家之间协调国际税收关系的法律文件，属于国际法的范畴 C.在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定绝大多数是多边税收协定 D.税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法 E.税收协定可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇【正确答案】：ABD 【答案解析】：选项 C，在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定绝大多数是双边税收 协定；选项 E，税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇。 6、下列关于税收执法检查理解正确的有（ ）。 A.税收执法检查属于事后监督活动 B.税收执法检查的客体是行政相对人履行纳税义务及其相关行为 C.财务管理行为属于税收执法检查的对象 D.税收执法检查的对象是外部税收行政行为 E.税收执法检查的内容是外部税收行政行为的合法性、合理性以及执法文书的规范性【正确答案】：ADE 【答案解析】：选项 B，税收执法检查的客体是税收执法行为，而税务检查的客体是行政相 对人履行纳税义务及其相关行为；选项 C，税收执法检查的对象是外部税收行政行为，税务 机关在内部行政组织管理过程中所做出的只对行政组织内部产生法律效力的内部行政行为， 如机关人事、财务管理行为等，不是税收执法检查的对象。 7、根据税收征管法对税款追征制度的规定，下列表述正确的有()。 A.因税务机关的责任致使纳税人未缴或少缴税款的，追征期为 5 年，不加收滞纳金 B.因纳税人失误造成的未缴或少缴税款，追征期一般为 5 年 C.对偷税行为，税务机关追征偷税税款的期限为 10 年 D.由于纳税人的责任造成未缴或少缴税款的，税务机关除追征税款外，还要追征滞纳金 E.因扣缴义务人计算错误等失误造成的少缴税款，追征期一般为 3 年【正确答案】：DE 【答案解析】：选项 A,因税务机关责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在 3 年内 要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不加收滞纳金；选项 B，因纳税人、扣缴义务人计 算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，在一般情况下，税务机关的追征期是 3 年，在特 殊情况下，追征期是 5 年。对于由于这种原因造成未缴或少缴税款，税务机关在追征税款 的同时，还要追征滞纳金；选项 C，对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期地追征偷 税、抗税、的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款。 8、税收程序法的主要制度，包括（ ）。 A.回避制度 B.表明身份制度 C.听证制度 D.时限制度 E.纳税人合法权益保障制度【正确答案】：ABCD 【答案解析】：税收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听 证制度、时限制度。 9、 根据现行政策， 下列增值税扣税凭证， 必须在凭证开具之日起 180 天内到税务机关认证， 否则不予抵扣进项税额的有()。 A.进口增值税专用缴款书 B.增值税专用发票 C.机动车销售统一发票 D.公路货物运输业统一发票 E.农产品收购发票【正确答案】：BCD 【答案解析】：根据国税函〔 号 文件规定，增值税一般纳税人取得 2010 年 1 月 1 日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票， 应在开具之日起 180 日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税 务机关申报抵扣进项税额。农产品收购发票、进口增值税专用缴款书不需要认证。 10、下列关于增值税减免税的说法中，表述正确的有（ ）。 A.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税 B.对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目， 将项目中的增值税应税货物转让给用 能企业，暂免征收增值税 C.制种企业利用自有土地，雇用农户进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售 种子，免征增值税 D.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售免税货物，免征增值税 E.销售自产的综合利用生物柴油免征增值税【正确答案】：ABC 【答案解析】：经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售免税货物，按 4%的征收率 征收增值税；对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。 11、根据现行增值税的规定，下列项目属于混合销售应当征收增值税的有（ ）。 A.邮政部门销售信封并为客户提供邮寄信函服务 B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务 C.银行提供银行卡业务并收取卡费 D.电视制造厂销售电视同时负责送货上门 E.销售林木并同时提供林木管护劳务【正确答案】：DE 【答案解析】：税法规定，邮政部门销售信封并为客户提供邮寄信函服务和银行提供银行卡 业务并收取卡费属于营业税的混合销售行为， 应征收营业税； 汽车公司销售汽车并为其他客 户提供装饰服务属于增值税的兼营行为。 12、下列选项表述中，不符合增值税现行规定的有（ ）。 A.增值税专用发票应在开具之日起 180 日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申 报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额 B.因进货退回或折让而从销货方收回的增值税，从当期进项税额中扣减 C.增值税一般纳税人将进口软件产品进行汉字化处理后对外销售， 对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策 D.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证 E.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照 6% 征收率计算应纳税额，同时可以开具增值税专用发票【正确答案】：CE 【答案解析】：选项 C，增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其 销售的软件产品可以享受税负超过 3%的部分实行即征即退的政策。本地化改造是指对进口 软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内； 选项 E，属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依 照 6%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票。 13、根据现行增值税规定，下列表述正确的有（ ）。 A.销售货物及提供应税劳务的起征点为月销售额
元 B.增值税起征点只针对个人 C.按每日（次）计征的，销售额的起征点为 200－300 元 D.税务机关在认证中发现的失控发票，不得作为进项税抵扣凭证 E.三峡电站销售的电力产品，增值税税收负担超过 8%的部分实行即征即退【正确答案】：ABE 【答案解析】：按每日（次）计征的，销售额的起征点为 300－500 元；失控增值税专用发 票，符合条件的，可作为进项税抵扣凭证。 14、某化工生产企业， （一般纳税人）兼营内销与外销，2011 年 10 月发生以下业务： （1） 国内采购原料，取得专用发票上注明价款 100 万元，准予抵扣的进项税额 17 万元；（2） 当月进料加工免税进口料件的组成计税价格 50 万元；（3）内销货物不含税价 80 万元，外 销货物销售额 120 万元。该出口货物退税率为 13%，另有上期未抵税额 2 万元。关于上述 业务，下列陈述正确的有（ ）。 A.当期应退税额为 0 B.当期免抵税额为 6.5 万元 C.当期因为应纳税额为正数，所以不退税 D.当期应退税额为 2.6 万元 E.免抵退税不得免征和抵扣税额为 2.8 万元【正确答案】：BDE 【答案解析】： （1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝50× （17%－13%）＝2（万元） （2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝120×（17%－13%）－2＝2.8（万元） （3）当期应纳税额＝80×17%－（17－2.8）－2＝－2.6（万元） （4）免抵退税抵减额＝50×13%＝6.5（万元） （5）“免抵退”税额＝120×13%－6.5＝9.1（万元） （6）应退税额＝2.6（万元） （7）当期免抵税额＝9.1－2.6＝6.5（万元） 15、关于消费税纳税义务发生时间，下列表述正确的有（ ）。 A.某酒厂销售葡萄酒 20 箱，直接收取价款 4800 元，其纳税义务发生时间为收款当天 B.某汽车厂自产自用 3 台小汽车，其纳税义务发生时间为使用人实际使用的当天 C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火， 其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收 手续的当天 D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同规定收款日期为 6 月 23 日，7 月 20 日收到 货款，纳税义务发生时间为 6 月份 E.某高档手表厂采取预收货款方式销售高档手表， 其纳税义务发生时间为销售合同规定的收 款日期的当天【正确答案】：ACD 【答案解析】：选项 B，某汽车厂自产自用 3 台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用的 当天；选项 E，某高档手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为发出 应税消费品的当天。 16、根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有（ ）。 A.从国外进口化妆品 B.卷烟批发企业对外批发卷烟 C.烟酒经销商店销售外购的已税白酒D.从国外进口数码相机 E.木制地板厂家赠送自产的实木地板【正确答案】：ABE 【答案解析】：消费税一次计征，烟酒经销商销售外购的已税白酒不征消费税；数码相机不 属于应税消费品。 17、某汽车制造厂生产的小汽车用于以下方面，应缴纳消费税的有（ ）。 A.用于本厂研究所作碰撞试验 B.投资给某企业 C.移送改装分厂改装加长型豪华小轿车 D.赠送当地公安机关办案用 E.自产小汽车用于奖励企业先进职工【正确答案】：BDE 【答案解析】：选项 A，用于本厂研究所作碰撞试验属于生产检测过程，不征消费税；选项 C，移送改装分厂改装加长型豪华小轿车，属于连续生产应税消费品，自产小汽车在移送环 节不征收消费税。 18、关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有()。 A.金银首饰改为零售环节征收消费税后，用已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰， 在计税时一 律不得扣除已纳的消费税税款 B.纳税人采用翻新改制方式销售的金银首饰， 应按新金银首饰的作价为计税依据征收消费税 C.金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税 D.带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天 E.用于职工福利的金银首饰，其纳税义务发生时间为移送的当天【正确答案】：ACDE 【答案解析】：纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不 含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。 19、对于应税消费品的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何处理，均应并入当期销 售额征收消费税的有（ ）。 A.粮食白酒 B.菠萝啤酒 C.黄酒 D.米酒 E.果酒【正确答案】：ADE 【答案解析】：为了确保国家的财政收入，堵塞税收漏洞，税法规定，从 1995 年 6 月 1 日起，对酒类产品（黄酒、啤酒外）生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是 否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收税。因 此，米酒和粮食白酒、果酒（属于其他酒）的押金，无论是否返还以及会计是如何处理，都 要并入销售额征税。 20、下列经营活动中应按“交通运输业”税目缴纳营业税的有（ ）。 A.公路管理和养护活动 B.光租业务 C.航道的养护和疏浚活动 D.航空运输企业从事湿租业务 E.远洋运输企业从事程租业务【正确答案】：DE 【答案解析】：公路管理、航道的养护和疏浚活动应该按照建筑业征收营业税；远洋运输中 的光租业务，应按照服务业征收营业税。 21、根据营业税有关规定，下列说法正确的有()。 A.对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格向规定对象出租廉价住房的租金收入，按 3% 征收营业税 B.单位转让购置的不动产，按转让价格减去购置不动产原价后的余额计算营业税 C.企业产权转让过程中转让的不动产， 按转让价格减去购置不动产原价后的余额计算营业税 D.旅游企业组织旅游团境内旅游改由其他旅游团接团的， 以全程旅游费收入减去付给接团企 业的旅游费后的余额计算营业税 E.纳税人从事无船承运业务， 以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费 以及报关、港杂、装卸费后的余额为计税依据【正确答案】：BDE 【答案解析】：选项 A，对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格向规定对象出租廉价住 房的租金收入，免征营业税；选项 C，企业产权转让不涉及营业税。 22、下列业务属于营业税征收范围的有()。 A.银行销售金银业务 B.邮政部门销售集邮商品业务 C.典当业销售死当物品 D.计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务 E.计算机公司销售软件交付使用后按期提供有偿软件培训业务【正确答案】：BE 【答案解析】：银行销售金银业务、典当业销售死当物品和计算机公司随同销售软件一并提 供的软件培训业务，属于征收增值税的范围。23、下列各项收入免征或不征收营业税的有()。 A.金融机构的出纳长款收入 B.人民银行对企业贷款的利息收入 C.人民银行对金融机构贷款的利息收入 D.人民银行委托金融机构贷款的利息收入 E.社保基金理事会运用社保基金买卖债券的差价收入【正确答案】：ACE 【答案解析】：人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税，人民银行对企业贷款或委托金 融机构贷款的业务应当征收营业税；对金融机构的出纳长款收入，不征营业税；对社保基金 理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入暂免 征收营业税。 24、下列各项中，关于城市维护建设税及教育费附加说法正确的有（ ）。 A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额 B.货运业按代开发票纳税人管理的纳税人，在代开货物运输业发票时一律按营业税税款 7% 预征城市维护建设税 C.自 2010 年 12 月 1 日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税 D.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据 E.对铁道部应纳城市维护建设税的税率，其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税税额， 税率统一规定为 3%【正确答案】：ABC 【答案解析】：选项 D，税法规定，纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，是税务机关 对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据；选项 E，对铁道部应纳城市维护 建设税的税率，其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税税额，税率统一规定为 5%。 25、关于伴采矿资源税的税务处理，下列说法正确的有()。 A.伴采矿不缴纳资源税 B.伴采矿全部按照主矿产品资源税单位税额标准计算缴纳资源税 C.伴采矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准计算缴纳资源税 D.伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准 E.伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关对其核定资源税单位税额标 准【正确答案】：CD 【答案解析】：伴采矿是指开采单位在同一矿区内开采主产品时,伴采出来非主产品元素的 矿石。例如铜矿山在同一矿区内开采铜矿石原矿时，伴采出铁矿石原矿，则伴采出的铁矿石 原矿就称伴采矿。伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税 单位税额标准；量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴 纳资源税。26、按照现行资源税的规定，下列说法正确的有（）。 A.代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品 B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳 C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天 D.扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额 E.对于外购液体盐加工固体盐的，外购液体盐的已纳资源税可以抵扣【正确答案】：ACE 【答案解析】：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。 27、下列选项关于车辆购置税相关规定表述正确的有（ ）。 A.车辆购置税实行一车一申报制 B.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收 C.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 30 日内申报纳税 D.获奖方式取得并自用应税车辆的，自取得之日起 30 日内申报纳税 E.车辆购置税实行一次课征制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税【正确答案】：ABE 【答案解析】：选项 C，纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 60 日内申报纳税；选 项 D，获奖方式取得并自用应税车辆的，自取得之日起 60 日内申报纳税。 28、纳税人办理车辆购置税纳税申报时，除填写《车辆购置税纳税申报表》外，还应同时 提供()。 A.车主身份证明 B.车辆价格证明 C.保险缴纳证明 D.车辆合格证明 E.车主纳税证明【正确答案】：ABD 【答案解析】：纳税人办理车辆购置税纳税申报时，除填写《车辆购置税纳税申报表》，同 时提供车主身份证明、车辆价格证明和车辆合格证明。 29、根据海关审定进出口货物完税价格办法规定，下列税款费用应包含在出口完税价格中 的有()。 A.出口负担的消费税 B.包含在成交价格中的单独列明的支付给境外的佣金 C.售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输费用 D.出口货物国内段运输、装卸等费用 E.出口货物国内运输段的路桥费用【正确答案】：ADE 【答案解析】：出口关税应当扣除，但消费税不能扣除；出口货物成交价格中含有支付给国 外的佣金，如与货物的离岸价格分列，应予扣除；未单列明的，则不予扣除；境内输出地点 装载前的运费和相关费、保险费均需要计入出口完税价，路桥费也是应该包含其中的。 30、按规定有下列情形之一的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起 1 年内， 书面声明理由，向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息的有（ ）。 A.因海关误征，多纳税款的 B.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的 C.因纳税人计算错误，多纳税款的 D.因残损被免费更换的原进口货物 E.已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的【正确答案】：ABE 【答案解析】：按规定有下列情形之一的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起 1 年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾 期不予受理: 1.因海关误征，多纳税款的； 2.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的； 3.已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的。 三、计算题 1、某油气田企业（一般纳税人）主要从事原油、天然气的开采销售，2011 年 11、12 月发 生下列业务： 11 月份 （1）当月开采原油 50000 吨，采用分期收款方式销售自行开采的原油 12000 吨，不含税 销售额 5400 万元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付 60％，其余货款于 12 月 15 日前支付。由于购货方资金紧张，11 月支付货款 1800 万元。 （2）采用预收货款方式向甲企业销售原油 10000 吨，不含税销售额 4500 万元，当月收取 20％定金，不含税金额为 900 万元，合同规定 12 月 5 日发货，并收回剩余货款。 （3）销售天然气 1000 万立方米，取得不含税销售额 3000 万元。 （4）从一般纳税人购进低值易耗品及办公用品，取得增值税专用发票，注明不含税价款 5 00 万元，支付运费 12 万元、装卸费 0.5 万元、建设基金 0.8 万元，并取得运输部门开具的 运费发票。 12 月份 （1）12 月 5 日向甲企业发出原油 10000 吨，收回剩余的 80％货款，不含税金额为 3600 万元； （2）12 月份销售原油 15000 吨，取得不含税销售额 6750 万元，另向购货方收取延期付款 利息 58.5 万元。 （3）12 月购进机器设备一台，取得增值税专用发票中注明的增值税 78.4 万元，支付购货 运费 5 万元，并取得运费发票。 （4）当月将开采出来的 1000 吨原油赠送给长期合作的炼油企业。 （原油、天然气资源税税率为 5%。购进货物取得的增值税专用发票和运费发票符合税法规 定，均在当月认证并申报抵扣。）根据上述资料回答下列问题。 【正确答案】： 【答案解析】： &1&、2011 年 11 月该油气田企业应纳资源税()万元。 A.240 B.312 C.420 D.532【正确答案】：B 【答案解析】： &2&、2011 年 11 月该油气田企业应纳增值税()万元。 A.464.9 B.550.8 C.854.9 D.974.9【正确答案】：C 【答案解析】： &3&、2011 年 12 月该油气田企业应纳资源税()万元。 A.515.5 B.565 C.673 D.695.5【正确答案】：D 【答案解析】： &4&、2011 年 12 月该油气田企业应纳增值税()万元。 A.1918.75 B.2209.45 C.2285.95 D.2364.7【正确答案】：C 【答案解析】：11 月份： 业务 1、采用分期收款方式销售原油，根据税法规定，纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。自 2011 年 11 月 1 日 起，原油、天然气从价计征资源税。 应纳资源税=5400×60%×5%=162 (万元) 应纳增值税销项税=5400×60%×17%=550.8(万元) 业务 2、采用预收款方式销售原油，因为纳税人采用预收款方式销售应税产品的，其纳税义 务发生时间为发出应税产品的当天，所以 11 月份销售原油并不缴纳资源税和增值税。 业务 3、销售天然气应纳资源税=0（万元） 销售天然气增值税销项税=0（万元） 业务 4、 购进低值易耗品及办公用品可以抵扣的进项税=500×17%+ （12+0.8） ×7%=85.90(万 元) 11 月份应纳资源税=162+150=312（万元） 11 月份应纳增值税=550.8+390-85.9=854.9（万元） 12 月份： 业务 1、本月向甲企业发出原油，纳税义务发生，应全额纳税，该业务应纳资源税=（900+ 3600）×5%=225（万元）；增值税销项税=（900+3600）×17%=765（万元） 业务 2、12 月份销售原油应纳资源税=（÷ 1.17）×5%=340（万元） 增值税销项税=（÷ 1.17）×17%=1156（万元） 业务 3、准予抵扣的进项税为：78.4+5×7%=78.75（万元） 业务 4、将自产原油对外赠送，要视同销售缴纳增值税和资源税。 应纳资源税=6750÷ 1×5%=22.5（万元） 应纳增值税=6750÷ 1×17%=76.5（万元） 11 月份采用分期收款方式销售原油的，12 月份应就其中的 40%缴纳资源税，应纳资源税= 5400×40%×5%=108(万元)，增值税销项税=5400×40%×17%=367.2（万元） 12 月份应纳资源税合计：225+340+22.5+108=695.5（万元） 12 月份应纳增值税合计：765++367.2-78.75=2285.95（万元） 2、某金融机构 2012 年第 1 季度业务收支情况如下： （1）接受国外某机构委托贷款给境内的一家公司，贷款额为 5000 万元，贷款利息 175 万 元，该金融机构收取委托贷款的手续费 7 万元；国内吸收存款 8000 万元，贷款利息收入为 560 万元，存款利息支出 240 万元；另从客户处取得加息、罚息 30 万元； （2）开展股票买卖业务，买进价 90 万元，卖出价 100 万元；出纳长款收入 0.5 万元；结 算手续费收入 18 万元；结算罚款收入 3 万元； （3）销售支票、账单凭证收入 150 万元。 （4）为电信部门代收电话费当季度收入为 850 万元，支付给委托方价款 836 万元。 （5）本季度购进黄金 170 万元，销售黄金收入 350 万元。 （6）开展融资租赁业务从国外购进设备一台，成交价格折合人民币 900 万元，境外运输费 用和保险费用合计 46 万元，入境后由海关至单位所在地的运输费用 12 万元，为购买该设 备向境外借款折合人民币 900 万元，支付利息折合人民币 144 万元，将该设备租赁给境内 的 A 公司，租赁年限 15 年，收取价款 3400 万元。进口设备关税税率 10%，假定每年按 3 60 天，每月按 30 天计算。 根据以上资料，计算下列问题：【正确答案】： 【答案解析】：&1&、业务（1）中金融机构承接境外公司的委托贷款业务应扣缴的营业税为（）万元。 A.0 B.5.25 C.8.75 D.11.25【正确答案】：C 【答案解析】： &2&、业务（2）中应缴纳的营业税为（）万元。 A.0.5 B.1.05 C.1.4 D.1.55【正确答案】：D 【答案解析】： &3&、融资租赁业务应纳营业税为（）万元。 A.1.73 B.1.69 C.1.62 D.1.58【正确答案】：B 【答案解析】： &4&、该金融机构本季度应纳的营业税合计为（）万元。 A.41.29 B.42.92 C.41.49 D.39.74【正确答案】：A 【答案解析】：业务（1）向国外金融机构支付利息，应代扣代缴营业税。本期取得的加息、 罚息应计入营业额中征税。 应代扣代缴的营业税=175×5%=8.75（万元） 该金融机构应纳营业税＝（7+560+30）×5%＝29.85(万元) 业务（2）金融企业从事股票买卖业务，以股票的买出价减去买入价后的余额为营业额。应 纳营业税＝（100－90）×5%＝0.5（万元） 出纳长款收入不征营业税。结算手续费及罚款收入应纳营业税。业务（2）当月应纳营业税合计＝0.5+（18＋3）×5%＝1.55（万元） 业务（3）销售支票、账单凭证收入应纳营业税=150×5%=7.5（万元） 业务（4）代收电话费应缴纳的营业税=（850-836）×5%=0.7（万元） 业务（5）销售黄金应缴纳增值税，不缴纳营业税。 业务（6）纳税人经营融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值) 减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。 出租货物的实际成本， 包括由出 租方承担的货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费等费用以及境外 借款利息支出和人民币利息支出。 进口设备应纳关税 ＝(900＋46)×10%＝94.6(万元) 进口设备应纳增值税 ＝(900＋46＋94.6)×17%＝176.9(万元) 融资租赁设备本季度应纳营业税 ＝[3400－(900＋46＋94.6＋176.9＋144＋12)]×90÷ (15×360)×5% ＝1.69(万元) 本季度共应纳营业税=29.85+1.55+7.5+0.7+1.69=41.29（万元） 四、综合分析题 1、某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售 A 级卷烟和烟丝。2011 年 10 月发生如下 经济业务： （1）10 月 3 日，自其他企业购进已税烟丝不含税买价 180 万元，自某烟丝加工厂购进烟 丝不含税买价 150 万元，上述烟丝均取得增值税专用发票，烟丝已 10 月 10 日入库。 （2）10 月 4 日，发往 B 烟丝加工厂烟叶一批，委托 B 烟丝加工厂加工烟丝，发生烟叶成 本 35 万元，支付不含税加工费 15 万元取得税控专用发票，该烟丝加工厂没有同类烟丝销 售价格。 （3）10 月 8 日，购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明发票价款 120 万元；支付 给运输单位运费，取得运输单位开具的运费发票，运费发票注明价款 4.5 万元，装卸费 0.5 万元，款项已付，货物已入库； （4）10 月 20 日，委托 B 烟丝加工厂加工的烟丝收回，出售 40%取得不含税收入 25 万元， 生产卷烟领用 60%。 （5）10 月 25 日，经专卖局批准，销售 A 级卷烟给某卷烟批发商 1200 箱，取得不含税销 售收入 3600 万元，由于货款收回及时给了卷烟批发商 3%的折扣；销售 A 级卷烟给各卷烟 专卖店 800 箱，取得不含税销售收入 2400 万元，支付销货运输费用 120 万元并取得经税 务机关认定的运输公司开具的普通发票。 （6）10 月 26 日，没收逾期未收回的 A 级卷烟包装物押金 12.34 万元。 （7）10 月 27 日，取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入 21.06 万元，已向对方开具了 普通发票。 （8）10 月 30 日销售 A 级残次品卷烟 25 箱，每箱按不含税价 2.6 万元销售。 （9）将自产 A 级卷烟 100 箱投资到某卷烟批发企业，与卷烟批发企业合资成立一家从事烟 草零售的公司。 （10 月 1 日，期初结存外购烟丝买价 200 万元，10 月 31 日，结存外购烟丝买价 35 万元； 假定本月期初进项税余额 195 万元，本期进项税票据均通过认证）。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题：【正确答案】： 【答案解析】： &1&、本期该卷烟厂可抵扣已纳消费税为（ ）万元。 A.148.45 B.148.5 C.148.7 D.161.36【正确答案】：D 【答案解析】： &2&、卷烟厂向卷烟批发商销售卷烟应纳消费税（ ）万元。 A.3390 B.3360 C.2034 D.1356【正确答案】：C 【答案解析】： &3&、本期该卷烟厂应向税务机关缴纳消费税（ ）万元。 A.3395.91 B.3421.58 C.3450.91 D.3612.27【正确答案】：C 【答案解析】： &4&、该卷烟厂本期销项税额为（ ）万元。 A.1040.15 B.1091.15 C.1094.21 D.1096【正确答案】：B 【答案解析】： &5&、该卷烟厂本期应缴纳增值税为（ ）万元。 A.808.38B.896.15 C.927.43 D.1008.38【正确答案】：A 【答案解析】： &6&、下列表述中，正确的有（ ）。 A.A 级残次品卷烟的计税率按次品从低 36% B.销售卷烟给卷烟批发商的折扣属于现金折扣，不得冲减计税销售额 C.没收逾期未收回的 A 级卷烟包装物押金计算消费税，不计算增值税 D.购进货物支付的装卸费也可以计算抵扣进项税 E.卷烟批发商将卷烟销售给零售企业，还要加征一道 5%的从价消费税【正确答案】：BE 【答案解析】：业务（1）： 购进烟丝的进项税＝（180＋150）×17% ＝56.10（万元） 业务（2）： 委托加工业务，由受托方代收代缴消费税。 委托方可以抵扣进项税额＝15×17%＝2.55（万元） 受托方应代收代缴消费税＝（35＋15）÷ （1－30%）×30%＝21.43（万元） 业务（3）： 可以抵扣的进项税=120×17%+4.5×7%=20.72（万元） 业务（4）： 销售烟丝增值税销项税额＝25×17%＝4.25（万元） 可以抵扣的消费税税额＝21.43×60%＝12.86（万元） 业务（5）： 销售 A 级卷烟，每标准条售价＝1÷ （）＝120（元）＞70（元），消 费税税率适用 56%。 销售 A 级卷烟给某卷烟批发商应纳消费税=3600×56%＋÷ （万元） 销售 A 级卷烟给各卷烟专卖店应纳消费税=2400×56%＋800×150÷ （万元） 业务（5）应纳消费税合计额＝＝3390（万元） 增值税销项税＝3600×17%＋2400×17%＝1020（万元） 可以抵扣的进项税额＝120×7%＝8.4（万元） 业务（6）： 没收逾期未收回的 A 级卷烟包装物押金要并入销售额计算消费税和增值税。 消费税额＝12.34÷ （1＋17%）×56%＝5.91（万元） 销项税额＝12.34÷ （1＋17%）×17%＝1.79（万元） 业务（7）： 销项税额＝21.06÷ （1＋17%）×17%＝3.06（万元） 消费税额＝21.06÷ （1＋17%）×56%＝10.08（万元） 业务（8）：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。 消费税＝2.6×25×56%＋25×150÷ 1（万元） 销项税＝2.6×25×17%＝11.05（万元） 业务（9）：增值税销项税=100×3600÷ （万元） 应纳消费税：100×3600÷ 0×150÷ （万元） 根据上述业务（1）和业务（4）的资料和期初、期末烟丝存货，可以得出本期可抵扣已纳 消费税数据。 可抵扣已纳消费税＝（200＋180＋150－35）×30%＋12.86＝161.36（万元） 本期应纳消费税＝（＋10.08＋36.78+169.5）－161.36＝3450.91（万元） 本期进项税额＝56.10＋2.55＋20.72＋8.4＝87.77（万元） 本期销项税额＝4.25＋＋3.06＋11.05+51＝1091.15（万元） 上期留抵税额＝195（万元） 本期应交增值税＝.77－195＝808.38（万元） 2、某市汽车制造厂为增值税一般纳税人，主要生产 A 牌汽车和中轻型商用客车，A 牌汽车 不含税均价每辆 60 万元，最高不含税售价每辆 75 万元。中轻型商用客车的不含税均价 18 万元。2011 年 8 月发生如下几笔业务： （1） 从某轮胎厂购进一批汽车轮胎， 货物已验收入库， 专用发票注明不含税价款 80.5 万元， 支付运费 4 万元，装卸费 1.5 万元（已取得合理的运费发票），当月全部领用生产 A 牌汽 车；从甲汽车制造厂购入一批乘用车底盘用于改制生产 A 牌汽车，取得防伪税控系统增值 税专用发票，注明价款 400 万元，货物已经验收入库；从某汽车备件厂家购进相关的材料 备件等，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款 55 万元，货物已经验收入库； （2）本月购进劳保用品，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款 12 万元，本月生 产部门领用劳保用品的 70%； （3）与甲厂家签订合同，以本厂生产的 30 辆 A 牌汽车与甲厂家的汽车灯等价交换，汽车 厂按不含税均价每辆 60 万元进行结算抵顶，双方均开具了防伪税控系统增值税专用发票； （4）进口一批发动机，成交价为 25 万美元，发生境外运费及保险费共计 2.8 万美元，发 生境内运费 7.5 万元，关税税率为 25%；上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行， 并取得完税凭证，境内运费已取得合规公路内河货物运输业统一发票； （5）采用分期收款方式销售 A 牌汽车 30 辆，合同规定不含税销售额共计 1800 万元，本 月收回 50％货款，其余款项下月收回，由于购货方资金紧张，实际收到货款 750 万元； （6）向某基金会捐赠 A 牌汽车 5 辆，按单位成本 48 万元计入“营业外支出”账户；用 10 辆 A 牌汽车抵偿欠外单位的货款； （7）将 4 辆自产 A 牌汽车奖励给具有突出贡献的科研人员；将 2 辆自产中轻型商用客车赠 送某关系单位；将 1 辆自产 A 牌汽车移送给本厂集体福利部门使用； （8）应客户要求，用一辆自产中轻型商用客车改装成救护车，开具普通发票，取得销售收 入 22.23 万元，另收改装费 1.17 万元；销售本厂自用 3 年的 1 辆外购小客车，售价 12 万 元。 （A 牌汽车的消费税税率为 25％，中轻型商用客车消费税税率为 5％，美元/人民币＝1：6. 9） 根据上述资料回答下列问题：【正确答案】： 【答案解析】：&1&、计算业务 6 应纳消费税为（ ）万元。 A.232.65 B.225 C.262.5 D.260【正确答案】：C 【答案解析】： &2&、本月汽车制造厂准予抵扣的进项税为（ ）万元。 A.349.33 B.478.36 C.338.45 D.440.65【正确答案】：D 【答案解析】： &3&、本月汽车制造厂销项税合计为（ ）万元。 A.683.65 B.672.75 C.672.52 D.783.25【正确答案】：C 【答案解析】： &4&、本月汽车制造厂应纳增值税税额（ ）万元。 A.232.1 B.298.65 C.294 D.300.69【正确答案】：A 【答案解析】： &5&、本月汽车制造厂应纳消费税税额（ ）万元。 A.1102.5 B.950.80 C.1127.7D.1050【正确答案】：C 【答案解析】： &6&、对上述题目中的税务处理，表述正确的是（ ）。 A.购入汽车轮胎的已纳消费税可以按生产领用数量从本期应纳消费税税额中扣除 B.以 A 牌汽车抵偿外单位的货款，增值税和消费税的计税依据是一致的 C.进口一批发动机，确定关税完税价格时，应该包含境外的运费及保险费 D.中轻型商用客车改装救护车，移送使用环节不缴纳消费税【正确答案】：C 【答案解析】：业务（1）： 进项税＝（80.5＋400＋55）×17％＋4×7％＝91.32（万元） 业务（2）： 进项税＝12×17％＝2.04（万元） 业务（3）： 进项税＝60×30×17％＝306（万元） 销项税＝30×60×17％＝306（万元） 消费税＝30×75×25％＝562.5（万元） 业务（4）： 发动机进口关税＝（25＋2.8）×6.9×25％＝47.96（万元） 发动机进口增值税＝[（25＋2.8）×6.9＋47.96]×17％＝40.76（万元） 运费的进项税＝7.5×7％＝0.53（万元） 业务（5）： 销项税＝1800×50％×17％＝153（万元） 消费税＝1800×50％×25％＝225（万元） 业务（6）： 消费税＝60×5×25％＋10×75×25％＝262.5（万元） 销项税＝60×（10＋5）×17％＝153（万元） 业务（7）： 销项税＝（4＋1）×60×17％＋2×18×17％＝57.12（万元） 消费税＝（4＋1）×60×25％＋2×18×5％＝76.8（万元） 业务（8）： 销项税＝（22.23＋1.17）÷ 1.17×17％＝3.4（万元） 消费税＝18×5％＝0.9（万元） 销售自用 3 年的客车，也就是说客车是在 2009 年之前购买的，未抵扣过进项税，所以，适 用 4%简易征收办法计算增值税。 销售小客车应纳增值税＝12÷ （1＋4％）×4％×50％＝0.23（万元） 本月准予抵扣的进项税＝91.32＋2.04＋306＋40.76＋0.53＝440.65（万元） 本月销项税合计＝306＋153＋153＋57.12＋3.4＝672.52（万元） 本月应纳的增值税＝672.52－440.65＋0.23＝232.1（万元） 本月应纳消费税＝562.5＋225＋262.5＋76.8＋0.9＝1127.7（万元）[提示] （1）外购已税轮胎连续生产小汽车，不可以抵扣购进时已纳的消费税。 （2）自产应税消费品用来抵债、投资和交换生产资料等，消费税的计税依据是按最高价， 增值税是按照平均价格计算。 （3）救护车不属于应税消费品，中轻型商用客车用于连续生产非应税消费品，应于移送使 用环节征收消费税。 3、位于市区的某化妆品厂为增值税一般纳税人（有出口经营权），化妆品最高售价 0.15 万元/每箱，平均售价 0.12 万元/箱，成套化妆品 0.3 万元/套，均为不含税售价。2011 年 1 0、11 月发生下列经济业务： （1）10 月购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款 500 万 元、增值税 85 万元，支付购货运费 30 万元，运输途中发生合理损耗 2%；从国外进口一台 检测设备，关税完税价格 26 万元，关税税率 20%。 （2） 月产品、 10 材料领用情况： 在建的职工文体中心领用外购材料， 购进成本 24.65 万元， 其中包括运费 4.65 万元；生产车间领用外购原材料，购进成本 125 万元；下属宾馆领用为 本企业宾馆特制的化妆品，生产成本 6 万元。 （3）10 月销售业务： 内销化妆品 1700 箱，取得不含税销售额 200 万元； 销售成套化妆品， 取得不含税销售额 90 万元，其中包括护发产品 6 万元，发生销货运费 40 万元；出口化妆 品取得销售收入 500 万元人民币；出口护发品取得销售收入 140 万元人民币。 （4）11 月购进业务：从甲企业购进胭脂、香水等原材料，取得增值税专用发票，注明价款 260 万元、增值税 44.2 万元；从某物资公司购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专 用发票，注明价款 100 万元、增值税 3 万元；从某汽车厂购进小轿车，用于厂部接待使用， 取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税 5.1 万元。 （5）11 月销售业务：内销化妆品 2500 箱，取得不含税销售额 300 万元，销售成套化妆品 550 套，取得不含税销售额 165 万元，由于购货方延期支付货款，根据合同规定，收取延 期付款利息 4.68 万元。出口化妆品取得销售收入 420 万元人民币。 （6）11 月产品、材料领用业务：本月领用库存外购已税化妆品继续生产高档化妆品，该批 化妆品买价 120 万元。 （7）11 月以 800 箱化妆品与某企业换取原材料，合同约定，化妆品按平均价计价，原材 料等价供应，双方均按合同约定价款开具增值税专用发票。 （8）11 月加工业务：为某影视公司演员加工定做油彩以及卸妆油，收取价税合计 93.6 万 元，另外，赠送 30 套自产成套化妆品给影视公司试用。 假定化妆品和护发品的出口退税率为 13%，本月发生的运费均取得货运发票，取得的相关 凭证符合税法规定， 在本月认证抵扣， 出口业务单据齐全并符合规定， 在当月办理退税手续； 化妆品成本利润率为 5%。 根据上述资料，回答以下问题：【正确答案】： 【答案解析】： &1&、2011 年 10 月该化妆品厂增值税进项税额（ ）万元。 A.89.27 B.89.71 C.91.45D.93.46【正确答案】：C 【答案解析】： &2&、2011 年 10 月该化妆品厂增值税销项税额（ ）万元。 A.49.30 B.50.32 C.50.83 D.159.63【正确答案】：C 【答案解析】： &3&、2011 年 10 月该化妆品厂应退增值税（ ）万元。 A.13.28 B.15.02 C.42.15 D.83.20【正确答案】：B 【答案解析】： &4&、2011 年 11 月该化妆品厂应缴纳消费税（ ）万元。 A.136.00 B.143.40 C.172.20 D.179.40【正确答案】：B 【答案解析】： &5&、2011 年 11 月该化妆品厂应缴纳城市维护建设税（ ）万元。 A.14.44 B.16.96 C.17.90 D.18.37【正确答案】：D 【答案解析】：&6&、下列对该化妆品厂业务的税务处理中，正确的有（ ）。 A.购进进口设备和小轿车的进项税额可以抵扣 B.出口化妆品，消费税可以享受免税并退税政策 C.以化妆品换取原材料属于视同销售，增值税和消费税的计税销售额相同 D.将化妆品和护发品组成成套化妆品销售，按照成套化妆品销售额合计计算消费税【正确答案】：D 【答案解析】：业务 1：可以抵扣的进项税为：85＋30×7%＝87.1（万元） 进口关税：26×20%＝5.2（万元） 进口增值税：（26＋5.2）×17%＝5.30（万元） 业务 2：将购进材料用于在建工程，不可以抵扣进项税，应做进项税转出。 进项税转出＝（24.65－4.65）×17%＋4.65÷ （1－7%）×7%＝3.75（万元） 宾馆领用自产化妆品，属于视同销售，要缴纳增值税和消费税。 增值税销项税额＝6×（1＋5%）÷ （1－30%）×17%＝1.53（万元） 应纳消费税＝6×（1＋5%）÷ （1－30%）×30%＝2.7（万元） 业务 3：增值税销项税额＝200×17%＋90×17%＝49.3（万元） 应纳消费税＝200×30%＋90×30%＝87（万元） 销货运费可以抵扣的进项税为：40×7%＝2.8（万元） 10 月份企业的进项税为：87.1＋5.3－3.75＋2.8＝91.45（万元） 销项税额合计：1.53＋49.3＝50.83（万元） 当期应纳增值税＝当期内销货物的销项税额－ （当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵 扣税额） 应纳增值税＝50.83－[91.45－（500＋140）×（17%－13%）]＝－15.02（万元） 免抵退税额＝（500＋140）×13%＝83.2（万元） 应退增值税 15.02 万元 业务 4：可以抵扣的进项税：44.2＋3＝47.2（万元） 业务 5：销项税额＝300×17%＋165×17%＋4.68÷ 1.17×17%＝79.73（万元） 应纳消费税＝300×30%＋165×30%＋4.68÷ 1.17×30%＝140.7（万元） 业务 6：可以抵扣的已纳消费税＝120×30%＝36（万元） 业务 7：销项税额＝进项税额＝0.12×800×17%＝16.32（万元） 应纳消费税＝0.15×800×30%＝36（万元） 业务 8：销项税额＝93.6÷ （1＋17%）×17%＝13.6（万元） 将自产的化妆品对外赠送属于视同销售，要缴纳增值税和消费税。 销项税＝0.3×30×17%＝1.53（万元） 消费税＝0.3×30×30%＝2.7（万元） 出口业务： 应纳增值税＝79.73＋16.32＋13.6＋1.53－[47.2＋16.32－420× （17%－13%） ]＝64.46 （万 元），应纳税额大于零，不需要退税。 免抵税额＝免抵退税额－应退税额＝420×13%－0＝54.6（万元） 11 月该化妆品厂应纳的消费税＝140.7＋36＋2.7－36＝143.4（万元） 11 月应缴纳城市维护建设税＝（143.4＋64.46＋54.6）×7%＝18.37（万元）
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