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不同的行业有哪些不同税收优惠呢？
说到创业，怎么能不想到政府的税收优惠政策呢，毕竟多一块钱的营业额还得多交二毛五的税，但是，省下一块钱的税，那是实实在在的纯利润呢，今天我司给大家总结了各行各业的一些税收优惠政策，希望对想创业的大家有所帮助。&（一）高新技术企业税收优惠1.高新技术企业按15%的税率征收企业所得税；2.高新技术企业职工教育经费税前扣除；3.技术先进型服务企业享受低税率企业所得税；4.技术先进型服务企业职工教育经费税前扣除；&（二）软件企业税收优惠1.软件产业增值税超税负即征即退；2.新办软件企业定期减免企业所得税；3.国家规划布局内重点软件企业减按10%的税率征收企业所得税；4.软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产的企业所得税优惠；5.软件企业职工培训费用应纳税所得额扣除；6.企业外购的软件缩短折旧或摊销年限；&（三）动漫企业税收优惠1.动漫企业增值税超税负即征即退；&（四）集成电路企业税收优惠1.集成电路重大项目增值税留抵税额退税；2.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税；3.投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税；4.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税；5.投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税；6.新办集成电路设计企业定期减免企业所得税；7.国家规划布局内的集成电路设计企业减按10%的税率征收企业所得税；8.集成电路设计企业计算应纳税所得额时扣除职工培训费用；9.集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限；10.集成电路封装、测试企业定期减免企业所得税；11.集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业定期减免企业所得税；12.集成电路企业退还的增值税期末留抵税额在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税依据中扣除；13.集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业定期减免企业所得税；&（五）研制大型客机、大型客机发动机项目和生产销售新支线飞机企业1.研制大型客机、大型客机发动机项目和生产销售新支线飞机增值税期末留抵退税&如需进一步了解深圳公司注册、做账报税、深圳公司注销等企业服务。
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鄂新网备1101号 互联网视听节目服务AVSP：鄂备2011004 网站建议浏览分辨率简介/税收优惠政策
税收优惠政策是指税法对某些和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。比如，免除其应缴的全部或部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等，从而减轻其税收负担。税收优惠政策是国家利用税收调节经济的具体手段，国家通过税收优惠政策、可以扶持某些特殊地区、产业、企业和产品的发展，促进产业结构的调整和社会经济的协调发展。
进出口税收外企所得税有关规费
具体内容/税收优惠政策
税收优惠政策税收优惠政策包括内容：(一)收入1.免税收入免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。2.减计收入减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和非禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。(二)可以减免税的所得1.农、林、牧、渔业(1)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;②农作物新品种的选育;③中药材的种植;④林木的培育和种植;⑤牲畜、家禽的饲养;⑥林产品的采集;⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;⑧远洋捕捞。(2)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;②海水养殖、内陆养殖。2.三免三减半政策(1)企业从事国家重点扶持的“公共基础设施”项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。但是，企业承包经营、承包建设和内部自建自用的，不得享受上述企业所得税优惠。(2)企业从事符合条件的“环境保护、节能节水”项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。3.技术转让所得符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。(三)加计扣除1.研究开发费用(1)未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研发费用的50%加计扣除;(2)形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。2.安置残疾人员所支付的工资按照企业安置残疾人员数量，在企业支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。(四)加速折旧1.可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的固定资产包括：(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产;(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。2.采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%。3.采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和数。(五)抵扣应纳税所得额创业投资企业采取股权投资方式投资于“未上市的中小高新技术企业”2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。(六)抵免应纳税额企业“购置并实际使用”《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的“环境保护、节能节水、安全生产”等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。(七)低税率优惠1.符合条件的小型微利企业：20%2.国家需要重点扶持的高新技术企业：15%。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：(1)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》(2009)规定的范围;(2)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例，即销售收入2亿元以上的，研发费用比例不低于3%;销售收入在2亿元～5000万元的，研发费用比例不低于4%;销售收入在5000万元以下的，研究费用比例不低于6%;(3)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于60%;(4)科技人员占企业职工总数的比例不低于30%;(5)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。
审核/税收优惠政策
税收优惠政策的审核(一)加计扣除优惠1.研究开发费用的加计扣除(1)企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定实行100%扣除基础上，按研究开发费用的50%加计扣除;形成的，按无形资产成本的150%进行摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。(2)研发项目的范围可以申请享受加计扣除优惠的研究开发活动是企业为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新知识、创造性运用科学技术新知识或实质性改进技术、工艺、产品(服务)而持续进行的具有明确目标的研究开发活动，不包括企业产品(服务)的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动。可以申请享受加计扣除优惠的研究开发活动应属于《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》规定项目的研究开发活动之列。(3)可加计扣除的费用范围①新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费;②从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;③在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴;④专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费;⑤专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用;⑥专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费;⑦勘探开发技术的现场试验费;⑧研发成果的论证、评审、验收费用。(4)对企业共同合作开发的项目，符合条件的，由合作各方就自身承担的研发费用按照规定计算加计扣除。(5)对企业委托给外单位进行开发的研发费用，符合条件的，由委托方加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。(6)由财政和上级部门拨付的研发费用：如果取得的财政补贴属于不征税收入，那么由财政补贴形成的研发费用是不允许扣除的，更不允许加计扣除。如果所取得的财政补贴属于应税收入，则可以依法进行加计扣除。2.特定人员工资加计扣除企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。提示：据实扣除;限额扣除;不得扣除;加计扣除。牢牢掌握，均是重点。(二)税额抵免优惠企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。(三)免征、减征企业所得税1.符合条件的技术转让所得一个纳税年度内，转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。(1)根据技术转让所得确定企业所得税的优惠政策。技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。(2)技术转让的范围：居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种以及财政部、国家税务总局确定的其他技术。2.从事农、林、牧、渔业项目的所得(1)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;②农作物新品种的选育;③中药材的种植;④林木的培育和种植;⑤牲畜、家禽的饲养;⑥林产品的采集;⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;⑧远洋捕捞。(2)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;②海水养殖、内陆养殖。企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受企业所得税优惠。3.从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行“三免三减半”的税收优惠政策。国家重点扶持的公共基础设施项目是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目。企业承包经营、承包建设和内部自建自用以上项目，不得享受企业所得税优惠。4.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。企业投资经营的享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠;减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。(四)高新技术企业优惠国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。(五)关于鼓励软件产业的优惠政策：1.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。2.我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。3.软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。4.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。(六)西部大开发税收优惠政策对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在日至日期间，减按15%的税率征收企业所得税。鼓励类产业的内资企业和外商投资企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。(七)小型微利企业的税收优惠——20%的税率从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业适用20%的税率：1.工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。2.其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。(八)创业投资企业的税收优惠创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。(九)减计收入优惠企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。其中原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。(十)民族自治地方的优惠民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。(十一)非居民企业优惠非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，减按10%税率征收。下列所得可以免征企业所得税：(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得;(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得;(3)经国务院批准的其他所得。
相关新闻/税收优惠政策
新闻一明年起实施新的支持和促进就业税收优惠政策就业是民生之本，党中央和国务院高度重视就业工作，坚持实施扩大就业的发展战略。近年来，财政部、等部门不断完善支持促进就业和再就业的财税优惠政策，有力促进了就业规模扩大和就业结构完善，取得了明显成效。为适应当前就业工作面临的新形势和新任务，进一步扩大就业规模，推动以创业带动就业，经国务院批准，财政部、国家税务总局近日发布了《》（以下简称《通知》），规定自日起实施新的支持和促进就业的税收优惠政策。《通知》以现行再就业税收优惠政策为基础，进行了调整和完善，主要包括：一是着税收优惠政策重支持自主创业。在已出台促进中小企业发展税收优惠政策的基础上，新的就业税收优惠政策主要针对个体经营者，积极扶持个人自主创业。二是扩大享受自主创业税收优惠政策的人员范围。与以往按照特殊群体确定享受自主创业税收优惠政策的人员范围相比，新的自主创业税收优惠政策适用对象的界定，以在公共就业服务机构登记失业半年以上作为基本条件，即由下岗失业人员和城镇少数特困群体扩大到纳入就业失业登记管理体系的全部人员。下岗失业人员、高校毕业生、农民工、以及零就业家庭、享受家庭劳动年龄内的登记失业人员等就业重点群体，都涵盖在新的就业税收优惠政策适用对象之内。同时，为支持和鼓励应届高校毕业生创业，将毕业年度内的高校毕业生也纳入自主创业税收优惠政策适用范围。三是保持原有政策优惠力度。继续沿用下岗失业人员再就业税收政策的优惠方式。对持《》从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额，依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、和个人所得税。对商贸企业、服务型企业、中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税的优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。四是进一步规范税收优惠政策管理。以《就业失业登记证》作为享受优惠政策的主要依据，在享受对象上体现了普惠性，在管理方式上突出了规范性，并将公共就业服务职能与税收征管紧密结合，适应了当前我国就业工作的新形势和新要求。同时，通过设置行业限制、加强对《就业失业登记证》和管理等方式，进一步提高了优惠政策的操作性和可控性，避免产生税收征管漏洞。《通知》规定，税收优惠政策的审批期限为日至日。税收优惠政策在日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止。下岗失业人员再就业税收优惠政策在日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止。为确保就业税收优惠政策的顺利实施，《通知》还规定，由国家税务总局会同财政部、、教育部制定和发布具体实施办法。新闻二税收优惠政策城关区地方税务一局认真落实优惠政策11月04日讯　近年来，城关区地方税务一局按照“严密监控税源应收尽收，着力培植税源应免尽免”的征收管理指导思想，确保各类税收优惠政策落实到位，特别是认真抓好西部大开发、下岗再就业、、安置城镇退役士兵、高校学生公寓后勤社会化改革等税收优惠政策的落实，主动为企业解决涉税难题。该局自2007年3月成立至今，已依法为1340户企业和个体工商户办理了减免税审批，共计减免税款19004万元。其中下岗再就业个体工商户1207户，减免税款287万元;企业吸纳下岗失业人员再就业税收优惠政策减免18户，减免税款757万元;享受西部大开发税收优惠政策减免28户，减免税款1477万元;文化体制改革税收优惠政策减免26户，减免税款14793万元;医疗机构优惠政策减免4户，减免税款126万元;安置城镇退役士兵优惠政策减免5户，减免税款177万元;高校学生公寓后勤社会化改革优惠政策8户，减免税款227万元;其他税收优惠政策减免44户，减免税款1160万元。税收优惠政策的贯彻落实，为创业者开辟了“绿色通道”，切实帮助企业和个体经营者度过创业难关，使企业和个体工商户得到了实惠，也有力的支持了地方经济的发展。
具体案例/税收优惠政策
重庆市彭水县之外的企业可以保持现有的经营地址和经营模式不变，通过以下途径就可以享受到彭水总部经济优惠政策。
（1）企业可以将新办公司注册在彭水工业园。
（2）企业将注册地址变更到彭水工业园。
（3）在重庆彭水工业园区注册一个分公司。
注册到彭水工业园区的企业可以享受到彭水县如下财政优惠政策：
工业性生产企业
对于从事工业性生产的企业，只要将企业注册在彭水工业园区，增值税根据地方财政所得部分的30%-50%予以奖励，所得税按照地方财政所得部分的60%给予奖励。
商业贸易型企业
从事商业贸易的企业，只要将企业注册在彭水工业园区，增值税根据地方财政所得部分的30%-50%予以奖励，企业所得税按照地方财政所得部分的60%予以奖励。
服务型企业
对于从事各类服务业的企业，只要将企业注册在彭水工业园区，其营业税根据地方财政所得部分的30%-50%予以奖励，企业所得税按照地方财政所得部分的60%予以奖励。
对于纳税金额较大的企业，还可享受彭水工业园区的特别优惠财政扶持奖励政策。
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扫码下载APP　　中小微企业在促进经济增长、增加就业、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用，但由于国内外经济环境影响，中小微企业发展中税负重、融资难等问题突出。党的十八届三中全会作出的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》明确提出要&激发中小企业创新活力&，李克强总理在2014年政府工作报告中也指出要&进一步扩展小微企业税收优惠范围，减轻企业负担&。为引导和帮助中小微企业稳健经营、增强盈利能力和发展后劲，近几年国家已经出台了一系列关于进一步扶持中小微企业发展的优惠措施，加大财税支持力度。为正确掌握相关政策，我们进行了梳理，供参考。
　　一、中小微企业的定义及划型标准
　　（一）中小微企业定义
　　这一概念来源于《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号），主要内容包括：一是中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定；二是适用的行业包括农、林、牧、渔业，工业（包括采矿业，制造业，电力、热力、燃气及水生产和供应业），建筑业，批发业，零售业，交通运输业（不含铁路运输业），仓储业，邮政业，住宿业，餐饮业，信息传输业（包括电信、互联网和相关服务），软件和信息技术服务业，房地产开发经营，物业管理，租赁和商务服务业，其他未列明行业（包括科学研究和技术服务业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务、修理和其他服务业，社会工作，文化、体育和娱乐业等）；三是适用于在中华人民共和国境内依法设立的各类所有制和各种组织形式的企业、个体工商户和规定以外的行业。
　　（二）以统计部门的统计数据为依据，各行业划型标准具体为：
　　1．农、林、牧、渔业。营业收入20000万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入500万元及以上的为中型企业，营业收入50万元及以上的为小型企业，营业收入50万元以下的为微型企业。
　　2．工业。从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。
　　3．建筑业。营业收入80000万元以下或资产总额80000万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入6000万元及以上，且资产总额5000万元及以上的为中型企业；营业收入300万元及以上，且资产总额300万元及以上的为小型企业；营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业。
　　4．批发业。从业人员200人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员20人及以上，且营业收入5000万元及以上的为中型企业；从业人员5人及以上，且营业收入1000万元及以上的为小型企业；从业人员5人以下或营业收入1000万元以下的为微型企业。
　　5．零售业。从业人员300人以下或营业收入20000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员50人及以上，且营业收入500万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。
　　6．交通运输业。从业人员1000人以下或营业收入30000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入3000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入200万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入200万元以下的为微型企业。
　　7．仓储业。从业人员200人以下或营业收入30000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入1000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。
　　8．邮政业。从业人员1000人以下或营业收入30000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。
　　9．住宿业。从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。
　　10．餐饮业。从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。
　　11．信息传输业。从业人员2000人以下或营业收入100000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入1000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。
　　12．软件和信息技术服务业。从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入1000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入50万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入50万元以下的为微型企业。
　　13．房地产开发经营。营业收入200000万元以下或资产总额10000万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入1000万元及以上，且资产总额5000万元及以上的为中型企业；营业收入100万元及以上，且资产总额2000万元及以上的为小型企业；营业收入100万元以下或资产总额2000万元以下的为微型企业。
　　14．物业管理。从业人员1000人以下或营业收入5000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入1000万元及以上的为中型企业；从业人员100人及以上，且营业收入500万元及以上的为小型企业；从业人员100人以下或营业收入500万元以下的为微型企业。
　　15．租赁和商务服务业。从业人员300人以下或资产总额120000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且资产总额8000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且资产总额100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或资产总额100万元以下的为微型企业。
　　16．其他未列明行业。从业人员300人以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上的为中型企业；从业人员10人及以上的为小型企业；从业人员10人以下的为微型企业。
　　（三）注意与小型微利企业的区别
　　小型微利企业，源自《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条，同时《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条对其明确，符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
　　通过比较，可以发现中小微企业与小型微利企业的区别在于：一是适用对象不同，中小微企业的适用对象不仅包括企业所得税纳税人，还包括了个人独资企业、合伙企业、个体工商户等个人所得税纳税人，适用对象远比小型微利企业宽泛；二是划分标准不同，小型微利企业是根据年度企业所得税应纳税所得额、从业人数、资产总额这三项指标来划分，而中小微企业的划分指标则是从业人员、营业收入、资产总额三项，区别明显。
　　二、对中小微企业的直接税收优惠
　　（一）营业税
　　1．提高营业税起征点
　　根据《财政部关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》（财政部令第65号）及《江苏省财政厅 江苏省国家税务局 江苏省地方税务局关于调整我省增值税营业税起征点的通知》（苏财税〔2011〕35号）的规定，自2011年11月1日起，明确我省的营业税起征点为：按期纳税的，为月营业额20000元；按次纳税的，为每次（日）营业额500元。
　　营业税起征点的适用范围限于个人，即个体工商户和其他个人。因此，符合中小微企业划型标准的个体工商户可以适用上述优惠政策，其营业额未达到营业税起征点的免征营业税；达到起征点的，按规定全额计算缴纳营业税。
　　2．月营业额不超2万元，暂免征收营业税
　　为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）和《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）先后发布，自2013年8月1日起加大了财税扶持力度。优惠内容主要包括：一是对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税；二是对以1个季度为纳税期限的营业税纳税人中，营业额不超过6万元（含6万元）的企业或非企业性单位，暂免征收营业税；三是对增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，兼营营业税应税项目的，分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月营业额不超过2万元（按季纳税6万元）的，同样暂免征收营业税。
　　需要指出的是，&月营业额不超过2万元&，是指月营业额在2万元以下（含2万元）。对纳税人月营业额超过2万元的，应全额计算缴纳营业税。
　　（二）印花税
　　根据《财政部 国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税〔2011〕105号）规定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
　　借款合同是指银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。而&其他金融组织&是指除人民银行、各专业银行以外，由中国人民银行批准设立，领取经营金融业务许可证书的单位。按照现行金融管理体制的规定，金融组织目前已由银监会批准设立并发放经营金融业务许可证书。
　　由于印花税的纳税人是书立合同的双方当事人，因此上述借款合同免征印花税的优惠政策也适用于借款给小型、微型企业的金融机构。即金融机构在2011年11月1日至2014年10月31日期间，与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税，与大中型企业（非小型微型企业）签订的借款合同则按规定征收印花税。此项优惠政策无疑实现了&双赢&，在一定程度上缓解了小微企业的融资难题。
　　（三）企业所得税
　　1．小型微利企业所得税优惠
　　按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，自2008年1月1日起，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。此后，财政部和国家税务总局又先后出台进一步措施，陆续扩大了对其中部分优惠对象的扶持力度。
　　自2010年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业；自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业；自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得均减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，企业最终的实际负担率仅相当于应纳税所得额的10%。
　　需要明确指出的是，根据《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号）的规定，自日起，小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收企业所得税方式，凡符合小型微利企业规定条件的，均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。包括企业所得税减按20%征收，以及自日至日，年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，其所得减按50%计入应纳税所得额，并按20%税率缴纳企业所得税。
　　2．其他企业所得税优惠
　　为鼓励科技创新，近些年来国家也陆续出台了相当多的企业所得税优惠政策，它们同样适用于中小微企业中的企业所得税纳税人，有效提高了企业的核心竞争力。
　　（1）研究开发费用加计扣除
　　企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。
　　（2）高新技术企业优惠
　　国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。高新技术企业是指，在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。
　　（3）鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策
　　软件产业和集成电路产业是国家战略性新兴产业，是国民经济和社会信息化的重要基础。为进一步优化软件产业和集成电路产业发展环境，提高产业发展质量和水平，培育一批有实力和影响力的行业领先企业，国家制定了以下税收优惠政策：
　　①集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。
　　②集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税，其中经营期在15年以上的，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。
　　③我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。
　　④国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。
　　⑤符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
　　⑥集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
　　⑦企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。
　　⑧集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。
　　享受优惠的企业应分别对照《集成电路生产企业认定管理办法》、《集成电路设计企业认定管理办法》、《软件企业认定管理办法》、《国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业认定管理办法》予以认定。
　　（4）符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税
　　符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
　　技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中，专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。技术转让，是指居民企业转让其拥有符合上述规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。
　　（5）允许固定资产缩短折旧年限或者加速折旧。
　　企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于技术进步、产品更新换代较快或者常年处于强震动、高腐蚀状态等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
　　（四）房产税
　　根据《中华人民共和国房产税暂行条例》和《江苏省房产税暂行条例施行细则》（苏政发〔1986〕172号）的规定，个别纳税人按规定纳税确有困难，需要给予临时性减税或免税照顾的，由市、县人民政府批准，定期减征或免征房产税。因此，对于中小微企业缴纳房产税确有困难的，可以申请房产税困难减免。
　　（五）城镇土地使用税
　　根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》、《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第1号）及《江苏省地方税务局关于明确城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》（苏地税规〔2014〕6号）的规定，对符合以下情形之一的纳税人，可申请城镇土地使用税困难减免：一是因全面停产（不包括季节性停产）、停业半年以上，缴纳城镇土地使用税确有困难的；二是国家和省级重点建设项目、扶持发展项目，缴纳城镇土地使用税确有困难的；三是符合国家产业结构调整指导目录下的鼓励类产业，年度亏损金额超过50万元且亏损金额占收入总额的比重超过10%，缴纳城镇土地使用税确有困难的；四是从事救助、救济、教育、科学、文化、卫生、体育、环境保护、社会公共设施建设和其他社会公共福利事业的公益性基金会、社会团体和群众团体，缴纳城镇土地使用税确有困难的；五是因不可抗力，如风、火、水、地震等严重自然灾害和其他意外原因，导致纳税人发生重大损失，正常生产经营活动受到重大影响，缴纳城镇土地使用税确有困难的。因此，对于符合困难减免条件的中小微企业，可以申请城镇土地使用税困难减免。
　　（六）行政事业性收费
　　1．免收税务登记证工本费
　　根据《国家税务总局关于转发〈财政部 国家发展改革委关于取消部分涉企行政事业性收费的通知〉的通知》（国税函〔2011〕97号）的规定，自2011年2月1日起，办理税务登记核发税务登记证时，不再收取工本费。
　　2．免收发票工本费
　　根据《财政部 国家发展改革委关于免征小型微型企业部分行政事业性收费的通知》（财综〔2011〕104号）及《国家税务总局关于免收小型微型企业发票工本费有关问题的通知》（国税函〔2011〕759号）的规定，自2012年1月1日起，在小型微型企业领购发票时免收发票工本费。一年以后，国家又对此项优惠政策的适用对象予以扩大，受惠面覆盖了所有纳税人。根据《财政部国家发展改革委关于公布取消和免征部分行政事业性收费的通知》（财综〔2012〕97号）及《国家税务总局关于取消发票工本费有关问题的通知》（国税函〔2012〕608号）的规定，自2013年1月1日起，取消税务发票工本费。
　　三、对中小微企业的间接税收优惠
　　（一）中小企业信用担保机构免征营业税
　　为了更好应对国际金融危机，支持和引导中小企业信用担保机构为中小企业特别是小企业提供贷款担保和融资服务，努力缓解中小企业贷款难融资难问题，帮助中小企业摆脱困境。根据《工业和信息化部国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知》（工信部联企业〔2009〕114号）的规定，对担保机构从事中小企业信用担保或再担保业务取得的收入（不含信用评级、咨询、培训等收入）三年内免征营业税，免税时间自担保机构向主管税务机关办理免税手续之日起计算。享受三年营业税减免政策期限已满的担保机构，仍符合规定条件的，可继续申请。
　　（二）中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策
　　自2011年1月1日起至2015年12月31日止，根据《财政部 国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕25号）的规定，符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。中小企业信用担保机构实际发生的代偿损失，符合税收法律法规关于资产损失税前扣除政策规定的，应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。
　　（三）创业投资企业所得税优惠
　　为进一步拓宽中小企业融资渠道，加快创业板市场建设，国务院完善了中小企业上市育成机制，扩大了中小企业上市规模，增加直接融资，完善创业投资政策。根据《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕87号）的规定，自2008年1月1日起，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，凡符合条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
　　（四）科技企业孵化器（高新技术创业服务中心）有关税收政策
　　根据《财政部 国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知》（财税〔2013〕117号）的规定，科技企业孵化器（也称高新技术创业服务中心）是以促进科技成果转化、培养高新技术企业和企业家为宗旨的科技创业服务载体。孵化器是国家创新体系的重要组成部分，是创新创业人才培养的基地，是区域创新体系的重要内容。自2013年1月1日至2015年12月31日，对符合条件的孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。符合非营利组织条件的孵化器的收入，按照企业所得税法及其实施条例和有关税收政策规定享受企业所得税优惠政策。
　　（五）国家大学科技园税收政策
　　根据《财政部 国家税务总局关于国家大学科技园税收政策的通知》（财税〔2013〕118号）的规定，国家大学科技园是以具有较强科研实力的大学为依托，将大学的综合智力资源优势与其他社会优势资源相组合，为高等学校科技成果转化、高新技术企业孵化、创新创业人才培养、产学研结合提供支撑的平台和服务的机构。自2013年1月1日至2015年12月31日，对符合条件的科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。符合非营利组织条件的科技园的收入，按照企业所得税法及其实施条例和有关税收政策规定享受企业所得税优惠政策。
常见问题解答
　　1．问：未达起征点的个体工商户能否领购发票？
　　答：根据《国家税务总局关于规范未达增值税营业税起征点的个体工商户税收征收管理的通知》（国税发〔2005〕123号）规定：&五、严格发票管理
　　主管税务机关应按照发票管理办法的有关规定供应未达起征点户生产、经营所需的发票，同时，应对其发票领购的数量和版面实行有效控制，对其发票开具、保管和缴销应制定严格的管理措施。对发票开具金额达到起征点的，税务机关应按其发票开具金额进行征税。各地应加大对未达起征点户发票使用情况的检查力度，依法处理为其他纳税人代开发票或转借、倒卖发票的行为，维护正常的税收秩序。&
　　2．问：印花税条例中借款合同征收范围包括哪些，税率是多少？
　　答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》附件《印花税税目税率表》的规定，借款合同包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。立合同人按借款金额万分之零点五贴花。单据作为合同使用的，按合同贴花。
　　3．问：小微企业不超过2万元暂免征收营业税的月营业额是否包括2万元？
　　答：根据《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）的规定，&月营业额不超过2万元&，是指月营业额在2万元以下（含2万元）。对纳税人月营业额超过2万元的，应全额计算缴纳营业税。
　　4．问：小型微利企业填写《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第七行&减免所得税额&的填报口径是什么？
　　答：根据《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕251号）规定：&一、企业按当年实际利润预缴所得税的，如上年度符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的小型微利企业条件，在本年度填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）》（国税函〔2008〕44号文件附件1）时，第4行&利润总额&与5%的乘积，暂填入第7行&减免所得税额&内。&
　　5．问：委托给外单位进行开发的研发费用，是否允许在企业所得税前加计扣除？
　　答：根据《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）第六条规定：&对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
　　对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。&
　　6．问：高新技术企业资格的有效期是几年？
　　答：根据《科技部 财政部 国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2008〕172号）第十二条规定：&高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。企业应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。&
　　7．问：高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的应如何享受优惠？
　　答：根据《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》（国税函〔2010〕157号）的规定，居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。
　　8．问：享受技术转让所得减免税优惠企业，是否需单独计算技术转让所得？
　　答：根据《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号）规定：&三、享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。&
　　9．问：企业采取缩短折旧年限方法的，其固定资产的最低折旧年限如何确定？
　　答：根据《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）规定：&三、企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《实施条例》第六十条规定的折旧年限的60%；若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定，一般不得变更。&
　　10．问：中小企业信用担保机构免征营业税需要符合什么条件？
　　答：根据《工业和信息化部 国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知》（工信部联企业〔2009〕114号）规定：&一、信用担保机构免税条件
　　（一）经政府授权部门（中小企业管理部门）同意，依法登记注册为企（事）业法人，且主要从事为中小企业提供担保服务的机构。实收资本超过2000万元。
　　（二）不以营利为主要目的，担保业务收费不高于同期贷款利率的50%。
　　（三）有两年以上的可持续发展经历，资金主要用于担保业务，具备健全的内部管理制度和为中小企业提供担保的能力，经营业绩突出，对受保项目具有完善的事前评估、事中监控、事后追偿与处置机制。
　　（四）为工业、农业、商贸中小企业提供的累计担保贷款额占其两年累计担保业务总额的80%以上，单笔800万元以下的累计担保贷款额占其累计担保业务总额的50%以上。
　　（五）对单个受保企业提供的担保余额不超过担保机构实收资本总额的10%，且平均单笔担保责任金额最多不超过3000万元人民币。
　　（六）担保资金与担保贷款放大比例不低于3倍，且代偿额占担保资金比例不超过2%。
　　（七）接受所在地政府中小企业管理部门的监管，按要求向中小企业管理部门报送担保业务情况和财务会计报表。
　　享受三年营业税减免政策期限已满的担保机构，仍符合上述条件的，可继续申请。&
　　11．问：创业投资企业投资期限内，被投资企业规模超过中小企业标准的，是否影响创业投资企业享受企业所得税税收优惠？
　　答：根据《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕87号）第三条规定：&中小企业接受创业投资之后，经认定符合高新技术企业标准的，应自其被认定为高新技术企业的年度起，计算创业投资企业的投资期限。该期限内中小企业接受创业投资后，企业规模超过中小企业标准，但仍符合高新技术企业标准的，不影响创业投资企业享受有关税收优惠。&