工龄领取一次性补偿金需要交经济补偿金个人所得税税吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-01-22 22:38 标签： 买断工龄补偿金规定
一次性补偿金如何计税
作者： 徐荣幸 日期： 日
一、分类&&
从任职单位取得一次性补偿金分为4种情况，1、买断工龄补偿金；2、退职补偿金；3、内部退养补偿金；4、提前退休补偿金。这4种情况都要比照工资所得征税。
二、含义及有关政策规定&&
1、因“买断工龄”取得一次性补偿金
&个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税，超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得的经济补偿征收个人所得税问题的通知》（国税发[号）的有关规定，计算缴纳个人所得税。&&&&&&&&&&&&&&&&
2、因“退职”取得的一次性退职费收入
&&退职费指被雇主辞退或自行辞职人员取得的一次性补偿收入。这里要澄清一个概念，《个人所得税法》第四条第七款说退职费属于免税收入，为什么又要征税呢？国税发[号《国家税务总局关于个人取得退职费收入征免个人所得税通知》第一条指出，上述退职费是指个人符合《国务院关于退休、退职的暂行办法》（国发[号）规定的退职条件并按该办法规定的退职费标准所领取的退职费。个人取得的不符合上述办法规定的退职条件和退职费标准的退职费收入应征收个人所得税。
3、因“内部退养”取得一次性“退养费”收入&
《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）规定，实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资薪金不属于离退休工资，应按“工资薪金所得”项目计征个人所得税。关于内部退养，根据《关于开展劳动保障政策咨询活动的通知》（劳社部函[2001]45号）中对第65个问题的解释：“按照有关规定，对距法定退休年龄不足5年，实现再就业有困难的下岗职工，可以实行企业内部退养，由企业发给基本生活费，并按规定继续为其缴纳社会保险费，达到退休年龄时正式办理退休手续”。内部退养收入是尚未到法定退休年龄而办理待退（内部退养）手续的职工取得的一次性收入。内部退养与买断工龄取得的一次性补偿收入，最大的区别在于“内退”后还会取得基本生活费，而买断工龄取得的一次性补偿收入后就不能再从原单位取得收入了。
4、因“提前退休”取得一次性补贴
&&国家税务总局发布《关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2011第6号）规定，机关企事业单位对未达到法定退休年龄正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休人员支付的一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资薪金所得”项目征收个人所得税。对于提前退休应从三个方面把握第6号公告的适用范围。一是单位范围：第6号公告适用于全部机关和企事业单位，也就是说对于单位是没有限制的。二是个人范围：第6号公告仅适用于未达到法定退休年龄但却正式办理提前退休手续的个人。个人在未达到法定退休年龄办理内部退养手续而不是退休手续不适用该公告规定。三是收入范围：仅适用于机关企事业单位按照统一标准向提前退休工作人员支付的一次性补贴收入，对于其他收入则不适用。需要注意的是，机关事业单位人员要想办理提前退休，必须有3个条件：按照《公务员法》规定，公务员符合下列条件之一的，本人自愿提出申请，经任免机关批准，可以提前退休：（一）工作年限满30年的；（二）距国家规定的退休年龄不足5年的，且工作年限满20年的；（三）符合国家规定的可以提前退休的其他情形的。根据中组部、人事部《关于印发〈关于事业单位参照公务员法管理工作有关问题的意见〉的通知》（组通知[2006]27号）的规定，法律法规授权具有公共事务管理职能使用事业编制由国家财政负担工资福利的事业单位，列入参照《公务员法》管理范围。
三、计算方法及举例说明& &
根据本人的“自行研究”，分为“分期法”和“总计法”。分期法就是把这一次性收入看成是数个月的工资，当然“每月工资”是一样的。本人反映迟钝，为便于理解和计算，特分解为以下5个步骤：①确认“总收入”→②确定“月数”→③计算“月工资”→④计算“月税”→⑤“月工资”乘以“月税”得出结果。
目前“买断工龄”、“退职”和“提前退休”这3类一次性收入是按分期法计算的。它们计算的原理一样，“总收入”的确认上也基本一致（只有“买断工龄”有“免征额”规定），都不涉及当月工资，区别就在于确定“月数”上，根据各自特征来确定月数，“买断工龄”根据工作年限（最高为12），“退职”根据原每月工资水平来折算月数（最高为6），“提前退休”根据距法定退休时间的月数直接确定（无封顶规定）。总计法目前只适用于“内部退养”，就是把这一次性收入就当成是“一个月的工资”，但是税率要按分期法来确定，即前面分期法的前三个步骤计算出“月工资”后（方法同“提前退休”一样），不是用来计算“月税”，而是以此为依据确定税率，确定了“合理的税率”后，就用“总收入”套用这个税率直接计算出“月税”来。当然这样计算出来的结果会明显高于用分期法计算出来的结果。
&&& 例一：
2012年5月，某机械厂因改制对部分职工实行买断工龄，现有两个职工张三和李四，均与厂方签订了解除劳动关系的协议，职工张三的工龄为6年，按规定取得了一次性补偿金3万元，职工李四的工龄为18年，按规定取得了一次性补偿金9万元，该厂所在地区2011年度职工平均工资为1万元。计算张三、李四应纳个人所得税。
①职工张三取得的一次性补偿收入未超过上年度企业职工平均工资的3倍，可免征个人所得税。
②职工李四取得的一次性补偿收入超过上年度企业职工平均工资的3倍，应就超过部分计税。
A确认总收入：=60000
B确定“月数”：12（超过12按12算）
C计算“月工资”：0
D计算“月税”：（）*3%-0=45
E最后结果：“月税”*“月数”=45*12=540元
例二：赵某为某企业职工，2012年2月与原企业办理了退职手续（不符合国家规定的退职条件）。原单位一次性支付给赵某退职费24000元，赵某受聘期间每月工资收入2000元，计算赵某2012年2月应纳个人所得税。
A确认“总收入”：24000
B确定“月数”：=12月，大于6个月按6个月计税
C计算“月工资”：0&
D计算“月税”：（）*3%-0=15&
E最后结果：“月税”*“月数”=15*6=90元
例3：某单位员工李某，因身体方面的原因，其所在单位在2011年12月按照程序批准其提前退休，并按照“统一规定”一次性给予其补贴90000元（李某至法定离退休年龄还有1年零6个月）；李某当月领取工资5200元，其中包括法定营口的住房公积金695元、养老保险和医疗保险505元；单位发放过年费（包括购物券、现金及实物）价值5000元。计算李某应纳个人所得税。
①当月工资所得应纳税额=（5-505-3500）*20%-555=545元
②提前退休补贴应纳税额
A确认“总收入”：90000
B确定“月数”：18个月（距法定退休月份数）
C计算“月工资”：0元
D计算“月税”：（）*3%-0=45元
E最后结果：“月税”*月数=45*18=810元
李某应纳个人所得税合计：545+810=1355元。
例4：某酒厂因减员增效对部分职工实行内部退养办法，2012年10月，该厂职工王某办理内退，王某离法定退休年龄相差50个月，因内退取得一次性收入45000元，10月份王某的工资收入为2700元，计算王某2012年10月应纳个人所得税。
按“总计法”计算：
A确定税率：45000（注意不要加2700）/50+2700（加在这里）-，查税率表，税率为3%，速算扣除数为0&
B确认总收入：=47700元（与当月工资合并）
C套用确定的税率计算最后结果：（）*3%-0=1326元。
总之，我们要随时关注此类问题的税收政策变化情况，有没有最新的政策变化情况发生，总的来说此类政策还是比较稳定的，分清收入的性质，用正确的方法计算出准确的结果。
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（作者单位：瑞昌市地税局）
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一次性补偿金的个税处理需区分三种情况
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一次性买断工龄补偿金个税如何缴纳
不再与再次任职，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分根据税法的有关规定，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、失业保险费，免征个人所得税。
如果企业依照国家有关法律规定宣告破产，只有买断才属于解除劳动合同、受雇的工资，免征个人所得税，可以适用上述免征额度。
内退的个人与原任职单位仍有着关系，所以所得收入应按至退休年龄的月数进行平均、医疗保险费。被雇主炒鱿鱼或自行辞职的个人取得退职费等一次性收入较多时，则应按月划分（超过6个月的按6个月划分）计征个税，企业职工个人从该破产企业取得的一次性安置费收入、薪金收入，按标准计缴个税（个人在单位的工作年限超过12年的按12年计算）。
个人领取一次性补偿收入时，按照规定比例实际缴纳的住房公积金。
对已缴纳个税的一次性补偿收入、生活补助费和其他补助费用）、基本养老保险费，可以在计征一次性补偿收入的个税时扣除。
对于个人而言，内退辞退和买断都会取得一笔数目可观的一次性收入，但三者性质不一样。而高出的部分除以本人在单位的工作年限，以其商数作为个人的月工资，并与领取当月的薪金计征个税、薪金的所得合并计算补缴个税
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