查看: 12858|回复: 9
关于合并报表中资本公积、盈余公积的合并问题
春季促销报名
CMA获得政府及各大企业集团一致推荐
会计越老，越容易被淘汰
财务职场，变迁太快?
Excel知名公众号作者
随书扫码看视频学Excel
& & 在合并报表中，资本公积、盈余公积如何进行抵消？需不需要重新计提子公司的盈余公积？请高手指点，提前谢了！
子公司的资本公积抵销子公司持股比例部分、盈余公积全额抵销
在合并报表中，应全额抵消子公司的所有者权益。然后在调整按照母公司享有的子公司留存收益，从母公司资本公积转入留存收益。以母公司资本公积-股本溢价为限。
个人认为可以不重新计提，就是重新计提也只是所以者权益内部变动，对母子公司股权投资与子公司所有者权益的抵销没有影响。
那抵消呢，是按母公司享有的份额来抵消资本公积和盈余公积、还是将子公司的资本公积和盈余公积全额抵消呢？感觉楼上两位说的不一样呢
合并中，全资的就抵消没有了，非全资的，按比例转入少数股东权益啊
按新准则，编制合并报表要先调整后抵销，这个抵销中包含母公司股权投资与所有者权益抵销，股权投资在初始投资时，其成本大于份额部分账务不作处理，但在编合并报表时需要列作商誉，然后存续期根据子公司损益变动相应调整，也就是说抵销前已按权益法进行调整，其账面价值与享有份额是一致的，将其与子公司权益抵销时会产生少数股东权益就可以了。
至于子公司是否重提这些项目，从结果上看在进行母公司投资收益与子公司利润分配抵销后就没有了，所以需不需要重提只是过程而已，看你怎么看。
我的做法是先全部抵消掉，贷长股和少数股东权益，同时，在长股由成本法转为权益法的过程中，对归属于母公司的资本公积要处理借长股贷资本公积，所以一般而言，最终的合并报表结果是盈余公积全部没有，资本公积还剩母公司比例*子公司资本公积部分
恩，学习了
也就是说母公司报表的资本公积小于合并报表的资本公积了？
Powered by企业合并资产负债表里资本公积的计算_百度知道
企业合并资产负债表里资本公积的计算
企业合并报表资产负债表里的资本公积是怎么计算的
为什么有加有减差额还要等于合并日子公司的资本公积
我有更好的答案
合并的原则就是抵消简单相加形成的重复计算金额，合并报表资本公积的计算方法和注册资本的计算类似，你介绍一下你们加减计算的具体情形，就可以给你解释
采纳率：83%
来自团队：
为您推荐：
其他类似问题
资产负债表的相关知识
换一换
回答问题，赢新手礼包
个人、企业类
违法有害信息,请在下方选择后提交
色情、暴力
我们会通过消息、邮箱等方式尽快将举报结果通知您。查看: 1251|回复: 10
请教陈版，子公司资本公积弥补亏损在合并报表处理的问题。
春季促销报名
CMA获得政府及各大企业集团一致推荐
会计越老，越容易被淘汰
财务职场，变迁太快?
Excel知名公众号作者
随书扫码看视频学Excel
现有子公司在会计期间以资本公积弥补了亏损，弥补后子公司未分配利润变为0，那么在合并层面，是否会导致合并未分配利润的变动？模拟权益法该如何编制抵消分录呢？
资本公积不能补亏。子公司用盈余公积补亏，不影响合并层面的未分配利润。
资本公积不能补亏。子公司用盈余公积补亏，不影响合并层面的未分配利润。
假设资本公积可以弥补亏损呢？
假设资本公积可以弥补亏损呢？
这个好像不能假设
不能弥补亏损
这个好像不能假设
是国外的公司
在合并报表层面，子公司的权益内部结转事项应予以恢复，即子公司的权益项目应恢复到其最初形成时的来源项目列示。
chenyiwei 发表于
在合并报表层面，子公司的权益内部结转事项应予以恢复，即子公司的权益项目应恢复到其最初形成时的来源项目 ...
那就是不会影响合并未分配利润喽 请问陈版为什么视作合并层面以资本公积弥补未分配利润呢？
shakavsmu 发表于
那就是不会影响合并未分配利润喽 请问陈版为什么视作合并层面以资本公积弥补未分配利润呢？
不视作 抱歉
不视作 抱歉
合并报表层面的实收资本和资本公积应体现母公司股东对合并主体的资本性投入金额。子公司以未分配利润转增资本或转入资本公积，不代表合并主体从母公司股东获得的资本性投入，也不影响不同类型股东在子公司净资产中所享有的绝对份额和相对比例。
chenyiwei 发表于
合并报表层面的实收资本和资本公积应体现母公司股东对合并主体的资本性投入金额。子公司以未分配利润转增 ...
明白这个道理了 谢谢陈版！
Powered by子公司资本公积合并_中华文本库
我们审计其一个单位正好当年控股合并了其 母公司投资的另一单位,其单位编制年初合并抵销分录如下: 借:子公司 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 贷:本公司...
关于同一控制企业合并产生资本公积会计处理探讨_财务管理_经管营销_专业资料 暂无评价|0人阅读|0次下载|举报文档 关于同一控制企业合并产生资本公积会计处理探讨_财务...
与抵销合并报表准则规定,编制合并财务报表时应当按照权益法调整对子公司的长期股权...因此必须通过编制调整分录:借记或贷记“长期股权投资”,贷记或借记“资本公积”...
清算子公司合并抵消_财会/金融考试_资格考试/认证_教育专区。报告期内清算子公司...笔者认为,应借 记(或贷记)投资收益项目,贷记(或借记)资本公积项目。 需要...
《企业合并准则补充规定——同一控制下处置子公司的相关会计处理[征求意见稿]》...其初始投资成本与合并对价之间的差 额,应当调整资本公积;资本公积不足冲减的,...
(=首次合并时,手工输入;以后年度合并时,等于合并 年度子公司的净利润×持股比例) 资本公积(=首次合并时,手工输入;以后年度合并时,等于上一批注 [a1]: 为什么要...
资本公积(剩余部分应享有的被投资方其他权益变动) 贷:投资收益 三、不丧失控制权处置子公司的处理 合并财务报表 ①出售股权交易日,出售股权取得的价款与所处置股权...
即使在将来丧 失对该子公司的控制权时,原先确认的这部分资本公积也 仍然是保留在资本公积中,不能 转入损益 讲解中在《企业合并》与《非货币性资产交换》中分别...
(或实收资本) 、资本公积、盈余 公积项目的, 在本期编制合并财务报表调整和...对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动, 在持股比 例不变的情况下,按...
因此,在编制合并会计报表时,应当将母公司对子公司的权益性资本 投资项目与子公司的所有者权益项目全额抵消。编制的抵消分录为: 借:实收资本 资本公积 盈余公积 未...查看: 22267|回复: 26
合并报表中资本公积的两个问题
春季促销报名
CMA获得政府及各大企业集团一致推荐
会计越老，越容易被淘汰
财务职场，变迁太快?
Excel知名公众号作者
随书扫码看视频学Excel
& & 问题一、A、B两个公司不具有关联关系。日，A公司通过增发1000万股普通股购买B公司80%的股权。该合并适用特殊性税务处理。购买日，B公司除一项账面价值为500万元、公允价值为600万元的无形资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值一致。该无形资产未来仍可使用10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。　
购买日，无形资产的公允价值大于账面价值，形成应纳税的暂时性差异，A公司应确认的递延所得税负债=（600-500）×25%=25（万元）
　&&会计处理：借：无形资产100　贷：递延所得税负债 25&&资本公积　75
也就是说确认的递延所得税负债冲减资本公积。那么日，对购买日可辨认净资产的公允价值与账面价值之间的差额进行调整　借：管理费用　10（100÷10）　贷：无形资产　10。
　同时须转回已确认的递延所得税负债
借：递延所得税负债.2.5（10×25%）,这个时候贷方应是增加资本公积呢，还是应该减少所得税费用？
& & 问题二、子公司本年资本公积增加，母公司享有部分是否要在合并报表中反映？
2009年B公司因持有的可供出售的金融资产的公允价值变动200万元，个别报表增加资本公积150[200×（1-25%）]。通过母公司长期股权投资与子公司所有者权益的调整，已将子公司本年增加的150万元资本公积抵销，但在用权益法调整母公司长期股权投资时，又需做一笔处理：借 长期股权投资120（150×80%） 贷：资本公积80。那么，是不是说子公司本年资本公积增加，母公司享有部分仍要在合并报表中反映？
回复 楼主 快枪 的帖子
1、应当减少递延所得税费用。
2、子公司增加的属于其他综合收益形成的资本公积，在母公司的合并报表中也同样反映为资本公积的增加（如为非全资子公司的，有部分需分配给少数股权），并且也构成母公司合并报表层面的其他综合收益的组成部分。
回复 楼主 快枪 的帖子
会计处理：借：无形资产100　贷：递延所得税负债 25&&资本公积　75
为什么贷资本公积？
原帖由 Yanlinqin 于
20:20 发表
会计处理：借：无形资产100　贷：递延所得税负债 25&&资本公积　75
为什么贷资本公积？
这是从合并报表层面的处理。按59号文，合并适用特殊性税务处理时，合并企业接受被合并企业资产的计税成本为被合并企业的原账面价值。而非同一控制时，编制合并报表时是以被合并企业的公允价值为基础的，公允价值与账面价值差额计入资本公积。
[ 本帖最后由 快枪 于
09:38 编辑 ]
原帖由 快枪 于
09:37 发表
这是从合并报表层面的处理。按59号文，合并适用特殊性税务处理时，合并企业接受被合并企业资产的计税成本为被合并企业的原账面价值。而非同一控制时，编制合并报表时是以被合并企业的公允价值为基础的，公允价值与 ... 计入资本公积可能不适当。可能应该是：
第一步：确定合并成本，即发行的股份的公允价值及其他成本。
第二步：对被合并方的资产负债按公允价值计量，并确认由此产生的递延所得税资产和负债。
第三步：比较合并成本与经第二步调整后的净资产份额，差额计入商誉或当期利润。
[quote]原帖由 Yanlinqin 于
10:07 发表
计入资本公积可能不适当。可能应该是：
第一步：确定合并成本，即发行的股份的公允价值及其他成本。
第二步：对被合并方的资产负债按公允价值计量，并确认由此产生的递延所得税资产和负债。
第三步：比较合并成本 ... [/quote
两回事了。
商誉或负商誉是合并成本与被合并企业净资产公允价值的差额。
而这里我说的计入资本公积的金额，是指被合并企业资产或负债的公允价值与账面价值之差额。
回复 地板 快枪 的帖子
被合并企业不可按公允价值作账务处理，只能在合并报表中按公允价值调整。
原帖由 Yanlinqin 于
17:36 发表
被合并企业不可按公允价值作账务处理，只能在合并报表中按公允价值调整。
是啊，所以我说上述处理都是合并报表层面的处理啊。
谢谢陈老师！
原帖由 chenyiwei 于
18:23 发表
1、应当减少递延所得税费用。
2、子公司增加的属于其他综合收益形成的资本公积，在母公司的合并报表中也同样反映为资本公积的增加（如为非全资子公司的，有部分需分配给少数股权），并且也构成母公司合并报表层面的 ...
1、相似的一个处理，如可供出售金融资产公允价值变动，确认的递延所得税对应的科目也是资本公积，而以后公允价值发生反向变动或处置该金融资产时，转回的递延所得税对应的科目仍是“资本公积”。非同一控制下的合并报表，被合并单位资产或负债账面价值与公允价值不一致时，确认的递延所得税对应科目也是资本公积，为什么递延所得税转回时的对应科目不是资本公积而是所得税费用呢？
2、是否可以这样理解，子公司在购买日的资本公积，在合并报表中都被抵销掉了，以后子公司发生的资本公积，都要反映在合并报表中呢？
回复 9楼 快枪 的帖子
1、这与可供出售金融资产公允价值变动不同。可供出售金融资产的公允价值变动在相关资产处置时最终是要从资本公积转回损益的，但你所说的资产评估增值性质的资本公积虽然也属于其他综合收益范畴，但相关资产折旧或处置时不会转回损益，但评估增值的相关折旧已经计入损益，所以与评估增值对应的折旧相关的递延所得税转回也是计入损益。
2、可以这样理解。
本帖最后由 guizilaile00 于
10:36 编辑
chenyiwei 发表于
1、应当减少递延所得税费用。
2、子公司增加的属于其他综合收益形成的资本公积，在母公司的合并报表中也同 ...
第2点，1、子公司增加的属于其他综合收益形成的资本公积，是不是可以这样理解。子公司本期计入的其他资本公积，合并报表层面基本上是需要确认的？
比如投资性房地产初始转换形成的资本公积合并层面要确认。
2、（如为非全资子公司的，有部分需分配给少数股权），意思是资本公积减少一下，同时将减少部分确认为少数股东权益，
也意思就是合并报表中对非全资子公司资本公积的确认仅为母公司持股比例应相应确认的部分，少数股东那块已转为少数股东权益。
基本可以这样理解。&
1、这与可供出售金融资产公允价值变动不同。可供出售金融资产的公允价值变动在相关资产处置时最终是要从资 ...
请问陈版主如果被投资单位资本公积为国家独享的，如果是权益法核算的那么在权益法的时候是否需剔除该资本公积的影响？另外，如果是子公司，在合并报表该如何列示？我的理解是在权益法核算的时候是需要剔除该资本公积的影响的，在合并报表应该列示在少数股东权益，不知道我的理解对不对，还请陈版主指正，谢谢！
可以这样理解。另外国家独享资本公积如果属于权益的，列报在“其他权益工具”中也是可选项之一。&
1、应当减少递延所得税费用。
2、子公司增加的属于其他综合收益形成的资本公积，在母公司的合并报表中也同 ...
如果是由于子公司非其他综合收益变动形成的资本公积比如子公司联营企业其他资本公积变动或者子公司同比例注资形成的资本溢价等其他所有者权益变动，处置该子公司时，母公司按持股比例享有的资本公积在合并层面如何处理
2、子公司的联营企业的其他权益变动，子公司按权益法核算形成的资本公积，在处置该子公司时，按《企业会计准则第2号——长期股权投资（2014年修订）》第十五条第一款规定处理。&
1、子公司的资本溢价引起的所有者权益变动属于权益性交易性质，在丧失对该子公司控制权时不能转入损益。&
如果是由于子公司非其他综合收益变动形成的资本公积比如子公司联营企业其他资本公积变动或者子公司同比例 ...
《企业会计准则第2号——长期股权投资（2014年修订）》第十五条第一款只提及了综合收益的处理，未提及其他资本公积的处理，《企业会计准则第33号——合并财务报表》中也仅提及与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，应当在丧失控制权时转为当期投资收益。
请教陈版，我是否可以这样理解：子公司在处置单体账面上的联营企业的投资时，其他综合收益、其他权益变动（重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动除外）都应该结转至损益，减少资本公积-其他资本公积、其他综合收益（变动全部为正数变动的前提下）增加当期投资收益；如果是母公司在处置该子公司时，合并财务报表层面由于子公司综合收益变动归属于母公司享有的部分（权益法模拟合并）应该在处置当期减少其他综合收益增加当期投资收益，由于子公司综合收益变动以外的其他权益变动在合并财务报表层面归属于母公司享有的部分认定为属于权益性交易形成，不减少该资本公积-其他资本公积，且不能计入当期损益，对方科目的长期股权投资换成年末未分配利润且一直延续存在下去。
大体上可以这样理解。&
《企业会计准则第2号——长期股权投资（2014年修订）》第十五条第一款只提及了综合收益的处理，未提及其 ...
陈版，有个疑问就是如果上述情况直接走年末未分配利润，这样处理的话会导致合并报表层面本期年初未分配利润加上当期归属于母公司的综合收益减去利润分配后与年末未分配利润不等，这应该没有关系吧
当然不会直接调整“年末未分配利润”的。即使是对年初未分配利润直接调整，也是通过设置专门项目实现的，不可能对本身属于运算结果的项目直接调整的。&
陈版，有个疑问就是如果上述情况直接走年末未分配利润，这样处理的话会导致合并报表层面本期年初未分配利 ...
陈版，不太明白你说的通过设置专门项目实现是什么意思，如果不能计损益类科目，当期处置了子公司并减少了期末母公司账面长期股权投资，无法再使用借：长期股权投资，那之前由于子公司其他权益变动合并层面归属于母公司的其他资本公积，应该如何在当期延续抵消分录呢
处置当年的抵销分录应计入当年合并报表层面的净利润，间接影响期末未分配利润；以后年度延续抵销分录时（如需要），就是调整年初未分配利润，以实现不同年度之间合并报表数据的衔接。&
陈版，不太明白你说的通过设置专门项目实现是什么意思，如果不能计损益类科目，当期处置了子公司并减少了 ...
陈版，如果计入当年的净利润似乎只能是不改变资本公积记账方向，借投资收益来过渡到未分配利润去了，这样处理还是影响了当年合并层面的净利润，只是不是结转增加投资收益，而是减少投资收益，实质还是反应为处置子公司收到对价的抵减项了吧
这个递延所得税负债的确认
我有点疑惑呢
递延所得税负债的确认是未来要多缴税
可以按照我下面的说法这样理解吗？
就是会计利润上的每年无形资产摊销是60，而税法只认可50，所以要调整应纳税所得税10
导致未来要缴纳的所得税增加了
1、应当减少递延所得税费用。
2、子公司增加的属于其他综合收益形成的资本公积，在母公司的合并报表中也同 ...
甲集团下有2家子公司，甲持有A公司60%，持有B公司90%。现甲将B公司90%的股权以高于净资产的价格转让给A公司，甲公司在合并报表层面应如何处理？
由于股权转让前后，最终控制关系没有发生改变，应为同一控制下企业合并。同时，90%的B公司股权转让给A公司，相当于向A公司40%的少数股东出售了部分股权，即甲公司合并时最终持有的B公司股权为54%，A公司少数股东持有B公司股权36%。对于实际应由40%少数股东承担的转让对价，是否应在合并报表中增加资本公积，冲减少数股东权益？最终甲公司合并报表中的少数股东权益，应该包括B公司10%少数股东的权益，以及A公司40%少数股东的权益？
这属于合并集团内部的重组，在甲公司的合并报表层面应完全抵销该项内部交易（顺流交易）的影响，包括在该交易发生前后，归属少数股东的权益和损益应当不变。
交易前后对甲公司合并层面权益也没有影响吗？可是对A公司来说，由于其溢价购买了B的股权，对少数股东来说也承担了部分溢价，则从甲的合并层面来看，相当于将B的股权卖了一部分给A的少数股东，是否应增加对应的权益？
不应这样理解。由于该交易中没有经济资源流入或流出合并集团，因此权益总额和各项资产、负债的计量是不会发生变化的。该股权转让交易属于顺流交易，抵销未实现损益的影响全部归属于母公司股东，少数股权不影响。
陈版，股权转让交易属于顺流交易，但是怎么理解抵销未实现损益的影响全部归属于母公司股东，少数股权不影响？
见合并报表准则第三十六条。需抵销的内部交易损益原先就是全部确认在母公司账面的，该事项没有影响子公司的利润表，自然少数股东就不应抵销该金额了。&
Powered by