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完善我国居民非工薪收入个人所得税征缴问题的探讨
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完善我国居民非工薪收入个人所得税征缴问题的探讨
关注微信公众号为什么要交个人所得税，如果不交会承担什么相应的后果？_百度知道
为什么要交个人所得税，如果不交会承担什么相应的后果？
我有更好的答案
如果没代扣。 缴纳个人所得税是收入达到缴纳标准的公民应尽的义务、罚款。数额大，构成犯罪的，追究刑事责任。扣缴义务人在支付款项时，会按照税法规定代扣代缴，或者无法代扣，应自己申报缴纳。不缴以后被查到，是要补税、滞纳金个人所得税率是由国家相应的法律法规规定的，根据个人的收入计算
这是个人所得税法规定的。法律都是强制性的，有这么多为什么？不交企业会被罚款，个人会被追缴税款和滞纳金。扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款;纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金
法律的规定，必须守法。不缴纳个税，就是违法。
个人所得税是国家财政收入的一部分，是国家对高收入者的一种收入调控。 不交个人所得税如果被查出会被挨罚，如果偷的税额高了还有可能被刑事处罚
纳税是每个公民的义务，税收是强制性的，不交要受罚，严重的追究法律责任。
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缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数实发工资=应发工资-四金-缴税：个税按3500元&#47，他应纳个人所得税为
工资个税的计算公式为.baidu：
企业代缴个人所得税怎样做账务处理？
以不计入工资总额为宜，杨某的个人所得税由企业承担：　　借，将为职工负担的个人所得税记入“生产成本或管理费用”等科目及“应付工资”总额，一般有两种情况.06(元)　　二是企业代纳税人负担的税款属于与企业经营活动无关的支出：应付工资
3895　　借，个人所得税的计税依据应为含税收入，导致少缴个人所得税，个人所得税应纳税额正确的计算应为，正确的账务处理应为：应付工资
3600　　借：一是按事先合同约定；如果从实质重于形式角度考虑，不应记入“生产成本”或“管理费用”等科目：营业外支出
347，某企业发放职工杨某7月份工资3600元：应交税金—代缴个人所得税
347。但在税务检查中我们发现一些企业在进行账务处理时，这是税法对企业未履行代扣代缴义务的“处罚”：　　应纳税所得额＝(不含税收入－800－速算扣除数)÷(1－适用税率)　　　　　　　　＝(－125)÷(1－15％)＝3147。根据国税发[号文《个人所得税代扣代缴暂行办法》规定，企业为职工负担的个人所得税应否计入工资总额，按照合同约定：现金
347。如，计入工资总额也未尝不可，职工应纳的个人所得税全部或部分由企业负担：生产成本：现金
295　　企业的这种处理方法。　　笔者认为：应交税金—代缴个人所得税
347。如果从工资总额的构成角度看，应将记入“营业外支出”的代缴个人所得税全额调增应纳税所得额：　　借；二是因企业未履行扣缴义务.06
　　　贷，企业为职工负担的个人所得税也不得在企业所得税税前扣除，还应加收滞纳金并处罚，个人所得税由企业补缴，税务部门除要求企业补缴税款外。一是个人所得税应纳税额计算错误：应交税金
　　贷，同时也可避免计入工资总额后因计税基数加大需再次计缴个人所得税等情况发生.06　　与此相适应.06×15%-125＝347，职工实际上相当于得到了一种额外的收入、管理费用等科目
　　贷。该企业计算应扣缴个人所得税为，在申报企业所得税时.06(元)　　应扣缴个人所得税＝3147：生产成本：现金
　　应交税金——代缴个人所得税
295　　借：()×15％－125＝295(元)　　账务处理为.06　　借：现金
3600　　借，有一个值得商榷的地方就是：应付工资
　　贷。　　上述账务处理中，而应记入“营业外支出”科目，存在两个方面的问题.06
　　贷、管理费用等科目
　　贷。上例中：应付工资
　　　贷企业替职工负担个人所得税
求问企业未按规定代扣代缴个税会受到什么处罚
并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款、第六十六条，由税务机关处十万元以上五十万元以下的罚款、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款、第六十五条，不缴或者少缴已扣，处二千元以上五千元以下的罚款，由税务机关向纳税人追缴税款，是偷税，可以处二千元以下的罚款，由税务机关责令限期改正。　　第七十二条 从事生产、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为、经营的纳税人、代收代缴税款报告表和有关资料的、扣缴义务人有本法第六十三条。　　第六十二条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款，依法追究刑事责任、扣缴义务人转移存款。　　扣缴义务人采取前款所列手段，税务机关应当依法移交司法机关追究刑事责任；构成犯罪的，或者在账簿上多列支出或者不列、滞纳金、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正、扣缴义务人逃避，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款，对扣缴义务人处应扣未扣、已收税款、代收代缴税款记账凭证及有关资料的。　　第六十四条 纳税人，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、变造，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外、应收而不收税款的、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正。　　第七十条 纳税人。　　纳税人不进行纳税申报、第七十一条规定的行为涉嫌犯罪的，由税务机关责令限期改正。　　第七十三条 纳税人，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人，可以处二千元以上一万元以下的罚款。　　第六十八条 纳税人、第六十七条，不缴或者少缴应纳税款的、擅自销毁账簿。　　第六十三条 纳税人伪造。　　第六十九条 扣缴义务人应扣未扣，造成税款流失的，处一万元以上五万元以下的罚款，可以处一万元以下的罚款，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票、滞纳金、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人，拒不接受税务机关处理的。　　第七十七条 纳税人，不缴或者少缴应纳税款的、记账凭证、隐匿：　　第六十一条 扣缴义务人未按照规定设置；情节严重的，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴，可以处二千元以下的罚款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、扣缴义务人存款账户，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款；情节严重的；构成犯罪的、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，逾期仍未缴纳的　　《中华人民共和国税收征收管理法》关于扣缴义务人法律责任的规定如下；情节严重的，并处五万元以下的罚款，依法追究刑事责任、保管代扣代缴。对纳税人偷税的、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴，经税务机关责令限期缴纳
由公司代扣代缴的税包括哪些
个人所得税中，增值税、代理等服务活动取得的佣金。　　　　6、赠与等非交易转让时；没有代理人的，办理股权交割手续的单位负有监督纳税人依法纳税的责任，无论该收入采用何种计取方法和支付方式。⑥分保险业务、赠与所书立的股权转让书据。境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，运费结算付方应缴纳的印花税，其应纳税款以代理者为扣缴义务人，其应纳税款以售票者为扣缴义务人.资源税中。⑧非本企业雇员为企业提供非有形商品推销，对运费结算双方应缴纳的印花税，以初保人为扣缴义务人，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。　　　　7，在办理法人协议转让和个人继承，应由运费结算收方或其代理方实行代扣汇总缴纳，其应纳税款以受让者为扣缴义务人，以购买者为扣缴义务人，其应纳税款以代理人为扣缴义务人、继承。　　5，委托金融机构发放贷款.城市维护建设税中。⑦个人转让无形资产（除土地使用权）的、代收代缴义务人。建筑安装业务实行分包或者转包的、深圳证券登记公司集中托管的股票.营业税中，个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。股份制试点企业向社会公开发行的股票。凡是在上海。运费结算凭证由交通运输管理机关或其指定的单位填开或审核的，委托加工的应税消费品，均应征收营业税。非雇员从聘用的企业取得收入的，以总承包人为扣缴义务人、营业税的代扣代缴；没有代理者的，并代征代缴印花税税款，实行代扣汇总缴纳，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。单位或者个人进行演出由他人售票的。　　2，以受让者或者购买者为扣缴义务人，因购买.增值税中，当地税务机关应委托凭证填开或审核单位，该企业即为非雇员应纳税款的扣缴义务人、深圳证券登记公司代扣代缴。　　3，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。　　　4，境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的.消费税中、代收代缴义务人同时也是城市维护建设税的代扣代缴，其证券交易印花税统一由上海、奖励和劳务费等名目的收入。演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人　　1.印花税中、消费税
企业代扣代缴个人所得税变成纳税人自行申报对企业有什么影响
回扣自然少了、减少企业的纳税风险：1。如果代扣。工作少了对企业基本没有影响。非要说影响。而形成各种各样的风险，我个人认为有以下几个，扣错了、减少企业的工作量。3，有可能对税法理解错了。多一事不如少一事、减少企业代扣代缴手续费。2。希望我的回答对你有帮助、纳税人不自行申报引起的风险。税务机关会直接向单位追缴。4
关于企业代扣代缴个人所得税的会计处理
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贷应交税费-应交个人所得税
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个人所得税代扣代缴手续费收入如何进行财税处理？
因而它符合劳务收入的确认原则。这种观点是不恰当的，从而该经济利益也是可以计量的，而应计入单位收入，单位所取得的手续费收入应单独核算。另外，该经济利益就可以确定获得。企业只要正常履行了代扣代缴义务。根据《个人所得税代扣代缴暂行办法》(国税发［1995］65号)规定。相应地，该项收入不应计入往来款项，对于储蓄机构取得的手续费收入：记入往来款项，也应并入企业应纳税所得额，应按照规定交纳营业税和所得税。同时，该手续费不仅在会计上应作为收入核算，手续费收入可用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。代扣代缴手续费是企业提供了一定劳务后取得的收入。又由于手续收入的比例是确定的，用于“三代”管理支出。流转税方面，该项收入是用于奖励单位专门从事代扣代缴工作的办税人员的。第一种观点认为，因此应按照营业税中“其他服务业”的税目，计入本单位收入，在税法上，按5％的税率交纳营业税，《关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》(国税发［2001］31号)规定，所以其收支应该通过往来款项核算；所得税方面。手续费收入对于单位来说，对于手续费收入。据此，缴纳企业所得税(参考财行［号)，《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行［号)也明确规定，因为单位取得的个人所得税代扣代缴手续费收入并不完全用来奖励具体办税人员的，而非“营业外收入”，企业应记入“其他业务收入”，而并不是完全用于奖励办税人员。基于此对于企业取得代扣代缴个人所得税手续费收入的会计处理方法，该项收入实际上是企业提供了一定的劳务而取得的收入、记入“其他业务收入”和记入“营业外收入”，即，目前有三种观点，有关代扣代缴费用开支和对代办人员的奖励支出也应记入“其他业务支出”，也可以适当奖励相关工作人员，主要涉及流转税和企业所得税
企业代扣代缴个人所得税取得的手续费收入交营业税,税率是多少?
代理业属于服务业税目征收范围。也有部分省市对此作出明确规定、个人所得税与企业所得税，参与企业当年企业所得税汇算中，国家税务总局《关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）第一条规定。　　上述规定足以说明对于免征个人所得税的手续费也应仅指办理代扣代缴手续的相关人员按规定所取得的扣缴手续费。　　对于返还手续费在发放给个人时是否应该征收个人所得税，仅供参考，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税，“三代”单位取得手续费收入应单独核算并计入本单位收入，仍按税法规定缴纳个人所得税。但因该政策的适用主体是储蓄机构。　　《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）第二条规定。而如果公司将此款项作为奖金或者集体福利性质奖励给非相关人员则应并入员工当期工资薪金计征个人所得税：《重庆市地方税务局关于明确个人所得税有关政策问题的通知》（渝地税发[号）规定，例如《广西壮族自治区地方税务局关于企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入纳税问题的函》（桂地税函[号）明确规定。以上参考来源于税务网校。《个人所得税代扣代缴暂行办法》（国税发[号）规定、营业税　　根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及国家税务总局关于印发《营业税税目注释（试行稿）》的通知（国税发[号）第七条规定，对于用于该项工作的支出也同时计入到支出中，用于“三代”管理支出。此外，企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入应缴纳营业税。国家税务总局《关于代扣代缴储蓄 存款利息昕得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）第二条规定，企业取得代扣代缴手续费应该缴纳营业税、个人所得税 　　对于代扣代缴个人所得税返还手续费的用途是有明确规定的，严格意义来讲应按服务业中的代理业缴纳营业税，个人按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税，如，目前也有部分省市对此行为已经作出征税规定，营业税税率应为5%，扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员《中华人民共和国个人所得税法》第八条。因而，向个人支付所得的单位或者个人为个人所得税的扣缴义务人，对于企业取得的该项手续费返还收入应计入企业所得税收入中。因而，为收入总额。这两个规定明确了手续费返还收入应用于代扣代缴工作的管理性支出或奖励有关工作人员：发放给具体办税人员的手续费奖励暂免征收个人所得税，企业取得该项手续费返还收入主要涉及营业税，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，储蓄机构代扣代缴利息税取得的手续费收入。从上述分析来看、企业所得税 　　《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定。三、第十一条规定，储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税，应缴纳营业税和企业所得税。本文将对企业根据上述规定所取得的手续费所涉及的税务问题进行分析。二，实务处理中却常因该笔收入是从税务机关取得而模糊了征税概念。 一，对于企业所取得的手续费返还收入，实际操作中各地并没有普遍对“三代”企业就此款项征收营业税。其免税范围界定为，也可以适当奖励相关工作人员，因而？实践中通常是将所有发放给个人的手续费都作为免征个人所得税进行处理，值得注意的是，个人办理代扣代缴税款手续：《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[号）规定，对扩大范围发放的手续费奖励。由此可见，并可按所扣税款的2％......
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加强个人所得税征管的思考
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&&& 个人所得税，在组织财政收入和调节收入分配等方面发挥着重要的作用。个人所得税法自1994年施行以来，我省征管情况基本良好，但目前也存在一些值得注意的问题。主要有：对个人所得税征管工作重要性认识不足，公民纳税意识淡薄；全员全额管理工作质效不高，分类所得税申报项目不全，存在没有足额足项如实申报现象；个体工商户、个人独资合伙企业、高薪行业个和自然人股权转让征管有待进一步加强等，税款流失较为普遍，为尽快改变这一状况，要从根本上深化这一税种的征管，充分发挥其调节收入差别作用和聚财功能，分析现状，找准问题，有针对性地采取行之有效措施才能收到良好效果。
&&& 一、充分认识深化个人所得税征管工作的现实意义
&&& 个人所得税是地方税收的主体税种之一，深化个人所得税征管势在必行。
&&&&1.加强个人所得税征管，是推进依法治税、全面提升税收征管质量和效益的客观要求。个人所得税是地方税收征管最为复杂的税种之一，加强个人所得税征管有助于其它地方各税征管的科学化、法制化建设，有利于整体税收征管质量和效益的提高。
&&&&2.加强个人所得税征管能有效促进地方经济和社会事业持续稳定发展。个人所得税是地方财政收入的重要来源。税收依赖于经济，经济和社会事业的发展需要税收支持,经济、税收、事业是相互联系、相互制约的有机统一体，实现经济、税收、社会事业的持续稳定发展，是实践科学发展观的必然要求和具体体现。
&&&&3.加强个人所得税征管，对构建和谐社会具有积极推动作用。个人所得税具有调节收入分配的重要功能，个人所得税属于直接税，最能体现税收普遍、公平的原则。我国个人所得税始终贯彻“高收入者多缴税、低收入者少缴税或不缴税”的立法精神，对实现社会分配的公平合理具有现实意义。
&&& 二、大力深化全员全额扣缴申报
&&&&2015年10月申报期，我省共有扣缴义务人数246347户，应进行明细申报的纳税人222108户，已成功申报户数179906户，与上年相比增加了5倍多，申报成功率达80.99%。明细申报人数285.6万人，入库税款3.05亿。今年我省全员全额明细申报的突出特点是申报户数较上年同期大幅增加。各设区市局均按期按质按量完成了申报任务，申报率最高的鹰潭市局达98%，有7各设区市局申报率达到80%以上，最低的也达到76.2%。申报率取得了良好的效果，但全员全额申报质量还需进一步增强。
&&& 全员全额扣缴质量难以到位。其主要原因是征税项目多而复杂，使纳税人或扣缴义务人不易掌握而出现应报未报或少报现象，同时也存在个别单位对税收认识不足而采取巧立名目、直接以费用列支等方式隐蔽发放实物及现金，使个人所得税征收管理难度加大。三证一码实行后，新开办的企业大量增加，对全员全额明细申报质量提出了更高的要求。各市地税局要结合辖区内今年全员全额明细申报工作开展情况，在今后的工作中，要从以下几方面加以改进和深化。
&&& 1.宣传常态化。通过各种媒体手段全方位不间断加强政策辅导，提高纳税人和扣缴义务人自觉申报意识。
&&&&2.进一步加强对扣缴义务人的管理。继续把扣缴义务人代扣代缴做为全员全额明细申报的重点，切实摸准申报人群的基本情况。针对三证一码的办理特点，将关口前移，在办证时就对扣缴义务人进行辅导，确保其纳入明细申报范围。
&&& 3.提高信息管税水平。把推进个人所得税全员全额明细申报与提高征管系统应用水平相结合，及时比对分析两方数据，强化数据应用，充分发挥好两个软件的功能。
&&& 4.不断细化措施，规范执法，优化服务。结合我省实际，大力推行互联网申报方式，切实减轻纳税人纳税成本，促进申报率和个人所得税征管质量的提高。
&&& 5.建立个人所得税全员全额明细申报常态管理新机制，切实加强对自然人纳税人多项所得的管控，由以“工资薪金所得”为单一主要来源向多项目管控转变，提高个人所得税科学化、精细化、专业化管理水平，促进个人所得税收入快速增长。
&&& 6.不断推进制度建设，推进建立个人信用体系，加强协税护税网络建设，加强与银行、工商、国税、公安、国土、房产等部门的协作，实现信息资源共享，加强对个人隐性收入的监控，达到堵漏增收的目的。加大对涉税违法行为的查处力度，结合汇算清缴，开展好个人所得税工资薪金等收入比对工作。
&&& 三、深化个体工商户和个人独资合伙企业个人所得税控管
&&& 据统计，截止日，全市省共有个体工商户249186户（比上年同期增加19.64%），入库税款万元（比上年同期增长1.2%），其中：查帐征收2424户（比上年同期增长44.86%），占个体工商户总户数的0.97%，入库税款18228.95万元（比上年同期增长118.87），占个体工商户个税的17.54%；定率征收5288户（比上年同期减少2%），入库税款2873.78万元（比上年同期增长40.08%）；定额征收214758户（比上年同期增加11.69%），入库税款59461.13万元（比上年同期减少6.97%）；其他核定方式26716户，入库税款23376.11万元（比上年同期减少21.07%）。个体工商户和个人独资企业多以传统的家庭产业行式，大多是现金交易流水帐。生产经营所得个人所得税实行定期定额管理较多,近期入库率降低，除政策性减免（起征点提高）外，还受营改增的影响,给双定工作带来很大难度，企事业单位承包承租经营所得、财产租赁所得、财产转让所得、特许权使用费所得等因其具有较强隐蔽性特点致使个人所得税征管基础信息难以准确收集。
&&& 各地市税务局要建立长期有效监督机制，及时掌握个体工商户的停业、歇业、复业、地址变动等情况，保障税款及时、足额入库。根据个体工商户和合伙制企业的情况变化，及时更新电子基础信息，特别是保证通讯联系方式的准确性，便于随时掌握纳税人的动态。适时组织开展个体工商户和合伙制企业专项检查工作。选取部分社会认知度比较集中的行业，组织开展专项检查，加强税政、征管、稽查等部门的协调配合，促进个人所得税的科学化、精细化、专业化管理，不断提高个体工商户和个人独资合伙企业纳税尊从度。
&&& 四、积极推进12万元个人自行纳税申报
&&& 近年来，我局为加强年所得12万元以上自行纳税申报工作，不断创新举措，优化服务，有效提升了纳税人对税法的遵从度，年所得12万元以上自行纳税申报工作的数量和质量均有较大提高。2012年度共受理年所得12万元以上申报45085人，同比增长16.8%；2013年度53096人，同比增长17.8%；我省2014年度年所得12万元以上自行纳税申报人数为65591人，较上年增加12495人，增长23.5%，在攀升的增长率现状中另存在的问题有：
&&& 1.有些特殊技能人员、有隐形收入的纳税人难以监控。信息不对称的等因素，部分个人收入比较隐蔽、分散，或以现金支付为多。目前，社会上有专业特长的人员，如合伙制的律师事务所、注册会计师事务所、注册税务师事务所等中介机构的合伙人，各种声乐、器乐、舞蹈等课外兴趣特长培训教师，财产租赁、转让所得等隐性收入的纳税人收入不菲，但这些多处取得的收入，多由个人支付，无法定扣缴义务人，纳税人不愿主动向税务机关进行申报纳税，管理存在盲区。因此申报项目较为单一，主要集中在“工资薪金所得”。
&&& 2.纳税人对自行申报认识存在误区。年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报工作已推行了多年，虽然近年来我省地税系统不断加大宣传力度，但仍有部分纳税人对自行申报工作的理解还存在误区。（1）是纳税意识较弱。在长期个人所得税代扣代缴制度中形成的习惯性依赖，部分纳税人认为申报由任职单位代办即可，自行申报意识不强，主动、自觉性不够,不少纳税人持等待观望的态度，地税机关不通知、不找到纳税人，纳税人就不申报，纳税申报缺乏主动性。（2）是纳税人对自行纳税申报的认识和准备不足。有的纳税人不了解自行纳税申报的政策规定和要求，认为自己平时已经扣缴或缴纳了税款，就可以不用申报了；或对现行政策理解不到位，平时没有记录收入情况，需要申报时发现收入资料不全，无法及时准确申报。
&&& 就上面的问题我们应该怎么做？
&&& 1.继续加大宣传力度。根据自行申报管理办法，还有其他几种情形也需要日常自行申报，我们将结合税收宣传月等相关工作，重点宣传个人所得税自行纳税申报工作，使自行申报工作更深入人心，进一步提高纳税人的自行申报意识。在日常工作中，切实履行好年所得12万元以上个人自行纳税申报的政策宣传和告知义务，重点是有房屋转让所得等财产性收入的个人、发票代开金额偏大的个人等，通过宣传、告知，为以后年度年所得12万元以上自行纳税申报的开展做好基础性工作；走访、倾听社会和纳税人对自行申报工作意见，进一步改善提高税务服务水平。
&&& 2.做好自行申报的后续管理工作。（1）是开展数据比对分析，筛查出应申报而未申报纳税人，根据已经掌握的信息，对应申报未申报的纳税人采取约谈、下达《限期改正通知书》等措施，要求其限期申报。经税务机关多次申报提醒仍未履行申报义务的纳税人和税务稽查中发现达到申报标准而未申报的纳税人要依照征管法有关规定进行处罚，并将典型案件公开向社会曝光或公告，起到一定震慑效果，进一步增强税法刚性。（2）是认真分析总结自行纳税申报工作，加强个人所得税薄弱环节管理。梳理日常征收管理工作中的疏漏，研究制订有效措施，加强薄弱环节、薄弱项目的管理，堵塞征管漏洞。（3）是结合纳税评估、税务稽查等工作，要求各级稽查局、管理局在税务稽查和纳税评估过程中，要将2014年度企业发生的工资薪金支出作为重点核查对象之一，特别是房地产、建筑安装、电力、金融、股权转让等高收入行业和企业的纳税人，核查其个税系统反映的工资薪金等所得信息的完整性和真实性，以及支付个人工资薪金等支出是否已按规定足额扣缴个人所得税，并结合检查数据和个税系统数据进行比对。（4）是逐步建立健全高收入档案。以自行申报为契机，以重点区域、重点行业和重点单位为着眼点，筛选出年所得12万元以上的纳税人，逐步完善高收入者税源档案体系，做到一户一档，实行跟踪管理，加强对高收入者的个人所得税征收管理。
&&& 五、夯实自然人股权转让所得税管理
&&& 随着经济飞速发展、投资渠道的多元化，非上市公司股权转让行为越来越普遍，转让形式日趋复杂，由于个人股权转让的隐蔽性较强，征管机关目前又难以核实股权转让的实际成交价格；难以确定企业净资产实际公允价值。实际征管过程中，股权转让个人所得税入库率较低。如何加强个人股权转让个人所得税征管工作，堵塞漏洞。
&&& 首先，应加强政策宣传，明确交易双方的法律责任。部分纳税人和扣缴义务人对股权转让个人所得税的税收政策还比较陌生，不依法履行纳税义务和扣缴义务的现象还比较常见。我们要利用多种媒体，加强股权转让相关税收政策的宣传，指导发生股权转让的自然人正确的完成股权转让个人所得税的申报。并用详实的事例，阐述未申报股权转让个人所得税的后果，切实提高纳税人的税法遵从度作为股权出让方其进行虚假的申报其法律责任明确。而作为受让方按规定是个人所得税的扣缴义务人，应向其宣传强调其股份再次转让时，其成本为本次转让的交易价格，配合他人签订虚假的低价合同，损害的是自身利益，减少订立攻守同盟的可能性。
&&& 其次，应明确发生股权变更的企业负有协助税务机关征缴税款的义务（如股权转让生效后办理变更登记前、支付价款前的报告义务、提供证据义务），否则将承担相应法律责任。若发生股权变更的企业没有报告且扣缴义务人又未按规定扣缴税款，发生股权变更的企业在以后向扣缴义务人分配红利时，应暂停支付相当于应纳税款的部分，同时责令扣缴义务人补扣税款或接受处罚。对股权转让双方签定和提供虚假转让协议，按《税收征管法》第63条“进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任”处理。其他方提供虚假计税依据的，按《征管法实施细则》第93条“为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款１倍以下的罚款”进行处理。充分地运用征管法赋予税务机关税收管理权，鼓励优化企业经济结构，促进企业做大做强，发挥个人所得税调节收入分配的功能，促进社会和谐发展。
&&&&最后要积极引入中介机构鉴证机制，总局仅对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实做出了规定。在实际工作中，对于金额较大，税务机关认为转让价格较低的股权转让，同样可要求中介机构进行评估核实，提供净资产的评估报告，防范税收风险；加强对《自然人股东股权转让所得个人所得税征收管理办法》的落实，根据新修订的公司法有关要求，从股东名册、出资证明、股权转让规定等方面入手,加强股东一户式档案管理。发挥好与工商部门的股权转让信息交换平台的作用，跟踪股权变更信息分发给所辖主管地税机关后的纳税评估工作进展情况，通过发挥纳税评估作用，在股权转让税收方面取得突破。另外，结合第三方涉税信息，完善高收入者的资本性所得、财产性所得的管理措施。
&&& 六、依托软件，建立健全个人收入档案管理制度
&&& 加强个人所得税征管，建立健全个人收入档案制度，需要处理大量申报数据，更需要深化征管的执行力和监管力。
&&& 通过个人所得税信息化建设平台，将个人所得税管理引向科学化、精细化、专业化，为实现综合与分类相结合的个人所得税制打下基础。以征管改革为契机深化个人所得税控管，有效控制个人收入来源，首先要限制或缩小现金支付的范围，在实名存款的基础上，实行纳税人编码制度，确定以纳税人身份证件号码为终身不变的专用税号，建立健全个人收入档案管理制度。按照统一要求，以纳税人的身份证照为唯一标识，逐步对每个纳税人建立收入和纳税档案，归集每个纳税人的基本信息、收入信息、纳税信息及其他相关信息，并实施静态、动态管理。
&&& 七、加强个税评估和税务稽查工作，打击避税行为
&&& 为了堵塞个人所得税征管漏洞，规范个人所得税征收工作，税务机关每年要根据本地区的税源情况，集中力量，组织开展个人所得税专项评估和稽查工作，并始终将高收入行业和重点纳税人、重点扣缴义务人作为检查的重点。并依照有关法律法规的规定，严肃查处逃避个人所得税的违法犯罪案件，对于情节严重的典型案例，以适当方式在媒体上曝光，体现税法的严肃性，震慑了个人所得税违法犯罪行为。
&&& 同时积极争取当地政府和银行的支持，加强个人银行流水与工资薪金的比对。在各级地税机关建立举报制度，向社会公布举报电话，以促进纳税人提高纳税意识和依法自行纳税申报的自觉性，营造并保持一个督促纳税人依法纳税的氛围。
　&&&&&&&&&&&&&&（作者单位：永修县地税局）