消费税品种扩容至16类消费税改革正式启动_网易新闻
消费税品种扩容至16类消费税改革正式启动
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日，财政部发出《关于对电池、涂料征收消费税的通知》（下称《通知》），将扩大消费税征收范围，自日起对电池、涂料征收消费税，至此，我国消费税的品种扩至16类。
此前共有14类商品被征收消费税，其中包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、烟火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子和实木地板等。
此次《通知》中规定，将电池、涂料列入消费税征收范围，在生产、委托加工和进口环节征收，适用税率均为4%。对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。从免消费税的电池主要是环保型电池这一征税范围可以看出，此次消费税扩容，遵循的是“环保节能”这一原则。
针对此次消费税的调整与未来的改革，西南财经大学财税学院教授费茂清表示，“消费税是价内税，其征收肯定会引起商品成本的上升。”对于此次消费税征收种类增加了电池与涂料类，企业的选择有二，要么提高价格，保证利润；要么就是稳定价格，降低利润，“因此，未来消费税覆盖更广范围，同时降低税率，是必然趋势。”费茂清认为，消费税的作用是在引导消费行为，若要鼓励消费，就降低税率，反之，则就增大税负。 华西都市报记者张舟
本文来源：四川在线-华西都市报
责任编辑：王晓易_NE0011
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消费税征收范围“扩容” 突出节能减排和环保
　　本月起，我国将电池、涂料列入征收消费税范围，在生产、委托加工和进口环节征收，适用税率均为4%。这是继成品油消费税上调之后，对消费税征收范围的一次“扩容”。
　　与其他税种相比，消费税因带有“消费”二字，与消费者的关系更为密切，也格外受到社会关注。消费税改革，未来的基本方向是什么？在征收范围上，哪些商品会被“扩”进来，哪些又会被“剔”出去？就消费者关心的相关问题，记者采访了财税专家。
　　突出节能减排和环境保护，或成消费税调整主基调
　　“消费税是一种间接税，征收对象并非所有商品，而是只针对特定的消费品和消费行为征收。”财政部财科所副所长白景明介绍，我国从1994年开始征收消费税以来，消费税制度和政策已经进行过多次调整，纳入征收范围的商品也在不断变动。
　　“在我国经济发展与资源环境的矛盾日益突出情况下，促进节能减排和环境保护，成为近期消费税调整的一个重要方向。”白景明表示，此次对电池、涂料开征消费税，就体现了这样一个意图。一般来说，电池、涂料在生产、使用或废弃过程中会对环境产生危害，所以这次被列入了征收范围；但像锂电池、太阳能电池等因是鼓励发展的新能源，而免予征税。
　　此前，消费税政策也有过几次大的调整。总体上看是有减有增、有进有出。加税的主要是破坏生态环境和消耗自然资源的消费品，取消或免征的大多是随着居民生活水平和消费方式变化，由非必需品或奢侈品转为必需品的消费品，而这种消费税的结构性调整减轻了普通居民税收负担。
　　2006年调整消费税征收范围，新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目，取消了“护肤护发品”税目。
　　日起，为促进汽车产业和节能减排，提高大排量乘用车的税率，降低小排量乘用车的税率，中等排量乘用车的税率基本维持不变。
　　2009年，成品油税费改革实施，取消公路养路费等六项收费，同时提高成品油消费税税率。从2009年5月起，调整烟产品生产环节消费税。
　　随着居民实际消费水平的变化，高档消费品征收范围也应适时调整
　　从征收范围看，目前我国征收消费税的商品大致可以分为三类：一是破坏生态环境和消耗自然资源的消费品，如汽车、成品油、木制筷子等；二是过度消费不利于人类健康的消费品，如烟、酒等；三是以少数高收入群体为消费主体的奢侈类消费品，如高尔夫球及球具、游艇、高档手表等。
　　“与世界上其他开征消费税的国家相比，我国消费税的征收范围还比较窄，税基偏小，税率结构也不尽合理，调节力度不充分。”上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建教授认为，根据十八届三中全会精神，未来消费税改革除了要把高耗能、高污染产品纳入进来之外，还将把部分高档消费品纳入征收范围。
　　那么，哪些商品算是高档消费品？对此，人们的看法并不一致。
　　“我就奇怪了，现在男性都开始用化妆品了，怎么会把化妆品归到奢侈品里面？它跟高尔夫球具、游艇显然不在一个档次上啊。”在北京国贸附近一家公司上班的王女士，就有这样的疑问。
　　白景明解释说，征收消费税的“化妆品”范围，与人们心目中的“化妆品”概念还是有区别的。通常意义上，人们把化妆品柜台上卖的东西都叫化妆品，包括润肤露、保湿水、精油、护手霜等；而征收消费税的化妆品，则只包括真正用来“化妆”的产品，像香水、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔等。
　　“随着居民实际消费水平发生变化，一些过去曾经被认为是奢侈品的商品可能已变成大众消费品，因此高档消费品征收范围也应适时调整。”胡怡建认为。
　　高档消费品征税应划定为“小众商品”；而消耗资源、破坏环境的，即使是大众消费品也要征税
　　消费税征收对高档消费品“扩容”，应该从哪些方面着手？国际上的一些经验和做法，对于完善我国消费税制度不乏借鉴意义。
　　美国联邦政府对汽油、柴油、通信、重型卡车、运动型钓鱼工具等征收消费税；韩国对30余种消费品和7种消费行为开征消费税，包括高尔夫球具、空调、钢琴等消费品，也包括土耳其浴、高尔夫运动、博彩、夜总会消费等消费行为；我国台湾地区除了将小客车、游艇等纳入征收范围外，飞机、家具、玳瑁、珊瑚、土地、房屋等也要征收消费税。
　　胡怡建认为，现在汽车、游艇都纳入了征收范围，私人飞机属于同类商品，也可以考虑纳进来。目前，我国对特定消费行为尚未征收消费税，未来也可考虑将一些高消费服务纳进来。“总的来说，对高档消费品征收范围，应当划定在‘小众商品’上；而对像成品油这类消耗资源、破坏环境的商品，即使是大众消费品也要征税。这样，消费税保护环境、节约资源、引导消费的功能才能充分发挥出来。”
　　从消费税征收环节看，除金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收，以及卷烟在批发环节加征一道税外，其他税目的消费品均在生产环节征收。对此，胡怡建解释说，消费税在生产（进口）环节征收，纳税人相对集中，有利于税收的源头控管。以我国汽柴油消费税征收为例，现行向生产加工企业征收，作为成品油消费税纳税主力军的大型炼厂仅150家左右，如果后移到批发环节，全国纳税企业将增加到5000多家，如果进一步延伸到零售企业将增加到11万多家，会给征收和管理带来不少困难。 >  > 
消费税扩容：扩什么
【热点洞察】
● 消费税的征收范围应“扩容”，如塑料包装、铅蓄电池等高污染领域
● 消费税改革应重在调节收入分配和引导理性消费
● 消费税改革应与扩大消费及消费转型升级相适应
今年以来，财税体制改革领域重磅新政迭出。在全面推开营改增试点稳步推进、资源税改革即将推开的大背景下，消费税也迎来了改革的窗口期。消费税改革的方向和思路是什么？哪些品类的消费税会在改革中发生变化？日前，记者就社会关注焦点采访了财税领域权威专家。
焦点1 消费税应“扩容”“加码”和“整合”
●数据：2015年，我国国内消费税总额10542亿元，同比增长18.4%，主要是提高成品油、卷烟消费税增收效应体现。2015年，消费税占中央一般公共预算收入的比重为15.2%，占全国一般公共预算收入的比重为6.9%，低于国内增值税、企业所得税、营业税等。
深化财税体制改革，是党的十八届三中全会制定的全面深化改革方案中的重要一环。1994年税制改革后，我国在对货物普遍征收增值税的基础上，开始对烟、酒、化妆品、贵重首饰、高档手表等13个品类征收消费税。20多年来，消费税制度虽进行了多次改革和完善，但随着经济社会发展和居民消费结构升级，消费税制度存在着征收范围偏窄、税率结构不合理、征税环节单一等问题。
“在现阶段，消费税应当发挥组织财源、调节收入分配和纠正外部性的作用，三个功能缺一不可。”华夏新供给经济学研究院院长贾康指出，从当前来看，消费税改革的重点是更好地发挥消费税的调节作用，对消费税“扩容”“加码”和“整合”。“扩容”是指扩大税基或征收范围，例如，消费税的征收范围应扩大到塑料包装等易污染环境的行业以及私人飞机、私人游艇等奢侈和炫耀消费领域；“加码”是指应该对铅蓄电池等高污染物品提高消费税税率；“整合”是指应综合考虑消费税和资源税、环境税的征收，对共同涉及的外部性问题的税目和税基进行整合。
为调节收入分配，目前消费税涵盖了小汽车、高档化妆品在内的多种商品。图为天津一汽卡罗拉生产线。光明日报记者 冯蕾摄/光明图片
记者了解到，按照2014年版的消费税税目税率，针对2.5L-3.0L、3.0L-4.0L、4.0L以上排量的小汽车，消费税税率分别为12%、25%和40%，而私人游艇消费税率仅为10%。
据悉，我国目前消费税当中涉及收入调节功能的税种包括高档化妆品、贵重首饰与珠宝玉石、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表和游艇等6类。然而，即使我国目前奢侈品的消费者大多集中在富裕阶层，由于消费税的调节目标不明确、调节不到位等原因，其调节收入分配和引导理性消费的效果并不理想。
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消费税改革大戏在后 报告建议税目扩容
小编导读：
　　小排量摩托车、汽车轮胎、含铅汽油和酒精四类商品的消费税正式被取消，今年消费税调整迈出了第一步，而更多的改革举措还在酝酿中。
　　《第一财经日报》记者获得的两份官方研究报告建议，未来消费税要继续扩大征税范围，并建议将目前作为中央税种的消费税划给地方。
　　高耗、高污、高档消费品有望纳入征税范围
　　去年底，财政部部长楼继伟组织的六项财税改革重大问题的课题结题，其中河北财政厅完成的《构建地方税体系，形成有利于结构优化、社会公平的税收制度问题研究》（下称&地方税体系课题&）明确提出消费税扩围。该报告建议，未来消费税中将增加一次性不可降解物、贵金属电池产品等严重破坏环境的产品，高档时装、高档皮草、私人飞机等新兴奢侈品，高档会所、高级美容、高档娱乐等服务。
　　今年，江苏省地方税收科学研究所主写的一份《完善地方税体系下的消费税改革探讨》（下称&消费税改革探讨&）已经交给国税总局。《第一财经日报》获得这份消费税改革探讨也提出应进一步将奢侈品、高消费行为以及娱乐行业纳入征税范围。并将水泥、印染、电镀材料、化工产品、造纸、皮革制品等高污染和高耗能产品纳入消费税的征税范围。
　　中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌告诉《第一财经日报》记者，十八届三中全会明确表示要调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。另外，随着营业税改增值税推进，一些营业税中的高档消费服务业可以纳入消费税范围。
　　生活必需品可能被调出征税范围
　　张斌告诉本报记者，消费税税目有增也应有减，比如像此次取消轮胎、酒精等消费税一样，一些属于生活必需品和基础生产资料的消费品，调整出征税范围。
　　进一步剔除生活必需品和基础生产资料，也同中国消费升级的趋势息息相关。
　　消费税分货物税和特别消费税，目前中国的消费税基本属于特别消费税。其中，烟、酒、成品油、小汽车、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具等13类产品需要征收消费税。烟、酒、油和车四类产品税收总额大致占消费税税收比例超95%左右。
　　但随着新消费升级，目前有研究认为，当前有些产品的消费税税率设定已显得不太合理。比如已成为大多女性的生活必需品&化妆品，仍邀要适用30%的税率。此前，市场传一般化妆品30%的消费税有望在今年下半年被取消。不过此次消费税调整并未涉及。
　　另外，极少数人所能消费的游艇和高档手表的税率仅为10%和20%，这同消费税收入调节初衷可能也不相符。张斌表示，未来一些商品消费税税率会上升，比如香烟。
　　消费税被建议改成零售税后归地方充实财力
　　2012年起，国家开始推行营业税改增值税（下称&营改增&），按照部署，2015年底前营改增工作将完成，届时占地方税收1/3左右的营业税将不再存在，而作为共享税的增值税也将上划中央，成为中央税，地方希望地方税系能继续得到支撑。
　　江苏省地税局税科所所长王泽雷告诉《第一财经日报》记者，目前让自己最操心的是&营改增&之后如何寻找替代的主体税种。
　　据官方估算，2015年&营改增&和增值税转型收尾，将导致向社会减税让利9000亿元。但客观上，这要求地方开辟新的税源来弥补财力缺口。记者发现，前述两份官方报告均建议将消费税划归地方。
　　2013年中国消费税税收为8231亿元，金额排在国内增值税、企业所得税、营业税之后，是中国第四大税种。上述两份报告测算发现，将中央税种消费税划归地方可以弥补&营改增&地方失去的财力。
　　张斌表示，从收入角度来看，把消费税划归地方，可以弥补地方财力损失。不过需要提前做好一些工作，比如把消费税征收环节调整为在零售环节，因为一些地方没有烟厂等，所以只零售批发环节征税才具有可操作性。
　　为此，地方税体系课题也建议，政府可以先考虑把现有消费税中适合地方征管、适于批发零售环节征收的烟、酒、成品油、小汽车、金银首饰及钻石等税目析出，开征零售税。其中，小汽车、金银首饰及钻石的课税环节为零售环节；烟、成品油的课税环节为最终端的批发环节（待监管条件成熟后下延至零售环节）；对酒类探索进行专卖管理，条件成熟时可在零售环节征收。
　　不过，围绕在消费税中的一些调节问题可能中央权衡消费税划归地方的合理性。
　　张斌告诉本报记者，将征税移到零售批发环节，会导致征收成本上升，而且征管难度较大，另外如何界定批发和零售环节也是问题。
　　&消费税中，烟酒油车占绝对大头，这些都属于国家抑制消费的商品，若把这些产品的征税权划归地方，作为弥补地方财政收入，那可能会产生负面效应，比如地方为了多征税，就不愿意控烟，会促进消费者购车。&张斌称。
　　上海财经大学教授朱为群告诉《第一财经日报》记者，中央愿不愿意把消费税划为地方税种还有待观察。至于营改增之后地方缺失主体税种是事实，但这是表面，如果调整好中央和地方财权和支出责任，地方支出责任大幅减少后，收入减少也没问题。
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来源：每日经济
作者：金微 人气： 发布时间：
摘要：　　消费税调整再迈一步。日，财政部发布《关于对电池涂料征收消费税的通知》（以下简称财税[2015]16号），自日起，对电池、涂料征收消费税，适用税率为4%。......
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　　消费税调整再迈一步。日，财政部发布《》（以下简称），自日起，对电池、涂料征收消费税，适用税率为4%。
　　作为我国1994年税制改革时所设立的一个税种，消费税当时主要选择了烟、酒、小汽车等11类商品，后来征税范围有所扩大，目前主要有14类产品需要征收消费税。随着这次消费税的扩围，征收品种达到16类。
　　中国政法大学财税法研究中心主任施正文在接受《每日经济新闻》记者采访时表示，消费税改革目标主要是将高耗能高污染高消费的奢侈品纳入到征税范围，要推行消费税对环境资源保护和节能减排的调节功能，通过消费税发挥引导调节消费的功能。 　　
　　适用税率定为4%
　　称，将电池、涂料列入消费税征收范围，在生产、委托加工和进口环节征收,适用税率均为4%。对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。另外，日前对铅蓄电池缓征消费税，自日起,对铅蓄电池按4%税率征收消费税。
　　从电池征税范围来看，免消费税的电池主要是环保型电池，这也符合&环保节能&的原则。
　　2014年底，财政部部长楼继伟组织的六项财税改革重大问题的课题结题，其中河北财政厅完成的《构建地方税体系，形成有利于结构优化、社会公平的税收制度问题研究》建议:未来消费税中将增加一次性不可降解物、贵金属电池产品等严重破坏环境的产品，高档时装、高档皮草、私人飞机等新兴奢侈品，高档会所、高级美容、高档娱乐等服务。
　　这次财政部仅是把高耗能高污染品纳入到征税范围，至于高端消费品纳入的时机尚未确定。有接近财政部的人士向《每日经济新闻》记者表示，目前高端消费品奢侈品未纳入到消费税的征收环节，主要是基于担忧高端消费外流。
　　财政部的通知并未提到对电池征收消费税的具体支出，征收的目的也只是笼统地说用于&节能环保&。上海财大公共经济与管理学院教授朱为群表示，应该把征收目的在于改善环境的税收合并到环境税中，并专款专用于环境保护。
　　消费税品种须再调整
　　目前，国家对某些一般消费品设定了高税率，而对奢侈品、高污染品以及不可再生的稀缺性资源品等本该征收高税率的产品或行为，设定的税率却不高。例如已成为大多女性的生活必需品的化妆品，征收了30%的税，而为极少数人所能消费的游艇和高档手表的税率仅为10%和20%。
　　2014年，排量摩托车、汽车轮胎、含铅汽油和酒精四类商品的消费税正式被取消，业内普遍呼吁应该降低像化妆品这类商品的消费税。中国社会科学院财政与贸易经济研究所所长高培勇先生此前表示，要重新遴选征收对象，因为特别是高消费的产品是与时俱进有变化的。
　　从整个税收比重来看，消费税占整个税收比重仍偏低。随着营业税改增值税推进，一些营业税中的高档消费服务业也被建议纳入消费税范围。
　　业内人士建议，消费税现在基本上是生产环节征收，如果改在终端零售环节征税，生产者在作决策时不必要去考虑交多少税，这更符合十八届三中全会关于市场决定性作用的论述。