单位的销项税和进项税的对账应该由谁来负责

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-12-31 18:17 标签： 销项税
营改增纳税人该注意五大问题
相比营业税，增值税管理最大的特点就是不重复征税、环环相扣，税务机关利用金税工程系统，对增值税专用发票和企业增值税纳税状况严密监控，是 “ 以票控税 ” 的典型税种。从以往经验看，房地产业、建筑安装业、金融业和生活服务业均是发票问题最为突出的领域。因此，营改增后四大行业对增值税的管理应该更加规范，着力防范涉税行政和刑事法律风险。那么在实务操作层面，纳税人应该注意哪些问题呢？
抵扣凭证管理
营改增后，一般纳税人当期应纳增值税依据 “ 销项税额 - 进项税额 ” 计算得出。在销项税额既定的情况下，企业增值税税负取决于进项税额的大小。依据现行税法规定，纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证。纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。因此， “ 三票一证 ” 的取得和管理，直接影响增值税税负，企业应该重视进项税额发票、凭证的管理。
规范财务核算
增值税税制下，对企业财务核算的规范性要求很高。现行税法规定，一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，企业应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。即如果一般纳税人企业税务核算不合规，会按照企业适用的增值税税率（ 17% 、 11% 和 6% ）直接计算当期应纳增值税。同时，现行税法规定，增值税纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税和减税。因此，会计核算不是单纯的财务问题，也是税务管理的一个组成部分。增值税全面覆盖以后，企业不再需要对增值税和营业税分别核算，但应根据具体经营内容正确选择税目和适用税率，尤其在混合销售、混业经营等情况下，避免税收风险的发生。
防范虚开发票风险
目前，在刑事立法上，针对虚开增值税专用发票定罪量刑较为严厉。有统计显示， 70% 以上涉税犯罪的企业负责人，涉及虚开增值税专用发票。刑法第 205 条规定，对于触犯虚开增值税专用发票罪的单位判处罚金；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。因此，防范虚开增值税专用发票，要从 “ 受票 ” 和 “ 开票 ” 两个方面管控，做到不接收、不介绍、不开具，才能从根本上防范刑事风险的发生。
集团业务流程重塑
增值税比营业税的一大优势就是可以避免重复征税，有利于行业细分和专业化发展，提高生产效率。因此，企业集团可以通过外包部分服务，专注核心领域。例如营改增后，房地产建筑企业在选择委托或者是自营车辆运输时，可事先测算二者税负差异，对非独立核算的自营运输队车辆运输耗用的油料、配件及正常修理费用支出等项目按照 17% 的税率抵扣，对委托运输企业发生的运费按照 11% 的税率抵扣，企业集团可根据实际测算作出选择。此外，在业务流程节税筹划中，企业税务人员要在掌握税收政策的基础上，全面剖析自身商业模式和业务流程，以创新思维推动集团税收筹划。
合法开展税收筹划
对于企业而言，营改增的机遇与挑战并存，企业税收筹划空间扩大。具体而言，一是生活服务业的小企业可以按照经营规模，选择一般纳税人或小规模纳税人身份，适用不同的计税方式。二是营改增后，供给方的纳税人身份直接影响购货方的增值税税负。一般纳税人的企业更倾向选择同为一般纳税人的上游供应商，以合理获得增值税专用发票达到抵扣销项税款的目的。三是业务性质筹划。对于符合税收优惠政策要求的业务领域，应通过业务内容的筹划和优惠标准的满足，争取适用税收减免政策。四是科学筹划纳税时点，推迟缴纳税款，无异于获得了一笔无息贷款。由于增值税的纳税义务发生时间和交付结算方式有关。因此，企业可以通过筹划服务合同等方式推迟纳税义务的产生等。特别强调的是，对纳税人身份、业务流程、业务性质、核算方式和交付结算方式等的筹划，应在税法规定的合理范围内开展。
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我公司2009.9已开具一张增值税专用发票并邮寄给购货单位，2011.12经对账发现对方单位给遗失了，该怎么办？
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去开票方企业的税务机关开已抄报税证明单一般需要材料是记账联复印件和记账凭证保险起见带上公章啊税务登记证啊经办人身份证啊什么的即便这张发票超期不能抵扣，但是证明单是可以开的，证明这张发票的有效性
采纳率：29%
来自团队：
那是对方的过错自然理应他们承担，况且他们也承认这笔款项的存在，如果对方非要做抵扣，那就看税款谁负担的问题了，如果不抵扣的话给对方一份复印件就行了
因超过了抵扣有效期，只有把你的发票存根复印一份盖上发票专用章给对方当普票用。
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增值税到底由谁承担？
增值税，书上说是由“销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进出口货物的单位或个人”承担，但为何增值税要由买方支付（比如说进项税，销项税）？岂不是矛盾？
增值税是价外税，税款是在价格这外由购方承担，所以一般情况下只要卖得出去那最终承担者是消费者哈。其实所有的税收实际承担者都是消费者。
数码爱好者
增值税、消费税等这些都包括在出厂价格中.29)×17%=0，烟草公司按照10.29元/包从卷烟厂购进，按照15元/包的价格买给超市，那么烟草公司应该交纳增值税（15-10.10元；超市从烟草公司15元/包的价格购进.29元&#47，然后进入烟草专卖公司，经烟草公司在购进价格的基础上加价。从上面一包卷烟简单的流转可以看出来，每个环节交纳的增值税都包括在卷烟的最后20元/包的价格上了，最后买给消费者、交纳该由烟草公司交纳的增值税，再进入超市，超市购进的价格中又包括了烟草公司加价.19元，卷烟厂生产出来卷烟的出厂价是7元/包，加上17%的增值税就是1,合计是10、交纳该由烟草公司交纳的增值税后的价格，加上超市自己本身的利润和超市应该交纳的增值税.85元，这样所有环节的增值税全部由消费者承担。例如.33元,消费税30%就是2;包，买给消费者20元/包，那么超市应该交增值税（20-15）)×17%=0增值税最后转嫁到消费者头上” ，企业肯定一分钱不掏。拿一包烟来举例：卷烟厂生产卷烟收购烟丝，其中就包括两个部分，一个部分就是烟丝成本和进项税金，卷烟生产出来以后
本回答被提问者采纳
不进行销售，无法抵扣这部分税款增值税是指商品增值的部分征收·17%的税款，但最终是由消费者承担。因为消费者最终使用
那为何书上说，是由“销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进出口货物的单位或个人”承担
这说明增值税是向商品的销售、加工、买卖过程中的单位或个人征收的。 这部分税款不管有没有销售，就已经提前在流通、加工过程中收走了。
我没明白你说的什么。交了就是交了，没交就是没交，难道国家明明是让消费者交，偏偏说是没让消费者交，让企业交？
增值税是向商品的销售、加工、买卖过程中的单位或个人征收的。 这部分税款不管有没有销售，就已经提前在流通、加工过程中收走了。只要存在买卖销售，就要开发票，国家就征税了。
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问答题 甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人。该公司会计入员在结账前进行对账时，发现如下错账（会计分录中的金额单位为万元）。 （1）存出投资款100万元购买乙公司股票作为短期投资，买价中包含10万元已宣告未发放的现金股利。编制的会计分录 借：短期投资100 贷：银行存款100 （2）销售商品一批，增值税专用发票上注明售价100万元，增值税17万元。款项已收到存入银行。编制的会计分录 借：银行存款11.7 贷：主营业务收入10 应交税金&&应交增值税（销项税额）1.7 （3）以银行存款支付广告费20万元。编制的会计分录 借：营业费用20 贷：银行存款20 甲公司登记账簿时，在&营业费用&和&银行存款&账户登记的金额为2万元。 要求： （1）指出对上述错账应采用何种更正方法。 （2）分别编制错账更正会计分录。 （&应交税金&科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） (1) ①采用红字更正法；②补充登记法；③划线更正法。
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