中美制造业税负成本比较及对策建议_新浪财经_新浪网
近日，董事长曹德旺“中国制造业的综合税负比美国高35%”的说法引发了有关“死亡税率”的热议。不同口径的测算结果表明，我国制造业企业税收成本超过45%，加入各类行政性收费和政府基金后的综合税负成本超过60%，大幅高于美国制造业企业38.92%的税收成本和44%的综合税负成本。一、中美制造业企业税负成本和税负感受差距明显1. 以企业税、流转税为主的税制是造成我国制造业企业税负成本较高的重要因素。第一，我国税收以企业税为主，美国税收以个人税为主。2015年度，我国税收有21.7%来自企业所得税，15.5%来自营业税，24.9%来自国内增值税；即企业在生产经营过程中实际承担了我国62.1%的税收（三项合计），即使能够及时、顺利地完成全部进项税额抵扣，也需承担全国37.2%的税收（所得税与营业税合计）。同一年度，企业所得税仅占美国各级政府全部税收的15.3%，且美国政府并不征收营业税和增值税。第二，“营改增”试点全面铺开后，我国以流转税为主的税制特点更加突出。这一改革总体上有利于降低我国企业税负。但与服务业企业相比，制造业企业税改前一般不缴纳营业税，税改后普遍适用13%-17%较高增值税税率，且有些生产环节难以实现销项税全额抵扣，因此可能面临税负不变甚至上升的局面。以生产汽车玻璃的福耀玻璃为例，因汽车挂牌需要发票，该公司很少取得不开票收入，基本全额缴纳销项税；同时因主要原材料为石灰石和沙土，该公司却难以取得增值税票，无法全额抵扣进项稅。有国内学者结合自身调研体会，认为我国制造业企业代缴的增值税实际约有1/3无法转移，即相当于营业收入4%-6%的代缴增值税实际上沉淀为制造业企业税负。2. 在制造业税前利润率普遍低于15%的现实条件下，我国一般制造业企业的税收成本远超美国企业。由于中美税制（是否存在增值税）差异，简单加总比较中美两国企业的名义税率并无意义，将主要税收折算为企业所得税实际才更具可比性和说明性。估算表明，不考虑税收优惠政策，我国规上制造业企业若要保证税收负担与美国同等企业的所得税负持平，税前利润率不能低于25%。OECD统计数据表明，2016年美国联邦政府企业所得税实际税率为32.89%，州政府与地方政府企业所得税实际税率为6.04%，合计38.92%。按照所得税率25%、实际承担增值税率4%的标准计算，我国制造业企业税前利润率达到26.72%时，实际承担的所得税与增值税恰等于美国企业所得税水平（见表1）。工信部部长苗圩2015年在《求是》刊文表示，我国工业行业平均销售收入利润率长期徘徊在6%-7%；而笔者的调研经验反映，当前绩效较好的制造业企业税前利润率多落入10%-15%区间。依此标准，我国制造业企业的折算后企业所得税为49.80%（利润率15%）至78.14%（利润率7%），较美国企业所得税高出28%至100%。表1 不同利润率水平下我国规上制造业企业主要税种的实际税负* 2005年至2013年，中国制造业人工成本占总成本的比重在5.5%-6.8%，由此粗略估计出企业实际承担的增值税负为（1-0.07）*0.04X=0.0372X。3. 多项税收优惠政策改善了我国制造业企业税收环境，但与美国制造业享受的税收优惠相比并无优势。近年来，我国陆续推出了高新技术企业减按15%征收所得税、扩大小微企业所得税免征范围、“营改增”扩围转型和全面试点等税改举措，缓解了我国制造业企业原本更高的税收压力。但横向比较显示，美国的类似税收优惠既不少见，力度也不遑多让。在联邦政府层次上，美国国会税收联合委员会在《财年联邦税收优惠估算报告》中表示，年联邦政府将通过允许加速设备折旧减征2280亿美元企业所得税；同时，允许开展符合条件的境内生产制造活动的企业在应税所得中扣减该生产活动应税所得的9%，从而减征1460亿美元企业所得税。仅此二项相加，美国联邦政府未来十年平均每年将减征374亿美元企业所得税，占2015年联邦政府企业所得税（3438亿美元）的10.9%。在州政府层次上，非盈利研究机构税务基金会发布的《2017年各州商业税景气指数》报告详细总结了美国各州税收政策动向，发现不少州政府将减收企业所得税。年，怀俄明州、内华达州、南达科他州等六个州继续不征收企业所得税。在征收该税的各州中，北卡罗纳莱纳州税率从5%降至全美最低的4%，新墨西哥州税率从6.9%降至6.6%（2018年将降至5.9%），纽约州税率从7.1%降至6.5%，亚利桑那州税率从6.0%降至5.5%。4. 税收法制化程度不足、税外收费过多是我国制造业企业整体税负感受不佳的根本原因。第一，缓慢的企业税收法制化进程增加了我国制造业企业通过税收筹划降低税负成本的难度。美国主要企业税种征收均有法律依据，国会亦非常注重将合理的税收优惠措施转为正式法条。2015年12月，美国国会出台《2015年保护美国人不受税务侵袭法案》，将部分即将过期的加速固定资产折旧政策确立为永久税则，通过立法结束了美国各界有关哪些资产应加速折旧的争论。与此相比，目前我国仅有《企业所得税法》、《税收征收管理法》、《车船税法》三部与企业税收有关的法律，包括增值税在内的其余所有企业相关税种都是根据《暂行条例》征收。加速固定资产折旧等优惠措施已实施多年，但仍以国家税务局公告的形式存在。在此情况下，各地税务局的许多认定彼此冲突，某些经济事实无法被明确划分为合理避税或非法逃税手段，既使我国企业难以依法开展税收筹划，又加大了税务部门的寻租空间。第二，众多行政性收费和政府基金推高了我国制造业企业的税负成本。近年来，我国大力推进清费正税改革，但国家重大水利工程建设基金、南水北调基金等金额较大的政府基金始终存在，某些审批过程与款项用途非常不透明的行业专属税费也并未停征。与此相比，美国各州与地方政府2016年虽也征收了4676亿美元行政性收费（联邦政府不征收），但项目清晰透明，多数面向个人，分摊到制造业部门的成本并不高。据世界银行测算，2016年美国企业“总税率”（纳税总额和所有政府收费占企业利润的比例）为44%，高出实际所得税率5个百分点（即美国企业承担的行政性收费仅占税前利润的5%）；中国企业“总税率”则高达68%（见表2），远超实际所得税率。表2 中美两国企业“总税率”（%）二、新形势下改善我国制造业企业税负成本和税负感受的政策建议1. 积极推进提高所得税比重、降低增值税税率和比重结构性税制改革。前文的计算结果表明，我国制造业企业实际税率高于美国企业主要受两方面因素影响，其中之一就是在现行税制下，企业代缴而未能转嫁的增值税实际税率较高。改革开放至今，我国经济形势发生了巨大变化，但个人“非税制”思想仍然极大影响着我国税制，约90%的宏观税负都由企业承担。十八届三中全会将“逐步提高直接税收入比重”明确作为税制改革目标之一，为改善我国制造业税收成本过高问题提供了直接适用的指导思路。就直接税而言，在短期内难以调整个人所得税税率的情况下，可试点企业所得税分类累进税率，提高部分高利润率行业或垄断行业的所得税率以保证企业所得税税收总额，为减轻中小企业、高新技术企业、利润率较低行业企业所得税负担腾出空间。就间接税而言，“营改增”全面试点改善了间接税税制，但制造业企业天然存在着在产品销售完成前代缴增值税无法转移的普遍问题，不少制造业企业（如资源类企业和以自然资源为主要原材料的制造业企业）还面临着大量代缴增值税难以实现进项税抵扣的严重问题。对此，首先应进一步规范增值税抵扣，帮助切实履行缴税义务的制造业企业有效转移已缴增值税，减少增值税沉淀在生产制造环节的比重。更重要的是，应从根本上简并、降低现行增值税税率。在当前制造业企业税前利润率普遍跌至15%以下的新形势下，建议考虑将制造业相关增值税率合并调整到6%-10%之间。这是因为，若制造业实际承担的增值税比例保持不变，不考虑税收优惠，一般制造业企业的税收成本要与美国企业相当，承担的实际增值税率不应超过2.2%，即名义增值税率不应超过6.6%（见表3）。表3 我国规上制造业企业折算所得税税率与美国企业相当时的增值税率* 按照目前增值税约有1/3沉淀在生产制造环节的现状估算。2. 在确保政府收入稳定的前提下，提高对制造业企业以及特定生产制造活动与研发活动的税收优惠力度。在基本税制之外，我国制造业企业实际税率高于美国企业的另一个主要原因是企业盈利能力减弱，放大了代缴增值税对企业实际税负的负面影响。要解决保证政府收入与降低制造业企业实际税收负担之间的潜在矛盾，首先应在明晰政府事权和规范政府支出的前提下控制政府规模和支出需求过快膨胀。作为全球两大经济体，中美两国政府都具有较明显的“大政府”特点，整体税负水平必然高于“小政府”国家。世界银行统计数据表明，根据世界银行测算，2005年至2016年间，在全球企业“总税率”由52.19%一路降至40.55%的同时，中美均属于“总税率”不断增加的少数国家。不过，美国企业“总税率”十年间只增加了16.7%，而同期中国企业“总税率”则增加了22.5%，这显然与中国政府支出快速增加的现状密切相关。其次，在经济下行压力增加的新形势下，为增加本国制造业产品的价格竞争力，我国有大幅增加制造业税收优惠的必要性。在“制造业复兴”战略下，美国各级政府直接调低企业所得税率已成大势所趋；随着特朗普上台后制造业复兴计划的推行，中美之间制造业税制竞争将更加激烈。为防止中美制造业企业之间的税负差距继续拉大，我国应及时提高制造业税收优惠力度，除切实执行《所得税法》及相关文件有关减免企业所得税和降低中小企业、高新技术企业所得税率的已有规定外，还应特别加大对研发投入、设备升级改造、企业转型升级、先进制造活动等制造相关特殊活动和生产制造特殊的环节的税收优惠，促进制造业利润率提升，涵养扩大企业所得税税基。3. 大力推进清费正税改革，大力推进税收和征税法制化进程。据网易数读的不完全统计，2014年我国共有各级政府基金收费项目500多项，但被纳入预算管理、有名目可查的基金仅40多项，其余基金的去向无从知晓。各项行政性收费与政府基金征收依据、征收过程与使用取向缺乏透明度，不仅加大了制造业企业的实际税负成本，而且加重了税负数值与税负成本相去甚远的恶劣税负感受。对此，我国应加大清费立税力度，可考虑将适合税收形式征缴的收费项目、基金项目改为有法可依的税收项目，将某些收费项目适当并入税改方案统筹实施，同时在构建财税体制框架中通过费改税健全地方税体系，保证地方政府财源稳固，降低各级政府因收入不足而自行增加地方性企业收费项目的可能性。值得注意的是，我国应特别重视提高征税过程法制化水平，减少地方税务局操作不规范造成的企业税收负担。根据笔者的调研经验，当前我国各地税务部门“以支定收”的情况仍然非常普遍。某审计公司曾发现一家亏损800万的公司并无特殊调整事项，当年却缴纳了40余万所得税；原因就在于该地国税部门自行规定，净利润率较高的企业按照利润总额缴纳所得税，净利润率不足5%的企业则统一按照5%的比例计算应税利润。如果不能极大扭转这一局面，我国制造业企业统筹税负成本的能力还将继续因税收法制不健全和政府部门寻租行为遭受侵害。作者任职于中国社会科学院工业经济研究所我是销售代理机构
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美国房产税
美国房产税是全美50个州都会征收的税种，这房产税是地方政府的收入来源。目前美国房产税是多少?美国房产税如何征收呢？
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美国是比较成熟的市场经济，对外国投资者持欢迎态度。同时，法律透明公开，购房程序要比其它国家相对简单明了。任何人都可以购买美国房产，只要你拥有中国护照，你就可以完成购房交易，即使你没有美国签证，也可以通过传真完销售易。那么美国房产税是多少?
美国房产税是如何征收的?相信有不少朋友想了解这个问题。我国在两年前才开始推行房产税，而在一些发达国家早就开始实施，已经成为了一项重要税收政策。下面让我们来看看美国的房产税政策吧。
又到一年交房产税的季节了，房产税(PropertyTax)也叫地税，是美国拥有房地产的房主必须缴纳的一种税，房产税依据当年的评估价按照一定的税率进行缴纳，所以每年交的金额可能会有所不同。虽说这几年美国房价下跌让房主们的帐面损失不小，但同时房产税也少交了，其实是实惠得利了。
芝加哥附近一栋200万元人民币左右的、永远产权的花园洋房，却无人问津？相比于国内房地产市场的“性价比”，这种情形似乎有些无法想象。不过据中国证券报记者实地走访了解，自2008年金融危机后，美国房地产销售市场“量价齐跌”，巨大的还贷压力、高额的房产税等都让普通美国民众压力“山大”。
地税，各州不一样，按照年来缴纳的的。加州的一般是1.25%，其他州一般是1.5%-1.7%.一般范围是1.25-2%。不会超过3%。可以先通过百度“美国房地产投资决策，房地产销售网 ”，选择适合自己学校附近或者自己心仪的的房屋。了解整个美国房产基本情况，买房过程，注意事项以及所需费用。祝顺利！ 1、...
房产税就是由专门的指定评估公司对你家房子的评估价格乘上1%-3%不等的房产税（各州收的房产税百分比不一样），有专门的机构可了解咨询
　全美50个州都征收房产税，这一税目是地方政府的主要收入来源。星条置业统计，目前税率大致介于1%-3%之间，房产税作为房产永远持有的最基本保证。征收房产税的目的是维持地方政府的各项支出、完善公共设施和福利，因此美国房产税的收税主体是郡政府、市政府和学区，联邦政府和州政府都不征收房产税。美国房产税的课...
新房的话就是契税 公共维修基金 入住费等， 二手房就是契税 个税 营业税 。税点还要看您是多大的面积。
房产税率是多少，美国地区不一样。大概在市值的百分之一，到二。因为房产是非常地域性的。所以多是用在当地公共建设上，很大的比例用在学校经费上。这就是为什么房价高的地方，当地的学校老师好。设备好。公共设施像道路，路灯等都维持的好。
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美国征收富豪的遗产税70%：联邦征收50%，州政府征收20%。　　山姆大叔 如何征收遗产税 　　 　　美国联邦遗产税的征收　　
瑞士银行业将不得为美国公民开设秘密账户日美国国税局洛杉矶办公室刑事调查部门发言人麦克肯（Felicia McCain）指出，美国公民或居民只要在国外超过1万美元帐户拥有签名权或管理权（authority），都有必要在所得税表上揭露。而根据FBAR，美国公民或居民只要海外金融机构帐户加起来超过1万美元，也有必要向财政部申报。日美国城市是房东的，乡下是地主的，各行业是跨国垄断大企业的。
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“山姆大叔”如何征收遗产税理财新闻理财周刊[微博] 15:00我要分享1美国公民或永久居民（绿卡持有人）死亡时，不管他的遗产位于世界上哪个角落，其继承人均要将扣除各类减免和豁免额后的遗产总额按照不同税率交给联邦政府。同时，一部分外国人如果被判定是属于在美国正式居住，去世后在美国的财产也要缴遗产税。本刊特约记者 乔磊（发自洛杉矶）政府对个人资产转让征税很高美国政府对个人资产转让征税很高，虽然这种税种俗称为遗产税，但实际上它包含了三种类型的个人资产转移赋税：一是遗产税，二是赠予税，三是隔代资产转让税。1916年联邦政府只是开征遗产税，后为防止通过生前赠予以及将遗产以信托的方式转让给子女的下一代或几代，从而逃避遗产税，联邦政府又相继开征赠予税和隔代遗产转让税。1977年起美国遗产税和赠予税适用统一的税率表。政府划定的遗产等于是包含了一个人生前所拥有的所有财产，这包括动产和不动产、有形和无形的个人财产。比如货币、房产、股票、公司股份、债券、保险单、退休金、知识产权中的财产权益等。联邦遗产税使用超额累进制，税率分成17个等级，从18%到55%。一个人要想将自己的财产在死后传给后代，在美国就需要生前立下遗嘱，明确表明谁是财产的继承人。如果没有遗嘱，一个人死后的财产自动转给配偶。要是一个人生前既没有遗嘱也没有配偶，一旦过世这财产由谁来继承就会出现麻烦事，那时就要有法院来判决此人的后代是否可以合法继承财产。美国的遗产继承还有更麻烦的事，也就是遗产税要由继承人来缴纳，而且是先纳税然后才能继承并分配财产。法律规定，遗产管理人或遗嘱执行人必须在原财产所有者死亡后9个月内，负责以现金方式缴清税款，然后才可以进行遗产分配。一时钱凑不够，可以申请延期缴付，但期限也不得超过6个月。先缴税后分财产成为美国遗产税最大的一个诟病，因为这种方式会造成遗产继承人因现金不足而陷入无法按时纳税的困境。当然美国的遗产税并不是继承人获得的遗产全部都要纳税，一个人留下的遗产可以先扣除债务、丧葬费用、慈善捐款，再扣除个人豁免额，剩下的继承财产才会课税。1976年前遗产税重在“劫财”个人豁免额是美国遗产税中一个很重要的课税指标，因为这种豁免额决定了遗产继承人是否可以不缴遗产税或是少缴纳遗产税。1916年美国的遗产税个人豁免额为50000美元，夫妇为100000美元，也就是说夫妇两人只要留给下一代的遗产总额不超过100000美元，这些遗产“山姆大叔”是分文也得不到的，遗产继承人则享受着个人豁免额的优惠。比如儿子从过世的父亲处继承了60000美元，豁免额为50000美元，应缴纳的遗产税按照10000美元来课税。由于遗产税属于累进税率，在1916年年遗产税的最高税率为10%，看起来还算公平。从年，美国遗产税的个人豁免额都很低，最低的时期为40000美元，最高的时期为100000美元，1976年美国的遗产税个人豁免额为60000美元。与此同时，遗产税的最高税率却是不断攀升，从40%上升到60%、70%，年，美国遗产税的最高税率一直维持在77%。1976年以前，美国遗产税显然是在“劫财”，越是有钱人，“宰”的越狠，看起来那时的“山姆大叔”是铁了心让那些有钱人富不过三代。当年，亿万富翁洛克菲勒去世，他的遗产继承人就老老实实将所继承的遗产70%奉献给了联邦政府。高额增收遗产税的结果不仅让富人的财富更多地转手到政府手中，而且也殃及到众多中产阶级家庭。因此从年，美国遗产税征收出现了个人豁免额逐步增加、最高税率逐步下降的趋势。美国两党也对遗产税这种“死人税”征收产生相当大的分歧，要求废除遗产税的呼声开始高涨，不过由于两党分歧过大，遗产税的废除还是无功而返。过去10年遗产税有利于富人不过小布什执政后，虽然没能达到废除遗产税的目的，但却在为富人减轻遗产税负担上立下了汗马功劳。2001年，小布什推动国会通过了《经济增长与税收救济协调法》，遗产税的个人豁免额从2001年的67.5万美元上升到2002年的100万美元，最高税率则从55%降低至50%。2004年，遗产税的个人豁免额上升到150万美元，最高税率降至48%。2006年，遗产税的个人豁免额进一步提高为200万美元，最高税率降至46%。到了2009年，遗产税的个人豁免额突飞猛进到350万美元，最高税率则降至45%。2010年可谓美国富人“快乐的死亡年”，因为这一年过世的富人如果想把遗产全部留给后代，那是碰到了好年景。《经济增长与税收救济协调法》规定，如果在2009年之前没有出台新的法案，遗产税于2011年恢复征收。这也造成了2010年的美国遗产税被开了“天窗”，即在这一年去世的富人后代继承的任何遗产都不需要缴税。对于富人而言2010年过世是一种为子孙后代传家底的天赐之年，而2011年和2012年也可谓是个“丰收的好年头”。2011年，遗产税的个人豁免额大幅提高到500万美元，最高税率降至35%。2012年，遗产税的个人豁免额略微提高到508万美元，最高税率降至35%。可以说，2011年和2012年这两年，就从遗产税的角度来说，政府“让利”给过世的富人做到了尽心尽力，豁免额高、税率低，那些一心想把财富留给后人的富人即使进了阴曹地府，当可含笑九泉了。而到了2013年，如果没有新的立法出现，遗产税则会风云大变，个人豁免额下降为100万美元，最高税率则恢复到55%。表1：年美国遗产税最高税率一览表年 最高税率 遗产税个人豁免额 隔代资产转让税个人豁免额
0 0 0 0 0 0 0 0 2010 0% 无需缴纳遗产税 无需缴纳遗产税 0 0 0 遗产税是美国税率最高的一种税遗产税和隔代资产转让税都属于资产转让，只是继承人与留下财产之人的关系可能存在着直系亲属还是非直系亲属之分，也有着传给一代人还是二代以上之人的分别。由于性质基本相同，所以这两种资产转让方式所征收的最高税率都是一样的，差别是隔代资产转让税的个人豁免额比遗产税个人豁免额有些年头高一些，但差异并不是很大。美国遗产税实行的是累进税率，而且也是美国所有联邦税中税率最高的。在应纳税遗产中，10000美元以下遗产征收的税率就高达18%，0000美元遗产的纳税率为30%。如果一个人留给后代的应纳税遗产达到100万美元，其继承人就要向“山姆大叔”奉献410000美元。想多留点财产给后代没问题，但向政府交的税也是水涨船高。当应纳税遗产达到250万美元的时候，继承人得到的财产就到了不如“山姆大叔”多的地步了，这时的纳税税率已超过50%，为53%。而当应纳税遗产在300万美元以上时，“山姆大叔”可以信手拈来55%的遗产额，而继承人得到的遗产只能是应纳税遗产总额的45%。
表2：美国遗产税的累进税率级数 应纳税遗产额 税率 1 0-1万美元 18% 2 1-2万美元 20% 3 2-4万美元 22% 4 4-6万美元 24% 5 6-8万美元 26% 6 8-10万美元 28% 7 10-15万美元 30% 8 15-25万美元 32% 9 25-50万美元 34% 10 50-75万美元 37% 11 75-100万美元 39% 12 100-125万美元 41% 13 125-150万美元 43% 14 150-200万美元 45% 15 200-250万美元 49% 16 250-300万美元 53% 17 300万美元及以上 55% 赠予税不让富人钱留后代钻空子在美国，富人有了钱却不容易将财产分文不差的留给后代，死了以后做不到，即使活着也做不到，因为美国除了遗产税外，还有赠予税。一个人在活着的时候将自己的财产送给自己的后代或是他人，政府就要征收赠与税。所以美国富人做慈善捐款的人较多，能够把自己财产全部都留给后代的人几乎是找不到，这一切都归功于“山姆大叔”在此插上一脚，财产虽然是你们赚出来的，但“山姆大叔”要像有钱人的儿子一样，平分老爷子死后留下的财产。“山姆大叔”当“儿子”还嫌不够，还要做“老爷子”，你们谁想把财产在活着的时候转让给后代或是他人，首先得向“老爷子”进贡，这时不叫遗产税而是来上个赠与税。“山姆大叔”开征赠与税始于1924年，那时向一个人赠予财产每年的豁免额为500美元，一生的豁免额为50000美元。超过豁免额部分的财产赠予就要缴税，最高税率为25%。年是美国赠与税税率最高的时期，财产赠与每年的豁免额仅为3000美元，一生的豁免额在5000美元之间，超过豁免额部分的财产赠与最高税率高达70%。所以想在活着的时候把财产传给后代的人就要三思而行，因为这代价可是巨大的。表3的数据可以反映出，受惠于小布什入主白宫后为富人谋福利的政策，从2002年到2012年，赠与税的一生豁免额上升到100万美元，年更是攀升到500万美元，赠予税年豁免额也在1美元之间。赠与税豁免额的增加对富人有利，同时对中产家庭也有利，最起码每年为家中每一个孩子送上万八千美元不再为要缴税而犯愁。与此同时，年赠予税的最高税率也是一路下滑，最低点时只有35%。人活着时候将财产赠予后代比死后留遗产给后代有个好处，那就是不会造成后代纳税时的麻烦，赠予税是由赠予人来缴纳，而受益人只获得财产而不需要赋税，这就避免了在遗产税中可能出现的受益人因无现金缴纳遗产税而无法得到遗产的尴尬局面出现。表3：年美国赠予税最高税率和豁免额年 赠予税最高税率 赠予税一生豁免额 赠予税年豁免额 0万 12000 0万 12000 0万 13000 0万 13000 0万 13000 0万 13000 0万 14000 各州遗产税豁免额和税率大不同除了联邦政府这个大“山姆大叔”要征收遗产税外，各州的小“山姆大叔”也是不甘寂寞，纷纷在遗产税上插上一脚。表4所列的州是美国一些州征收遗产税豁免额和最低、最高税率的基本情况，从中可以看出征收遗产税的州大多集中在美国东部、中部和西部征收遗产税的州比例不高，由于各州税法每年都有可能修改，表4所列征收遗产税的州是已经长期实施征收遗产税的州。在征收遗产税的各州，大部分州的豁免额在100万美元，最低税率为0.8%，最高税率为16%，有点同心协力的味道。德拉瓦和北卡莱罗那是豁免额最高的两个州，同为500万美元。俄亥俄州的豁免额最低，仅为33.8万美元，而且最低税率就是6%，但好的地方是最高税率为7%。华盛顿州可谓是对征收遗产税绝不手软，豁免额200万美元，但最低税率从10%起跳，最高税率更达到19%。一些州不征收遗产税是有其道理的，因为过多的征收遗产税，再有钱的人也留不下金山银山给后代，虽然“山姆大叔”可以趁机捞一票，但富人后代财富大缩水，私人资本投资也会受到冲击，对经济造成负面影响会加大。联邦政府遗产税的最高税率在2013年将恢复到55%，按照比较流行的各州遗产税最高税率为16%，在这种情况下富人如果留给后代的财产超过千万，继承人实际上能拿到的财产可能不到三成，而七成财富进了州和联邦政府的腰包。表4：美国部分州遗产税豁免额和税率州 豁免额（美元） 最低和最高税率 康涅狄格州 200万 7.2%-12% 德拉瓦州 500万 0.8%-16% 夏威夷州 360万 0.8%-16% 缅因州 100万 0.8%-16% 马里兰州 100万 0.8%-16% 马萨诸塞州 100万 0.8%-16% 明尼苏达州 100万 0.8%-16% 新泽西州 67.5万 0.8%-16% 纽约州 100万 0.8%-16% 北卡莱罗那州 500万 0.8%-16% 俄亥俄州 33.8万 6%-7% 奥勒岗州 100万 0.8%-16% 罗德岛 89.2万 0.8%-16% 田纳西州 100万 5.5%-9.5% 维蒙特州 275万 0.8%-16% 华盛顿州 200万 10%-19% 哥伦比亚特区 100万 0.8%-16% 高收入人群成遗产税纳税大户能够给后代留下庞大遗产的人当然非富人莫属，下面我们看一下2011年美国人缴纳遗产税的具体情况。2011年美国有8600人申报遗产税，其中5000多人不需要缴纳遗产税，实际缴纳遗产税的人数为3270人。在缴纳遗产税的人群中，继承遗产额500万至1000万美元之间的人占46.3%，继承遗产额1000万至2000万美元之间的人占30.6%，继承遗产额超过2000万美元的人占23.1%。2011年缴纳遗产税人群继承的遗产总额为718亿美元，平均每人为2198万美元。2011年联邦政府共征收遗产税105亿美元，缴纳遗产税的继承人平均每人缴税323万美元，平均税率为14.7%。2011年联邦政府增收的遗产税98.1%来自于收入最高10%的人群，余下90%的美国人基本上无需缴纳遗产税。由此可见，遗产税属于地地道道的富人死亡税。
美国联邦遗产税的征收作者：杜剑峰 来源：华夏时报 发布时间： 23:38 关注本报： 摘要: 美国早在建国初期就曾尝试过收取遗产税，但是当时只是作为在战争时期的应急措施。在战争结束后，国会很快立法停止对遗产税的临时性征收。旅美学者 杜剑峰
“人的一生有两件事情躲不掉，就是死亡和缴税。”遗产税为这个谚语加了一个精彩的注脚：对于有些人来说，甚至在过世之后还免不了要缴上一大笔税。不过在美国，当这两件难以摆脱的事情搅到一起时，大部分人是能够逃脱的，美国只有极少数的家庭才需要缴纳遗产税。
在1月初刚刚结束的所谓“财政悬崖”谈判中，奥巴马政府和国会两党达成协议，将美国遗产税的征收起点定为525万美元（标准随通胀变化浮动），基本税率为40%。在这个标准下，美国只有不到百分之一的富裕家庭才会面临遗产税缴纳的问题。尽管受到影响的家庭少之又少，但历史上美国政府的遗产税征收政策却几经变化，在近些年更成为了华盛顿民主党和共和党进行政治斗争的一个工具。
美国早在建国初期就曾尝试过收取遗产税，但是当时只是作为在战争时期的应急措施。在战争结束后，国会很快立法停止对遗产税的临时性征收。
1916年，美国国会通过了《税收法案》，在完善了美国个人收入所得税征收体系的同时，首次将遗产税的征收永久化和制度化。在最初的法案中，征收的起点非常之高，当时5万美元的起征点相当于现在的一千多万美元，最高税率只有10%。20世纪，在推行罗斯福的“新政”期间，遗产税被当做实现社会公平、建立福利保障系统的有效手段之一，最高税率从10%骤然提高至77%，并一直维持在这个水平直至上世纪70年代末期。1976年美国国会对遗产税的结构做出调整，将捐赠税同遗产税整合在一起。1981年，遗产税最高税率降至50%。
2001年，小布什总统将减税作为推动经济增长的主要手段。在大幅度降低个人收入所得税税率的同时，对遗产税征收做出较大调整。根据2001年和2003年两个税务改革法案，美国的遗产税起征点开始从67.5万美元逐年增高，直至2009年的350万美元，而税率则从55%随之逐年递减至2009年的45%。
2010年，由于国会共和党同奥巴马政府难以就遗产税问题达成协议，美国国内税务署不得不停止就这个税种的征缴，当年驾鹤西去的美国富豪们，自1916年以来首次得以将毕生所得分毫不损地留给子孙。
2010年末，受到议会中期选举失利的影响，奥巴马总统被迫同共和党签了一纸城下之盟，在延长小布什时期的收入所得税税率的同时，同意将遗产税起征点定为500万美元，税率为35%。但是2010年的协议有效期只有2年，所以在2012年的“财政悬崖”谈判中，遗产税再次成为两党斗争的焦点之一。
在美国的政治谱系中，一直以实现“社会公平”为己任的民主党在过去近百年中一直努力推动遗传税的征收，并希望通过降低税率、扩大征收范围，让“有钱人”多为社会“做贡献”。
在围绕着遗产税的争论中，民主党的支持者们认为，近些年来美国日益严重的贫富分化问题对社会发展产生了极大的消极影响，尤其在整体经济遭受打击的情况下，贫困人口增加，中产阶级规模缩水，掌握了大量财富的极端富裕阶层受到冲击最小。遗产税被认为是缓和社会矛盾、推动经济向正常方向发展的一个积极元素。同时因为起征点相对较高，只有很少的人口受到这个税种的影响。联邦政府得以获得大量收入，用以支付因经济不振所带来的急剧增长的福利开支。所以遗产税也被有些人认为是一个成本很低的提高社会福利的途径。
而右倾的共和党则以反对大政府、提倡低税率著称。当九十七年前国会通过法律首次开始征收现代意义上的遗产税时，共和党便给这个税起了个不太好听的外号：“死亡税”。此后也一直试图在联邦和地方政府中极力提高这个税的起征点。
共和党人认为这个税种最大的危害是严重影响了经济发展。他们认为，因为征收的对象是社会中的富裕阶层，因而极大地挫伤了这部分人对经济进行再投资的积极性；同时共和党还引用一些相关的研究来证明在目前的税务制度下，美国遗产税的征收成本极高，是收入所得税征收成本的5倍，几乎抵消了税金给国库带来的收益；此外，这个税对中小型家族性企业所带来的负面影响非常大，一些规模小、收益低的企业继承人，除非将现有产业进行变卖或抵押，否则难以支付税金。
遗产税的反对者还指出，由于现存的税务体系极端复杂，很多富人在专业的财务管理机构的帮助下可以合法地避税，也影响了征缴的公平性。
由于民主党和共和党在理念上的巨大分歧，导致每次涉及税率改革的谈判都充满了火药味。不过最近一次较量，共和党在遗产税问题上取得了一次胜利。在1月初结束的 “财政悬崖”谈判过程中，奥巴马极力要求将富裕家庭的个人收入所得税税率提高到小布什执政以前的水平，同时将遗产税起征点下调至350万美元。后来在激烈的谈判过程中，为了换取共和党在所得税上的配合，奥巴马在遗产税问题上做出巨大让步。两党在最后时刻达成协议，年收入40万美元以上人群的所得税税率提高，但是遗产税起征点定为525万美元，税率固定在40%。这个刚刚出台不到两个月的遗产税新政，对美国的世家富豪们来说，无疑是一个重大利好。
海外帐户露馅 美国公民被罚25万入狱三年记者王善言／洛杉矶报导
加州商人由于在2007年税表上隐藏位于以色列银行的海外帐户，被美国联邦检察官办公室提起检控，近日在法庭认罪，订11月6日判刑。检方称他可能面临入狱三年及25万元罚款的最高刑度。此外，他已同意给付帐户最高点金额的一半，做为民事罚款。华裔会计师指出，目前美国与许多国家已达成不允许大企业逃漏税的共识，加上科技发达，资讯愈趋透明，诚实申报海外资产显然是上策。根据被告、加州Saratoga的美国公民汉得斯曼（Moshe Handelsman）的认罪协议，他于年间在报税人士协助下，曾在海外设立公司，并以公司名义在海外银行开户，做为逃税工具。他最后开的海外帐户是位于以色列的银行。检方相信，汉得斯曼有可能在2000年前往以色列，与介绍律师给他的以色列银行财务顾问见面，探讨设立外国公司Exportus Ltd.的事宜, 并以该公司名义在以色列一家银行开户。他在年之间，涉嫌先后从他控制的美国公司Advanced Forecasting Corp.汇出180万8075元到海外公司帐户。汉得斯曼被控将转到海外的资金，在税表上申报为Advanced Forecasting公司不实的并购开销，以便少报公司税，并让他得以在年间少申报个人所得税。此外，他也被控在税表上未申报海外帐户。根据认罪协议，汉得斯曼承认2009年关掉以色列银行的帐户，并将钱转到第二家以色列银行帐户，之后又将钱转进亲友Charles Schwab帐户，然后又从该帐户将钱转给他本人，让该笔钱看来像是亲友给他不必缴税的赠与。美国国税局洛杉矶办公室刑事调查部门发言人麦克肯（Felicia McCain）指出，美国公民或居民只要在国外超过1万美元帐户拥有签名权或管理权（authority），都有必要在所得税表上揭露。而根据FBAR，美国公民或居民只要海外金融机构帐户加起来超过1万美元，也有必要向财政部申报。会计师施启祥指出，美国近日与G20国家主管开会，各国就阻止跨国企业逃税已达成某种程度的共识。由美国主导的肥咖（FATCA）条款，要求在美有投资的外国金融财务机构就美国人帐户替美国政府做警察，虽有国家反对，已逐渐成形，看来是势在必行。事实上，如果美国纳税人诚实申报海外资产，只要这些资产有凭有据，是正途获得，并非非法逃税的结果，将来可正正当当地拿进美国，好处远大于不申报来得多。会计师李新忠说，不依照FBAR申报海外帐户，让国税局找上门，罚款是每年10万元或帐户最高点的一半，并以较高金额为主，且可追溯六年。因此一名帐户最高点拥有100万元的人士，若明知要申报海外帐户却不申报，最高罚款可高达300万元。所以如此吓人，是因为相关处罚是依照银行保密法，当初订定重罚主要是针对走私的毒贩设计所致。
瑞士银行业将不得为美国公民开设秘密账户日 07:20:52 来源：人民日报 24美国瑞士达成反避税和解协议　　8月29日，美国司法部宣布已与瑞士联邦政府签署了一份反避税和解协议，敦促涉嫌帮助美国客户逃税的瑞士银行协助美方调查，以避免遭到起诉。两国政府还就此发表了联合声明。至此，美国与瑞士银行业之间围绕打击逃税而展开的长达5年之久的纠纷暂告一段落。　　根据美司法部当天公布的协议内容，只要瑞士银行业者同意支付高额罚款，披露完整的跨境交易记录，提供涉及美国纳税人的所有账户细节信息，同时提供美国公民开设的秘密账户的资金来源及资金转移目的地等信息，以及同意随时关闭违反了美国相关申报规定的账户，那么就将有资格同美国政府达成免起诉协议。协议还规定，瑞士银行业今后不得为美国公民开设超出美国税局管辖范围的秘密账户。　　该协议称，上述和解条件仅适用于还未遭到美国刑事调查的大约100家瑞士银行，但并不适用于个人。目前，瑞士有14家金融机构在接受美方调查，但美方始终不愿意透露这些机构的具体信息。不过包括瑞士信贷、瑞士宝盛等在内的多家知名瑞士银行都曾表示正在向美国司法部门准备提交一些客户提款信息。　　另外，上述协议还规定了3个等级的罚款标准。对于2008年1月前为美国公民开设的秘密账户，瑞士银行业者应向美方缴纳这些账户最高余额的20%作为罚金；对于截至2009年2月的账户，则需缴纳30%作为罚金；此后开设的账户甚至需要缴纳50%作为罚金。有媒体估测，美国司法部门有望通过该协议获得10亿美元的罚金收入。　　美国司法部长霍尔德发表声明称，这一协议将有力打击所有试图规避法律、藏匿资产于海外的美国公民的避税行为，同时通过与瑞士政府展开积极合作，能够实现将美国纳税人的钱由海外追回并归还国库的重要目的。声明还说，该协议旨在为那些暂未遭受调查的瑞士银行提供一个解决路径，同时也向那些试图铤而走险的个人和银行发出明确的警告。　　瑞士联邦政府当天表示，有关协议令瑞士银行业能够在现有法律框架下化解与美方之间出现的纠纷。瑞士银行家协会也对联邦政府的决定表示支持和欢迎，认为这将使瑞士银行业者能够尽快并在必要的法律基础上解决有关问题。　　1934年，瑞士议会通过了《银行保密法》，使得瑞士银行业对客户信息拥有了十分严格的保密传统，因此，瑞士逐渐发展为吸收离岸财富最多的国家之一。数据显示，瑞士银行业存款额中有27%即约合2.1万亿美元属于海外资产。然而瑞士银行业也因保密制度缺乏透明度，为逃税和洗钱等犯罪活动提供了便利，被称为“避税天堂”。　　近年来，美国和欧盟等国纷纷向瑞士政府施压，要求其改变现有银行制度。2009年，美国司法部向瑞士最大的银行机构瑞银集团提出避税调查，最终以瑞银集团同意支付7.8亿美元的高额罚金并提交上千份客户信息后宣告结束。为进一步打击海外逃税，美国国会于2010年通过《海外账户纳税法案》，尤其要求瑞士的银行向美国国税局提供其客户的敏感信息。今年初，瑞士历史最悠久的一家银行——韦格林银行遭纽约法庭罚款5780万美元后被迫宣布破产。　　有分析人士指出，面临可能将彻底打破瑞士银行业“立命之本”的协议，银行业者们或许需要权衡妥协的代价，但无论如何，打击海外避税已经成为国际金融危机后各国政府寻求增加税收的一种途径，因此，这场针对银行保密制度的“热战”仍将继续。　　（本报华盛顿8月30日电 驻美国记者　廖政军）
山姆大叔 如何征收遗产税 　　 　　美国联邦遗产税的征收　　
瑞士银行业将不得为美国公民开设秘密账户日美国国税局洛杉矶办公室刑事调查部门发言人麦克肯（Felicia McCain）指出，美国公民或居民只要在国外超过1万美元帐户拥有签名权或管理权（authority），都有必要在所得税表上揭露。而根据FBAR，美国公民或居民只要海外金融机构帐户加起来超过1万美元，也有必要向财政部申报。日
中国的税收已经超越美国
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　　美国：富豪如果要移民外国，美国盯着有钱人追讨“退出税”　　　　美国：富豪如果要移民外国，美国盯着有钱人追讨“退出税”　　放弃本国国籍以后能否继续享受该国福利？美国与加拿大的做法或许可以提供一些参考。　　据“出国之窗”网站2012年的文章介绍，为打击富人为逃税而放弃美国国籍的行为，美国国会2008年通过《英雄报酬补助救济税法》，这项法律规定，对放弃国籍的美国人征收“退出税”，并利用这笔收入补偿不断膨胀的军人福利。美国国会认为，2008年至2013年，“退出税”收入预计将达2.49亿美元，2013年到2018年，收入预计将达1.62亿美元。　　征收“退出税”有三个前提：一是放弃国籍前5年年均收入税超过14.5万美元（2010年标准，此后每年微调）；二是净资产至少200万美元；三是没有过去5年的足额交税证明。三条中符合任意一条，就成为应税对象。　　“退出税”分三个部分。　　首先，对净资产征税。比如，放弃国籍者全部资产市值有300万美元，购置这些资产的成本是100万美元，净资产为200万美元。按 2010年标准，可去除62.7万美元免税部分，应税部分为137.3万美元，税率与售出资产类别对应。但在计算过程中，应税部分只是账面收入，并非实际收入，因此纳税人未必有足够现金支付税金。这种情况下，纳税人可申请延期付款，但要抵押财产并缴纳利息，在最终售出财产时必须即刻缴付。　　第二，对递延薪酬征税，即对养老金和股权方案等远期收入按30%征税。　　第三，对馈赠征税，即将馈赠物价值去除免税部分后按35%征税。比如，放弃国籍者如想赠予一位美国公民10万美元，去除1.3万美元免税部分后（2011 年标准），接受赠予的人需缴纳3.045万美元馈赠税。如果是美国公民之间的馈赠，则只有在馈赠额超过101.3万美元之后才需缴税。如果是非美国公民之间，馈赠则免税。　　加拿大：领取收入须报税　　既然已经离开加拿大，自然应该放弃在加拿大的工作，也就不再能获得工资等收入，当然，养老金、租金、股息、红利、退休津贴等收入可继续获得，不过需要报税（但不影响“非税务居民”身份）。要做“非税务居民”也有让人头疼的难题。　　离开加拿大又不想纳税，就必须放弃一些作为加拿大纳税人的权利。如必须注销加拿大驾照，放弃一切在加拿大银行开设的账户、信用卡、医疗保险，不得拥有加拿大公立图书馆借书证和其他会员卡。
避税的方式很多
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