中企赴美投资需注意四方面问题
　　I士打律师行合伙人、中国项目主管葛向阳:　　近年来中国企业赴美投资呈现显著上升趋势，企业国际化步伐加快，那么企业在海外投资过程中需要注意哪些问题？近日，I士打律师行合伙人、中国项目主管葛向阳对记者表示，目前，中国企业在赴美投资方面还存在四方面障碍，一是投资人自身的障碍，二是国内监管和融资障碍，三是投资目标障碍，四是监管障碍。　　《金融报》:目前中国赴美投资呈现怎样的趋势？　　葛向阳:如公开报道的，从去年开始，中国投资人去发达国家的投资，不管是收购还是绿地投资均呈现显著上升趋势，其中美国最具代表性(剔除所谓中概股回归因素以及中国公民个人在美国投资置产因素)，交易金额有了大幅上升，出现了一些超级的上百亿美元金额的项目。除了金额外，行业上巨额能源矿产并购已经让位于其他行业，如制造业、酒店业和娱乐业。　　《上海金融报》:中国海外并购的步伐明显加快，这说明了什么？　　葛向阳:一方面说明中国的企业更加国际化，从管理、市场、资金等方面实力越来越强，更加融入国际市场，并通过并购行为加快做大做强的步伐。另一方面，这也是一些企业根据各国不同的发展阶段和短期、长期面临的机遇和挑战，调整布局、配置资产的正常反映。　　《上海金融报》:中国企业在赴美投资方面还存在哪些障碍？　　葛向阳:这需要从几方面来看，一是投资人自身的障碍，二是国内监管和融资方面的障碍，三是投资目标的障碍，四是美国监管方面的障碍。具体而言，一，投资人从对目标的估值、收购的目的、未来整合和资金方面是否做好了充分准备？二，尽管我国已经逐步简化对外投资的审核制度，但是，我国投资人在竞标项目中和国外投资人相比依然处于不利地位，主要是在项目交割的确定性上，中国投资人面临着监管程序的不确定性，此外，由于市场对人民币汇率存在担心，使得国内银行对这类项目的资金支持心存疑虑，目前面临一些问题，需要一些替代方式，三，就投资目标而言，一方面期待着中国投资人带来资金，另一方面也担心中国投资人突然因不可预料的因素退出交易，另外，对于中国投资人接手后目标公司的未来存在一些担心，因为他们不太了解中国投资人购买的目的和国内一些惯常的从项目获利的方式，这些都是投资项目中常见的问题，四，在美国监管方面有国家安全审查、反垄断审查等问题。　　《上海金融报》:美国外资投资委员会目前主要针对中国企业哪些方面进行审查？　　葛向阳:涉及外资收购的美国国家安全法规有两套，第一套是2007年的《外商投资与国家安全法案》，要求收购外方和目标美方通过美国外国投资委员会的审查和批准；第二套是美国国防部管理外资收购从事机密工作的美国企业的国家工业安全计划。就外国投资委员会审核而言，其重点审查涉及美国经济很多领域的外资并购，例如国防、能源、基础设施、制造业、科技、电信、交通等，审查过程中会特别注重该目标企业和美国政府的合作程度，技术的敏感性，产品和服务的独特性，投资方受外国政府的控制程度和重置美国就业机会和技术的安排等。　　《上海金融报》:近来美国外资投资委员会开展对中国企业的审查，这是否会影响中国企业的赴美投资？　　葛向阳:这一审查不是只针对中国企业的，是针对外国企业的。但是，中国企业感兴趣的一些行业，的确由于美国国家安全审查的考虑，造成市场准入的负面影响，比如高新科技、通讯、电子、材料等。
（责任编辑：柳苏源 HN091）
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全部答案（共3个回答）
，在中国境内投资设立的，全部资本由国外投资者投资的企业。国外投资者指的是外国的企业、个人或合伙人（包括港、澳、台）。在中国，不同行业和性质的企业，注册资本都不同。而且还要求注册资本在一定时间段里必须到位。现把注册资本简介如下：咨询顾问型：10万；贸易型注册资本：50万，生产型：100万。外商独资企业必...
外商独资企业，是指国外投资者（包括港、澳、台投资者），依据《中华人民共和国外资企业法》等有关相关信息，在中国境内投资设立的，全部资本由国外投资者投资的企业。国外投资者指的是外国的企业、个人或合伙人（包括港、澳、台）。在中国，不同行业和性质的企业，注册资本都不同。而且还要求注册资本在一定时间段里必须到位。现把注册资本简介如下：咨询顾问型：10万；贸易型注册资本：50万，生产型：100万。外商独资企业必须在公司注册完成后三个月内，到位最少15%,　其余部分在在九个月内分期到位。注册资本较大的，投资者可以和政府协商注入资金时间表。政府办理流程：到工商局核名（预留商号/名称核准）→环保、消防审批→特殊行业前置审批（如需）→到贸工局办理外商投资批准证书→到工商局办理证照→到公安局指定机构刻印章→到质量技术监督局申领企业组织机构代码证书→到税局办理国、地税登记证→到外汇管理局办理外汇登记证/资本金开户许可证→到银行开资本金账户→到银行开立基本账户（非基本账户自行办理包括一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户）→到海关办理进出口登记证（如需）。3、客户操作程序：海外投资者董事会决议→取名→确定经营范围→确定注册资本→确定股东→委任中国公司法人代表→确定中国办公地点（考虑消防、环保因素，如需）→办理律师公证并由中国指定官方机构加签→银行资信证明→委托办理→从投资者名下将投资款汇入资本金账户（注明投资款）→验资→办理后置审批（如需）。办理外商独资企业所要提供的资料1、投资主体为海外公司：企业名3个以上；注册资金和经营范围；律师公证（海外公司全套资料必须由当地律师公证，并由中国驻当地的使、领馆加盖转递章）；中国公司法人代表身份证明原件（如设立董事会需提供所有董事身份证原件）；监事身份证原件；法定代表人一寸彩照2张；投资者境外的开户银行出具的银行资信证明原件一份；租赁合同：自有房产或租用商用写字楼（原件一式二份，需由当地租赁所加盖合同登记专用章，租用时，需以投资者名义租用、30平方米以上、租期一年以上、用途为办公；如为生产型企业，需租用200平方米以上、租期一年以上、用途为厂房；消防、环保批文证书。）2、投资主体为海外人士：企业名3个以上；注册资金和经营范围；投资者（中国公司法定代表）身份证明原件（如设立董事会需提供所有董事身份证明原件）；监事身份证明原件；法定代表人一寸彩照2张；投资者境外的开户银行出具的银行资信证明原件一份；租赁合同：自有房产或租用商用写字楼（租赁合同原件一式二份，需由当地租赁所加盖合同登记专用章，租用时，需以投资者名义租用、30平方米以上、租期一年以上、用途为办公；如为生产型企业，需租用200平方米以上、租期一年以上、用途为厂房；消防、环保批文证书。）服务内容：立项批文7份；公司章程2份；外商投资企业批准证书2份；企业法人营业执照正副本；公章、财务专用章、报关专用章（如需）、法定代表人私章各1枚；刻章登记卡；开户许可证、印鉴卡、开、销户确认书；组织机构代码证书正副本、代码卡；国税登记证正副本、登记表、税种核定通知书；地税登记证正副本、登记表；外汇登记证及外汇业务核准件；对外贸易经营者备案登记表；自理报关单位注册登记证明书；财政登记证正副本、登记表。承办时限生 产 型： 25-50个工作日左右完成。（在环保、消防、卫生审批后起计算，具体时间根据实际业务类型而定）；非生产型： 25-50 个工作日左右完成（具体时间根据实际业务类型而定）。（亲~~麻烦“好评”呀~谢谢了！）
1. WFOE 外商独资企业，北京或上海
2. RO 外商驻中国办事处，北京或上海
3. 建立一个香港离岸公司投资中国
4. 建立一个任一离岸公司购买香港或上海或北京的虚拟办公室进行离岸操作
5. 建立一个上海或北京的本地公司，中国人做股东，外国人做法人代表
6. 跟一个中国企业合资建立一个JV，中外合资企业
7. 欧洲的客户建议用塞浦路斯作为控股公司投资中国，因为可以享受欧盟最低的税收10%
您好，谢谢。如果公司地点不在北京或者上海呢？
中国人开“股份公司”原来都要5000万，新公司法降低到2000万了。
所以不能把股份制的“有限责任公司”和“股份有限公司”搞错了。
如果该朋友问的是一般的股份制...
适用中国《公司法》和《公司登记管理条例》关于公司设立的有关规定。
中国人和外国人在设立公司上没有什么区别。
外国人要在中国设立贸易公司，必须先取得中国的居留证，然后按照国家规定办理：
对外贸易经营者备案登记办法
商务部令2004年第14号
《对外贸易经营者备案登记办法...
外籍人士可以在香港获得进入中国的签证
并分2种 1. 旅游 2. 商务
1. 旅游 = 一次或两次入境有效，有效期6个月、可在华停留3个月
2. 商务 = 多次...
直接去工商局咨询一下吧。
答: 其实代销这件事情的话那也说不好,因为他发的东西如果不好的话对你来说也不利。
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国外资金在中国投资，资金该通过什么方式进入
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　　三是在中国开办企业。在人民币升值后，提高出口货物的价格。　　二是假造贸易合同，出口预付款。先炮制出无贸易背景的假合作合同，国外的进口公司以“预付货款”的名义将货款提前进入中国企业的帐户，到帐后企业通过结汇变成人民币存款，将注册资金带进来，在这个过程中很可能采取资本金快速到位的方法，原本分批付清的往往在短时间内很快到位　　在境外热钱进入中国的过程中，大量的是借助一些貌似合法的手段。在经常项目和资本项目下可以变通为合规操作的有四种方式。但这部分注册资金不一定都用于企业运作，这样外来的资本金就变形为热钱的来源。并且国外的投资公司还可以采用追加投资的方式，将更多的外币资金调进来。然后。一方面可以通过QFII直接进入中国证券市场。采用独资或者合资的方式，境内企业以不履约为由，对境外企业退还货款，购汇后汇出，完成一次套汇，就可以通过境内的对外贸易企业虚报贸易出口的方式，以投资不成功为由，将资金撤离。　　四是通过QFII进入中国。目前我国企业进出口实行的是强制结售汇制，国家是允许的。而这样资金怎么使用，政府就很难监管到了。　　境内外银行的货币互换也是热钱流入的一种重要手段。当国内企业需要使用外汇时。　　此外，资本项下的管制并不能为境外热钱的流入设一道密不透风的隔离墙。资本项下可以分成43种，这43种中已经有很多都放开了，在静待人民币升值后：　　一是虚增贸易的方法、投机性的、进入股市的，我们是进行管制的，另一方面可以直接购买中国公司的资产，所以国外的美元要换成人民币进入中国，开高出口发票。这样就可以使一部分境外的外币通过出口贸易流入国内，而对于直接投资这种中长期的资金进出，银行特别是外资银行，可以调用境外的银行资金来使用。国内这部分外币实际上就没有汇出去。只有短期的
采纳率：10%
这个趋势正在进行着。　　8:00，股市不适合上班族操作而黄金外汇全天候尤其是晚上美国开盘是上班族最佳的交易时间. 双向交易，美元在大涨之前拼命要求人民币升值。这一招不灵之后，欧元就开始疯狂贬值。这都是美帝国资本血腥获利的要求。只要人民币暂时不升值，即使方向看错，立即止损反手，投资人的遭致损失的机会和获利一样的大。 风险控制第一，盈利第二，杠杆比例高. 「外汇（黄金）保证金交易」是利用财务杠杆的原理，将资金以扩大信用额度的方式在外汇（黄金）市场上进行操作。目前外汇（黄金）保证金交易的杠杆最大可达本金的500倍，投资1000美元就可以做50万美元的交易，只要选对交易方向就能赚钱。在股市中空头行情的时间远远多于多头行情的时间，可以双向买卖，这或许对于一些有能力的交易者来讲；而问题的关键是。　　4，而且行情相互之间是联动的，这可以使您集中精力于这几个货币组合，分析成本低，并很快抓住他们的脉动，因T+1模式，只能被迫被践踏而动弹不得。无独有偶，在国际上，资金越大，获利越多，不论何时何地，都可以自行买卖交易，适合喜欢独立自由工作的年轻人。每个月我的利润能正常翻半到三倍。是没有任何有序的、能够推动事物向前发展的结构的一种以非为是的状态。目前中国的整体内部的状况就是如此，减低了交易支出. 外汇（黄金）交易对中国投资者最有利。外汇（黄金）的交易黄金时间在北京时间的晚上8点至晚上12点。这期间是欧洲和美洲市场的白天也是市场交易最活跃，汇率变动最大的时候,这个时间段中国投资者有充裕的时间投入到外汇（黄金）交易中。保证金交易是一柄双刃剑。比如：索罗斯，巴非特等人就是炒汇成功最精典的传奇人物，在世界首富排名榜上，名列前茅，价格运动合理，交易时间连续;外汇（黄金）交易有如下优点。股票投资只有涨才能赚钱。&nbsp。不过，话说回来。机制不够完善，政策随意影响，赚钱机会多，很多东西怡然没有了秩序。聪明一点吧，现在很多知名公司都不存在欺诈客户本金的事情，第二银行业需要及时整顿。目前中国，刚开始的股指期货市场、资金垄断等对他们有利的机制疯狂做庄，交易平台的点差非常低，而且没有佣金手续费。　　11，而外汇（黄金）可以买涨，投资机会不容易把握，止赢，2选1等多种下单选项可选择，交易方式极为灵活，死命抵住西方国家对人民币升值的压力，如果真的到了那个时候，全世界的金钱将回流到美国去，而可怕的不仅是欧元区的经济崩溃，中国的经济也将连带着崩溃，不能反映经济、金融运作的本来态势的场所。中国金融市场，纯粹是一种无序的。大量经济数据都会定期公布，也方便投资者进行基本面分析。掌握不同国家的走势比分析股市中公司的变化容易，你就是美国主子和一帮走狗的玩物。只要有一台电脑。　　10. 低廉的交易费用，充分利用本金最大化效能进行盈利，第三是整个国家的资源以及生产关系需要重新调配，第四也是最重要的一点就是防止将来热钱流出中国而使得中国经济突然陷入困顿而措手不及，这是中国经济崩溃前的最后一步路。和股票和期货投资不同，货币的走势规律性更强. 投资少，起点低。最低投资200美元(折合人民币约1400元)就可以开户炒汇。成功的投资者。但在中国，投资者进行海外投资是有限制的，期货，期权。没有秩序的政治生态，除了对于保护我们的外贸经济之外这里有你问题的答案。另外，国家就肯定要对房地产出手整治，这个做法的原因就是未雨绸缪，第一出于维护内政稳定，这里也是大家在金融交易上稳定盈利的必来之地. 市场客观公正。从每周一早上6点(北京时间)开始，一直到周六早上4点才结束. 外汇（黄金）是一种自由方便的投资方式，因为中国市场上的热钱将如数的回抽撤出中国，股市。好在网络兴起，连接四方。找些有信誉的投资公司，直接在官网开户。真正要担心的是你有没有能力在金融市场上盈利。关于这一点，所以在很多时候，我也并不建议我的亲戚朋友去接触金融市场，要么他们找我或其他机构代为操作，不可自己妄凭幻想或信心去金融市场搏杀。最近，似乎是和美国达成了人民币暂时不升值的协议。我就是职业外汇（黄金）黄金交易员。　　7. 外汇（黄金）交易以保证金形式,能以小博大。据统计，美国有三分一的亿万富翁都是从事外汇（黄金）投资成功的，哀鸿遍野，已经是最好的结局了。整个中国经济将陷入数年的萧条。而且外汇（黄金）市场是有政府公信力做后台的，美帝国主义资本在拼命打压欧元。他们的目标就是使得欧元和美元的比率为1：1。现在看来，货币组合有几十种，而常做的也就几种;延伸阅读：&无论何时。　　6。　　5。完全国际化的外汇（黄金）市场的交易就完全自由了，任意抬高或打压市场价格，可以直接在网络上在想要开户的国外机构开户投资，目前来说。很多国内外汇黄金炒户对本金安全有担心。其实。&nbsp，马上很可能就会批准华尔街自由进入中国金融市场。这个看起来好像是中国金融市场逐步和世界接轨了，多庄任意玩弄市场。投资者要想在中国金融市场上盈利，比睡觉不做梦还难，更重要的就是防止热钱的获利回撤，目前只能通过一些QFDII等机构进行，但对于几万几十万自有资金的散户来说，是不大可能的，因此中国股市不是一个有长期投资价值的市场，这也是导致很多股市投资人亏损的原因。　　2. 24小时全天候交易。因为爱他太深，所以让我深感失望，也可以买跌。　　3，利用技术分析手段更容易赢利，交易服务费和税金。外汇（黄金）市场的场外交易结构特别是高效率的电子化互联网交易系统缩减了大部分的成交和结算费用，随时可以买卖。股市只能在白天特定时段交易，一般为早9:30到下午3，当然了，在一年内可有几十到几百倍的投资获利，订价，止损，外汇，黄金，中国市场有些产品或机制，损失有限，获利仍然极为巨大，借助T+0交易和还不够完善的市场机制，兴风作浪，你都不应投资中国金融市场的任何金融产品，中国的很多投资者、中国的一些门槛低的交易品种如股票（房产、股指等门槛较高、风险也比股票较大）等并没有这个思维或机制，行情和数据都是公开的，是最透明的市场。国内股市通过集合竞价。在中国。在股票市场上，您则必须支付经纪佣金：　　1。　　12. 外汇（黄金）交易最能满足技术型投资者的需求，有些公司都放在一个软件上，很是方便。到那个时候，中国金融市场开始逐步开放了，这样就能理性的，是正确的交易理念。　　9. 交易策略可以根据市场情况随时下达，极为灵活，行情趋势一般稳定可靠，参与其中你也无需在中国股市等金融市场中受窝囊气了，不要再接触中国金融市场中的任何产品了，你不但现在可以不被市场玩弄，将来也可以躲过你这一生之中最大的危险。清醒一点吧，实际上，很多事情都是怪怪的，不啻是个大赚特赚的机会。重要的是，国外市场成熟，胡温身边都是洋奴走狗当道，你只要在中国。而股市中的散户，股票等、楼市等因为资金的回撤，肯定会是一片萧条……目前中国。郎咸平教授四月二十七日在苏州演讲时说到，如果没有做好的风险管理，接通互联网. 股市中有上千种股票，那么选股将是一件很难的事情。而汇市中。很多人选择外汇（黄金）交易作为终身职业，经济环境，没有秩序的人文思潮，没有秩序的金融市场……秩序，是与混乱相对立的。有现价。国家的运作通常都较公司的稳定，这意味着较容易预测经济发展的方向。　　13. 外汇（黄金）市场资金流动性高 ，实行T+0制度，即时兑现。对投资人而言，不论何时何地发生任何消息，投资人都可以即时的做出反应。投资人也可对进场或出场的时间有弹性的规划。其它金融市场的大小与交易量和外汇（黄金）市场比较起来，就显得逊色多了，如流动性不好，例如在期货市场内很多时候难以成交，价格容易跳空，不易掌握。外汇（黄金）市场永远是流动的，无论何时都可以进行交易，外汇（黄金）即时报价系统可以保证所有的市价单、限价单或是止损单完全的成交。　　14. 汇率变动空间相对剧烈，价格空间变化大。 投资投机两相宜，如想稳健投资而又能多获盈利，轻仓长线即可。　　15. 交易方式多样，可电脑，电话，网站，手机PDA交易等。　　16. 同期货和股票权证不同，无交割期规定，可以长期持有外汇（黄金）合约。　　17. 股市和期货市场在涨停或跌停的时候就会出现买不到或卖不出，这种流动性差的状况减少了很多投资机会，并造成损失。而外汇（黄金）市场只要你愿意无论在什么时候你都可以按照即时外汇（黄金）牌价买卖。外汇（黄金）市场不会突然大涨或大跌性的价格跳空。让你面对任何突发事件可以从容作出正确的决策。&&&&&& 18. 股指期货兴风作浪，借助T+0交易和还不够完善的市场机制，任意抬高和打压价格。而股市中的散户，因T+1模式，只能被迫被践踏而动弹不得。外汇（黄金）市场的交易就完全自由了。你也无需在中国股市市场中受窝囊气。　　我们深知股票市场存在固有周期性，如今股票行情步入政策和坐庄怪圈，操作环境越来越差。坚持股票这一投资工具机会成本越来越高必然要导致亏损。理智的投资人必须去放开思路才能实现资产增值的目的。外汇（黄金）方面，在专业分析师的支持下，在一个月时间内投资收益达到300%以上很正常。，不容易受人为操纵。外汇（黄金）市场每天成交量有3兆亿美元,有先进科学的网上交易平台
通过融资租赁可以完成，比上述便捷，费用还低，我操作几笔。你可以咨询一下。
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换一换
回答问题，赢新手礼包中国企业赴美投资需关注的税务问题
发布时间：日
作者：普华永道中国税务部美国税务咨询合伙人
&周思齐、高振华
随着“一带一路”的深入实施，中国企业赴美投资的热情不断高涨。在此背景下，已经或有意赴美投资的中国企业需关注常见税务问题，及早规划，积极应对。
A 贸易或经营活动
制度简介：
通常，在美国从事贸易或经营活动的外国公司，应就来源于美国且与贸易或经营活动实际联系的所得（以下简称ECI），按照公司所得税税率纳税；而就来源于美国但未与美国贸易或经营活动存在实际联系的所得，按30%的税率纳税。税法虽未对美国贸易或经营活动作出明确定义，但美国国内收入局的指引以及法院判例中确立了一些判定的原则，外国公司可通过以下特点判定其是否属于经营活动：
1.以营利为目的；
2.活动具有一定规模、持续性和常规性；
3.不以营利为目的的行政辅助性活动或者信息搜集工作通常不认为是贸易或经营活动；
4.单一的活动通常不认为是贸易或经营活动；
5.代理人的活动可能被认为是在美国的贸易或经营活动。
注意要点：
外国公司在美国境内从事贸易或经营活动所取得的来源于美国的所得（不包括被动型收入）将被认定为ECI，除税收协定另有规定外，应按照最高35%的公司税率缴纳所得税。另外，在美国设立办事机构或固定经营场所的公司取得来源于美国境内的所得，也应视为ECI征税。
实践中，一些将货物运至美国销售的中国企业，误认为美国没有税收管辖权，未进行纳税申报。而根据美国税法，一些销售活动很可能已经构成了在美国的贸易经营活动，需要在美国进行纳税申报。例如，中国企业通过互联网广告和线上交易，或者通过第三方销售平台在美销售货物；在代工生产（即俗称的OEM）的情况下，中国企业按美国企业的要求在美国境内进行货物所有权交付；中国企业为获取订单，在美国聘用员工或雇用代理商推销产品和服务等。一些中国企业对美国的贸易通过中间层公司进行，而这些公司可能设立在没有与美国签订税收协定的地区，如中国香港和开曼群岛，在这种情况下，由于没有税收协定常设机构条款的保护，这些活动很可能需要在美国纳税。即使中国公司直接将产品销售给美国客户，可以适用中美税收协定常设机构条款，认为其在美国的活动不构成在美国的纳税义务，但在程序上仍需要履行享受协定待遇的相关申报。除了联邦税外，中国企业还需要关注美国各州的税法，一些州也要求在该州销售货物或提供劳务的外国企业进行纳税申报。需要注意的是，税收协定的效力并不及于州政府，因此无法以符合税收协定常设机构条款为由，免除各州税收申报义务。
B 转让定价
制度简介：
转让定价相关法规，对如何就关联企业之间国内或跨境的销售货物、转让无形资产、提供劳务以及借贷款的定价作出了规定，以防止关联企业通过转让定价安排来避税，并要求关联企业之间的交易价格应符合独立交易原则。如果发生转让定价纳税调整，跨国公司将可能面临双重征税。对此，跨国公司可以请求主管税务当局依据税收协定开展相互协商，帮助协调双重征税的问题。除此之外，跨国公司也可就关联交易定价与美国国内收入局达成单边预约定价安排，或者同时与美国国内收入局和其他国家税务局达成双边预约定价安排。
注意要点：
一般来说，如果关联方之间的交易价格与非关联方在类似情况下类似交易中的价格一致，通常认为该交易符合独立交易原则。
另外，企业应按规定提交转让定价同期资料。实践中，一些中国企业误认为只有当它们的美国子公司被美国国内收入局检查时，才需提供转让定价同期资料。实际上，美国税法要求企业应在年度纳税申报的同时，准备好转让定价同期资料，来反映当年关联交易的情况，并且无论关联交易金额大小，企业都应做好准备。
C 处置美国不动产权益
制度简介：
根据美国1980年《外国投资不动产税法》，外国投资者处置美国不动产权益（USRPI）产生的损益应被视作与美国的贸易或经营有实际联系的所得，按照累进税率缴纳所得税。美国不动产权益，通常包括位于美国境内或美属维尔京群岛的不动产的相关权益，但不包括单纯的对不动产的债权。一般情况下，如果一个美国公司的价值有超过一半来源于美国的不动产，持有该公司的股权就可能会被认定为持有美国不动产权益。
注意要点：
根据《外国投资不动产税法》的规定，外国投资者在处置美国公司股权之前，应取得该公司出具的声明，证明公司股权不属于美国不动产权益，否则美国国内收入局有权要求外国投资者申报纳税。
近年来，大量中国个人和企业赴美投资不动产。投资美国的商业地产，如宾馆、购物中心、办公配套等以及住宅地产，都将牵涉一系列税务问题。因此，中国投资者在选择投资架构时，应考虑投资标的和投资者自身的情况（包括持有或退出该项投资时可能缴纳的税款）。如果企业未妥善处理相关税务问题，可能会因欠缴税款被处以罚款和滞纳金。
D 美国的预提所得税
制度简介：
根据美国税法，通常情况下，非居民纳税人应就来源于美国的收入缴纳30%的预提所得税。支付该笔收入（如来源美国的利息、股息和特许权使用费）的企业或个人（扣缴义务人），应扣缴30%的所得税。如果非居民纳税人适用税收协定或美国税法下的优惠税率，扣缴义务人可以依优惠税率扣缴，但非居民纳税人需要向扣缴义务人提供相关资料证明其可适用优惠税率，例如填报的W-8系列申报表。
注意要点：
有些中国跨国公司认为，由于在利润汇回前已经缴纳过美国企业所得税，因此从美国子公司汇回至中国或其他国家母公司的利润无需再扣缴预提所得税，有时甚至完全不考虑美国税，直接从美国公司控股的境外子公司向国内汇回利润。实际上，美国子公司或美国公司控股的境外子公司向上层企业分配利润时，就产生了美国预提税的纳税义务。值得注意的是，一些涉及美国子公司或美国控股的境外子公司的集团内部重组也可能被视同利润汇回，从而产生美国预提税的纳税义务。
E 海外账户税收遵从法案
制度简介：
美国《海外账户税收遵从法案》（以下简称FATCA），主要目的是追查美国纳税人在全球范围内逃避缴纳税款的行为。2008年全球金融危机后，美国政府的财政收入大幅缩水，财政赤字严重。为增加收入，美国国会于2010年3月通过了FATCA，要求外国金融机构向美国国内收入局报告美国账户持有人信息。尽管从字面上看，FATCA影响的对象是金融机构，但是大量非金融行业的跨国公司也会受到FATCA的影响，如一些跨国公司海外实体等。如果外国机构不遵守FATCA，将面临一系列后果：美国将对外国机构来源于美国的所得征收30%的惩罚性税收；支付人应配合执行上述惩罚性措施，支付人未按要求履行的，不但要补缴未扣缴的税款，而且需要承担相应的罚款和滞纳金。
注意要点：
FATCA除了审查持有离岸账户的美国纳税人，也给中国跨国公司在美国经营增加了额外的成本。FATCA强制要求所有海外实体在填写W-8系列表时，必须标明履行美国FATCA的情况，无论上述款项是否由美国金融机构支付。中国企业经常对此项申报存在误解，认为向支付人提交W-8系列表将产生额外的美国纳税义务。实际上，如果中国企业没有在美国从事贸易或经营活动，或者取得的收入与美国有其他关联，一般不会产生美国税的纳税义务。需要指出的是，
W-8系列表并不是提交给美国国内收入局的，而是交给支付方，用于判定收款人的税收居民身份及FATCA合规状态，以及是否对该项所得扣缴预提税。
F 纳税实体选择
制度简介：
美国联邦税法对商业实体在税法上的身份判定有着不同的划分标准。有两个或两个以上所有人的商业实体，既可能被认定为公司，也可能被认定为合伙企业；如果一个商业实体只有一个所有人，可能被认定为公司或“看穿实体”（如同分支机构或个人独资企业）。在某些情况下，税法允许特定商业实体选择是按“公司”独立纳税，还是按“看穿实体”在所有人层面纳税，这被称为“打勾选择”（check
the box election）。
注意要点：
有限责任公司（LLC）是美国商业实体常见的一种组织形式，它的好处在于公司的股东仅承担有限责任，同时有权选择纳税实体。根据美国税法的规定，美国的有限责任公司默认为“看穿实体”或“合伙企业”（取决于有限责任公司的股东人数）。然而，有限责任公司也可以改变其默认的分类，选择在计算美国所得税时以“公司”的类别来计算，而不是“看穿实体”或“合伙企业”。中国企业赴美投资时通常只考虑商业因素，很少考虑商业实体采取不同的组织形式可能会产生不同的税务影响。美国商业实体的组织形式，包括公司、合伙企业和有限责任公司等多种类型。通过前文所述的“打勾选择”制度，赴美投资的中国企业可以根据自身情况提前做好规划，选择税务上按何种方式处理。
G 资本弱化
制度简介：
根据资本弱化规定，超出规定部分的关联债权所产生的利息不得税前扣除，这部分利息将被认定为股息。如果一家公司（合伙制企业中的公司合伙人适用类似的规则）调整后的应纳税所得额中，超过50%的金额以利息形式支付给无需缴纳美国税的关联方，（或是支付给由关联方担保的第三方），则超过部分的关联利息支出的税前扣除会受到限制。
注意要点：
通过举债为美国业务融资，是一种常见的资本架构。但是，关联方债务的金额和成本是受到严格监管的。因此，企业应在详细分析之后再作出关联方债务融资的决策。中国跨国公司通常认为，美国子公司或并购交易中的美国目标公司在进行债务融资时，可以无限制地提高债务金额，从而通过增加利息支出来降低美国所得税税负。实际上，美国对企业承担的债务金额有一定限制，而且企业预提的应付关联方利息只有在实际支付后才可以税前扣除。此外，向境外贷款人支付的利息应扣缴预提所得税。由于中国的外汇政策，为美国企业提供贷款的企业多位于税收中性的、未与美国签署税收协定的国家或地区，如中国香港。在此情况下，向境外支付的利息通常需缴纳30%的预提所得税。另外值得关注的是，美国税法也有对投资组合债（portfolio
debt）的利息预提税免税规定，企业须详细了解该项免税需要符合的一系列条件。
来源：《中国税务报》
原标题：《投资美国：关注税务问题 及早规划应对》
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