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【餐饮服务业会计真帐技巧汇总】第四章 餐饮业务的核算（第一节）
　　餐饮服务业具有劳动服务、生产加工、商品零售三种职能，在会计核算上就必须区分业务性质，结合工业、商业的会计核算方法进行核算。餐饮旅游服务业虽然也生产加工产品，但由于它对质量标准和技艺要求繁复，在会计核算上生产企业很难像工业企业那样，按产品逐次逐件进行完整的成本计算，一般只能核算经营单位或经营种类耗用原材料的总成本，以及营业收入和各项费用支出。【餐饮服务业会计真帐技巧汇总】将为你全面系统的解答在餐饮服务业会计工作中遇到的问题，帮你快速掌握餐饮服务业会计做账技巧，提高会计财务能力以及会计问题处理能力。
　　第四章 餐饮服务业经营业务的核算
　　&第一节& 餐饮业务的核算&
　　餐饮业又称经营业，它是把自己加工、烹制的餐饮品直接出售给消费者，如各种类型的酒家、餐厅、饭馆、冷饮店等。
　　餐饮业销售的产品大多是自己烹制的，现制现售，对卫生的要求极高，稍有不慎，会直接影响到顾客的身体健康。因此，餐饮业制作场地的卫生条件和从业人员的身体状况要达到国家规定的标准，否则就属于不合法经营。
　　一、餐饮业原材料的类别
　　原材料是制作餐饮制品不可缺少的条件，餐饮制品中原材料种类繁多、用途各异。因此，要按不同标准对原材料进行分类。
　　（一）按其在餐饮产品中所起的作用分类
　　（1）主食类，指大米、面粉和杂粮等原材料。
　　（2）副食类，指肉、禽、蛋、水产、豆制品及各种蔬菜等原材料。
　　（3）干货类，指木耳、香菇、贡菜泼菜、干鱼翅、干海参、干贝、红枣、听装食品等。
　　（4）调味品类，指除主食类、副食类、干货类以外的各种材料，如食油，盐、酱、醋、糖、味精、香料等。
　　（二）按其存放地点分类
　　（1）需进行入库管理的原材料。如主食类、干货类和其他类材料等，在购进对应办理验收入库的手续，由专人保管，设置材料明细账，建立领料制度，保持合理的储备数量。
　　（2）不需要入库管理的原材料。如副食类鲜活商品，采取随购随用，购人时直接交厨房验收后使用。
　　二、餐饮业原材料成本的计价原则
　　为正确计算原材料的成本，必须对原材料进行合理的计价，原材料的计价分为外购原材料的计价和自制原材料的计价两种。
　　（一）外购原材料成本
　　外购原材料的实际成本主要包括买价、税金、外地运杂费、包装费和运输途中的合理损耗等，若购进多种原材料的共同费用数额较小，又不易划分的，可直接作为销售费用。
　　（二）自制原材料成本
　　自制原材料成本包括耗用的材料、工资和其他费用，一般不包括管理费用。委托外部加工材料的实际成本，由被加工材料成本、加工赞和往返运费构成。
　　（一）原材料增加的核算
　　餐饮业原材料增加的主要途径是通过采购。原材料采购通过&原材料&账户进行核算，它属于资产类账户，用来核算原材料收、发及结存情况，借方登记购进、盘盈等增加的原材料，贷方登记领用、盘亏等减少的原材料。
　　原材料购入时由于有的从同城购入，有的从异地购入，而导致付款与收料时间不一致，通常有以下三种核算方法。
　　（1）付款与收料同时发生。
　　【例4 -1】甲宾馆从粮油店购进色拉油100千克，单价5元／千克，款项已通过库存现金支付。
　　借：原材料&&粮食类&& 　　　　　　　　　 500
　　贷：库存现金&& 　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
　　（2）先收料，后付款。
　　当异地购人原材料，采用托收承付结算方式时会出现此情况，为了便于记账和结账，材料可先按哲估价入账。
　　【例4-2】甲宾馆购进面粉1 000千克，单价2元／千克，以托收承付结算方式付款。面粉已验收入库，但托收凭证未到。按对方发货票的随货联，这批面粉价格为2 000元。对方代垫300元运费。
　　面粉验收入库后：
　　借：原材料&&粮食类 　　　　　　&& 2 000
　　贷：原材料&&在途材料& 　　　　　　　　　　　　　　　　& 2 000
　　收到托收凭证及所附单据并同意承付货款及运费时：
　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　&&& 300
　　原材料&&在选材料&& 　　　　　　　　　　　 2 000
　　贷：银行存款&& 　　　　　　　　　　 2 300
　　（3）先付款，后收料。
　　在托收承付采购的情况下也会出现此种情况。
　　【例4-3】甲宾馆购进面粉2 000千克，单价2元／千克，以托收承付结算方式付款。发票等单据已到达，面粉尚未验收入库。
　　根据相关单据支付货款时：
　　借：原材料&&在选材料&&& 4 000
　　贷：银行存款&&& 4 000
　　面粉运到验收入库时；
　　借：原材料&&面粉&&& 4 000
　　贷：原材料&&在途材料&&& 4 000
　　（二）原材料减少的核算
　　1.发出原材料的核算
　　餐饮企业发出原材料时，借记&主营业务成本&账户，贷记&原材料&账户。
　　由于各种材料一般都是多批购进，每批购进的单价常会因季节、调价等原因而各不相同，因此，在发出原材料时应先确定其单价。通常发出材料的计价方法有个别计价法、加权平均法和先进先出法等。
　　2.委托加工材料的核算
　　委托加工材料虽然暂时由加工单位负责保管并加工，但其所有权仍属于本企业所有。加工完毕后再运回本企业验收入库，由本企业向加工单位支付加工费用。
　　餐饮部门委托外单位加工材料时，要由业务部门与加工单位签订合同，填制委托加工发料单。委托加工发料单一式数联，一联交仓库据以发料和登记保管账，其余各联随加工材料送交委托单位签收，签收后退回两联：一联由业务部门留存据以对委托加工材料进行管理，一联交财会部门进行核算。
　　【例4-4】甲餐馆委托乙豆制品厂加工豆腐衣50千克，发出黄豆600千克，其成本为每千克5元；现金支付黄豆运输费用80元；加工完成后按约定转付乙豆制品厂加工费用500元。
　　发出黄豆对：
　　借：委托加工物资&&加工豆腐衣&& 　　　　　　　　　　　 3 000
　　贷：原材料&&黄豆&& 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 000
　　支付黄豆运费时：
　　借：委托加工物资&&加工豆腐衣　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　&&& 80
　　贷：库存现金 　　　　　　　　　　　　　　　　　&& 80
　　转付豆腐衣加工费用时：
　　借：委托加工物资&&加工豆腐衣　　　　　　　　　　　　　　　&&& 500
　　贷：银行存款& 　　　　　　　　　　　　　　& 500
　　委托加工材料收回时，由业务部门填制&委托加工材料入库单&一式两联，一联由仓库验收后留存；另一联交由财会部门人账。
　　四、餐饮业内部调拨原材料的核算
　　企业内部不独立核算的单位之间原材料的调拨是原材料的内部移库，在核算上原材料总账的金额不发生增减变动，仅在明细账上反映为此增彼减的会计分录。
　　对于餐饮业来说，原材料内部调拨分内部仓库之间的调拨和内部厨房之间的调拨。
　　（一）内部仓库之间的调拨
　　内部仓库之间的调拨，调整原材料保管部门的明细账户。
　　【例4-5】甲饭店由中餐厅仓库调拨给快餐厅仓库一批干货类材料，计价800元。
　　根据内部调拨单：
　　借：原材料&&快餐厅 　　　　　　　　　&& 800
　　贷：原材料&&中餐厅 　　　　　　　　　　　　　　　&& 800
　　（二）内部厨房之间的调拨
　　因厨房的原材料已从&原材料&账户转入&主营业务成本&账户，因此对&原材料&账户所属明细账户不作调整，仅调整&主营业务成本&账户所属明细账。
　　【例4-6】甲饭店由A厨房拨给B厨房主食类食品一批，计600元。
　　借：主营业务成本&&B厨房&&& 600
　　贷：主营业务成本&&A厨房&&& 600
　　五、餐饮业原材料成本的核算
　　（一）餐饮制品成本的核算
　　餐饮制品的成本包括所耗用的原材料，即组成餐饮制品的主料、配料和调料三大类。
　　由于餐饮制品品种繁多、数量零星、现做现卖、生产和销售紧密相连，一般不能按食品逐次逐件进行成本计算，所以，产品成本的计算方法应与生产特点和管理要求相适应。餐饮制品的成本就是耗用的原材料成本，故餐饮制品的成本核算方法与原材料领用核算方法相一致。
　　1.永续盘存制
　　此法适用于实行领料制的餐饮企业，因为如原材料的耗用实行领科制，则所领用的原材料月末不一定全部被耗用，还会有一些在制品和未出售的制成品；同样，月初还会有已领未用的原材料、在制品及尚未出售的制成品，若不考虑这些因素，则会影响成本的准确计算。因此，应对未耗用的原材料、在制品和未售出的制成品进行盘点，并编制厨房原材料、在制品、制成品盘存表，并以此作为退料的依据来计算实际耗用额凭以结转成本。其计算公式如下：
　　耗用原材料成本一厨房月初结存额十本月领用颧一厨房月束盘存额厨房月初原材料结存额和本月领用原材料数额，应从&原材料&或&主营业务成本&账户的有关项目中得出。厨房月末原材料盘存额应按盘存表计算得出。
　　2.实地盘存制
　　此法适用于没有条件实行领料制的餐饮企业。在平时领用原材料时，不填写领料单，不进行账务处理，月末将厨房剩余材料、在制品、制成品的盘点金额加上库存原材料的盘存金额，而后倒挤出耗用的原材料成本。计算公式如下：
　　【例4-7】甲饭庄餐饮部&原材料&账户月初余额为2 000元，本月购进原材料总额为30 000元，月末根据盘存表计算仓库和厨房结存总额为5 000元。采用实地盘存制则：
　　采用这种方法，虽手续简便但因平时材料出库无据可查，会将一些材料的丢失、浪费、贪污计入主营业务成本，不利于加强企业管理、降低成本和维护消费者利益。相比之下，采用&永续盘存制&计算产品成本，虽然手续繁琐，却因材料出库有据可查，对耗费材料的成本计算就能比较准确，从而有利于加强企业管理、降低产品成本和维护消费者的利益。
　　（二）主配料成本的核算
　　1.一料一档的计算方法
　　一料一档即指原材料经过加工后只有一种半成品。此法根据下脚料又可分为两种方法：一种是不可作价利用的；另一种则是可作价利用的。
　　下脚料不可作价利用的半成品单位成本等于购进原材料的总成本除以加工后半成品的总重量。其计算公式如下：
　　单位半成品成本=购进原材料总成本&加工后半成品总重量【倒4-8】丙餐厅购进条虾4千克，每千克单价为30元，总计120元，经加工后得净虾3.5千克，虾须等下脚料不计价。求净虾的单位成本。
　　净料单位成本=120&3.5=34.29（元／千克）
　　若有可作价利用的下脚料，则其半成品的单位成本计算公式如下：
　　单位半成品成本=（购进原材料总成本-下脚料金额）&加工后半成品重量【例4-9】丙餐厅购进60千克大公鸡，单价每千克20元，共计l 200元。
　　经加工后纯鸡肉52千克，鸡血及鸡肝等4千克，损耗4千克。鸡血及鸡肝等每千克为16元，计72元。则：
　　净鸡肉的单位成本=（1200-72）&52=21.69（元／千克）
　　2.一料多档的计算方法
　　原材料经初加工后。产生几种半成品，即称为一料多档，需分别计算各半成品的价格。各半成品价格的总和应等于加工前原材料购进的总价。其中质量好的成本较高，质量较差的成本略低。其计算公式如下：
　　【例4-10】丙餐厅购进羊腿一只，重10千克，每千克6元，经处理后，得肥肉和骨头各1千克和2千克，全精肉6.5千克，其中肥肉和骨头的单价各为4元和3元。
　　全精肉单位成本=（10&6-1X4-2X3）&6.5-7.69（元）
　　六、餐饮业销售业务的核算
　　（一）餐饮制品售价的制定方法
　　餐饮制品的销售价格是在配料定额成本的基础上加毛利额构成的。如有上级统一规定价格标准的，应按照上级规定执行；没有统一规定的价格，则应根据原材料配料定额成本，加上按上级规定的毛利率或加成率计算求得毛利额或加成额，来确定餐饮制品的销售价格。
　　餐饮部经营的餐饮制品，包括自制和外购两个部分。两者的经营方式与要求不同，核算上也有所不同。
　　1.自制品销售价格的计算
　　餐饮部自制食品品种繁多，各具特色，又加上烹饪技术、设备条件和制作方法不同，难以确定质量等级，所以定价难度很大。其计算方法如下：
　　计算投料定额成本。投料定额成本是指产品生产前，根据投料数量计算的一种定额成本，是制定售价的依据。投料定额除一部分由上级主管单位统一规定外，一般制品由企业根据自制餐饮品的风味特点、规格以及厨师投料的经济研究制定。投料成本是根据投料定额计算出来的，将投料数量定额乘单价，然后相加即求出投料成本，是自制品的计划成本。
　　餐饮制品一般不易对每种制品按其实际耗用原材料分别核算成本，因为餐饮制品一般边做边卖。为了准确衡量生产用料以及制定自制品的销售价格，企业必须实行原材料投料定额制度，正确规定各种饭菜的投料标准。
　　投料定额可以按毛料计算，也可以按净料确定。其中净料即指购人的毛料经过清洗、宰杀、拆卸等加工处理后的材料。
　　餐饮制品的销售价格计算方法有以下三种。
　　（1）销售毛利率法。
　　销售毛利率法又称内扣毛利率法。它是以售价为基数，先确定每种餐饮制品的毛利率，再用内扣方式确定餐饮制品的售价。其计算公式如下：
　　【例4-11】丙餐厅规定青椒肉片每盘配料价8元，规定毛利率为40%，求每盘青椒肉片价。
　　（2）成本毛利率法。　　成本毛利率法亦称外加毛利率法。它是一种以餐饮制品的成本价格为基数，按确定的成本毛利率加成本计算出销售价格的方法。其计算公式如下：
　　【例4-12】丙餐厅出售的清炒虾仁成本为15元，如核定其外加毛利率是40%，求其单价。
　　（3）销售毛利率与成本毛利率的换算。
　　采用销售毛利率法计算餐饮制品的售价，有利于核算管理，但计算较为麻烦；采用成本毛利率法计算餐饮制品的售价，其核算较为简便，但不能满足管理上的需要。为了既满足管理上的需要，又简化计算手续，可采用换算的方法将销售毛利率计算为成本毛利率，其计算公式如下：
　　【例4-13】丙餐厅出售的清炒虾仁销售毛利率为40%，将其换算为成本毛利率：
　　为了便于分析比较，根据需要也可将成本毛利率换算为销售毛利率，其换算公式如下：
　　2.外购商品销售价格的确定
　　餐饮部为了更好地满足顾客的需要，除了自制餐饮品外，还销售一些外购商品。这些外购商品的价格是根据购进成本加上一定的毛利额确定的。
　　外购商品销售价格的核算一般也有两种方法：
　　（1）采用餐饮业领料制或以存计耗的办法。外购商品与自制食品统一核算方法，在会计核算上将外购商品列入库存商品账户核算，自制餐饮品列入原材料账户核算，月末统一计算成本。
　　（2）采用商品售价金额核算实物负责制办法进行。由于餐饮业都是饭后付费，所以这种方法在餐饮业中的运用具有一定的局限性。采用这种方法时由于在结算时包括自制食品与外购商品，致使收入混淆，在会计账务处理上，外购商品销售金额无法控制，因此许多餐饮部门不采用此法。
　　（二）餐饮业销售货款的结算方式
　　随着餐饮业的不断发展，餐饮销售收款方式也越来越多样化，但一般常用的主要有以下几种。
　　1.售票收款
　　有些小企业或校园中的一些餐饮企业，根据食品种类及其对应价格等收款开票。顾客就餐时可持票购买相应价格的饭菜。这种收款方式可以减少差错。
　　如表4-1所示。
　　2.开票收款
　　服务员到桌边，先由顾客点菜，再开票、收款，然后由服务员负责到账台结算，收款员在小票上签章后，一联由服务员送至厨房领菜，另一联留存。待营业结束后，服务员与收款员分别统计所收的金额，核对无误后，由服务员在收款员的&收款核对表&上签字证明。收款核对表的格式如表4-2所示。
　　3.先就餐后结算
　　顾客先点好菜谱后交给服务员，服务员根据其所点菜谱开票收款。小票的第一联交厨房作为取菜凭证留存，顾客进餐后，服务员按小票算账，然后凭第二联向顾客收款。营业结束后，收款台、厨房、服务员分别结算销售额和发菜额，三方核对相符共同在汇总表上签字证明。
　　4.一手交钱一手交货
　　这种收款方式虽然简单易行，但却由于服务员既管收款又管饭菜，很容易发生差错。因而一般只适用于经营规模小、款项数额较小的企业。其计算公式如下：
　　销售数量=上班结存+本班生产或提货班末结存
　　应收回的销售金额=销售数量&单价
　　应收回的销售金额应与实收金额进行对比，确定盈亏，编制产销售核对表，其格式如表4-3所示。
　　（三）餐饮业营业收入的核算
　　1.餐饮业一般销售收入的核算
　　餐饮业在当天营业结束后，由收款员根据&收款核对表&、&收款登记表&和&产销核对表&等凭证，汇总编制&营业收入日报表&（格式如表4 4所示）与所收现金一并交财会部门。或由收款人自行填写现金解款单存至银行，凭银行解款单回单向财会部门报账。销售收入的现金，不得用于坐支其他开支，如有长短款，应在&营业收入日报表&中分别填列，不得以长补短。
　　【例4-14】甲饭店日营业收入日报表如表3 5所示，营业款已送存银行。
　　在未查明短款原因前：
　　借：待处理财产损溢&& 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20
　　银行存款&&& 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6 980
　　贷：主营业务收人 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　&& 7 000
　　查明短款原因是由于收款员李小艳责任事故造成，应由收款员赔偿：
　　借：其他应收款&&李小艳 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　&& 20
　　贷：待处理财产损溢& 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　& 20
　　2.宴会销售收入的核算
　　餐饮业承办宴席，先要填制订单，注明时间、人数和桌数，并应附上菜单。订单一式两份，餐厅与顾客双方签字后各执一份。预订宴席一般耍预先收取定金，以免顾客取消宴席时，遭受不必要的损失，以维护企业的权益。
　　宴席的销售价格以桌为计算单位，烟、酒和饮料等按实用数量另行收费。
　　【例4-15】甲饭店3月10日有个叫张三的人预订宴席30桌，每桌饭菜为500元，共计15 000元。预订时餐厅收取饭菜价格２０%的定金。
　　借：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 　&&& 3 000
　　贷：应收账款&&宴席定金　　　　　　　　　　　&&& 3 000
　　宴会结束后，结算时外加烟、酒和饮料共计1000元。
　　借：银行存款&& 　　　　　　　　　　　　　　　 13000
　　应收账款&&宴席定金& 　　　　　　　　　　　　　　& 3 000
　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　&& 16 000
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武汉荣昌仁和会计咨询服务有限公司 电话：027-&&鄂ICP备号-1工业企业一般纳税人销货运费如何做会计分录?
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[上海]这家运费价格离谱吗?我想问问一下，我走了三个20''的柜子，然后是自己送货去的，指定货代，现在收到他的发票，三张费用都是：包干费￥910、EBS￥975、CIC￥650、报关费￥100、文件费￥350、操作费￥100、内装箱费￥700、商检费￥100，大家帮我看看又没什么费用是多收的，或者是贵的，太悲剧了， 一点点货10000块钱的还是FOB的，谢谢！
增值税一般纳税人外购和销售货物（固定资产除外）支付运输运费所取得的运输发票，准予抵扣的指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。临管铁路运费及新线运费（包括：大秦煤运费、京九分流加价、太古岚加价、京九运费、大沙运费、侯月运费、南昆运费、宣杭运费、伊敏运费、通霍运费、塔韩运费、北仑运费）。
怎样把运费分摊到采购成本里？第一种情况：在进行结算时，结算费用列表中选择需要分摊的费用，用鼠标左键选择"按数量分摊"或"按金额分摊"，按〖分摊〗按扭，系统自动将费用分摊到所选选择的各存货上。第二种情况：若是采购入库单和发票已结算，后又来一张运费发票要分摊到成本中，可以在采购菜单下的采购结算中做费用折扣结算，然后再到核算管理中进行暂估成本处理，这时，会生成一张调整单，调整入库单的成本，但不会改写入库单的单价。
关于运费发票抵扣关于运费发票抵扣 我手里的“公路、内河货物运输业统一发票”上的主管税务机关代码是，可填写“运输发票抵扣清单”时提示说“第一位是1或2，长度为7或8位或9位”，我该怎么填呢？主管税务机关及代码 一般是7位--9位关于运费，工业企业购货发生的运费按计提进项税额后的金额计入“原材料”，商业企业的运费，按计提进项税额后的金额计入“营业费用”科目。
关于运费的进项税计算：以下是会计分录，我想问的是以下分录的进项税计算不是运费的7%么？帐务处理：借：营业费用/运费/国内（运费的93%）借：应交税金-应交增值税-进项税额 （运费的7%）贷：银行存款或其他相关科目 （运费的100%）因此897.45/93%=67.55/7%.运费抵扣的进项税是运费总金额（即准予抵扣运费项的票面金额）的7%，上述运费总金额为67.55/7%=965,计入费用部分为965*0,93=897.45；
（4）购进货物未按规定取得或保存增值税扣税凭据，而推算进项税申报抵扣。（5）购入用于非应税项目、免税项目及集体福利或个人消费的货物，将其税计入进项税申报抵扣。（3）采取有增加销项税会计凭证不记或少记账，无增加进项税会计凭证记增加进项税账或不按会计凭证上增加进项税的金额多记账的手段偷逃增值税。（4）不如实进行纳税申报，即少报销项税、进项税额转出或多报进项税、已交增值税以达到偷逃增值税的目的。
实务中，许多人困惑于运费在现金流量表中的列示，运费何时可以作为进项抵扣税金、何时应作为销项缴纳增值税，以及运费在不同经济事项中如何进行会计处理等。与运费相关的增值税作为进项还是销项，关键看是收取的运费还是支付的运费。3.购买货物时支付的运费，按上述第二点理解，因为7%的部分计入进项税额，93%的部分计入货物成本，货物发生非正常损失时，相关的运费成本应转出的进项税额＝运费成本÷（1－7%）×7%。
企业运输费用的增值税会计处理。销售方委托运输企业运输销售的货物并取得运输发票，向运输企业支付运费后不向购货方收取该运费，即销售方负担运费。销售方需要分别加以处理，一方面，向运输企业支付的运费如果取得合法的运输发票，《增值税暂行条例》规定，可以按照运费金额（运输发票上运费和建设基金的金额之和的7％计算可以抵扣的进项税额），而将剩余的93%计入到企业的销售费用中；
增值税一般纳税人外购货物和销售货物所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据(普通发票)，是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。准予计算扣除进项税额的货运发票，其发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物种类、货物数量、运输单位、运输金额等项目填写必须齐全，与购货发票上所列的有关项目必须相符，否则不予抵扣。
价外费用什么是价外费用。价外费用的规定。特别提醒：不属于价外费用中的代垫运费，应按照上述规定进行操作，否则，要按价外费用纳税。正常的会计核算成本、费用的类账户都在月末将发生的成本、费用一次性结转到相关账户，如果检查发现成本、费用账户的贷方出现非正常性结转成本、费用金额，就应调阅原始凭证，从发票填开的内容、货币结逄的方式、货币流向、会计处理的对应账户，来判断是否是价外费用，有无计税。
国际货运代理业通常在"主营业务收入"一级会计科目下分别设置"运费收入"和"运杂费收入"两项二级科目，将开出的发票上单独列明的运费记入"主营业务收入----运费收入"科目，将发票上的除运费外的其他收取的费用记入"主营业务收入----运杂费收入"。但记入主营业务成本的金额有两种情况，分别是①如果当月的"主营业务收入---运费收入"的总额小于"待摊费用---运费"总额，则记入主营业务成本的金额为主营业务收入----运费收入的总额；
违背税法的运费“筹划”要慎重违背税法的运费“筹划”要慎重。通过与购货方利益协调，将一部分产品销售收入变成运输费用收入，将本应开具增值税专用发票的一部分产品销售收入开具了货运发票的运费收入。双方购销合同在定价上规定：产品送到购货方按每吨800元（含税价）结算，其中以540元/吨的含税单价开具增值税专用发票，另外以260元/吨的运输单价开具货物运输发票，即采取“两票制”与购货企业进行结算。
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税务常识(3)企业对外捐赠的款项和实物，一是可能涉及视同销售，缴纳增值税，因此，在捐赠的时候，要考虑到后面还有税务负担;一是捐赠要合理进入成本费用，还有符合税务上的条件，包括需要通过国家税务机关认可的单位和渠道捐赠。作为一般纳税人，销项减去进项就是要缴的税，因此，多拿进项就可以少缴税。这些进项包括多个方面：购买办公用品的进项，购买低值易耗品的进项，汽车加油的进项，购买修理备件的进项。
该企业从秦皇岛某储运有限公司购进煤炭时实行的是一票制结算，该企业与秦皇岛某储运有限公司均不单独支付运输费用，不存在秦皇岛某储运有限公司转移运输费用的情况。经过核查，河北某能源集团有限公司从秦皇岛某储运有限公司购进煤炭实行一票结算（该企业不负责运输，但运费含在煤炭价格中），煤炭直接通过铁路运输运至秦皇岛港口，由河北某能源集团有限公司在港口销售，该企业按照合同约定通过银行结算支付货款。
河北五兴能源集团有限公司纳税评估案例河北五兴能源集团有限公司纳税评估案例 一、纳税人基本情况河北五兴能源集团有限公司成立于1997年6月份，主要从事山西大同煤、内蒙古煤及河北开滦煤的销售业务，为增值税一般纳税人，企业法定代表人张福利，注册资本5000万元人民币，职工32人，经营地址在秦皇岛开发区国际发展中心五层，企业所得税为地方税务局管辖，该企业为我局重点税源监控企业。河北五兴能源集团有限公司运费情况表。
由于现实中运费以及其分类方法具有多样性，根据运费性质的不同，可以将其分为混合销售行为的运费、作为价外费用的运费、代垫运费以及属于一般销售费用的运费;根据所运货物的不同，可以将其分为销售或购进增值税基本税率货物发生的运费、销售或购进增值税低税率货物收取的运费和销售或购进免税货物发生的运费;根据支付运费单位的不同，可以将其分为销售方支付的运费和购货方支付的运费。
“代垫运费”税务处理解析。综上所述，凡是购销合同约定的价款只有一个而采用“两票结算”，或者使用“货物到厂质检计量后确定购进结算价款”的交付方式，无论是否有代垫运费条款，均属于一项销售行为，既涉及应税劳务又涉及货物，销售货物与提供增值税非应税劳务（运费）是同一纳税人实现的，价款是同时从一个购买方取得的混合销售行为，应按销售方取得的全部价款（包括运费）缴纳增值税。
销售货物并送货上门如何开增值税发票。因此，纳税人销售货物并负责运输，只需分别核算货物的销售额和应税服务的营业额，开具发票时，按货物的销售额开具货物增值税专用发票，按运输应税服务开具货运业增值税专用发票。一是直接收取价外费用，承运部门开具的运费发票在销售方抵扣税金，在开具发票时，货物销售开具的是增值税发票，价外费用开具的可能是收据。
汽车销售行业涉税风险问题及分析。导语：近年来，汽车销售行业获得迅猛发展，销售模式也从过去的混车销售转为品牌专卖，服务项目也从单一的销售整车转为及集整车销售、零配件供应、售后服务、信息反馈、租赁、二手车置换为一体，形成了特别完善的销售和服务体系。汽车销售行业的主要收入包括整车销售收入、返利收入、代办汽车保险和贷款等事项所取得的佣金收入、汽车装饰收入、售后服务收入和汽车维修保养收入。
增值税一般纳税人应纳税额的计算：2013年初级会计职称《经济法基础》第四章讲义4.1:增值税二、增值税一般纳税人应纳税额的计算（★★★）（P159-166） 　　（一）增值税的纳税义务发生时间　　1.一般规定　　纳税人销售货物或者提供应税劳务的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；2.一般纳税人进口货物的进项税额，为从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。
“两败俱伤”的运费代收筹划及纠正“两败俱伤”的运费代收筹划及纠正 9:30　转自互联网前不久，税务机关在税收检查中发现，某厂（增值税一般纳税人）2010年度在销售货物时，每次都开具两张发票同购买方结算应收货款，一张是增值税专用发票，另一张是运费发票。该厂不考虑销货运费，在销售货物时直接委托运输单位运输，让运输单位直接开具发票给购货单位，先由本厂付给承运单位运输费，然后再由本厂向购货单位收取运费。
增值税一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用,以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用(不并入销售额的代垫运费除外),可以按照运费发票上所注明的运费金额,依照7%的扣除率来计算进项税额准予抵扣,但是随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算抵扣进项税额。因此纳税人在按照税法规定的7％的扣除率计算抵扣其运费进项税额之时,禁忌擅自扩大抵扣基数和抵扣范围,增大其进项税额,漏缴增值税应纳税款。
企业账外经营的查账技巧一 企业存在账外经营的异常迹象。企业账面有租金收入但无相应的实物资产，说明企业存在账外经营，如某些企业在对实物资产尤其是房屋及汽车提足折旧后，经常会将累计折旧与固定资产原值作对冲调账，但由于实物资产的实际可使用年限长于折旧年限，该处理就会形成账外资产。此外 企业存在账外经营的异常迹象还有企业账面长期没有或极少有边角余料和废品处理收入、结转成本的出库数量比销售发票上的数量多等。
由于所销售货物适用税率不同，可细分为销售增值税基本税率货物收取的运费、销售增值税低税率货物收取的运费、销售已使用固定资产收取的运费和销售免税货物收取的运费。当货物发生非正常损失时，必须将之前已计入该货物采购成本的运费（这里指购进货物取得合法运输发票时已按照7%计算进项税额后的余额）和已计入进项税额的运费转出，运费的进项税额转出=计入成本的运费÷（1-7%）×7%。
寄样品攻略：客户要样品怎么办寄样前：判断、打样、费用确认。是后者，样品方面（样品、运费）可多做预算。.建议根据客户等级建立样品寄送标准。即使是老客户要求寄样，如果样品费用、邮寄费用较高的情况下，我们一般是要求客户付样品费的，而且客户也能理解。1、可设计样品管理表，包括送样国别、客户、样品名、样品的版本及生产批次、样品数量、金额等。3、客户对样品的评估内容也应增加到样品管理表中。三、跟踪样品情况。
如何处理索要样品的一些经验_酸甜巧克力2009的空间_百度空间如何处理索要样品的一些经验 10:02.记得刚进公司时，也是遇到很多客户索要样品，所以，经理就跟我们讲了以下这个案例，叫我们借鉴后自行处理：曾有一次，一塞普路斯客户索要样品，由于已于交易会上同客户签定了合同，所以即使样品较大，也同意免费提供，但客户答应运费到付。就是对于任何客户想要的样品都收取样品费用甚至快递费用。
第九条 增值税一般纳税人购进或销售货物通过铁路运输，并取得铁路部门开具的货物运输发票，如果铁路部门开具的货物运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但该发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的（手写无效），该货物运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，计算抵扣进项税额。第二十一条 增值税一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。
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