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预付账款和应付账款对冲问题
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想请教，如果公司对甲供应商同时存在预付账款和应付账款，但预付账款对应的是A订单100元，应付账款对应的是B订单50元，那么在资产负债报表中应该分别列示资产100元，负债50元，还是只要列示资产50元呢？有人认为由于AB订单不同，所以性质不同，应该分别列示，不能对冲，是这样吗？谢谢大家。
因属于不同合同，不能直接相互抵消
赞同沙发意见
我知道在会计核算上是不能直接抵消的，但反映在财务报表上呢？对同一供应商购买材料或劳务，就因为所属的订单不同，就要将预付和应付分别列示，不能抵消么？
报表列报中一般也不能互相抵消，除非满足《合同法》第99、100条规定的合同债权债务互相抵销的条件并履行各该条规定的程序。&
受教了！谢谢！
合同法规定，当事人互负到期债务，该债务的标的物种类、品质相同的，任何一方可以将自己的债务与对方的债务抵消，但依照法律规定或者按合同性质不得抵消的除外。当事人主张抵消的，应当通知对方。下列不能抵消：1）按合同性质不能抵消比如劳务合同；。。。
也就是说会计核算在一定的条件下是可以抵消的。
列报原则上来说，应该是按项目来填写。次2个项目应属于可以统一起来列报项目，因属于同一供应商。从实质上来说，即使是发生了纠纷，双方应该也是统一考量债权债务的。
不同合同应该是指不同种类、属性的合同。
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你可能喜欢巴菲特意向收购尚德 光伏供应商应收款或现转机
日 07:46来源：
作者：魏静
最近一年以来，围绕光伏产业展开的大戏此起彼伏；而3月末无锡尚德宣告破产重组的消息，更令A股的光伏供应商相关个股跌跌不休。不过，近日一则关于巴菲特旗下中美能源控股公司也许会收购尚德的消息，却令此前受累尚德的概念股大幅走强。分析人士指出，一旦收购成功，则部分被尚德破产重整拖下水的上市公司将首先获益，其中拥有无锡尚德应收账款达1.76亿元的(002129)、诉讼成功的(002623)以及应收账款达1.2亿元的(601012)值得关注。
“股神”欲购尚德
光伏股大涨
据《香港经济时报》援引内部消息报道，巴菲特旗下中美能源控股(MidAmerican Energy Holdings
Co.)也许会收购太阳能电池板制造商无锡尚德。受此消息影响，作为世界最大的太阳能板制造商，周一，在纽交所上市的尚德股价收盘大涨15.63%，创出自去年12月9日以来的最大单日涨幅。
据悉，巴菲特在周一发表的收购报告中显示出了有意收购尚德，而先前有报道称，尚德因债务违约而被迫宣布破产。尚德上个月已经出现5.41亿的债务偿还违约，自当地银行3月20日向尚德发布破产申请文件后，该股一度出现了18%的大幅下挫。
尽管中美能源发言人Tina
Potthoff表示不会对此予以置评，但该消息还是在资本市场上掀起了一股风暴；不仅如此，天合光能也表示将公布下半年再度恢复盈利的利润情况，这共同推动了美股太阳能相关个股的飙涨。
受欧洲市场供过于求以及替代能源补贴削减的影响，尚德、LDK Solar Co.以及英利绿色能源(Yingli Green
Energy)在今年中-美光伏产业指标中成为表现最糟糕的企业。天合光能副总裁Thomas Young表示，公司的目标是在2013下半年恢复盈利。
产业政策组合拳或现效果
2012年9月之后，陷入谷底的光伏产业出现逆转之势。中国政府在去年下半年祭出连环政策启动国内市场，并推出一揽子并网、补贴配套政策，敞开国内分布式光伏市场，强制光伏发电并网，并鼓励民间、个人投资光伏电站建设，这确实给光伏企业带来一线生机。
据相关媒体报道，发改委能源研究所研究员王斯成在许多场合多次强调：“让他们(欧美)反去吧，只要国内政策做得及时到位，快速充分打开国内市场，就足以吸收过剩的产能，把原本在海外的产能充分吸收。
这其中，龙头企业尚德电力半年来的订单情况或许更有说服力。尚德电力2012年9月好几条生产线都停产了，当时企业处于“水深火热”的状态中。2012年冬天，整个行业却感受到了政策“一把火”的威力。就尚德的情况来看，订单明显增多，“其他几大光伏企业也基本接近满产的状态。
在国家大力推动“光伏外援”的政策下，尚德连续接了好几单“非主流”的订单。原先最大的欧美客户对中国关门后，非洲成为最具潜力的市场。有媒体报道，自去年12月以来，公司接到南非两个光伏电站提供约100兆瓦的太阳能组件订单，成为以色列最大的太阳能光伏电池板提供商，另外与意大利知名太阳能项目开发商签订了25兆瓦的光伏组件供应合同。
应该说，尚德的复苏不完全是一场自我修复的过程，大多依靠外力，而这股外力就是政策支持。2012年底，国务委员兼国务院秘书长马凯到江南调研光伏行业，圈定的三家企业中就有无锡尚德。
分析人士表示，目前光伏行业扩容、补贴政策还停留在解决行业本身的问题上。若从长远的战略眼光来看，行业将从扩大内需、新型城镇化建设中汲取更多动力，把节能与消费相结合——启动太阳能产品下乡，启动家庭自给式太阳能产品的应用，从而真正激发出市场潜力。
来自的一份投资报告指出，建筑光伏工程市场2013年将达6GW左右，增速将达到200%以上，这意味着将出现600亿的大市场；而工商业平价以后，市场空间将更为广阔，建筑光伏工程商将具备投资机会。
“尚德应收款”或现转机
分析人士指出，一旦巴菲特的收购成功，部分被尚德破产重整拖下水的上市公司首先将获益，而坏账冲回有望给相关上市公司未来的报表带来强劲上升的动力。其中拥有无锡尚德应收账款达1.76亿元的中环股份(002129)、诉讼成功的亚玛顿(002623)以及应收账款达1.2亿元的隆基股份(601012)或将首先成为被关注的目标。
中环股份(002129)今年3月26日发布公告称，无锡尚德等相关公司合计1.76亿元款项能否收回具有不确定性。截止到公告发布之日，公司尚有无锡尚德应收票据0.1亿元，应付账款0.26亿元，关联公司洛阳尚德太阳能电力有限公司应收账款约0.3亿元，尚德太阳能电力有限公司(上海)应收账款约1.1亿元，依据谨慎性的原则，公司对无锡尚德、洛阳尚德及上海尚德的应收款项采取个别认定法追加计提坏账准备12884.53万元。如果该坏账能收回，则将为公司带来1.2亿元的利润，相当于增厚每股收益0.14元。
亚玛顿(月3日发布公告称，公司收到6081万元判决执行款(系公司与无锡尚德买卖合同纠纷一案)，本次执行收到的款项，公司将在2012年年度报告中冲回在2012年第三季度报告中对无锡尚德诉讼标的额按50%计提的特别坏账2851万元，进而将增加公司本期利润。
隆基股份(601012)今年3月20日发布公告称，无锡市中级人民法院依据《破产法》裁定，对无锡尚德太阳能电力有限公司实施破产重整，公司依据谨慎性原则对尚未收回的无锡尚德太阳能电力有限公司应收款项采取个别认定法追加计提坏账准备9077万元，这导致公司2012年年度合并报表净利润为亏损。根据公告，截至公告发布之日，公司尚有无锡尚德应收账款约1.2亿元(数据未经审计)；如果该坏账能够收回，则相当于增加每股收益0.16元。
新华社图片
[责任编辑：liliang]
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营运资金（Working Capital），也称营运资本
　　营运资金从的角度看是指与的净额。为可用来偿还支付义务的流动资产，减去支付义务的流动负债的差额。
　　如果流动资产等于流动负债，则占用在流动资产上的是由；如果流动资产大于流动负债，则与此相对应的“净流动资产”要以或的一定份额为其。会计上不强调流动资产与流动负债的关系，而只是用它们的差额来反映一个企业的。在这种情况下，不利于财务人员对营运资金的和；从财务角度看营运资金应该是与流动负债关系的总和，在这里“总和”不是数额的加总，而是关系的反映，这有利于财务人员意识到，对营运资金的管理要注意流动资产与流动负债这两个方面的问题。
　　是指可以在一年内的正常内变现或运用的，流动资产具有占用时间短、周转快、易变现等特点。企业拥有较多的流动资产，可在一定程度上降低。流动资产在上主要包括以下项目：、、、、、[[存货]和其它可以迅速变现的流动性资产]。
　　是指在一年内的正常营业周期内偿还的。流动负债又称，具有成本低、偿还期短的特点，必须认真进行管理，否则，将使企业承受较大的。主要包括以下：、、、、及未交利润等。
　　营运资金公式就是：
　　营运资金 ＝ 流动资产 － 流动负债
＝（-）-（总资产-所有者权益-长期负债）
＝（所有者权益+长期负债）- 非流动资产
　　营运资金可以用来衡量公司或企业的，其金额越大，代表该或企业对于支付义务的准备越充足，短期偿债能力越好。当营运资金出现负数，也就是一家企业的流动资产小于流动负债时，这家企业的营运可能随时因周转不灵而中断。
　　一家的营运资金到底多少才算足够，才称得上具备良好的偿债能力，是的关键。的数值若是换成比例或比值进行比较，可能会出现较具意义的结论。
　　为了有效地管理企业的营运资金，必须研究营运资金的特点，以便有针对性地进行管理。营运资金一般具有以下特点：
　　1 周转时间短。根据这一特点，说明营运资金可以通过短期方式加以解决。
　　2 非现金形态的营运资金如存货、、短期容易变现，这一点对企业应付临时性的资金需求有重要意义。
　　3 数量具有波动性。流动资产或流动负债容易受内外条件的影响，数量的波动往往很大。
　　4 来源具有多样性。营运资金的需求问题既可通过方式解决，也可通过方式解决。仅就有：银行短期借款、、、等多种方式。
　　营运资金管理是对企业流动资产及流动负债的管理。一个企业要维持正常的运转就必须要拥有适量的营运资金，因此，营运资金管理是的重要组成部分。据调查，公司财务经理有60%的时间都用于营运资金管理。要搞好营运资金管理，必须解决好流动资产和流动负债两个方面的问题，换句话说，就是下面两个问题：
　　第一，企业多少在流动资产上，即的管理。主要包括、和。
　　第二，企业应该怎样来进行流动资产的，即的管理。包括银行的和商业信用的管理。
　　可见，营运资金管理的核心内容就是对和的管理。
　　加强营运资金管理就是加强对流动资产和流动负债的管理；就是加快现金、存货和应收账款的周转速度，尽量减少资金的过分占用，降低；就是利用，解决资金短期周转困难，同时在适当的时候向，利用，提高权益资本报酬率。
　　许多企业为了实现利润、销售更多，经常采用形式。片面追求，可能会忽视对应收账款的管理造成低下。例如对赊销的情况及信用状况缺乏控制，未能及时催收货款，容易出现货款被拖欠从而造成的高于实际资金的现象。对此，应加强对赊销和预购业务的，制定相应的应收账款、控制制度，加强对应收账款的管理，及时收回应收账款，减少风险，从而提高企业资金使用效率。
　　是当期和成本配比的结果。在任何收入水平下，企业都要做好对内部成本、费用的控制，并做好，加强管理力度，减少不必要的，这样才能够提高利润，增加。
　　应站在企业全局的角度，构建科学的预测体系，进行科学预算。预算包括、、、人工预算、费用预算等等，这些预算使企业能预测风险，及时得到的各种，及时采取措施，防范风险，提高效益。同时，这些可以协调企业各部门的工作，提高内部协作的效率，而且，销售部门在销售、等预算指导下，还可事先对有一定了解，把握市场变化，减少存货的。
　　明确内部管理很多企业认为催收货款是财务部门的事，与销售部门无关，其实这是一种错误的观点。事实上，应对催收应收账款负主要责任。如果销售人员在提供赊销商品时，还要承担收回应收账款的，那么，他就会谨慎对待每一项。
　　建立客户信用档案企业应在中设置风险控制员，通过风险控制员对、的信用情况进行深入调查和建档，并进行设置，对处于不同等级的客户实行不同的，减少购货和赊销风险。员对客户可从以下方面进行信用等级评定：考察企业的；偿还账款的信用情况；有没拖欠税款而被罚款的记录；有没有拖欠供货企业货款的情况；其他企业的综合评价。风险管理员根据考察结果向总经理汇报情况，再由风险管理员、财务部门经理、销售部门经理、讨论后确定给予各供应商及客户的货款信用数量。如果提供超过核定的信用数量时，必须取得、员及总经理的特别批准。如果无法取得批准，销售人员只能降低信用规模或者放弃此项业务，这样就能控制中出现的大量现象，减少风险。
　　严格控制应规定应收账款的收款时间，并将这些信用条款写进合同，以合同形式约束对方。如果对方未能在规定时间内收回应收账款，企业可依据，对拖欠货款企业采取法律措施，以及时收回货款。
　　通过信用折扣鼓励欠款企业在规定时间内偿还账款很多企业之所以不能及时归还欠款是因为他们及时归还得不到什么好处，拖欠也不会有什么影响。这种状况导致企业应收账款回收效率低下。为了这种局面，企业可以采取相应的鼓励措施，对积极回款的企业给予一定的信用折扣。
　　实施审批制度对不同信用规模、信用对象实施不同的审批级别。一般可设置三级审批制度。由、和风险管理员、总经理。销售部门如采用赊销方式时，应先由财务部门根据带来的与产生的进行衡量，可行时再交总经理审核。这样可以提高决策的，降低的。
　　加强补救措施一旦发生货款拖欠现象，财务部门应要求销售人员加紧催收货款，同时风险管理员要降低该企业的；拖欠严重的，销售部门应责令销售人员与该企业取消购销业务。
　　建立企业主要包括存货、应收账款、、、等一系列的控制制度。对违反控制制度的，要给予相关责任人以惩罚。
　　严格控制开支，对各种开支采用对各种容易产生浪费的开支要采取严格的控制措施。例如，很多企业在中占据很大比例，导致部分招待费在计征时无法全额。对此，企业要求销售人员控制招待费支出，并由按月核定适当的招待费标准。
　　总之，营运资金管理在企业销售及采购业务中处于重要地位，对目标的实现会产生重大影响。营运资金管理应是对工作的控制而不是限制，它的宗旨是促进销售部门减少，提高利润水平。所以，企业领导人应重视企业的资金营运管理工作。
　　苏宁电器股份有限公司成立于1990年年末，自成立以来一直保持着快速稳健的发展势头。2000年苏宁在全国率先拓展，2002年1月建立四大作业终端体系“1+3模式”，即、、中心和，要求每进入一个，在筹备第一家店面时就必须同时建设物流、售后和客服中心。2004年7月，苏宁电器在成功上市，募集资金4亿元，总额达9 316万元。目前，苏宁电器已经成为集家电、、为一体的全国大型3C电器专业销售。与许多传统行业扩张“赚规模不赚利润”相比，作为中国家电连锁巨头之一，的扩张是“既赚规模又赚利润”的典型代表。本文将在分析苏宁电器营运资金管理绩效的基础上，阐释苏宁电器渠道建设对其营运资金管理绩效的影响，以期为其他企业的营运资金管理提供借鉴。
　　1、基于要素的营运资金管理绩效分析
　　利用传统的营运资金周转期指标考察苏宁电器的营运资金管理绩效，可以发现从年，苏宁电器的营运资金周转期从-1天变到-56天，营运资金管理水平有很大提高。苏宁电器的营运资金周转绩效的提升并不是和应收账款周转加快的结果，年，苏宁电器的存货周转期和都没有发生显著变化。其营运资金管理绩效的提升主要是应付账款周转期延长的结果。
　　但基于要素的营运资金周转期没有考虑、、、、、等其他营运资金项目，也没有将营运资金的各组成部分与其参与的具体周转过程相联系，缺乏与渠道管理等业务管理的联系，因此，上述分析难以清晰地揭示苏宁电器近年来渠道建设对营运资金管理绩效的影响。
　　2、基于渠道的营运资金管理绩效分析
　　运用基于的营运资金绩效评价体系计算苏宁电器年采购渠道营运资金周转期、营销渠道营运资金周转期。
　　(1)采购渠道营运资金管理分析
　　苏宁电器采购渠道营运资金周转期2004年为-14天，2009年为-85天，呈现逐年下降的。年苏宁电器在采购渠道营运资金中，和所占的比例最大，分别为70.6%，78.0%，82.8%，90.5%，90.8%，66.7%。年苏宁电器、应付票据的规模一直居高不下，并且呈上升趋势，2009年应付账款较2008年上升51.1%，应付票据上升97.27%。这主要是因为近些年来我国家电行业供应链的重心开始由制造商向零售商转移，强势的正取得越来越多的话语权。
　　大量研究表明，国外零售商通行的是“”的，而国内大型家电专业零售商则采用“吃供应商”的盈利模式，对具有很强的制衡能力（童彦成，2007）。苏宁电器作为家电零售行业的巨头，其对的或控制力远远超过制造商，这一点为其奠定了在供应链链条上的核心、强势地位。不难看出，苏宁电器从年对供应商的资金占用有增无减，但对供应商资金占用的形式却发生了变化，2004年、2005年苏宁电器占用供应商的主要来自于应付账款，占比分别达到56.3%和57.3%，而年，苏宁占用供应商的资金则主要来自应付票据，占比分别为56.5 %、57.8%、56.9%和67.6%。
　　(2)营销渠道营运资金管理分析
　　苏宁电器年营销渠道营运资金周转期从2004年的20天变为2009年的32天，其间的增减变动幅度不大，特别是2007年以来，基本处于稳定状态。
　　在营销渠道的营运资金构成中，成品存货占有较大比重，各年均在80%以上，其占的比重也较高。年，苏宁电器成品存货占营业收入的比重分别为 8.40%、13.2%、13.0%、11.3%、9.80%、10.8%。大量的成品存货的存在导致苏宁电器年营销渠道周转期一直居高不下，这在一定程度上体现出苏宁电器营销渠道的营运资金管理尚有较大的改进空间。
　　据调查，2005 年年底苏宁电器在杭州启用首座第二代物流基地，采用了现代化的设施设备及WMS 对进出货物进行自动管理，并且在2006年建立SAP/ERP 系统,以财务部门为中心，统一了内部信息平台。虽然苏宁电器2007年开始建设第三代，但针对的只是苏宁电器自身，并没有解决与之间的，缺乏和供应商的密切合作，导致上仍然存在、供应链效率低下等问题。而VMI模式将在一定程度上解决这一问题：供应商根据苏宁电器每日提供的资料和库存情况集中管理库存，替苏宁电器下订单或连续。通过苏宁电器发送的，供应商获得的需求信息和实际消费市场中的顾客需求信息相一致，这样就大大提高了供应商的水平，从而及时满足的, 降低牛鞭效应的影响和存货过期的风险，提高整个供应链的服务水平。
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