企业三鹿集团内部控制透视从coso角度分析三鹿奶粉事件违反了哪些准则

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精品论文_内部控制_产品质量与企业存亡_基于三鹿奶粉事件的反思
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企业内部控制审计研究
来源：论文联盟&
作者：张海霞
企业内部控制研究
一、企业内部控制审计的重要性
从当前国外来看，内部控制审计的重要性越来越受到诸多学者和内部控制审计者的重视。从1991年开始，COSO承担了美国关于内部控制的研究，主要是希望借助于对有效的内部控制、公司治理的研究改善财务的质量。1992年，COSO了《内部控制&&整体框架》（Internal Control&Integrated Framework），这是一份关于内部控制的指导性或纲领性的文件，标志着内部控制理论与实务进入了整体框架阶段。随着美国环境的变化，内部控制也显得越发重要。2001年12月，安然公司因财务造假而破产，给政府和市场监督部门敲响了警钟。安然事件引起了一系列的后续反应，最大的反应莫过于2002年《萨班斯&奥克斯利法案》的签署，其目的在于增强企业的责任感，加强信息的对外披露力度，提高财务报告的质量和审计的透明度，从法律法规的角度规范企业内部行为。可见加强内部控制审计势在必行。
相比国外环境的变化，我国改革开放以来，经济的快速和社会主义市场经济体制的不断完善，为企业实施内部审计创造了良好的内外部环境。我国政府也主动推进内部控制制度的建设。日，部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，这是我国内部控制制度建设历程中的标志性事件之一，是与国际接轨的重大变革。为配合《企业内部控制基本规范》的更好实施，2010年4月，财政部等五部委又颁布了《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》和《企业内部控制指引》。这与《企业内部控制基本规范》共同构建了企业内部控制规范体系，标志着适应我国企业实际情况，融合国际先进的企业内部控制规范体系基本建成。内部控制审计也成为重要的部分之一。
从现代社会发展的严峻形势来看，本土企业要想对内推进生产过程的精细化，对外适应资本化和经济全球化的发展，必须加强其内部控制审计，对其内部控制有效性进行评价。我们知道，有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。诸如安然公司、世通公司、以及我国三鹿奶粉事件等，无不与企业内部控制制度有着一定的关系。所以说，建立完善内部控制审计制度成为我们面临的重大而急迫的课题。
二、企业内部控制审计的意义
（一）企业内部控制审计的理论意义。内部控制审计制度作为现代企业管理制度的一项重要内容，其产生具有一定的社会必然性，是经济发展的产物，适应了社会和企事业单位自身发展的需要，既可以对内强化企业管理过程，又可以对外承担一定的社会责任。对内部控制进行审计，有利于全面了解企业的内部控制的有效性，便于直接了解企业的经营状况。当前我国内部控制制度在管理方法和措施上还存在着一定的缺陷和不足，完善内部控制制度体系建设成为企业面临的又一难题。内部控制审计是对内部控制制度有效性进行审计，可以被称为内部控制的控制，是对内部控制的再次审计，将有利于从制度上约束企业的内部控制，也将进一步完善我国企业内部控制制度体系。
（二）企业内部控制审计的实践意义。企业内部控制审计是内部监督和控制的关键环节，可以协助辨别及评估重大风险的披露，有利于改善风险管理，防范企业风险，减少漏洞，也将有利于企业内部控制体系的进一步完善，并最终提高企业或组织的内部管理水平。内部审计有利于评价和改进组织的风险管理、控制和治理体系，但要完成该使命，内部审计人员则需要充分了解企业或组织的内部控制制度。注册会计师在对企业进行审计时，往往要根据企业的内部控制体制来确定审计的范围、审计的重点以及审计中所需要采用的方法，具体在于观察企业内部控制体制是否健全和内部控制的有效性程度。而内部控制制度系统的健全和有效程度是确定审计范围、重点和所用方法的重要依据。因此，在审计中对内部控制有效性进行检查和评价显得越来越重要，即内部控制审计愈发重要。如果某企业的内部控制较好，则该企业所提供的资料就会比较可信，审计人员也就不需要进行全面而详细的检查了，可以把精力放到如何提高组织的效益上；如果企业的内部控制不完善或者没有很好地得到执行，则审计人员需要进行详细和全面的检查，这不仅浪费大量的人力、物力和时间，而且不能够将精力集中于提高组织的效益上。因此，在日益竞争激烈的知识经济时代，加强内部控制审计对于企业愈发重要。
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从三鹿事件解析我国上市公司内部控制存在的问题
文件名称：从三鹿事件解析我国上市公司内部控制存在的问题文件类型：word文件页数：5页文件内容：、、、、、、　关键词：内部控制；公司治理结构；监督
　　论文摘要：文章从公司治理结构、风险意识、信息传递与沟通、监督4个方面剖析三鹿集团内控失效原因，并提出了完善内部控制的相关措施。
2006年，上交所颁布了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》，一个月后，深交所颁布了《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》，对上市公司实施和健全内部控制提供了原则性指导。2008年，证监会、财政部等联合发布了《内部控制基本规范》02009年，财政部司司长刘玉廷表示《企业内部控制基本规范》暂定于2010年起在境外上市公司实施。内部控制越来越多地受到企业、政府及相关机构的重视。
　　1内部控制的基本概念
①国外概念。&COSO报告”(CommitteeofSponsoringOrganizations，简称COSO)，将内部控制定义为:“内部控制是一个由企业的董事长、管理层和其他人员实现的过程，旨在为以下目标提供合理保证:一是财务报告的可靠性;二是经营的效果和效率;三是符合适用的法规。”该准则将内部控制划分为5个要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。上述5个要素间相互关联，其中控制环境是其他4个要素的基础。
②国内概念。财政部发布的《内部会计控制基本规范》(试行)将内部控制定义为:“内部控制是单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。证监会发布的《证券公司内部控制指弓}》指出:“公司内部控制包括内部控制机制和内部控制制度两个方面，其中内部控制机制是公司内部组织结构及其相互之间的运行制约关系;内部控制制度是公司为防范风险，保护资产安全和安整，促进各项活动有效实施而制定的各种业务操作程序、管理方法和控制措施的总称。”
　　2案例分析
　　2.1“三鹿毒奶粉”事件简介
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我是来刷分的，嘿嘿
我抢、我抢、我抢沙发~
沙发！沙发!
谢谢楼主，共同发展
好好 学习了 确实不错
有竞争才有进步嘛
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