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三种票据贴现利息费用的涉税处理及例解
三种票据贴现利息费用的涉税处理及例解
票据贴现利息费用在实践当中主要有三中类型：一是持票人把没有到期的汇票向银行申请贴现所产生的贴现利息；二是销售方与采购方在销售合同中约定，采购方向销售方开具银行承兑汇票或商业承兑汇票，并承诺向销售方承担因销售方向银行申请票据贴现所产生的票据贴现利息；三是持票人把没有到期的汇票向其他企业或社会中间机构进行贴现所产生的贴现利息。面对以上三类票据贴现利息在税法上应该如何处理？特别是后两种票据贴现利息的税务处理，困扰不少企业的财务人员、税务干部以及财税中介机构人员。本文主要基于我国现有的票据结算法规和相关政策，对以上三种票据贴现利息的涉税处理进行分析。
（一）向银行申请票据贴现利息的税务处理
按照《企业会计制度》的有关规定，企业将未到期的应收票据向银行贴现，贴现息应计入“财务费用”。《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十七条规定：“企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。”
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三种票据贴现利息费用的涉税处理及例解票据贴现利息费用在实践当中主要有三中类型: 一是持票人把没有到期的汇票向银行申请贴 现所产生的贴现利息; 二是销售方与...十六、利息费用的财税差异与纳税调整 (一)三种票据贴现利息费用的涉税处理 1、向银行申请票据贴现利息的税务处理 按照《企业会计制度》的有关规定,企业将未到期的...具体会计处理 方法如下: 【例】某企业售给外地客户...请问,企业对该带息票据在税收、财务 上应如何处理?...经与银行协商,贴现 率为年利率 8%,则企业贴现利息...企业间无偿划转资产的涉税处理及例解_财务管理_经管营销_专业资料。企业内部单位...动产资产应按视同销售缴纳 5%的营业税,并按照规定比例缴纳城建税和教育费附加。...本次内容将分享 18 个关于房地产项目清算和注销环节中的涉税处理及例解要点, ...11.土地增值税清算中利息费用的扣除技巧 《国家税务总局关于土地增值税清算有关...13 销售合同约定采购方承担销售方票据贴现利息条款的税收风险分析 ... 16 集团...股权转让的法务、税务处理及例解 ... 错误!未定义书签。 股权收购和资产收购的...非货币性资产投资的法务与税务处理及例解_财务管理_...应收票据以及准备持有至 到期的债券投资等货币性资产...等无形资产投资和以房屋等不动产投资等三种投资情况,...费用核算及涉税处理_财务管理_经管营销_专业资料。费用...16 ? 【例4-40】永安公司2013年度取得主营业务...“银行存款”、“应付职工薪酬”、 “应付利息”等...应收票据的贴现、应收账款的出售账务处理_中华会计网校论坛
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（一）应收票据的贴现1．不附追索权的应收票据贴现： ① 企业向银行贴现时： 借：银行存款 &&&&
财务费用 &&&&
贷：应收票据 ② 票据到期时，承兑人的无论是否支付，都与贴现企业无关，贴现企业无需进行账务处理　　2．附有追索权的应收票据贴现：&&注会教材计入“短期借款——利息调整”科目，而中级职称教材直接计入“财务费用”，两者均正确。因为票据的期限最长为6个月，期限较短，可以选择直接计入财务费用。这里对于我们中级职称考试的坛友们，按中级的处理掌握即可。① 企业向银行贴现时：借：银行存款　　财务费用（短期借款——利息调整）　　贷：短期借款——本金② 票据到期时，承兑人的银行存款账户不足支付，则贴现企业账务处理为： 借：短期借款&&&&
贷：银行存款借：应收账款&&&&
贷：应收票据票据到期时，承兑人和贴现企业银行存款账户余额都不足时，贴现企业的账务处理为： 借：应收账款 &&&&
贷：应收票据
（二）应收账款的出售对于应收账款，如果是不附追索权的，差额计入营业外支出，即　　借：银行存款　　　　营业外支出　　　　贷：应收账款如果是附追索权的，一般计入“短期借款——利息调整”科目，但是如果期限比较短的，也可以直接计入财务费用。　　借：银行存款　　　　短期借款——利息调整（财务费用）　　　　贷：短期借款——本金
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丽丽老师非常棒！
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一起加油！
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为什么到期后，贴现企业会计处理时，借方是短期借款？能解答一下吗？谢谢
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例题：<font color="#14年3月15日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300 000元，增值税销项税额为51 000元，款项尚未收到。双方约定，乙公司应于20×4年10月31日付款。日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的贷款出售给中国银行，价款为263 250元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23 400元，其中，增值税销项税额为3 400元，成本为13 000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。日，甲公司收到乙公司退回的商品，价款为23 400元。假定不考虑其他因素。　　甲公司与应收债权出售有关的账务处理如下：答案：（1）日出售应收债权：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　263 250　　　　营业外支出　　　　　　　　　　 　　64 350　　　　其他应收款　　　　　　　　　　　 　23 400　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　351 000（2）日收到退回的商品：　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　 20 000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　3 400　　　　贷：其他应收款　　　　　　　　　　 　　23 400　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　 13 000　　　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　 13 000
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为什么出售应收债权时将预计退回部分的价款计入“其他应收款”科目?
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回复#楼主楼米奇丽丽的帖子为什么出售应收债权时将预计退回部分的价款计入“其他应收款”科目?2014315300 00051 00020×41031201464263 25023 4003 40013 00020148323 4001201464263 250 64 350 23 400351 0002201483 20 000——3 400 23 400 13 000 13 000
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银行承兑汇票，带息，贴现的账务处理，贷方的应收票据，是面值，还是加上没
银行承兑汇票，带息，贴现的账务处理，贷方的应收票据，是面值，还是加上没到贴现前所发生的利息
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带息的承兑汇票，一般计入承兑汇票的账面价值，1、收到带息的银行承兑汇票时，按票据面值，借：应收票据-面值贷：应收账款等2、计提利息时，借：应收票据-利息，贷：财务费用-利息收入3、票据贴现时，按照实际收到的金额，借：银行存款，按照支付的贴现手续费，借：财务费用-手续费，同时，按照账面余额，贷：应收票据-面值/利息
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第十五条票据丧失，失票人可以及时通知票据的付款人挂失止付，但是，未记载付款人或者无法确定付款人及其代理付款人的票据除外。你可以根据票据法的这个规定办理，如果邮局的行为使权利人遭到了损失，邮局可以承担损失的赔偿责任
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公司收到承兑汇票给私人贴现的账务如何处理
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公司7月收到承兑20万，当时账务处理如下：
& && & 借：应收票据& && &20万
& && && & 贷：应收账款& &&&20万
10月公司拿此20万承兑给私人贴现，贴息1万，收到现金19万打入老板私人账户，已用完，没有发票。
不知做如下账务处理合不合理？有没有风险：
& && & 借：其他应付款-老板名& && & 20万
& && && & 贷：应收票据& && && && && & 20万
如果这样做不行或是不务处理的话，该如何处理应收票据那笔20的万账，那票据到期了也没办法销账？
请各位大侠支招呀，公司都有好几笔这样的账了，票据已到期了，不知如何销账。
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首先，其他应付款老板是不是有贷方余额，如果没有贷方余额的话，要做到其他应收款老板名下
其次，年末其他应收款过大工商年检会有一定的风险。
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10月公司拿此20万承兑给私人贴现，贴息1万，收到现金19万打入老板私人账户：
借：其他应收款（或其他应付款）19万& && &&&
& & 财务费用——贴现息&&1万& && &
贷：应收票据 20
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wangjiangyan 发表于
10月公司拿此20万承兑给私人贴现，贴息1万，收到现金19万打入老板私人账户：
借：其他应收款（或其他应付款 ...
这种做法貌似可以呢& &有没有不同意见的
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wangjiangyan 发表于
10月公司拿此20万承兑给私人贴现，贴息1万，收到现金19万打入老板私人账户：
借：其他应收款（或其他应付款 ...
& &&&嗯，这样做的话，附件单据该怎么办呢，东西给私人的，没有收据呢。
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首先，你贴现的具体形式是什么？是抵押给别人借款？还是背书转让给别人？按你文中的意思，更像抵押给别人借款。若抵押给别人，不应冲销应收票据（所有权还在你公司，票据到期你要去提示承兑），钱直接打给你老板，不需记账，若老板转回公司或报销公司费用，挂其他应付款-老板即可。若背书转让给别人或公司，借方应挂其他应收款--XX人或公司吧（被背书人名称），挂老板是啥意思（老板又不是被背书人），当然钱打到老板私人账户，再做一个往来（从XX人转到老板）
其次，关于贴息的问题，你是想做财务费用处理，但是附件不好弄啊？1、个人谁给你开发票，你得去税务局代开发票，缴税吧（原来是营业税，现在是增值税，另外个人借款涉及代扣代缴个税）；2、民间借贷，附件需要借款合同吧，利率超过国家规定的商业银行借款利率，所得税汇算需要调增。
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