第十四章或有事项2006年大纲：（十四）或有事项；（1）或有事项的概念和特征（2）或有负债和或有资；①因或有事项而确认的负债的披露②或有负债的披露③；一、本章主要考点；1.或有事项的确认、计量；；2.或有事项（预计负债）的会计处理；3.因担保事；本章考题客观题和主观题均出现过；针对2006年考试，考生应关注的主要内容有：；（1）或有事项、或有负债和或有资产的
或有事项 2006年大纲：（十四） 或有事项 1．或有事项概述
（1）或有事项的概念和特征 （2）或有负债和或有资产 2．或有事项的会计处理 （1）或有事项的确认 （2）或有事项的计量 ①最佳估计数的确定 ②预期可能获得补偿的处理 （3）或有事项的披露
①因或有事项而确认的负债的披露 ②或有负债的披露 ③或有资产的披露
一、本章主要考点
1.或有事项的确认、计量；
2.或有事项（预计负债）的会计处理；
3.因担保事项产生的预计负债的会计处理。
二、本章考试题型
本章考题客观题和主观题均出现过。
针对2006年考试，考生应关注的主要内容有：
（1）或有事项、或有负债和或有资产的概念及其特点；
（2）或有事项确认和计量；
（3）或有事项的披露；
（4）或有事项与资产负债表日后事项的结合（应特别关注）等。本章主要内容有：
或有负债和或有资产
会计处理或有事项计量
或有事项的披露
【考点一】或有事项的概念（了解）
或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须由未来不确定事件的发生或不发生加以证实。常见的或有事项有：商业票据背书转让、未决诉讼、未决仲裁、产品质量保证(含产品安全保证)。
【例题1】下列事项中，属于或有事项的有（
）。（2001年试题，多选题） A、对债务单位提起诉讼
B、对售出商品提供售后担保
C、代位偿付担保债务 D、为子公司的贷款提供担保
E、将未到期商业汇票贴现【答案】ABDE
【解析】ABDE符合或有事项定义，是过去的交易和事项，但结果还须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实，C属于已经具有结果的事项。
【考点二】或有事项的确认与计量（掌握） 1．或有事项的确认
（1）如果与或有事项相关的义务同时符合以下3个条件，企业应将其确认为负债： ①该义务是企业承担的现时义务；
②该义务履行很可能导致经济利益流出企业；
③该义务的金额能够可靠地计量。
（2）在对或有事项加以确认时，通常需要对其发生的概率加以分析和判断。一般情况下，发生的概率分为以下几个层次：
1）基本确定：95％＜X＜100％
（2）很可能： 50％＜X≤95 ％
（3）可能：
5 ％＜X≤50 ％
（4）极小可能：0 ＜X≤5％
【例题2】与或有事项相关的义务确认为负债的条件之一是履行该义务很可能导致经济利益流出企业。这里所指的“很可能”是指 （ ）。
A.发生的可能性大于25％但小于或等于50％
B.发生的可能性大于30％但小于或等于50％
C.发生的可能性大于45％但小于或等于50％
D.发生的可能性大于50％但小于或等于95％
【答案】D 2．或有事项的计量
企业因或有事项而确认的负债的金额，应是清偿该负债所需支出的最佳估计数。最佳估计数的确定方法如下：
（1）如果所需支出存在一个金额区间，则最佳估计数应按该区间的上、下限金额的平均数确定； 【例3】日，甲公司起诉乙公司侵犯其软件专利权，要求乙公司赔偿400万元。至日，法院尚未判决，乙公司估计败诉的可能性为60%，如败诉估计需要赔偿200万元-300万元，另外还需支付诉讼费10万元。
乙公司应确认的预计负债的金额=（200+300）÷2=250（万元）
乙公司会计处理如下：
借：营业外支出
贷：预计负债DD未决诉讼
（2）如果所需支出不存在一个金额区间，则最佳估计数应分别情况处理： ①或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确定；
【例4】日，甲公司起诉乙公司侵犯其软件专利权，要求乙公司赔偿400万元。至12月31日，法院尚未判决，乙公司估计败诉的可能性为60%，如败诉估计需要赔偿200万元的可能性为60%，需要赔偿300万元的可能性为40%，另外还需支付诉讼费10万元。
乙公司应确认的预计负债的金额200万元
乙公司会计处理如下：
借：营业外支出
贷：预计负债DD未决诉讼
②或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定（即计算加权平均数）。
【例5】甲公司2002年度销售A产品10000件，销售额10000万元，甲公司承诺对售出的A产品实行三包。估计85%的产品不会发生质量问题；有10%的产品会发生较小质量问题；有5%的产品会发生较大质量问题。如发生较小质量问题，修理费用为销售额的3%-5%；如发生较大质量问题，修理费用为销售额的8%。
甲公司应确认的产品质量保修费用=10000×（3%+5%）/2×10%+10000×8%×5%=80（万元）
借：营业费用
贷：预计负债--产品质量保证
80 3．补偿金的特殊处理
如果企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则此补偿金额只有在基本确定能收到时，才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不能超过所确认负债的账面价值。
比如，A公司起诉B公司侵犯了他的专利权。假如A公司胜诉的可能性是98%，那么B公司败诉的可能性就是98%。如果胜诉有98%的把握，收到赔款100万元。在这种情况下，A公司能否把这100万元确定为一项资产？不能，如果要加以确认，其获得的补偿应该是第三方的。B公司败诉的可能性是98%，要赔偿100万元，如果B公司的技术是由C公司研制的，B公司跟C公司协商，B公司从C公司取得80万元补偿的可能性是98%，B公司要确认一般的负债100万元，同时确认一项资产80万元，这时称为予期可能获得的补偿。
（1）确认条件：补偿金额只有在&基本确定&能收到时予以确认；
（2）确认的补偿金额的上限：不应超过所确认的负债的账面价值；
（3）确认方法：补偿金额应单独确认为资产，即不能与预计负债相抵减确认；
（4）可能获得补偿的情况。通常有：
①发生交通事故等情况时从保险公司获得合理的赔偿
②在某些索赔诉讼中向第三方另行提出赔偿要求
③企业在履行担保义务时向被担保企业提出额外追偿要求
【例6】日，甲公司起诉乙公司侵犯其软件专利权，要求乙公司赔偿400万元。至12月31日，法院尚未判决，乙公司估计败诉的可能性为60%，如败诉估计需要赔偿300万元，假定乙公司所使用的软件由A公司开发，乙公司起诉A公司要求A公司赔偿损失。乙公司基本确定可从A公司收到赔偿350万元。乙公司会计处理如下：
借：营业外支出
贷：预计负债DD未决诉讼
借：其他应收款
300（不得超过负债金额300万）
贷：营业外支出
3004. 或有事项确认的会计处理
(1)记录预计负债时
涉及产品保修费用的负债： 借：营业费用
贷：预计负债；
涉及诉讼费用的负债：
借：管理费用
贷：预计负债；
涉及担保损失的负债：
借：营业外支出
贷：预计负债；
涉及基本确定收到的补偿： 借：其他应收款
贷：有关费用或支出
(2)发生预计负债费用时
借：预计负债（如产品质量保证等）
【例题7】甲公司销售5００件Ｂ产品给丁企业，单位售价为50万元，单位产品成本为35万元，按销售合同约定，甲公司对售出的Ｂ产品保修一年，根据以往经验估计，销售Ｂ产品所发生的保修费用为其销售额的1.8％，甲公司当年实际发生的Ｂ产品保修人工费用为100万元，耗用原材料为150万元，至上年１２月３１日，甲公司已提的Ｂ产品保修费用的余额为150万元 ，作出上述当年计提和发生保修费用的会计处理。 (根据2000年综合题)
借：营业费用
450（500×50×1.8%）
贷：预计负债
450 借：预计负债
贷：应付工资
100 原材料
【例题8】甲公司从2001年起对售出的产品实行“三包”政策（即包退、包换和包修）,每年按销售收入的2.5%计提产品保修费用;2002年末,产品保修费用余额为100万元(2001年和2002年计提数分别为600万元和550万元,实际发生保修费用分别为520万元和530万元).公司产品质量比较稳定,原计提的产品保修费用与实际发生的数基本一致,但为预防今后利润下降可能产生的不利影响,董事会决定,从2003年起改按年销售收入的5%计提产品保修费用.
甲公司2003年度实现的销售收入为20000万元. 甲公司已经按照销售收入的5%计提产品保修费用.当期实际发生保修费用490万元.按税法规定,公司实际发生的保修费用可从当期应纳税所得额中扣除，甲公司所得税采用纳税影响会计法核算，所得税率33％，日计算利润总额8000万元，无其他调整事项，要求：
(1)说明董事会决定改按年销售收入的5%计提产品保修费用是否正确；
(2)甲公司在2004年1月资产负债表日后事项期间被要求更正上述差错，作出会计处理； (3)计算2003年甲公司的应税所得。（根据2004年综合题）
【答案】（1）董事会决定改按年销售收入的5%计提产品保修费用不正确。理由：甲公司两年来按收入的2.5％计提的保修费用符合实际情况，且产品质量比较稳定，实际发生的保修费用基本与计提数一致，为此原计提比例是恰当的，董事会提高计提保修费用的比例不符合会计估计变更的要求。 （2）冲减甲公司多提保修费用的会计处理：
借：预计负债－产品保修费 500 [20000×（5％-2.5％）]
贷：以前年度损益调整－2003年营业费用 500
(1) 2003年甲公司应税所得＝（冲减多提保修费的营业费用）+500（预计负债对应的支
出不得税前扣除）-490（实际发生保修费用允许税前扣除）＝8510万元
【例】甲股份有限公司（以下简称&甲公司&）适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算，假定不考虑纳税调整事项。该公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，按照净利润的10%提取法定公益金。甲公司2002年度财务会计报告于日批准对外报出。
要求：编制甲公司日、日和日与诉讼事项有关的会计分录。
甲公司发生的有关事项如下：
（l）日，甲公司因其产品质量问题对李某造成人身伤害，被李某提起诉讼，要求赔偿200万元。至12月31日，法院尚未做出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉，赔偿金额估计在100DD
150万元之间，并且还需要支付诉讼费用2万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保，公司基本确定可从保险公司获得赔偿50万元，但尚未获得相关赔偿证明。(2001年。与日后事项结合 )
借：营业外支出DD诉讼赔偿
125[（100+150）/2]
管理费用DD诉讼费用
贷：预计负债DD未决诉讼
借：其他应收款DD××保险公司 50
贷：营业外支出DD诉讼赔偿
（2）日，法院判决甲公司向李某赔偿115万元，并负担诉讼费用2万元，甲公司和李某均不再上诉。
借：预计负债DD未决诉讼
贷：其他应付款DD李某
以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：应交税金DD应交所得税 3.3
借：以前年度损益调整
贷：利润分配DD未分配利润 6.7
借：利润分配DD未分配利润 1.34
贷：盈余公积
（3）日，甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款50万元，并于当日用银行存款支付了对李某的赔偿款和诉讼费用。
借：银行存款
贷：其他应收款DD××保险公司
借：其他应付款DD李某
贷：银行存款
【例9】甲企业为工业企业，从2000年1月起为售出产品提供&三包&服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定甲企业只生产和销售A、B两种产品。
（1）甲企业为A产品&三包&确认的预计负债在2001年年初账面余额为30万元，A产品的&三包&期限为3年。该企业对售出的A产品可能发生的&三包&费用，在年末按照当年A产品销售收入的2%预计。
甲企业2001年A产品销售收入及发生的&三包&费用资料如下（金额单位：万元）：
（2）甲企业为B产品&三包&确认的预计负债在2001年年初账面余额为8万元，B产品已于日停止生产，B产品的&三包&截止日期为日。甲企业库存的B产品已于2000年底以前全部售出。
2001年第四季度发生的B产品&三包&费用为5万元（均为人工成本），其他各季度均未发生&三包&费
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或有负债 新投资者意外的背包
　　■ 本报记者 骆伟琼
　　 “唉，接这个项目之前没想到会有这么多陷阱。”连日来，陈华在跟同行聊天时都会如此感叹。
　　陈华是深圳一家科技类上市公司的财务经理，最近正忙于有关新项目投资的财务工作，他所说的陷阱跟或有负债有关。“或有负债的有关信息不披露，我们的前期调查也不能将其全部挖出来，这样的话，被投资对象在被投资前做的承诺保证，在我们投资后也就成了废纸一张。”陈华向《中国会计报》记者倒苦水。
　　那么，作为新投资者，企业该如何发现、识别和避免或有负债陷阱呢？
　　或有负债的发生与否和金额多少具有不确定性，因而具有很大的隐蔽性，很难被捕捉与识别。但是，或有负债起因于过去的行为，也就有了“蛛丝马迹”可寻。
　　在股份有限公司财务主管朱文明的眼里，尽管企业的或有负债事项很多，但财务负责人经常碰到的容易产生或有负债的情形主要包括：未决诉讼或未决仲裁、债务担保、产品质量保证、亏损合同以及重组义务等。
　　对于如何识别和避免被投资对象可能存在的或有负债陷阱，朱文明有自己的一套经验做法。
　　首先是观察法，即通过现场观察被投资对象的生产、经营和管理状况，尤其是通过访谈来观察、感受高管人员的管理理念、思维方式等。因为一般来说，企业的高管人员往往是或有负债的“播种者”。
　　其次是查阅法，即重点关注企业或有负债方面的内部控制制度是否建立并有效执行，特别要关注重大投融资活动、债务担保应收票据贴现等事项是否经过可行性研究和权力机构的批准，并查阅对方董事会和管理当局的有关会议记录、财务报告等。
　　再次要向对方的法律顾问、律师等了解有关情况，投资方也应聘请法律、财务咨询、审计等中介机构开展尽职调查。
　　最后是将内查与外调相结合，并延伸到被投资方有关单位的银行、供应商、客户等相关利益群体，进行内外相互验证。
　　当然，这些都是前期一些严密的预防措施。那么，如何在投资过程中控制风险呢？从事财务、内审工作多年的张大春认为，除做好尽职调查外，大股东承诺和保证、结构化付款等不失为好的补充措施。
　　如果从大股东处获得股权或对公司增资，可要求大股东保证公司现有负债和已披露或有负债的真实性和完整性，并承诺未披露的或有负债在合理期限内由其承担；如果从小股东处受让股权，则可以要求小股东承诺未披露负债由小股东按相应股权比例承担或补偿。
　　承诺只有建立在诚信基础上才有用，如果没有付款措施的制约，承诺也没有意义。张大春表示，现在的投资者中比较流行的就是通过投资合同约定结构化付款条款。
　　所谓结构化付款，是指可以考虑为股权转让款或增资款的支付设定不同的付款条件和时间，后期一旦发现问题，可以调整付款进度或扣减付款。
因为或有，有人心存侥幸，企业作为投资者时要绷紧或有负债的弦。张大春最后提醒大家：或有负债，这个意外的背包可能会让你的投资打了水漂。
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电话：010->>>>商业企业负债的分类与特征
商业企业负债的分类与特征 0:0:0　用友云基地
商业企业负债的分类与特征 商业企业负债的分类与特征
　　负债是企业对债权人所承担的一种债务，它以货币为计量，需要以资产或劳务来偿还。故负债又称“债权人权益”。它和所有者权益一样都是对一个企业的资产提出主张和要求的权利，合并称为“权益”。在资产负债表上，权益与资产是相对称的。　　一、负债的分类　　在商业企业中负债是一项重要的资金来源。负债按偿还期限分类，可分为流动负债和长期负债；按用途或产生原因分类，可分为各种借款、应付票据和应付账款、应交税金和应付利润等；按抵偿手段分类，可分为以货币偿还的负债和用商品或劳务偿还的负债。我国《企业会计准则》对负债按偿还期限加以分类。　　二、负债的特征　　1．负债是企业在过去和现时的经济业务中所产生的，且在未来偿还的一项经济负担。它代表企业未来资金的交付或资产或劳务的提供，但未来经济业务可能发生的负债，不包括在会计负债之内。　　2．负债须以货币为计量。有些负债的金额要视经营情况而确定（如应付所得税）或需要暂时估计的（如质量“三保”费用），对其偿付金额可以作出合理的估计，但难以用货币计量的负债就不能入账。　　3．负债须有确切的债权人和到期日。对于可以作出合理估计的，可以作出合理的估计；对于某些不能合理估计的，但是有可能在将来发生损失的事项，可以作为或有负债在资产负债表附注中或用其他方式予以揭示。“或有负债”一般是由于某种约定的条件或允诺的责任，在将来可能成为企业的负债，但当前并不是负债。如进行中的诉讼案件，由于可能败诉而造成赔偿，就产生或有负债。又如应收票据贴现后，可能发生出票人到期不能偿付而形成或有负债。
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不实审计报告为何容易忽悠人 不实审计报告为何容易忽悠人
　　在日常经济生活中，因轻信不实报告而被忽悠并遭受损失的情况屡见不鲜。为何总是有人轻信不实审计报告？为何总是有人容易被不实审计报告忽悠呢？　　首先是社会对CPA的信任及对审计报告的认可。大家知道，CPA被誉为不拿国家工资的经济警察，是以超然独立的第三方的身份，对被审计单位的合法性和公允性发表审计意见，这种意见具有鉴证作用和法律效力。如、、工商等部门了解、掌握企业的财务状况和经营成果主要依据的虽是企业提供的财务报表，但企业的财务报表是否合法、公允，主要就依据CPA的审计报告做出判断。CPA通过审计，可以对被审计单位财务报表出具不同类型审计意见的审计报告，以增强财务报表使用者对报表的阅读和理解，提高或降低对财务报表的信赖程度，从而在一定程度上对被审计单位的财产、债权人和股东的权益及企业利害关系人各方的利益起到保护作用。如者为了减少投资风险，在进行投资前，必须查阅被投资企业的财务报表和相关审计报告，依据审计报告来判断被投资企业的财务报表是否公允反映了其财务状况和经营成果，由此做出投资决策，降低投资风险。通过多年的努力，我国广大CPA不仅已经在社会公众面前树立了良好的职业形象，而且CPA的审计报告也越来越得到了政府各部门和社会各界的普遍认可。
增值税明细科目的设置 增值税明细科目的设置
　　一般人应在&应交税费&科目下设置&应交增值税&明细科目，在&应交增值税&明细帐中，应设置&进项税额&、&已交税金&、&销项税额&、&&、&进项税额转出&专栏。这五个专栏是为&应交税费&的三级科目服务的。　　应交税费（增值税）明细账示范格式如下：
经济发展 经济发展
&&&&国民收入或国民生产总值的增长及其所带来的经济结构、分配状况、社会结构和政治状况的变化。&&&&其具体含义包括：&&&&（1）一定幅度的经济增长，一般表现为人均国民生产总值的提高。&&&&（2）经济结构的一定程度的改进与优化。具体是：第一，投入结构的变化，即生产过程中投入要素比例的变化。第二，产业结构的变化，如工业与农业、重工业与轻工业、初级产品业与加工业的比例是否趋于合理，等等。第三，收入分配结构的变化，如收入分配中贫困线以下的人口是增多还是减少，或者增减的幅度是大还是小，收入分配是渐趋公平还是不公平。第四，人口结构的变化，即在经济发展过程中城市化水平是提高还是降低，农村人口占总人口的比例是变大还是变小；在人口素质结构上，适龄青少年特别是适龄儿童的入学率或成人识字率是提高还是降低，在就业结构上，失业率是高还是低，或者就业人口占适龄人口的比重是变大还是变小等。
结算单过滤后记录翻倍 结算单过滤后记录翻倍
U8知识库问题号:2867解决状态:最终解决方案软件版本:8.51A软件模块:采购管理行业:通用关键字:过滤后记录翻倍适用产品:8.51，8.51A，8.52问题名称:结算单过滤后记录翻倍问题现象:结算单过滤条件中在金额中输入范围如1至后，过滤出的结果记录翻倍问题原因:SQL2000没有打上SP3的补丁解决方案:打上最新的SQL2000的补丁SP3补丁编号:录入日期: 15:23:45最后更新时间:
用友行政版8.11问题 用友行政版8.11问题
U8知识库问题号:5043解决状态:临时解决方案软件版本:其他软件模块:总账行业:通用关键字:行政版适用产品:用友财务软件8.0总帐（SQL)问题名称:用友行政版8.11问题问题现象:现有一套用友行政版8.11打印明细账当前页的合计数等于当前累计，不正确，用友8.11A版有一补丁,但不能运用在用友行政版上,请速解决!问题原因:经过验证，确实存在此问题解决方案:该问题已经提供相关的补丁程序，请在下载中心下载即可！补丁编号:录入日期: 15:23:45最后更新时间:
用友T6科目在余额表里及明细账里的余额不一致 用友T6科目在余额表里及明细账里的余额不一致
科目在余额表里及辅助明细账的余额不一致。期初余额不一致造成，科目有期初余额，之后挂上辅助核算，在总账期初中添加了一条明细记录。返账到年初修改总账期初余额，删除该科目的期初余额明细，取消辅助核算，删除此科目期初，再重新挂上辅助核算，重新录入即可。如有用友T6其它问题，请在下面回复疑问，我们将第一时间与您联系，帮助您解决问题。同时您也可以联系用友畅捷通专业服务商-用友天龙瑞德。用友天龙瑞德专业销售用友软件，用友财务软件，寻找用友T6服务商，咨询用友T6价格，用友T6多少钱，用友T6报价，联系电话：010-。网址：
U8其他2003年销售结转至2004年后，发现红字发货单没有结转过来U8其他2003年销售结转至2004年后，发现红字发货单没有结转过来
U8其他-2003年销售结转至2004年后，发现红字发货单没有结转过来自动编号:7316产品版本:U8其他产品模块:销售管理所属行业: 通用适用产品:u821关 键 字:U8销售管理帐表查询问题名称:2003年销售结转至2004年后，发现红字发货单没有结转过来问题现象:2003年销售结转至2004年后，发现红字发货单没有结转过来。原因分析:程序问题解决方案:请下载最新的tool2004.exe即可解决。温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
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通知识库问题号:28278适用产品:T1系列软件版本:1202-T1-商贸宝IT通讯普及版11.0软件模块:10003-系统维护问题名称:IT普及版11.0加密端口问题现象:&P&T1-商贸宝IT通讯普及版11.0,默认的加密服务端口号是什么?&/P&问题原因:&P&T1-商贸宝IT通讯普及版11.0加密方式改变，同时默认加密端口也随之改变。&/P&关键字:IT普及版11.0加密端口解决方案:&P&T1-商贸宝IT通讯普及版11.0，默认的加密服务端口号是8810端口。即:目前T1-商贸宝IT通讯普及版11.0,默认需要开放的端口是211端口和8810端口。&BR&&/P&行业:0-通用补丁编号:解决状态:2-最终解决方案录入日期: 15:23:45最后更新时间:
股民的股息收入需要缴纳个税吗 股民的股息收入需要缴纳个税吗
股民的股息收入需要缴纳个税吗？针对下面的实例给大家讲解一下： 　　现状：越来越多的开始提高现金分红比例，不少蓝筹股的股息率甚至已经大大超过银行一年期定期存款利率。不过，上市公司现金分红的股息并不会全部派发给股民，而是要扣除一定的。 　　对于许多股民，特别是新股民而言，股息扣税应如何缴纳、如何计算等并不是非常了解。股民疑惑：&我的股息怎么变少了？& 　　&7月11日，我买了700股上汽集团的股票。7月29日，上汽集团的股票进行分红，每10股派发红利12元。按道理说，我应该获得840元的红利，然而我仔细查看分红却发现只有798元的红利入账，莫名其妙少了42元。这究竟是上市公司分红分少了还是其他什么原因呢？&市民陈女士在股票理财中的一个疑惑。 　　陈女士的股票分红收入为何会减少？上市公司在分配股息时，都会扣除个人所得税，陈女士所说的少了42元的股息其实就是被扣除的个人所得税。 　　股息个税：持股越长税率越低 　　&上市公司股息的个人所得税税率为20%，不过当前实行的是差别化税率政策，持股时间越长，税率越低，其主要目的就是为了引导股民进行长期，抑制短期炒作。&曾先生介绍说。记者了解到，根据当前的政策，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应所得额，实际税负为20%；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额，实际税负为10%；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额，实际税负为5%.持股不足一年：股息扣税将分两步走 　　就陈女士而言，她购买的上汽集团700股股票，股息分配为840元，实际所得为798元，扣税为42元，税率为5%.陈女士购买的股票尚不足一个月实际，本应扣税20%即168元，为何她仅仅扣除了42元呢？原来，根据当前的政策，对于持股不足一年的股民，在股息分配扣税时分两步走，第一步暂时按照5%的个税税率扣除个税；第二步，如果股民持股不足一年就出售股票，则要补交个税，如果持股超过一年后再出售，则无需补交个税。
公共参数中的“每日断帐时刻”有什么用，使用时需要注意什么？ 公共参数中的“每日断帐时刻”有什么用，使用时需要注意什么？
通知识库问题号:23445适用产品:T6系列软件版本:606-用友T6-酒店管理软件标准版11.0软件模块:32-客户端管理问题名称:公共参数中的“每日断帐时刻”有什么用，使用时需要注意什么？问题现象:公共参数中的“每日断帐时刻”有什么用，使用时需要注意什么？问题原因:-关键字:每日断帐时刻解决方案:“每日断帐时刻”就是酒店工作24小时候结算的时间，比如产生还未离店的客人的房费等。这个时间系统默认为凌晨2：50，这个时间一般离店及来店的客人相对非常少，如果有些酒店有自己的结算时间，那么就把这个时间按照实际设置。但是要注意这个时间将会影响到以后的营业日报的查询，所以当“每日断帐时刻”设置好以后，最好不要再做更改，否则会出现账实不符的情况，这种问题是不能通过调账等方法来调整的。“每日断帐时刻”这个时间最好在实施前期咨询实施工程师后再做相应的设置。行业:0-通用补丁编号:解决状态:1-临时解决方案录入日期: 15:23:45最后更新时间:
用友T3用友通供应商往来制单中作银行付款凭证时不提示登记支票 用友T3用友通供应商往来制单中作银行付款凭证时不提示登记支票
在总帐中作银行付款凭证时，输入了结算方式和支票号后，当按下保存按钮时，怎样才出现“此张支票尚未登记，是否登记？”的提示，即如何使用支票登记功能？1. 指定银行存款为银行总帐科目 2. 在总帐设置中，选择支票控制 3. 设置结算方式，票据管理标志打勾 4. 制作凭证时，银行存款科目录入在贷方，然后选择已设置票据管理标志的结算方式。如有其它问题，请在下面回复疑问，我们将第一时间与您联系，帮助您解决问题。同时您也可以联系用友畅捷通专业服务商-用友天龙瑞德。用友天龙瑞德专业销售用友软件，用友财务软件，维护用友T3、用友T6、用友U8、畅捷通T+。我们将竭诚为您服务。 联系电话：010-。网址：
论计算机审计风险的成因 论计算机审计风险的成因
　　计算机审计风险是指审计人员在对被审计单位的电算化会计信息系统进行审计后发表不恰当审计意见的可能性。电算化会计信息系统的广泛应用，一方面由于系统本身的无意差错少、会计信息的查询容易等，避免了会计人员因笔误或汇总错误而出现的各种核算错误，减少了审计人员复核的工作量，使审计人员快速地收集资料和获取证据，给审计工作带来了很大的便利，提高了审计的效率和质量；但另一方面也增加了计算机审计的风险。据美国向兰特·艾伦的调查，在158起计算机舞弊案中，由审计人员和内部控制人员发现的不足半数，计算机审计风险可见一斑。计算机审计风险的成因主要有以下几个方面：
最新小企业会计准则解析：实收资本 最新小企业会计准则解析：实收资本
&一、实收资本的含义与内容 & &&实收资本（或股本）,是者按照合同、协议约定或相关规定投入到，构成小企业注册资本的部分。 & &&对于实收资本的相关法律要求之一： & &&我国实行的是注册资本制度，要求企业的实收资本和注册资本保持一致，即实收资本等于注册资本总额。对于投资者投入资金超过投资者占被投资企业实收资本比例计算的部分，作为资本溢价单独核算，不包括在实收资本的核算范围内。
中方企业从合资企业分回利润补税问题 中方企业从合资企业分回利润补税问题
　　问：本司是一家内资企业，所得税税率为33%，于1994年与日方成立了一家合资公司。合资公司两免三减半过后，企业适用税率为27%，从2004年开始，合资公司获得“知识密集型和技术密集型”称号，所得税减按15%的优惠税率征收。请问内资企业从中外合资企业分回的税后利润是按18%（=33%-15%）补交企业所得税，还是按6%（=33%-27%）补交企业所得税？　　答：你所说的原则上不补税。因为二者名义税率都是33%.中方企业单位从中外合资企业分回的税后利润，由于地区（指经济特区和浦东新区）税率差异，中方企业单位应比照对联营企业分回利润的征税办法，依法补税。
企业税收筹划有技巧 企业税收筹划有技巧
　　税收筹划是纳税人合理合法的经营行为，与偷税漏税是本质不同的。通过税收筹划，可以尽量减少纳税人的纳税成本，提高纳税人的经营管理水平，在市场竞争中获得优势。美国人普遍聘请律师和会计师，采用合法的手段避税，将税额降至最低，他们把这种行为视为经营中不可缺少的环节。以下是税收筹划方面的有关技巧，对实际工作有一定的借鉴意义。　　设备取得的税收筹划。企业可以利用自有资金、企业拆借资金或银行借款购买设备。利用企业自有资金支付设备款所取得的收入现值往往小于利用银行借款支付方式。按照税法规定：纳税人在生产、经营期间所形成的负债利息支出可以在税前扣除。为获取较低的融资成本和发挥利息费用抵税效果，采用企业内部集资和企业之间拆借资金方式筹资最好，金融机构贷款次之，利用自有资金则不能享有所得税利益。根据财务杠杆的操作原理，企业的经营情况允许适度负债经营的前提下，用借款来购置设备，支付给银行的利息有抵税作用。如果企业租赁设备，租金支付时间越晚，企业可以占用的资金时间越长，从而取得的货币时间价值也越大。
企业利润表内容的审核的内容 企业利润表内容的审核的内容
　　在审查过程中，由于利润表的编制遵循权责发生制和配比原则，因此在审查有关收入时应有与其相配比的成本、费用，如主营业务收入与主营业务成本、主营业务税金相配比，其他业务收入与其他业务支出相配比。在审查过程中发现有不配比的异常情况，应加以注意。　　（1）主营业务利润的审查 　　①主营业务收入的检查。　　主营业务收入的检查，主要采用抽查法、核对法、复核法。
上市公司向境外B股股东分红的所得税追缴案例 上市公司向境外B股股东分红的所得税追缴案例
案情概述　　 　　居民企业通过证券公司支付境外B股股东分红，因无法确定境外股东是负有企业所得税纳税义务的非居民企业，还是享有免税待遇的非居民个人，而未能在派发股息时履行非居民企业所得税扣缴义务。税务机关积极探索非居民企业所得税管理的方法和途径，及时发现税源并成功追征未扣缴的非居民企业所得税。 　　 　　相关事实　　 　　某纺织企业x股份有限公司（以下简称x公司）是外商投资股份制A、B股上市公司，注册资本9.95亿元。2008年度合并会计报表利润总额60862万元，净利润51294万元，期末每股收益0.6元。2009年6月，X公司股东大会通过2008年度分红派息方案，以总股本为基数，向全体股东每10股派2.00元人民币现金（含税），共支付现金股息人民币19897.30万元，同时扣缴非居民企业所得税240.56万元。 　　 　　虽然X公司在2009年6月分红时对境外法人股的股份红利扣缴了非居民企业所得税，但是该公司境内流通B股中是否有属于非居民企业的股东？企业所得税扣缴是否及时准确？ 　　 　　案件处理　　 　　针对上述疑问，税务机关对x公司进行了评估。税务机关调取该公司基础信息显示，截至日B股股权登记日，该公司股本结构为：A股55264.48万股；境外法人股11823万股；境内流通B股32399万股，合计99486.48万股。按照《企业所得税法》及其实施条例的相关规定，X公司作为对外实际派发股息红利的上市公司，为扣缴义务人，应依法扣缴非居民企业所得税。经分析该公司股本结构和确立了该公司的扣缴义务后，税务机关向X公司下达了《税务约谈通知书》。
商业企业库存现金的核算 商业企业库存现金的核算
　　企业现金的收入、支出和保管都应由出纳人员或指定的专门人员负责办理。企业的一切现金收支，都必须取得或填制原始凭证，作为收付款项的书面证明。例如，企业向银行提取现金时，要签发现金支票，以“支票存根”作为提取现金的证明；将现金存入银行，要填写解款单，以银行退回的“解款单回单”作为收款的证明；支付零星小额的开支，以发票作为付款的证明；收入小额销售货款，以销售部门开出的“发货票副本”作为收款的证明；支付职工差旅费的借款，应以有关领导批准的“借款单”作为付款的证明；发放职工困难补助费，要以“领款单”作为付款的证明等等。所有这些作为现金收支的原始凭证，会计部门都要进行认真的审核。审核现金收支是否合理、合法，手续是否完备，所列项目内容是否齐全，数字是否准确，等等。在审核中，对于那些不合理的开支应予以拒付；对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，应当退回，要求更正补充。根据审核无误的原始凭证编制收款凭证和付款凭证，办理现金的收付。对于办完现金收付业务的凭证，出纳人员要加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记，表示款项已经收付完毕，可据以登记有关账簿。
解读：新修订的《税务行政复议规则》新在哪里 解读：新修订的《税务行政复议规则》新在哪里
　　国家总局颁布的新修订的《税务行政复议规则》共12章105条，比修订前增加53条。日前，国家税务总局政策司有关负责人接受本报记者专访，对将于4月1日起正式施行的《税务行政复议规则》进行了解读。　　适应职能定位、基本制度新变化　　&近年来，行政复议的职能定位有了新变化，基本制度有了新发展。&政策法规司有关负责人说。
进口货物的成交价格应当符合什么条件 进口货物的成交价格应当符合什么条件
根据《中华人民共和国进出口关税条例》的规定，进口货物的成交价格应当符合下列条件：　　（一）对买方处置或者使用该货物不予限制，但法律、行政法规规定实施的限制、对货物转售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外；　　（二）该货物的成交价格没有因搭售或者其他因素的影响而无法确定；　　（三）卖方不得从买方直接或者间接获得因该货物进口后转售、处置或者使用而产生的任何收益，或者虽有收益但能够按照本条例第十九条、第二十条的规定进行调整；
略论会计师事务所企业文化的创建 略论会计师事务所企业文化的创建
　　我国会计师事务所成立的历史不长，尤其是从国有所改制而来的时间更短，无论是改制，或联合，或新设的事务所，人员的文化背景各异，经历各不相同、观念也相差很大，先天就缺少文化的基础和底蕴。这就决定了事务所很需要文化的整合。　　会计师事务所需要怎样的文化　　有的专家将企业文化分为三种类型，即产品主导型、服务主导型和综合型。产品主导型以产品质量为主，追求完善的产品功能以满足人们的要求，这在工业生产企业非常典型。服务主导型企业追求的是以一流的微笑贯穿一流的服务。综合型则是质量与服务都必须兼顾。笔者认为，会计师事务所应属于综合型的企业，其企业文化必须包括产品的质量和一流的服务。那么，会计师事务所到底建立什么样的企业文化？不同的人肯定有不同的答案。不同的事务所均有适合其自己的特有的文化。但作为一个行业，其文化内涵应该有相似之外。笔者认为应倡导事务所文化主要有如下一些方面：
略谈财务报表的会计分析 略谈财务报表的会计分析
　　财务报表的会计分析是通过对会计灵活性的确认，评价企业会计政策和会计披露的适当性，来揭示一个企业的会计系统反映其经济状况的真实程度。会计分析是财务分析的基础，并为财务分析的可靠性提供保证。会计分析的内容主要有以下四个方面：　　一、识别企业关键成功因素　　所谓关键成功因素是指影响企业未来发展，对企业经营成败起决定作用的一些因素，它是由企业所在的行业特点及其确定的竞争策略决定的。比如，银行业成功的关键因素是利息和信贷风险管理；制造业成功的关键因素是产品质量和产品创新的管理；零售业成功的关键因素是存货管理等。&&&&　　如果一个企业的当前财务状况不佳，但它在关键成功因素方面表现良好，说明其今后的经营状况会很快好转，竞争优势会很快显露出来。因此，分析人员在进行会计信息分析时应侧重于分析会计信息对企业关键成功因素的真实反映程度，评价企业在关键成功因素方面的表现及其蕴含的风险，这样才能保证对企业未来发展情况有一个准确的估计。
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进销存业务制单修改 进销存业务制单修改
通知识库问题号:839适用产品:用友通软件版本:通2005软件模块:购销存问题名称:进销存业务制单修改问题现象:进销存业务制单，制单没保存时可以修改，保存以后就不能修改了。假如主管在审核凭证的时候发现凭证有问题，想修改的话，应该如何设置才能修改？问题原因:-关键字:解决方案:进销存业务凭证在总账中是不能修改的。只能在核算中修改。前提是该凭证没有记账和审核。方法：在核算模块打开凭证/购销单凭证列表/找到需要修改的凭证，点修改按钮，进行修改。
进销存单据修改对凭证的影响 进销存单据修改对凭证的影响
通知识库问题号:26882适用产品:C系列软件版本:1081-网上记账软件模块:20095-业务核算问题名称:进销存单据修改对凭证的影响问题现象:在进销存软件中做数据时，往往会有进行修改的时候，可单据已传至在线记账软件中要如何处理？问题原因:在进销存做采购单据和销售单据，如果进行了修改，修改后的单据是如何传递到在线记账软件中，对凭证会有什么影响呢？关键字:进销存单据修改对凭证的处理解决方案:&P&在进销存软件中做销售单据并做完收款单后，到在线记账中的“业务核算”–“自动凭证生成”中可以查看到进销存软件中传递过来的单据，我们可以把单据生成凭证，生成完后到“业务核算”–“自动凭证管理”里确认，凭证就可以在“账务处理”–“凭证列表”中查询到了。如果我们在做完单据后发现销售单据录错要进行修改，那我们需要先在在线记账软件中把刚才生成的凭证进行删除，然后到进销存软件中修改单据，如果收款单已经核销一定要先取消核销才能进行修改，修改好后再重新生成凭证。采购入库单等其它单据的操作流程也是一样的，一定要先‘删除’凭证后，再到进销存中‘删掉’收款单或是付款单再进修行修改销售单据或是采购单据然后重新生成新的正确的凭证。&/P& &P&以销售出库单据为例，操作如下：&/P& &P&1.在进销存软件中，“销售管理”–“销售出库”，新增一张销售出库单，填写完相关信息后，点击‘保存’我们可以根据保存时的提示，进行收款单的编辑，填写相关信息并‘保存’然后再根据做收款单保存时的提示进行收款单核销。&/P& &P&2.登陆在线记账软件，“业务核算”–“自动凭证生成”查询到相关单据，点击‘生成’，再到“业务核算”–“自动凭证管理”里进行相关单据的‘确认’，确认完毕后，可以在“账务处理”–“凭证列表”中查询到相关凭证。&/P& &P&3.当发现销售单据做错时，先到在线记账软件中，“账务处理”–“凭证列表”中找到相关凭证进行‘删除’再进入进销存软件中，“销售管理”–“收款核销”把之前核销的单据取消核销，取消完后，到“销售管理”–“销售单据列表”–“销售出库单”找到相关单据进行‘修改’然后再重复1.2的操作，查询到修改后的凭证。&/P& &P&&/P& &P&&/P&行业:0-通用补丁编号:解决状态:2-最终解决方案录入日期: 15:23:45最后更新时间:
商品储存的账务处理 商品储存的账务处理
　　商品储存是指商品流通企业购进备售尚未销售，而将商品置放于仓库。商品储备要适度、合理，过少容易脱销，过多影响资金周转。　　1、储存商品调价的账务处理　　1）商品进价的调整，按新的进价和进销差价在有关账户体现。　　2）商品售价的调整。调高售价时：　　借：库存商品（调整后的售价减去原售价的差额）　　　贷：商品进销差价　　调低售价时：
商品储存相关的账务处理 商品储存相关的账务处理
商品储存是指商品流通企业购进备售尚未销售，而将商品置放于仓库。商品储备要适度、合理，过少容易脱销，过多影响资金周转。 　　一、商品削价 　　1、按一定比例提取削价准备金 　　借：商品销售成本 　　贷：商品削价准备 　　2、用商品销价准备金弥补商品销价损失 　　借：商品削价准备 　　贷：商品销售成本 　　3、削价将商品销售出去 　　借：银行存款 　　贷：商品销售收入 　　应交税金&&应交（销项税额） 　　同时，结转销售成本： 　　借：商品销售成本（原进价） 　　贷：库存商品 　　4、用提取的商品销价准备金弥补销价损失 　　借：商品削价准备 　　贷：商品销售成本 　　二、削价损失直接在销售当期内处理 　　1、决定削价，冲减原进销价差 　　借：商品进销差价（金额为原售价减去进价） 　　贷：库存商品 　　2、调整当期商品销售成本 　　借：商品销售成本 　　贷：库存商品（原进价减去销价后的售价） 　　3、削价销售收回货款 　　借：银行存款 　　贷：商品销售收入 　　应交税金&&应交增值税（销项税额） 　　同时，按调整的成本结转商品销售成本： 　　借：商品销售成本 　　贷：库存商品 　　三、储存商品调价的账务处理 　　1、商品进价的调整，按新的进价和进销差价在有关账户体现。 　　2、商品售价的调整。 　　（1）调高售价时： 　　借：库存商品（调整后的售价减去原售价的差额）贷：商品进销差价 　　（2）调低售价时： 　　借：商品进销差价 　　贷：库存商品（原售价减去调整后的售价的差额）
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