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第一节财务会计报告的概念与作用一、 财务会计报告的概念财务会计报告，是指企业 ... 财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关 ...
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内行看门道，外行看热闹。财务报表里的门道和热闹，上可让企业扭亏
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3秒自动关闭窗口企业财务亲述：关联企业间资金互拆有哪些门道？这文都写全了！
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企业财务亲述：关联企业间资金互拆有哪些门道？这文都写全了！
　　集团性企业是我国大型企业主要组织形式，其中关联企业之间互拆资金已是企业资金管理的重要形式，并呈多元化发展趋势，蕴含着利息税务管理风险。特别是跨地域集团性企业，合理管理下属子公司、分支机构之间的资金往来，对企业良性发展尤为重要。　　　　本文所说的关联企业资金业务指关联企业之间提供商品、服务、劳务、无形资产和不动产而产生的应收应付款，关联企业（非金融类）之间的资金拆借而产生的资金使用价值（利息）等。增值税处理　　　　　1. 非金融类关联企业之间的资金互借产生的使用价值。　　　　（一）企业集团从银行借入资金，然后调拨给下属关联企业使用，后由集团公司统一归还。　　　　《财政部、国家税务总局营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号）第一条第十九项规定，统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息收入免征增值税。统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。　　　　统借统还业务指：　　　　（1）企业集团或者企业集团中的核心企业，向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，下同），并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。　　　　（2）企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。　　　　（二）企业用自有资金拆借给关联企业使用。　　　　企业将自有资金拆借给关联企业使用，从实践中看，又可分为有偿和无偿两类。有偿使用时，根据财税〔2016〕36号文件规定，企业将自有资金拆借给关联企业使用并收取利息，应视同企业贷款业务，所收取的利息应按6%缴纳增值税。　　　　企业将自有资金无偿提供给关联企业使用，财税〔2016〕36号文件附件1第十四条规定，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务视同销售服务、无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。因此，关联企业间资金拆借行为应按照上述规定缴纳增值税。　　　　同时，财税〔2016〕36号文件附件1的《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，贷款指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。　　　　（三）企业向个人股东拆借资金的利息管理。　　　　企业向个人股东拆借资金也可分为有偿和无偿。对于有偿使用，同上述（二）规定，视同企业贷款业务，所收取的利息应按6%缴纳增值税。无偿使用时，财税〔2016〕36号文件附件1第十四条视同销售的规定中，出借方没有包括“个人”。因此，企业向个人股东无偿拆借资金，不需要缴纳增值税。　　　　（四）视同销售服务（使用资金）价格管理。　　　　财税〔2016〕36号文件附件1第四十四条规定，纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：　　　　（1）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。　　　　（2）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。　　　　（3）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：　　　　组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。成本利润率由国家税务总局确定。　　　　2. 关联企业之间提供商品、服务、劳务、无形资产和不动产而产生的应收、应付款项。　　　　关联企业之间提供商品、服务、劳务、无形资产和不动产而产生的应收、应付款项，是一种购销行为。如果是在正常的购销合同信用期内，关联企业之间占用资金，不是增值税征收范围，不属于无偿提供资金使用，只是购销合同发生效力的一项条件。如果应收、应付款项的占用，超过正常合同规定的信用期，又没有其他不可抗力发生（如负债方倒闭等引发资金困难），应属于“提供资金使用范畴”，需按“无偿提供资金服务”缴纳增值税。所得税处理　　　1. 非金融类关联企业之间的资金互借而产生的资金使用价值（包括借入资金和自有资金）。　　　　《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生下列利息支出，准予扣除：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。　　　　根据上述规定，非金融类关联企业之间的资金互借而产生的资金利息，属于准予税前扣除的情形。但对于超过金融企业同期同类贷款利率的部分，不可以税前扣除。　　　　有的关联企业之间资金拆借免息，根据《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕2号）第三十条规定，实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整。因此，关联方之间免收利息的交易，境内实际税负相同的地区，可以不作调整，但对于实际税负不相同的关联方（如西部大开发地区，或者一方亏损严重），需要按公允交易价格进行调整。　　　　2. 企业向个人股东借贷利息所得税前管理。　　　　按照《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税〔号）规定，企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为，以及企业与个人之间签订了借款合同的情况下，企业可以将所支付的利息进行税前扣除。　　　　但是《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。　　　　因此，非金融类企业向个人股东借贷所产生的利息，高于金融类贷款利率部分不得扣除。　　　　3. 关联企业之间提供商品、服务、劳务、无形资产和不动产而产生的应收、应付款项。　　　　如果是在正常的购销合同信用期内，关联企业之间占用资金，不需要进行占用利息结算，但若超过正常的购销信用期，又分两种情况：　　　　（1）关联企业之间实际税负相同或相近，根据国税发〔2009〕2号第三十条规定，实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整。　　　　（2）关联企业之间实际税负不相同，超过正常购销信用期部分，需要按照同期金融机构利率进行结算调整。　　　　4. 资本弱化管理。　　　　《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔号）第一条规定，在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。 企业实际支付给关联方的利息支出，符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（一）金融企业，为5∶1；（二）其他企业，为2∶1。 同时，第二条规定，企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。　　　　5. 增值税计税价与企业所得税计税价的不同方向制约。　　　　财税〔2016〕36号文件的相关规定，主要是限制纳税人计税价格偏低、非独立交易行为导致的少缴增值税。而财税〔号文件的规定，除境外关联交易外，主要是限制境内不同地区的纳税人，因实际税负不同而多收取利息导致少缴企业所得税，从而国库税收减少的情况。为了解决增值税和企业所得税不同限制方向的制约，关联企业之间资金交易而收取的利息，一定要符合独立交易原则，减少企业纳税风险。作者：吴晨光
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问：应届大学生进入八大会计师事务所需要哪些条件？答：八大事务所之中，外资的会计师事务所排名相对靠前，对应届生的要求略高，本科211、英语书写能力和口语流利是必要条件。另外在该所或者其他外资三大有过实习经历的会优先考虑。还有，外资事务所也会比内资事务所更看重颜值，举止谈吐都很重要。内资事务所的要求略低，只要是本科学历，相关专业，比如会计或者审计的，一般没有问题；如果是本科学历非相关专业的，可能需要在作简历和面试的时候稍微花点心思，表现一下自己对这个行业的热爱以及着重强调一下自己的学习能力，学习能力主要通过考了哪些证书来体现，有事务所实习经历的会增加成功率；如果是本科学历以下的，那么作为补充，需要具备更长时间的相关实习经历，并且，在校期间通过会计和审计这两门考试也会增加成功率。 问：二本大学毕业的研究生，通过司法考试和注会的三门课程，能进投行吗？答：投行对于毕业生而言是个不错的起点，CPA和律师资格同时持有，自然是人上人，投简历是必须的。但是能不能进得去，要看同期和你一起竞争这个职位的人有多少，他们的能力和经历与你相比又如何，求职是个碰运气的事，所以我没法确切地告诉你是成还是不成，但是必不可少的是，将不可能变成可能的勇气。投行是我们这行的金字塔顶，越往金字塔顶端竞争就越激烈，鼓励大家往高处去，只要习得章法，循着信念，相信人人都能有所作为。谋得一份好工作，不是吃饭睡觉那样容易的事情，要好好准备才行。我原来在企业做过人事工作，有人力资源二级的执业证书，也算是半个人力资源方面的专业人士，我在求职方面给大家几个建议，就拿投行来说：首先，多浏览几个投行的招聘需求和应聘条件，和目前自身条件做下对比，有哪些条件是满足的，哪些条件是不满足的。如果有不满足的方面，估计多半是工作经历方面不能满足要求，然后又特别想去这个投行的，就分析一下，通过怎样的努力才能达到要求，然后有针对性地设计自己未来3-5年的职业发展路径。这就好比即便是千里马，也要做过拉货推磨，经历过种种，然后才能被认为是真正的千里马。这就是职业规划，有了明确的目标，努力的方向就明确，再制定一套具体的实施方法，成功的几率就更高，一定会比碰运气面试的人要高很多。祝大家都能够找到满意的工作。
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回复#2楼依媚的帖子本来也太苦了
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回复#4楼的帖子好哒
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你可能喜欢如题。做会计怎样才能赚大钱？
精通会计相关的知识及税务处理。再加上好的人际关系。财务顾问之类的。在这行有专业知识和有门道了就吃香了。
其他答案（共2个回答）
男孩做会计认真做的话前途是很好的，如果考有职称的话，经验又丰富，加上男孩的先天条件，做到会计中的领导是很简单的，一般会计中的男孩都是有优势的！
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考过了注册会计师，可以选择进入事务所，或是进企业做高层次的财务；如果你想进政府部门，注意公务员招考信息，去考公务员，CPA证书对当公务员没有帮助。至于考CPA还...
注册会计师是在会计师事务所里工作，也有非执业的注册会计师在企业里工作。企业招聘的财务方面人员，更看重经验，有会计证或者职称的人，如果有通过CPA考试会更好，更有...
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答: #青岛茂东旅馆#有发票吗
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