出自 MBA智库百科()
　　材料采购成本是指从外部购入等所实际发生的全部,包括购入材料支付的和(如购入过程中的、、保险赘,途中的,入库前的整理挑选费等）。
1．买价(供货单位的位为)；
2．（包括运输费、装卸费、、包装费、仓储费等）；
3．运输途中的合理损耗；
4．入库前的挑选整理费用（包括挑选整理中发生的支出和必要的损耗，并扣除回收的下脚废料价值）；
5．购入材料负担的和其他费用。
　　材料采购成本账户的设置及其对应关系
　　1.“”账户——反映材料采购资金的支出、材料采购成本的计算和采购成本结转情况的。
◆发生的材料的买价和采购费用，记借方；
◆验收入库转入“材料”账户借方的实际，记贷方。
◆期末如有余额在借方，表示的实际采购支出。
◆该账户应按材料品种设置。
　　2.“材料”账户—核算库存材料成本的增减变动及其结存情况的。
◆已验收入库材料的，记借方；
◆发出领用材料的实际成本，记贷方
◆期末借方余额，表示结存材料的实际成本。
◆该账户应按材料的种类、名称等设置明细类账。
　　3.“”账户——反映和监督企业因采购材料而与供应单位发生的结算的增减变动及其余额的情况。
◆应付材料供应单位的款项（包括价款、和代垫运杂费），记贷方；
◆偿付的供应单位的款项，记借方；
◆期末贷方余额，表示企业尚欠供应单位的款项。
◆该账户应按供应单位设置明细账。
　　4.“—（）”（简称“应交税金—进项税额”）账户—核算企业因购买材料或劳务而应向供应单位连同买价一起支付的、代下一环节(最终为)预先垫支的增值税额——用来抵减增值税销项税额的负债类账户。
◆预先垫支并用来抵减增值税销项税额的增值税进项税额，记借方。
◆购货退出或应收回并的进项税额用红字记在该账户的借方。
◆该账户没有贷方发生额。
　　5.“”账户—核算企业因向供应单位预付材料价款，而与供应单位发生的债权结算的增减变动及其余额的情况的资产类账户
◆预付的货款，记借方，表明企业的被对方占用，与“”账户发生对应关系；
◆冲销（一般为收到材料）时，记贷方，与“物资采购”账户发生对应关系；
◆期末借方余额，表示未收到材料的预付款项；
◆该账户应按供应单位设置明细账。
　　6.“”账户—核算企业采用采购材料而与供应单位发生的债务结算的增减变动及其余额的情况的负债类账户。
◆企业开出承兑汇票时，记贷方，表明企业与供货单位的债权债务关系的确立（增加）；
◆偿还应付票据款时，记借方，表明企业与供货单位的债权债务关系的消失（减少）
◆期末贷方余额，表示尚未到期的应付票据款。
　　业务举例
　　假设M公司2004年12月份发生下列材料采购业务：
　　例1：从AB公司购入甲、乙两种材料。甲材料2400千克，50元，计120000元；乙材料1600千克，单价100元，计160000元。买价共计280000元，增值税4×17%）。材料已验收入库，款项327600元以银行存款支付。
分析：该业务一方面使企业的材料采购成本→买价→增加）元，预先垫支并抵减→增值税销项税额的→进项税额→增加45400元；另一方面也使企业的银行存款→减少327600元。涉及到“物资采购”、“应交税金—进项税额”和“银行存款”三个账户。材料采购成本增加是资产的增加，应记入“物资采购”账户的借方，抵减增值税销项税额的进项税额的增加是的减少，应记入“应交税金—进项税额”账户的借方，银行存款的减少应记入“银行存款”账户的贷方。
借：物资采购—甲材料
借：应交税金—进项税额
贷：银行存款
如果，上述款项没有支付，则使企业的负债项目→应付账款→增加327600元，应记入“应付账款”账户的贷方，则上列会计分录中的：贷记“银行存款”账户，应改为：贷记“应付账款”账户。
例2：企业以银行存款110000元预付向AB公司购买乙材料的货款。
●分析：该业务属于资产内部各项目之间转换的业务。一方面使企业的一项资产——银行存款——减少110000元，另一方面使企业的另一项资产——预付账款 ——增加110000元，涉及到“银行存款”和“预付账款”两个账。其中，预付账款的增加是企业资产的增加，应记入“预付账款”账户的借方。
会计分录如下：
借：预付账款—AB公司
贷：银行存款
　　例3：从H公司购进丙材料2000千克，单价60元，计120000元，增值税2×17%）元，货款采用结算，但材料尚未验收入库。
分析：该业务属于资产项目和负债项目之间转换的业务。一方面使企业的材料采购成本→买价→增加120000元，预先垫支并抵减→增值税销项税额的→→增加20400元；另一方面也使企业的负债项目→应付票据→增加14400元，涉及到物资采购、应交税金—进项税额、应付票据三个账户，其中，应付票据款的增加是负债的增加，应记入“应付票据”账户的贷方。
会计分录如下：
借：物资采购—丙材料
借：应交税金—进项税额
贷：应付票据—H公司
提示：不论材料是否验收入库，材料的采购成本都先计入“物资采购”账户及其所属的的借方，待期末计算出已入库材料的采购成本并结转后，“物资采购”账户的借方余额即为“在途材料”。
例4：收到AB公司发来的乙材料1200千克，单价100元，计价款120000元，增值税20400元，除冲销原110000元外，其余款项用银行存款支付。
分析：该业务属于资产内部各项目之间转换的业务。一方面使企业的材料采购成本→买价→增加120000元，预先垫支并抵减→增值税销项税额的→进项税额 →增加17000元；另一方面应冲销原预付款110000元，剩余部分30400元以银行存款支付。涉及到物资采购、应交税金—进项税额、预付账款、银行存款四个账户，其中，预付账款的减少是资产的减少，应记入“预付账款”账户的贷方。
会计分录如下：
借：物资采购—甲材料
借：应交税金—进项税额
贷：预付账款—AB公司
贷：银行存款
　　例5：企业以银行存款支付购入上述甲、乙材料的运杂费12480元，并在已入库的材料之间进行分配。
费用分配的标准选择：企业于同一地点同时购入两种或两种以上的材料所发生的运杂费等各项采购费用，如在发生时不能分清各种材料应负担的费用额，为了准确计算各种材料的采购成本，应按一定的分配标准采用一定的分配方法，在所采购的各种材料之间进行分配。常用的分配标准有材料的买价和材料的重量。
采购费用的分配方法及其分配：
采购费用分配率=实际发生的采购费用/材料的买价或重量
某种材料应分担的采购费用=该材料的重量或买价×采购费用分配率
本例采用材料的重量（甲材料2400千克，乙材料2800千克）标准进行分配。
运杂费分配率=1+(元/千克)
甲材料应分担的运杂费==5760(元)
乙材料应分担的运杂费==6720(元)
当将采购费用在各种材料之间分配确定后，由于其属于材料采购成本的一部分，在材料采购成本尚未计算之前，先计入“物资采购”及其所属明细账的借方。
会计分录如下：
借：物资采购—甲材料
贷：银行存款
　　例6：计算并结转已验收入库材料的实际采购成本。
材料采购成本的计算方法：材料采购成本的计算一般是通过“物资采购”账户的明细分类账户来成的。材料采购成本的计算，就是将按照购入材料的品种、类别设置的物资采购明细账中归集的买价和采购费用相加，计算其采购总成本和。
材料采购成本的计算：根据物资采购明细账，编制“计算表”（略）。甲材料采购明细账中归集的买价为120000元，采购费用为5760元，甲材料采购总成本为）元，单位成本为52.40（0）元；乙材料采购明细账中归集的买价为 280000元，采购费用为6720元，乙材料采购总成本为+6720）元，单位成本为 102.40（0）元。
根据“物资采购成本计算表”编制材料采购成本结转的会计分录：材料的采购成本计算出来之后，表明结束，“物资采购”账户所担负的任务完成，应将其从该账户的贷方转出，记入“物资采购”账户的贷方和“材料”账户的借方。
会计分录如下：
借：材料—甲材料
贷：物资采购—甲材料
提示：在物资采购中，也可以不设置“物资采购”账户，购入材料并验收入库后，按材料价款和增值税进项税，借记“材料”、“应交税金—进项税额” 账户，贷记“银行存款”、“应付账款”、“”账户等；购入材料并付款或已签发商业汇票但材料尚未验收入库时，则由借记“材料”账户，改记为：借记 “在途材料”账户；当在途材料验收入库时，则借记“材料”账户，贷记“在途材料”账户。
　　采购是企业开展工作的首要环节，材料采购成本对一个企业的业绩至关重要。材料采购成本下降不仅体现了企业的减少，而且直接体现在成本费用的下降、的增加，的增强。由于材料成本占的比例较高，控制好材料采购成本并使之不断下降，是一个企业不断降低、增加利润的重要和直接手段之一。加强材料采购成本的和，完善材料采购，使材料采购成本总体下降，将会取得良好的。
　　一、做好材料的基础工作
　　材料采购工作涉及面广，并且主要是同商家打交道，因此，如果企业不制定严格的材料采购制度和程序，不仅采购工作无章可依，还会给采购人员提供的温床。完善采购制度要注意以下几个方面：
　　（一）建立健全材料采购
　　严格、完善的材料采购内部会计控制制度，不仅能规范企业的材料采购活动，保证企业生产经营所需的正常、及时供应，提高企业经营管理效率、杜绝部门之间扯皮、推诿，而且能从制度上规范采购人员的日常行为，预防在采购过程中违法、违纪等不良行为。采购内部会计控制制度应规定材料采购的、、授权人的批准权限、材料采购的、相关部门（特别是）的责任和关系、各种材料采购的规定和方式、报价和价格审批等。
　　（二）建立供应商档案和准入制度
　　对进入企业的要建立档案进行管理，及时掌握各供应商的声誉、资信等情况。供应商档案除有对供应商编号、详细地址和联系方式外，还应有历史交易记录、现行设备与技术力量、、品质评级、银行账号等，每一个供应商档案应经严格的审核才能归档。企业的采购必须在已归档的供应商中进行选择，供应商档案应定期或不定期地更新，并有专人管理。同时要建立供应商准入制度。材料物资的供应商必须经质检、、等部门联合考核后才准进入，如有可能要实地到供应商生产地考察。
　　（三）建立价格档案和价格评价体系
　　企业采购部门要对所有采购材料建立价格档案，对每一批采购物品的报价，应首先与归档的材料价格进行比较，分析价格差异的原因。如无特殊原因，原则上采购的价格不能超过档案中的，否则要作出详细的说明。对于重点材料的价格，要建立价格评价体系，由企业有关部门组成价格评价组，定期收集有关的信息，分析、评价现有的价格水平，并对归档的价格档案进行评价和更新。
　　通过以上三个方面的工作，对完善，提高效率，控制采购成本，确实有较大的成效。
　　二、降低材料采购成本的方法和手段
　　（一）编制材料采购预算，通过，建立预算的
　　材料采购预算是从事生产活动的企业在预算期内为完成而发生的各种材料采购成本的预算。主要是在生产预算的基础上，根据各种材料的消耗和市场价格，结合期初库存材料的数量和其他材料采购成本费用编制。通过预算考评，建立预算激励制度，从而使采购人员自觉地调整、约束自己的行为，他们努力工作，提高，降低材料采购成本。
　　（二）通过付款条款的选择降低材料采购成本
　　如果企业资金充裕，或者银行利率较低，可采用交易或的方式，这样往往能带来较大的，以达到降低材料采购成本的目的。
　　（三）把握价格变动的时机
　　价格会经常随着季节、市场供求等情况的变动而变动，因此，采购人员应关注价格变动的规律，把握好采购时机。如果采购部门能把握好时机和采购数量，会给企业带来很大的经济效益。
　　（四）以、的方式来牵制供应商
　　对于大宗物资采购，一个有效的方法是实行竞争性谈判或公开招标，通过对供应商的比价，最终能得到最好的供应商。此外，对同一种材料，应多找几个供应商，通过对不同供应商的选择和比较使其互相牵制，从而使企业在中处于有利的地位。
　　（五）向生产厂家或结成同盟联合订购
　　向生产厂家直接订购，可以减少中间环节，降低采购成本。同时，生产厂家的技术服务、会更好。另外，可以联合几个同类型企业结成同盟联合订购，可从生产厂家得到最优惠的价格。
　　（六）选择信誉好的供应商并与其签订长期供货合同
　　与诚实、讲信誉的供应商合作不仅能保证供货的、及时的，还可得到其付款及价格的关照，特别是与其签订长期的，往往能得到更多的优惠。
　　（七）对采购市场进行充分调查，收集信息
　　一个企业的采购管理要达到一定的水平，应充分注意对采购市场的调查和信息的收集、整理，只有这样，才能充分了解市场的状况和价格的走势，使自己处于有利地位。
　　三、树立成本价值管理战略来指导采购成本控制
　　（一）估算供应商的或服务成本
　　以前的材料采购管理只是过多地强调公司内部的努力，而要真正做到对材料采购成本的，仅靠自己内部的努力是不够的，应该对供应商的成本状况有所了解，只有这样，才能在中占主动地位。可以通过参观供应商的设施，观察并适当提问以获得更多有用的数据；甚至为了长期合作，明确要求供应商如实提供有关资料，以估算供应商的成本。在估计供应商成本并了解哪些材料占成本比重较大之后，可安排一些使自己在价格上有利的谈判，并尽可能加强和联系，即与供应商一起寻求降低大宗材料成本的途径，从而降低自己企业的材料成本。进行这种谈判要始终争取双赢的局面。
　　（二）对同类型进行综合分析
　　对同类型竞争对手进行分析的目的是要明确我们与竞争对手相比的成本态势如何。我们的优势在哪里，对手的优势在哪里，优势和劣势的根源是什么，是源自于我们与竞争对手上的差异，还是源自于各自所处的不同环境，或是企业内部结构、技术、管理等一系列原因。然后从消除劣势，保持优势入手，制定在竞争中战胜对手的策略。通过对竞争对手的分析，找到努力的方向，在竞争中保持先机。
　　企业材料采购成本居高不下的原因
　　一是企业的尚未彻底转变。长期以来一些企业一味地抓生产、抓产值。认为无论什么原因都不能影响生产，生产是第一位的，是压倒一切的，自然而然地就忽视了对材料价格的治理，更没有把它提到企业的议事日程上来加以研究和部署，使材料采购治理出现了“真空”。
　　二是对材料市场缺乏研究，未能把握。在目前条件下，部分材料的价格仍然一路走高。其原因不外乎没有建立企业自己的价格，对市场了解不够。不了解对国内市场和行业市场、国内市场对和小市场的影响，以及这些市场对企业所需材料价格的影响。对市场的了解肤浅，造成企业的供给商单一，制约了企业的材料供给。
　　三是材料采购的不健全。目前大部分企业都设置了物资治理部门，承担着企业材料的、采购、存储保管工作。技术检查部门负责材料采购入库前的检验，审计部门负责材料采购的监督，财务部门负责材料采购的结算。这样的机构设置从表面上看很合理，但是在一些环节上还存在诸多弊端。如物资治理部门既管计划又管采购还管价格，造成计划、采购、没有相互独立，由一个部门说了算的局面。而审计部门的监督在不能系统了解市场价格的情况下也只能进行甚至抽查，起不到真正的监督作用。
　　强化材料采购成本治理的措施
　　第一，做好。
　　影响材料价格的因素较多，价格波动较大，所以采购人员应经常了解并把握材料的市场价格与以及行业政策的变化，在之前以低价位购入适量材料，减少涨价带来的成本上升损失。另外，在目前高度的条件下，耗用量与销售量均衡几乎是不可能的，企业必须考虑季节性供求问题。如羽绒服厂是季节性生产厂家，旺季为冬季，为了保证羽绒服厂家时的货源充足，同时也为了降低羽绒服的生产成本，企业对生产羽绒服所需的面料等材料的采购应与之相应，错过季节要么无货可购，要么价格较高，甚至倍增。因此，为了保证充足的货源和实现采购成本目标，必须及时了解和把握供求变动的规律，避免高价位采购。
　　第二，制定与。
　　制定预算就是在内部进行稀缺。制定采购预算是指在实施采购行为之前，对采购成本进行猜测。这是对整个采购资金的一种理性规划，不仅可以对采购资金进行合理配置，还可以建立资金的使用标准，以便对采购过程中资金的使用情况随时进行检测和控制，确保资金的使用额度在合理的范围内。
　　第三，采取议标订货。
　　所谓议标订货就是需方根据自身的需求拟定一个基本的选标条件和价格文件，向具有一定供货能力的供货厂家发出，供货厂家依照需方提出的条件向需方。在议标会上由需方组织的招标委员会公开。条件：供方能满足需方在价格、数量、供货时间等方面的要求；投标文件符合的要求，投标价格合理并对需方有利；具有执行合同的能力，能够提供最佳服务及优惠条件等。这种订货方式能比较客观地反映资源分布、生产及价格构成情况，有利于需方选择供货厂家，确定切实可行的供需关系。
　　第四，确保供给主渠道畅通。
　　拖欠货款越多，企业的信用度就越低，供货单位基于货款占用周期长而不得不抬高货价，有可能造成企业材料采购价格上升，就会造成材料采购成本上升比企业拖欠货款产生的高得多。在买方市场中，供货单位迫于形势不得已而供之，而一旦发生变化，供方就会对需方采取清欠货款和限制发货制裁。所以企业应采取稳定主渠道、及时付款的供给策略，建立起与主渠道供给商的长久合作的良好关系，这样既可以降低材料采购成本，确保采购主渠道的畅通，又可以通过树立良好的，强化与供给商的密切合作关系，共同抵御。
张丽华.浅谈如何控制材料采购成本[J]
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预付账款的正确使用与管理研究
　　【摘要】本文通过对预付账款的使用方面所出现的错误及常见虚假形式的描述，提出有关预付账款风险防范中所应注意的事项及可采用的管理措施。 中国论文网 /1/view-5060565.htm　　【关键词】预付账款；错误形式；预付账款风险防范 　　【中图分类号】F8 【文献标识码】A 　　【文章编号】（9-2 　　预付账款通常是企业支付货款的常见方式，尽管提前支付货款会给企业带来风险，但是购货企业尤其是缺乏信誉的新设企业为了购入急需的商品，往往根据货款的总价事先支付给供或单位一定比例的货款（也有把预付账款当定金的），日后随着商品货物进入企业再支付剩余的款项。因此，对预付账款的正确理解和合理使用管理，对于企业财务秩序的合理进行具有十分重要的作用。我们将会从以下几个方面进行对预付账款的分析。 　　一、“预付账款”科目的概念和使用说明 　　根据现行会计制度规定，预付账款是指企业按照合同规定，预付给销货方的定金或部分货款，在该科目下应按供货单位设置明细科目，进行明细核算，“预付账款”属资产性质会计科目。对预付账款不多的企业可以通过“应付账款”科目的借方进行核算，而不设立“预付账款”科目。对企业按合同或协议所签订的预付外汇账款或定金可增设“预付外汇账款”科目进行核算。 　　在企业发生因购货而预付的款项时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；收到所购物资时，根据发票、账单等列明应计入购入物资成本的金额，借记“原材料”或“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税金额，借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”，贷记“预付账款”科目；补付的款项，借记“预付账款”，贷记“银行存款”；退回多付的款项，借记“银行存款”，贷记“预付账款”科目。 　　企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产，撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。企业按预计不能收回的所购货物的预付账款的账面余额，借记“其他应收款—预付账款转入”，贷记“预付账款”科目。除转入“其他应收款”科目的预付账款外，其他预付账款不得提取坏账准备。 　　本科目借方余额，表示企业实际预付的款项，贷方余额反映企业尚未补付的款项。 　　二、“预付账款”使用中常见错误 　　（一）企业购置机器设备、厂房的预付款或预付在建工程款等误记入“预付账款” 　　在实际会计核算中，对企业购置机器设备、厂房的预付款或预付在建工程款，由于对于预付账款的错误理解，一些财务人员将其列支在“预付账款”科目。他们认为只要是预付的各种款项，均应在“预付账款”科目列支。根据《企业会计制度》规定，预付账款科目属于流动资产类科目，用来核算购入存货时形成的预付款，它是在企业购货环节产生的。而采购机器设备、厂房的预付款项或预付在建工程款属于固定资产类核算的对象，应当根据其性质用“工程物资”或“在建工程”科目核算。 　　（二）职工借支而预付的材料款误记入“其他应收款”科目 　　在会计实务中，企业采购部门人员采购材料等货物时需要先付款时，会先从企业借支这部分宽限。企业财务部门只持有采购人员的借条，而供货企业的发票和收据却在当月收不到，会计人员在做账时往往误用“其他应收款”科目核算预付材料款。一般情况下，和主营业务无关的业务可以用“其他应收款”核算，而“预付账款”一般核算和主营业务有关的项目，如采购材料等。所以职工借支预付的材料款应记入“预付账款”而不是“其他应收款”科目。 　　（三）资产负债表填列预付账款项时仅根据本科目明细进行填列 　　会计期末，企业需要进行资产负债表的编制，有时企业可能会只根据预付账款总分类账的期末余额进行该对应项的填列，这种做法是错误的。在填列预付账款项目时，企业应综合考虑应付账款和预付账款，分析计算后才能得到正确的预付账款的余额。“应付账款”属于负债类账户，其余额应在贷方，它的经济意义属于企业的债务，但在用该账户替代“预付账款”账户时，会使应付账款明细账产生借方余额，其经济意义是已预付但尚未收到商品或接受劳务的预付款项，属于企业的债权。“预付账款”属于资产类账户，其余额应在借方，它的经济意义属于企业的债权，但在会计实务中，预付款项一般会小于企业收到货物的金额，由此使预付账款明细账产生贷方余额，其经济意义是企业收到货物的金额抵扣原预付款项后的应付款项，属于企业的债务，由于预付账款明细账贷方余额的存在。通过分析，资产负债表中的“预付账款”项目可按下列公式计算填列：“预付账款”项目=Σ“预付账款”总账所属有关明细账户期末借方余额+Σ“应付账款”总账所属有关明细账户期末借方余额。 　　（四）房地产开发企业对预付工程款和预付的土地使用权款，误用“在建工程”科目核算 　　在房地产开发企业日常核算中，个别会计人员把预付工程款和预付的土地使用权款误用“在建工程”科目核算，原因是没有考虑房地产开发企业的特殊性。我们知道，对于房地产开发企业来说，其开发项目属于存货，其预付工程款和预付的土地使用权款应使用“预付账款”和“开发成本”两个科目进行核算，而不是记入“在建工程”或“工程物资”科目。 　　（五）预付账款长期挂账，影响损益和税收 　　在企业按购货合同预付货款后，由于供应单位不给开发票，或对方单位可能倒闭，或未倒闭但时间达两年以上，也不可能开发票至企业，会计人员则不对这笔经济业务做账务处理，致使预付账款长期挂账，影响当期损益。正确的处理是：若估计不能收回，则将预付账款转入其他应收款再提取坏账准备。 　　三、预付账款常见虚假形式 　　预付账款的形成是在企业在购货时签订的购货合同或协议的基础上的。根据会计核算的客观性原则，企业的会计核算要以实际发生的交易或事项为依据，做到内容真实，数据准确，资料合理可靠。由此所界定的预付账款的虚假形式主要有以下几种：
　　（一）单位的相关人员故意和供货商勾结起来，利用签订不谨慎的订购合同或者签订不合理、不合法的合同，造成支付预付账款后不能按期收到货物或不能收到货物，使预付账款消失，造成坏账，给企业带来经济损失，而从中收取好处费等为自己谋取私利。 　　（二）按规定，企业的预付款业务必须以有效合法的购销合同为基础，而实际工作中有的企业的预付款业务根本无对应的合同，而是利用预付款这一“中转站”往来搭桥，为他人进行非法结算，将所得回扣或佣金据为己有；或利用该业务转移资金，隐匿收入、私设“小金库”。 　　（三）有的单位按购货合同预付货款后，由于对方（供货单位）不开发票或可能倒闭或撤消或未倒闭但时间达两年以上不可能开发票，其财务人员故意不对这笔经济业务进行账务处理，致使预付账款长期挂账，影响当期损益。在这种情况下正确的处理是：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备。“预付账款”长期挂账会影响损益和税收。 　　（四）预付账款风险防范。由于预付账款是事先付款，势必存在一定的风险，它是购货企业向供货企业提供的一种商业信用。预付账款在保证商品购入的同时也形成了预付账款风险。因此在风险防范方面，对于企业预付账款的有效管理便表现出十分重要的作用，企业所运用的管理措施主要有以下几个方面： 　　1.加强企业财务人员的专业知识培训和职业道德教育 　　为了避免出现企业财会人员误将购置机器设备、厂房的预付款或预付在建工程款等记入“预付账款”，将非主营业务方面的预付支出记入“预付账款”以及将与主营业务有关的预付支出计入“其他应收款”等现象的出现，企业应定期组织企业财务人员进行专业知识教育，使他们了解最新的企业财务知识，掌握最新的财会方面的新技术。 　　2.建立健全预付账款管理的相关制度 　　第一，建立健全预付账款管理责任制度。财务部门工程管理人员负责预付账款中的设备管理工作，材料核算人员负责预付账款中的材料借款管理工作。供应部门负责预付账款的清查催收工作。 　　第二，建立预付账款的控制制度。为了从严控制预付账款的发生，节约货币资金的支出，供应部门要按照经过部门主任、总会计师审批后的购货合同的条款，办理预付账款支付手续，未签购货合同的，不得付款。外委工程不准发生预付账款。 　　第三，建立预付账款台账管理制度。财务部门与客户协商，要求客户建立预付账款台账，详细反映各客户预付账款的增减变动、余额、发生时间、对方负责人、经办人、目前对方的经营状况、预付账款的清理情况、清收负责人和经办人等情况。同时，将购货合同、签证单和台账一同保管，形成完整档案。 　　第四，建立健全预付账款清理责任制度。供应部门经办人要按购货合同规定的时间，组织交货，验收入库，并在7日内报销。如超过报销期限，超期的款额按每天预付金额的千分之三收取资金占用费。财务部门对所发生的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款的性质，或因供货单位破产、撤消等已无望再收回所购货物的，应将其转入其他应收款。每年年终，要组织专人全面清查预付账款，与对方核对清楚，并取得对方签章，做到债权明确，账实、账账相符。 　　3.对企业预付账款定期进行风险评估 　　在企业决定与购货企业签订购货合同，预付部分款项之前，企业应有专业人员对供货企业的信用状况进行调查，做到心中有数时才能签订合同。并且，在预付账款形成之后也要时刻关注供货企业的经营状况，防止企业收到不合格的货物或收不到货物的情况的出现。 　　4.健全预付账款催收责任制度 　　按照供货合同或提供劳务合同的协议，指定专人做好结算和催收工作，制订工作计划，按期定额回收，防止可能的意外和损失发生。 　　总之，在预付账款应用越来越多的今天，企业应加大对预付账款的管理，因为只有在预付账款的合理和正确运用时，才能发挥其在企业购货方面为企业带来的便利，为企业运营井然有序作出贡献。 　　【参考文献】 　　[1]许静.加强企业预付账款的对策[J].决策探索，2007（4）. 　　[2]谢建平.企业预付账款的风险及防范[J].现代企业，2006（5）. 　　[3]赵金宝，朱佳萍.企业预付账款决策的分析[J].农场经济管理，2004（1）. 　　【作者简介】刘慧娟：天津财经大学在职研究生。
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