你现在的位置：> >
哪些业务按差额征收营业税？
会计城 | 日
来源 : 互联网
问：哪些业务按差额征收营业税？答：纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用；但是，下列情形除外：（一）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘
　　问：哪些业务按差额征收营业税？
　　答：纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用；但是，下列情形除外：
　　（一）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
　　（二）旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。
　　（三）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
　　（四）转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。
　　（五）外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。
　　（六）财政部规定的其他情形。
[获取更多干货，请关注会计部落微信公众号]
你可能对以下内容感兴趣：&&&&&&&&&&&&
小规模纳税人，主营旅游服务，我们选择差额征税。是按照差额后享受小微企业免征增值税吗？水利建设基金免征的销售额是差额前，还是差额后的？
10:02:00 来源：
&答：根据《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号）规定：
三、按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元(按季纳税9万元)以下免征增值税政策。
因此，按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元(按季纳税9万元)以下免征增值税政策。
另据《关于印发《广西壮族自治区水利建设基金筹集和使用管理实施细则》的通知》桂财综[2012]18号规定：
第七条& 水利建设基金的征收标准。
&&&&& （一）公司、企业、从事生产经营的事业单位，按当年销售收入或营业收入的1‰征收。
根据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）规定：“一、将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。
因此，水利建设基金也是按照差额前的销售额来计算是否享受优惠的政策。
E-mail：guoshuiinfo@
Nanning China All Rights Reserved
公安机关备案的国际联网备案号：15 上传我的文档
 下载
 收藏
该文档贡献者很忙，什么也没留下。
 下载此文档
正在努力加载中...
(一)增值税差额征税申报备案需要提交的资料是什么增值税差额
下载积分：1500
内容提示：(一)增值税差额征税申报备案需要提交的资料是什么增值税差额
文档格式：DOC|
浏览次数：1210|
上传日期： 03:26:20|
文档星级：
全文阅读已结束，如果下载本文需要使用
 1500 积分
下载此文档
该用户还上传了这些文档
(一)增值税差额征税申报备案需要提交的资料是什么增值
官方公共微信营改增之差额征税的纳税申报和征收管理
差额征税的备案和维护
营改增纳税人发生按规定实行差额征税的纳税义务时，在纳税申报前先向主管税务机关进行税收优惠政策备案。
主管税务机关接受纳税人提供的备案后，经审核符合政策规定的，则必须在CTAIS系统中进行优惠政策的信息维护处理。只有当税务机关进行有效信息维护后，纳税人才能进行差额征税的申报。
当纳税人在网上申报时发生无法进行差额申报或虽可以进行填写，但无法保存时，应首先检查该业务是否符合政策规定。如果符合，则是否已经到税务机关进行备案。
如果还没有备案，则马上到税务机关进行备案。如果已经备案，则与主管税务机关进行联系，可能税务机关因某种原因还没有进行系统信息维护，须进行维护后即可申报。
一般纳税人差额征税的纳税申报
【重要说明】
1、差额征税在一般计税方法和简易计税方法下的申报数据的填列是不同的。简易计税方法下的差额征税的申报将在“简易计税方法的纳税申报”内容中单独反映。
2、在一般纳税人增值税纳税申报主表中，“一般货物及劳务和应税服务”与“即征即退货物及劳务和应税服务”列是属于分别核算的相互独立的内容。也就是说：两者的销售合计数与附表一中的“全部征税项目”相对应。
3、“一般货物及劳务和应税服务”与“即征即退货物及劳务和应税服务”列的填列属于并列关系，基本方法相同，因此不分别解读。
一、基本情况
1、“应税服务扣除项目”，是指按照国家现行营业税政策规定差额征收营业税的纳税人，营业税改征增值税后，允许其从取得的应税服务全部价款和价外费用中扣除的项目。
&同时符合以下两个条件的纳税人可以适用增值税差额征税政策，即：
（一）纳税人提供的服务属于营业税改征增值税的应税服务范围；
（二）提供的应税服务符合现行国家有关营业税差额征税的政策规定 。
“应税服务扣除项目”通过《增值税纳税申报表附列资料（三）》填列。无差额征收项目的纳税人附表三不填。
依据总局2012年第43号公告第二条第（二）款第6点规定，在网上申报中增加了《增值税纳税申报表附列资料（六）》，用于填写“应税服务扣除项目清单”，即为附表三的清单。同样，无差额征收项目的纳税人附表六不填。
3、根据目前的法规来看，“营改增”后，存在差额征税的具体项目大致包括以下五大类：有形动产融资租赁、交通运输业服务、试点物流承揽的仓储业务、勘察设计单位承担的勘察设计劳务、广告业和代理业等。
4 、抵减方法解读：
对符合规定进行差额申报的一般纳税人在纳税申报时采用抵税法（即按照增值税进项抵扣的原理）进行销项税额抵减，而不是采用销售抵减法。
5、差额征税的计算方法：
&应纳增值税额＝计税销售额&应税服务适用的增值税税率或征收率
计税销售额＝（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）&（1＋对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率）。
二、差额征税的账务处理
1、差额征税的账务处理方法：
根据《财政部关于营业税改征增值税试点有关企业会计处理的规定》（财会〔2012〕13号），试点一般纳税人按照营业税改征增值税有关规定，允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目，应按经营业务的种类进行明细核算。
2、会计核算实务：
某广告公司与客户签订含税总价为106万元的广告合同，又与某电视台签订广告发布合同，合同金额为53万元。
①广告发布时：
&&&&&&&&&借：银行存款&1060000
&&&&&&&&&贷：主营业务收入——广告代理收入&1000000
&&&&&&&&&&&&&&&&&&应交税费——应交增值税（销项税额）&60000。
②收到某电视台符合扣除规定的发票时，计算可以抵减的销项税额＝53&（1＋6%）&6%＝3（万元）。
&&&&&&&&&&借：主营业务成本——广告代理成本&500000
&&&&&&&&&&&&&&&
应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&额）&30000
&&&&&&&&&贷：银行存款&530000
三、差额征税的申报处理
1、抵减申报程序：
第一，通过填写申报表附列资料（六）（应税服务扣除项目清单），反映全部应税服务扣除项目的清单；
第二，通过填写申报表附列资料（三）（应税服务扣除项目明细），反映全部销售额和应税服务扣除项目扣除额；
&第三，通过填列增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细），反映销项税额扣除的计算；
第四，在增值税纳税申报（主表）本月数第十一行“销项税额”中体现扣除之后的销项税额。
2、应税服务扣除项目的申报
⑴、首先在附表六中填写应税服务扣除项目清单；然后应税服务扣除项目金额在附表三填写。
⑵、附表三第1列“本期应税服务价税合计额（免税销售额）”反映：营业税改征增值税的应税服务属于征税项目的，填写扣除之前的本期应税服务价税合计额；营业税改征增值税的应税服务属于免抵退税或免税项目的，填写扣除之前的本期应税服务免税销售额。
&⑶、第二列“应税服务扣除项目”反映的是扣除项目的计算。需核算的扣除项目金额包括：期初余额、本期发生额、本期可抵减金额、本期实际抵减金额和期末余额。
3、销项税额扣除的计算：
⑴、扣除销项税额的计算在附表一中反映。
⑵、计算过程：按未扣除之前的“价税合计数”减“本期实际抵减金额”（取自附表三）之后的“含税（免税）销售额”，再按公式计算出最后扣除后的“销项（应纳）税额”。
4、销项税额的申报：
在增值税纳税申报（主表）本月数第十一行“销项税额”中体现扣除之后的销项税额。
【抵减方法解读】对符合规定进行差额申报的一般纳税人在纳税申报时采用抵税法（即按照增值税进项抵扣的原理）进行销项税额抵减，而不是采用销售抵减法。
四、一般纳税人差额征税计税销售额计算
一般纳税人提供应税服务差额征税计税销售额计算表
提供的应税服务
销售额（含税）
支付给其他单位或个人的价款（含税）是否允许扣除
计税销售额
支付给试点纳税人
支付给非试点纳税人
除国际货运代理服务以外的其他应税服务
取得的全部价款和价外费用
允许（不包括已抵扣进项税额的货物、加工修理修配劳务的价款）
(1-3)/(1+对应征税应税服务适用的增值税税率)
国际货运代理服务
取得的全部价款和价外费用
允许（不包括取得增值税专用发票的价款）
允许（不包括已抵扣进项税额的货物、加工修理修配劳务的价款）
(1-2-3)/(1+对应征税应税服务适用的增值税税率)
注：1.计税销售额指试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其取得的全部价款和价外费用（含税），扣除支付给非试点纳税人价款（含税）后换算成不含税的余额。
2.试点纳税人指经国家批准营业税改征增值税试点地区（如国家已经批准试点的上海、北京等地区）内，按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2011〕111号）缴纳增值税的纳税人。
3.非试点纳税人指经国家批准营业税改征增值税试点地区内，不按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2011〕111号）缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人。
小规模纳税人差额征税纳税申报
一、小规模纳税人纳税申报表附列资料
1、纳税人“应税服务有扣除项目”的，应填报《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）附列资料》。其它纳税人不填报。
2、该附列资料各栏次报项目均不包含免征增值税的应税服务数据。
3、在营改增后的第一个申报期，附表应税服务扣除项目期初余额均填零，以后各期按上一期余额填列。
&4、小规模纳税人应征销售额在差额申报中采用抵减应纳税收入的办法来进行申报处理，具体地说：符合规定的纳税人从其全部的营业额中减去扣除额，以其余额作为其计征增值税的计税销售额。
二、纳税申报表主表
1、增值税小规模纳税人既从事“销售货物、提供加工修理修配劳务”业务，又从事“提供交通运输业和部分现代服务业服务”业务的，应分别填报“应税货物及劳务”申报项目和“应税服务”申报项目。
2、主表中“应征增值税不含税销售额”栏数据中的对应税服务有扣除项目的纳税人，该栏数据为减除应税服务扣除额后计算的不含税销售额，其数据与当期《小规模纳税人增值税纳税申报表附列资料》第8栏数据相一致。
3、在“免税销售额”
、“出口免税销售额”栏数据中对应税服务有扣除项目的纳税人，该栏数据为未减除应税服务扣除额的销售额。
三、小规模纳税人差额征税计税销售额的计算
小规模纳税人提供应税服务差额征税计税销售额计算表
提供的应税服务
销售额（含税）
支付给其他单位或个人的价款（含税）是否允许扣除
计税销售额
支付给试点纳税人
支付给非试点纳税人
除交通运输业和国际货运代理服务以外的其他应税服务
取得的全部价款和价外费用
(1-3)/(1+征收率)
交通运输业或国际货运代理服务
取得的全部价款和价外费用
(1-2-3)/(1+征收率)
注：1.计税销售额指试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其取得的全部价款和价外费用（不含税），扣除支付给非试点纳税人价款（不含税）后的余额。
2.试点纳税人指经国家批准营业税改征增值税试点地区内，按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2011〕111号）缴纳增值税的纳税人。
3.非试点纳税人指经国家批准营业税改征增值税试点地区（如国家已经批准试点的上海、北京等地区）内，不按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2011〕111号）缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人。
已投稿到：
以上网友发言只代表其个人观点，不代表新浪网的观点或立场。热点：&&&&
业内猜测地方政府决定营业税差额还是全额征收
　　恢复营业税征收年限
　　将让榕城二手房交易出现大幅下降
　　专家：恢复营业税征收年限将打击投机炒房
　　业内猜测：营业税将执行差额征收还是全额征收将由地方政府自行选择
　　本报记者 黄欣达
　　昨日国务院总理温家宝9日主持召开国务院常务会议，研究完善促进消费的若干政策措施，其中个人住房转让营业税征免时限由2年恢复到5年，其他住房消费政策继续实施。
　　针对昨日国务院出台的房产新政，福州大学房地产研究所所长王阿忠博士认为，总体上国家还是鼓励改善型自住购房。恢复营业税征收5年限制，主要是出于打击投机炒房，防止房地产市场出现过热现象。
　　对于新政出台后，我省房地产市场将产生何种影响？部分地产人士对国家温和调控的效果持较乐观态度；而福州的二手房中介普遍感到悲观，预测受营业税征收年限恢复，榕城二手房交易量将出现30%--40%的大幅下降。
　　观点一
　　乐观派：
　　调控措施基本符合市场预期
　　福州地产专家江映辉认为，恢复营业税征收时限，对市场总体影响有限。
　　“当前能影响市场冷暖的主要是银行资金供给。从新政来看，对这块并没有加以限制。而恢复营业税5年征收限制，只是让增加了部分的房产的交易成本。交易成本增加，只要市场的价格趋势依然向好，购房者对这些成本完全能忽略不计。”江映辉说。
　　观点二
　　悲观派：
　　二手房市场交易量将30%--40%的大幅下滑
　　“我们二手房市场最担忧的就是恢复营业税征收年限了。”知悉新政将营业税征收年限从2年恢复至5年后，国广一叶点房网董事长叶斌对榕城的二手房市场前景充满了担忧。
　　据朝阳房产销售总监周良估计，在新政限制期内的二手房房源，属于目前福州二手房市场交易最为活跃的次新房，约占市场房源总量的一半以上，保守估计有七八千套。
　　"营业税恢复到5年，意味上述房子进入市场交易，至少要增加数万元交易成本，对于买卖双方都将是个负担。税费增加后对这些房子进入市场交易将成为一个巨大障碍。"周良预测，"由于离新政执行还有10多天时间，为躲避营业税负担，近期福州二手房交易量很可能出现再度井喷。但到明年市场将陷入大幅调整。"
　　而据福州双安房产总经理郑爱新估计，由于办理交易手续从签订合同开始到送件，之间还要办理房产评估、银行申请等手续，至少要半个月时间。因此出于新政限制期的房源，已很难赶上在12月31日现阶段优惠期截止前办理交易手续。
　　"因此从现在开始，福州的二手房交易市场已经进入了调整期。预计营业税恢复5年征收一项将让市场交易量下降30%--40%。"叶斌说。
　　猜测：
　　营业税将执行差额征收还是全额征收
　　将由地方政府自行选择
　　据记者了解，福州现行的营业税征收标准为，超过2年（含2年）转让的，免征营业税；购房未满2年转让，按转让收入减去购房原价的差额征收营业税。
　　但昨日国务院公布的新政，却只提及将营业税征免时间由2年恢复到5年，对于是执行全额征收或是差额征收，并未提及。
　　郑爱新认为，如果继续执行差额征收估计还会乐观一些。要是执行全额征收，那意味一套售价百万左右处于限制期内的房子，仅营业税一项就要多支出5万多元。这对市场交易打击巨大。
　　据悉，去年国务院出台促进房地产市场健康发展的政策措施时，曾明确购房超过5年（含5年）改为超过2年（含2年）转让的，免征营业税；且购房不足2年转让，由按收入全额征收营业税，改为按转让收入减去购房原价的差额征收营业税。
　　王阿忠认为，此次国务院没有明确是差额征收还是全额征收，是要将征税额度的决定权下放给地方政府，不实行一刀切。由地方政府根据各地现状自行决定是差额征收还是全额征收。既能让房地产市场过热的地区达到调控目的，又不至于让市场发展之后的地区一下被打压。像中西部省份，由于房地产市场发展相对滞后，需要继续鼓励市场发展就可考虑实施差额征收；而北京、上海、福建等地房地产市场回暖十分明显，需要调控，可考虑采用全额征收。
责任编辑：廖恒
设为辩论话题
沈阳男子曾令军在这不足20平方米的厕所小家生活了五年，还娶了媳妇，生了大胖儿子……
竟然是孩子的妈……
温家宝总理在记者会上表示，现在改革到了攻坚阶段…[]
汪成荣面临的奖金被收回再分配难题，并不是一个单一事件。[]
数字之道：
搜狐论座：
慢画慢活：
搜狐侃事：
这样逛街图什么呢……
近期热点关注