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事业单位财政补助收入的核算及会计分录处理
14:51:29东奥会计在线字体：
　　财政补助收入是指事业单位按照核定的部门预算经费申报关系从财政部门和主管部门取得的各类事业经费，是事业单位取得的预算内财政性资金补助。
　　(一) 财政补助收入的管理要求
　　事业单位应按照国家有关财政预算资金管理的规定，加强对财政补助收入的管理。主要管理要求如下：
　　1. 严格按照经批准的部门预算、用款计划和规定用途申请取得财政补助。事业单位的部门预算和分月用款额度都要事先经过财政部门批准。需要增加或减少财政补助收入，应当首先编制追加或减少预算，在经过财政部门批准后再按变更后的预算申请取得财政部门补助收入。按照部门预算要求，财政补助收入区分为基本支出财政补助收入和项目支出财政补助收入。财政补助收入应当分别按照基本支出和项目支出的具体支出科目申请，取得后应当分别核算，不能相互混淆。未经财政部门同意，不得擅自变更财政补助收入用途。
　　2. 按规定的财政资金支付方式申请取得财政补助。在实行国库集中收付制度改革的情况下，财政资金的支付方式有财政直接支付和财政授权支付两种。在未实行国库集中收付制度改革的情况下，仍然运用传统的财政资金实拨方式。财政部门在确定事业单位部门预算和用款计划的同时也确定了财政资金的支付方式。
　　3. 事业单位应按照综合预算原则安排收入和支出。将财政补助收入与财政专户返还收入、上级补助收入、事业收入、附属单位缴款和其他收入等各种来源的收入同时缴入收入预算，统筹安排使用，统一管理。
　　(二) 财政补助收入的确认与计量
　　事业单位财政补助收入有财政直接支付、财政授权支付和财政实拨资金三种方式。三种支付方式业务流程不同，事业单位财政补助收入的确认与计量原则也有所差异。
　　1. 财政直接支付方式下财政补助收入的确认和计量
　　在财政直接支付方式下，取得财政补助的程序是：事业单位在需要支付财政资金时，应根据部门预算和用款计划向财政部门提出直接支付申请。经财政部门审核后，由财政部门通过财政零余额账户直接将款项支付给收款人。因此，事业单位应在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书时，按照财政实际支付的金额确认财政补助收入。即财政直接支付方式下，事业单位在实际使用了财政资金的同时确认财政补助收入。
　　2. 财政授权支付方式下财政补助收入的确认和计量
　　在财政授权支付方式下，取得财政补助收入的程序是：事业单位根据部门预算和用款计划，按照规定的时间和程序向财政部门申请财政授权支付用款额度。经过财政部门审核后，将财政授权支付额度下达到事业单位零余额账户代理银行。在财政授权支付方式下事业单位收到的用款额度，可以用于结算和支付。因此，事业单位在收到单位的零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时，按照通知书上所列的用款额度确认财政补助收入。事业单位收到的用款额度不是实际的货币资金，在商业银行开设的单位零余额账户不是实存资金账户，是一个过渡性的待结算账户。
　　3. 财政实拨资金方式下财政补助收入的确认和计量
　　在财政实拨资金方式下，取得财政补助收入的程序是：事业单位根据部门预算和用款计划，按照规定的时间和程序向财政部门提出资金拨入请求。经过财政部门审核后，将财政资金直接拨入事业单位的开户银行。因此，事业单位在收到单位的开户银行转来的收款通知书时，按照通知书上所列的收款金额确认财政补助收入。在财政实拨资金方式下，事业单位收到的是货币资金，在商业银行开设的是实存资金账户。
　　(三) 事业单位财政补助收入的账务处理
　　事业单位应设置“财政补助收入”总账科目核算财政补助收入。部门预算中将支出预算区分为基本支出预算和项目支出预算，分别安排资金来源考核其实际执行情况。为将事业单位实际发生的基本支出和项目支出，与相关的财政补助收入进行对比，考核事业单位的部门预算执行情况，应在“财政补助收入”总账科目下设置“基本支出”和“项目支出”两个二级科目。为了进一步反映出事业单位对财政资金的用途，即用于何种事业活动，并且与财政部门的财政总预算会计中的一般预算支出的明细科目相互对照，事业单位应在“基本支出”和“项目支出”两个二级科目下再按照《政府收支分类科目》中的支出功能分类设置明细账。
　　事业单位在收到财政补助收入时，根据财政资金拨付方式的不同，分别借记“事业支出”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目，贷记“财政补助收入”科目。
　　【例1】 20x9年10月9日，某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向主管财政申请支付第三季度水费110 000元。10月18日，财政部门经审核后，采用财政直接支付方式为其向自来水公司支付了105 000元。10月23日，该事业单位收到了财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付到账通知书。该事业单位应于10月23日进行账务处理如下：
　　借：事业支出 105 000
　　　　贷：财政补助收入 105 000
　　【例2】 日，某科研所根据经过批准的部门预算和用款计划，为开展某项科学研究项目，向主管财政申请财政授权支付用款额度180 000元。4月6日，财政部门经审核后，采用财政授权支付方式下达了170 000元用款额度。4月8日，该科研所收到了财政零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书。该科研所应于4月8日，进行账务处理如下：
　　借：零余额账户用款额度 170 000
　　　　贷：财政补助收入 170 000
　　在财政补助收入总账科目的贷方，作明细登记如下：
　　项目支出
责任编辑：初晓微茫
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预算单位会计处理：
（一）直接支付。预算单位根据财“财政拨款结转政部门主办业务机构发文借记“财政拨款结转”，贷记“财政应返还额度—财政直接支付”。
（二）授权支付。预算单位根据财政部门主办业务机构发文借记“财政拨款结转”，贷记“财政应返还额度—财政授权支付”；如果要收回的资金已经处于支付环节（即预算单位零余额账户已经有额度），首先借记“财政应返还额度—财政授权支付”，贷记“零余额账户用款额度”、然后借记“财政拨款结转”，贷记“财政应返还额度-财政授权支付”。
所以账务处理为：
借：财政拨款结转
&&贷：财政应返还额度—财政直接支付
& && && && && && && && && && && & —财政授权支付
如果要收回的资金已经处于支付环节（即预算单位零余额账户已经有额度），
借：“财政应返还额度—财政授权支付”，
贷：“零余额账户用款额度”、
借：“财政拨款结转”，
贷：“财政应返还额度-财政授权支付”。
。。。。。。。
行政事业单位账务处理方法： 会计账务处理主要讲解具体的账务处理方法，也就是取得各种原始单据之后如何做账。 一、单位取得收入核算： 1、财政预算内拨款（也就是国库拨款），根据拨款单作账。 行政单位： 借：银行存款 贷：拨入经费----拨入经
单位可以不做账务处理（也有为了将收费票据归集入账而同时借记、贷记“应缴财政专户款”科目），而当单位使用资金时，向财政部门申请拨付，收到财政专户返还时直接记收入（事业单位记“事业收入”科目，行政单位记“预算外资金收入”科目）。按照非税
机构和人员会归并到财政局相关股室。
预算结余各级财政预算收入和支出年终相抵后的差额，是财政三项结余的一种。。 预算结余应每月月末结算一次。年终财政部门将一般预算收入、补助收入（一般预算初助）、上解收入、调入资金等，与相应的支出：预算支出、补助支出（一般预算补助）、
没有个“预算资金结余上缴财政专户办法”：1、财政按照单位年初预算或者追加预算，通过国库拨付事业单位的财政资金，已经列作财政的一般预算支出，其结余是不需要再上缴财政的。2、单位代收的应该上缴国库的政府性基金、行政性收费收入、罚没收入
加强建议及措施： 1、增强监管意识，认真落实资产管理责任。各单位应充分认识到管好用好国有资产的重要性，把国有资产管理作为一项重要内容，列入本单位工作目标。明确单位主要领导为全面责任人、分管领导为主要责任人、使用部门负责人为直接责
具体操作，各地可能不一样。去个电话，问当地财政部门。
一般归入科目是营业外收入： 借：银行存款 贷：营业外收入 当年有利润，没有可供弥补的亏损，需要缴纳企业所得税。 财政局下拨的资金如果免交企业所得税是要具备以下三个条件的： 1、企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；不能读取jquery
不能读取工具条配置
不能读取工具条
不能读取语音阅读器
上海城市精神：海纳百川 追求卓越 开明睿智 大气谦和
关于进一步规范市级行政事业单位财政拨款会计处理有关问题的通知
发文日期：&&|&&文号：沪财库[2010]47号&&|&&发文机关：上海市财政局&&|&&
是否有效：&&|&&公开类型：&&|&&索取号： AB0-238
内容描述：
各市级预算单位：
　　为规范市级行政事业单位财政拨款结转和结余资金的会计处理，根据财政部《关于中央级行政单位财政拨款结转和结余资金会计处理问题的通知》（财库〔2010〕18号）、《关于中央级事业单位、社会团体及企业财政拨款结转和结余资金会计核算有关事项的通知》（财会〔2010〕5号）和《关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》（财预〔2010〕88号）的有关规定，现对本市市级行政事业单位有关会计核算问题通知如下：
　　一、会计科目的设置
　　（一）行政单位
　　1．“401拨入经费”相关明细科目设置
　　在“401拨入经费”科目下设置四个一级明细科目：“一般预算财政拨款收入”、“政府性基金收入”、“八项收入”和“其他资金收入”，分资金类型进行核算。其中：“八项收入”科目核算按照《财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》规定纳入预算内管理的预算外收入（下同）；“其他资金收入”科目核算除一般预算财政拨款、政府性基金和八项收入以外的其他资金收入。各一级明细科目下设置“基本支出”和“项目支出”两个二级明细科目。
　　2．“501经费支出”相关明细科目设置
　　在“501经费支出”科目下设置四个一级明细科目：“一般预算财政拨款支出”、“政府性基金支出”、“八项收入支出”和“其他资金支出”，分资金类型进行核算。其中：“其他资金支出”科目核算除一般预算财政拨款、政府性基金和八项收入支出以外的其他资金实际支出。各一级明细科目下设置“基本支出”和“项目支出”两个二级明细科目。
　　3．“502拨出经费” 相关明细科目设置
　　在“502拨出经费”科目下设置四个一级明细科目：“拨出一般预算财政拨款”、“拨出政府性基金”、“拨出八项收入”和“拨出其他资金”，分资金类型进行核算。其中：“拨出其他资金”科目核算拨付所属单位的除一般预算财政拨款、政府性基金和八项收入以外的其他资金支出。各一级明细科目下设置“基本支出”和“项目支出”两个二级明细科目。
　　4．“303结余”相关明细科目设置
　　在“303结余”科目下设置四个一级明细科目:“一般预算财政拨款结转和结余”、“政府性基金结转和结余”、“八项收入结转和结余”和“其他资金结余”，分资金类型进行核算。其中，“其他资金结余”科目反映除一般预算财政拨款、政府性基金和八项收入以外的其他资金收支相抵后的余额。
　　在“一般预算财政拨款结转和结余”科目下设置“一般预算财政拨款结转”和“一般预算财政拨款结余”两个二级明细科目：“一般预算财政拨款结转”反映一般预算财政拨款中可以结转下年继续执行的项目支出资金余额；“一般预算财政拨款结余”反映一般预算财政拨款基本支出结余和可以存放于预算单位的项目支出净结余资金余额。在“一般预算财政拨款结余”科目下设置“基本支出结余”和“项目支出结余”两个三级明细科目。
　　“政府性基金结转和结余”和“八项收入结转和结余”科目下，均参照“一般预算财政拨款结转和结余”明细科目设置方法分别设置相应明细科目，将结转和结余分别核算。
　　（二）事业单位
　　1．“401 财政补助收入”科目相关明细科目的设置
　　在“401 财政补助收入”科目下设置“一般预算财政补助收入”、“政府性基金收入”和“八项收入”三个一级明细科目，分资金类型进行核算。其中：“八项收入”科目核算按照《财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》规定纳入预算内管理的预算外收入（下同）。各一级明细科目下设置“基本支出”和“项目支出”两个二级明细科目。
　　2．“504 事业支出”科目相关明细会计科目的设置
　　在“504 事业支出”科目下设置“财政拨款支出”和“其他事业支出”两个一级明细科目，分别核算事业单位使用财政拨款和其他资金支付的事业支出。“财政拨款支出”科目下设置“一般预算财政拨款支出”、“政府性基金支出”和“八项收入支出”三个二级明细科目，分资金类型进行核算。各二级明细科目下设置“基本支出”和“项目支出”两个三级明细科目，分别核算事业单位使用的基本支出和项目支出资金数额。
　　3．增设“304 财政拨款结转”一级会计科目及相关明细科目
　　增设“304 财政拨款结转”会计科目及相关明细科目，核算年末事业单位的财政拨款中可以结转下年继续执行的项目支出资金余额。“财政拨款结转”科目下设置“一般预算财政拨款结转”、“政府性基金结转”和“八项收入结转”三个一级明细科目，分资金类型进行核算。
　　4．增设“305 财政拨款结余”一级会计科目及相关明细科目
　　增设“305 财政拨款结余”会计科目及相关明细科目，核算年末事业单位的财政拨款中基本支出结余和可以存放于预算单位的项目支出净结余资金余额。“财政拨款结余”科目下设置“一般预算财政拨款结余”、“政府性基金结余”和“八项收入结余”三个一级明细科目，各一级明细科目下分别设置“基本支出结余”和“项目支出结余”两个二级明细科目，分别核算年末事业单位基本支出结余数额和项目支出结余数额。
　　5．“306 事业结余”科目核算内容的修订
　　“306 事业结余”科目核算事业单位在一定期间除经营收支和财政拨款结转和结余外其他各项收支相抵后的余额。
　　（三）政府收支分类科目要求
　　各行政事业单位按照上述规定设置会计科目和明细科目外，上述各收支余类科目还应按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”和“支出经济分类科目”进行明细核算。对于属于基本支出的，还应分“人员经费”和“公用经费”核算；对于属于项目支出的，应分项目进行核算。
　　二、年末相关账务处理
　　（一）行政单位
　　行政单位应按下列规定在每年年末将收支类科目有关明细科目的余额转入“结余”科目有关明细科目。
　　1．一般预算财政拨款收支的结转
　　（1）结转一般预算财政拨款安排的基本支出的收入和支出
　　收入类科目，借记“拨入经费――一般预算财政拨款收入――基本支出”，贷记“结余――一般预算财政拨款结转和结余――一般预算财政拨款结余――基本支出结余”；
　　支出类科目，借记“结余――一般预算财政拨款结转和结余――一般预算财政拨款结余――基本支出结余”，贷记“经费支出――一般预算财政拨款支出――基本支出”或“拨出经费――拨出一般预算财政拨款――基本支出”。
　　（2）结转一般预算财政拨款安排的项目支出的收入和支出
　　收入类科目，借记“拨入经费――一般预算财政拨款收入――项目支出”，贷记“结余――一般预算财政拨款结转和结余――一般预算财政拨款结转”；
　　支出类科目，借记“结余――一般预算财政拨款结转和结余――一般预算财政拨款结转”，贷记“经费支出――一般预算财政拨款支出――项目支出”或“拨出经费――拨出一般预算财政拨款――项目支出”。
　　完成上述处理后，根据有关项目执行情况分析，按照当年财政拨款项目支出净结余资金数额，借记“结余――一般预算财政拨款结转和结余――一般预算财政拨款结转”科目，贷记“结余――一般预算财政拨款结转和结余――一般预算财政拨款结余――项目支出结余”科目。
　　政府性基金收支和八项收入收支参照上述方法结转。
　　2．其他资金的结转
　　收入类科目，借记“拨入经费――其他资金收入”，贷记“结余――其他资金结余”；
　　支出类科目，借记“结余――其他资金结余”，贷记“经费支出――其他资金支出）或“拨出经费――拨出其他资金”。
　　3．使用一般预算财政拨款结余安排的项目支出
　　对于行政单位需要使用一般预算财政拨款结余安排的项目支出，经财政部门审批同意后，年末调整一般预算财政拨款结转和结余科目的金额，将需要使用一般预算财政拨款结余数转入一般预算财政拨款结转有关明细科目。借记“结余――一般预算财政拨款结转和结余――一般预算财政拨款结余――项目支出结余”，贷记“结余――一般预算财政拨款结转和结余――一般预算财政拨款结转”。
　　使用政府性基金结余和八项收入结余安排的项目支出参照上述方法处理。
　　4．上缴一般预算财政拨款结转和结余资金
　　行政单位按规定向主管部门等上缴一般预算财政拨款结转和结余资金时，按实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借记“结余――一般预算财政拨款结转和结余”科目有关明细科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”等科目。
　　上缴政府性基金结转和结余、八项收入结转和结余参照上述方法处理。
　　（二）事业单位
　　事业单位应按下列规定在每年年末将财政拨款收支转入“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目有关明细科目。
　　1．一般预算财政拨款收支的结转
　　（1）结转一般预算财政拨款安排基本支出的收入和支出
　　事业单位当年一般预算财政拨款基本支出结转不得提取职工福利基金和转入事业基金，应当在年末将一般预算财政拨款基本支出的收入和支出转入“财政拨款结余――一般预算财政拨款结余――基本支出结余”科目。
　　收入类科目，借记“财政补助收入――一般预算财政补助收入――基本支出”科目，贷记“财政拨款结余――一般预算财政拨款结余――基本支出结余”科目；
　　支出类科目，借记“财政拨款结余――一般预算财政拨款结余――基本支出结余”科目，贷记“事业支出――财政拨款支出――一般预算财政拨款支出――基本支出”科目
　　（2）结转一般预算财政拨款安排项目支出的收入和支出
　　事业单位应当在年末将一般预算财政拨款安排项目支出的收入和当年一般预算财政拨款项目支出转入“财政拨款结转――一般预算财政拨款结转”科目。
　　收入类科目，借记“财政补助收入――一般预算财政补助收入――项目支出”科目，贷记“财政拨款结转――一般预算财政拨款结转”科目；
　　支出类科目，借记“财政拨款结转――一般预算财政拨款结转”科目，贷记“事业支出――财政拨款支出――一般预算财政拨款支出――项目支出”科目。
　　完成上述处理后，根据有关项目执行情况分析，按照当年财政拨款项目支出净结余资金数额，借记“财政拨款结转――一般预算财政拨款结转”科目，贷记“财政拨款结余――一般预算财政拨款结余――项目支出结余”科目。
　　政府性基金收支和八项收入收支参照上述方法结转。
　　2．使用一般预算财政拨款结余安排的项目支出
　　对于事业单位需要使用一般预算财政拨款结余安排的项目支出，经财政部门审批同意后，年末调整一般预算财政拨款结余和结转科目金额，将一般预算财政拨款结余转入一般预算财政拨款结转相应科目。
　　借记“财政拨款结余――一般预算财政拨款结余――项目支出结余”科目，贷记“财政拨款结转――一般预算财政拨款结转”科目。
　　使用政府性基金结余和八项收入结余安排的项目支出参照上述方法处理。
　　3．上缴财政拨款结转和结余资金
　　事业单位按规定向主管部门等上缴财政拨款结转和结余资金时，按实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借记“财政拨款结转”或者“财政拨款结余”科目有关明细科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”等科目。
　　三、有关要求
　　（一）市级行政事业单位应自日起按本规定设置有关明细科目。各行政事业单位应充分、合理运用账务处理软件，科学设置有关明细科目，进行明细核算，认真分析本单位2010年年末“结余”（或“事业结余”）科目余额，并按本通知要求将相关金额分别转入新设置的“结余”（或“财政拨款结转”、“财政拨款结余”）明细科目。
　　对于事业单位在实行国库管理制度改革后已转入“事业基金――一般基金”科目但尚未使用的基本支出财政拨款资金，应当转回至财政拨款结余相关明细科目，借记“事业基金――一般基金”科目，贷记“财政拨款结余――一般预算财政拨款结余――基本支出结余”科目。
　　对于事业单位在2010年末从财政拨款基本支出结余中提取的职工福利基金，应当予以转回至财政拨款结余相关明细科目，借记“专用基金――职工福利基金”科目，贷记“财政拨款结余――一般预算财政拨款结余――基本支出结余”科目。
　　（二）没有政府性基金的行政事业单位，不设置“政府性基金结转和结余”、“政府性基金支出”和“拨出政府性基金”明细科目。
　　（三）执行《医院会计制度》、《高等学校会计制度》、《中小学校会计制度》、《科学事业单位会计制度》、《测绘事业单位会计制度》的市级事业单位，应当参照上述规定设置会计科目有关明细科目和备查账簿，进行相关账务处理。
　　（四）执行《民间非营利组织会计制度》、企业会计准则和制度的市级事业单位、社会团体和企业，应当参照上述规定设置与财政拨款结转和结余资金有关的备查账簿，详细登记财政拨款结转和结余的相关信息。
　　（五）除本规定之外的明细科目和辅助账，由各行政事业单位根据有关管理规定和要求自行设置。
　　附件：1．；
　　&&&&&&&&& 2．。
上海市财政局
二Ｏ一Ｏ年十二月二十三日