说个例题吧，某从农业生产者手中购买免税农产品，买价为20万，同时支付运费3万元，该企业将其中15%捐赠给受灾地
区，如何计算销项？
第一步：购进的免税农产品的成本=20*（1-13%）+3*（1-7%）=20.19
第二步：捐赠部分的成本=20.19*15%=3.03
第三步：组成计税价格=3.03*（1+10%）=3.33
第四步：销项税=3.33*13%=0.43
我这样的计算步骤对吗？请高手帮我指点一下吧，谢谢
中华。会计网校好雪片片回复：不是高手，简单说一下自己的意见，但不一定对。
据你提供的资料显示，是外购之后就捐赠了，而不是经过加工成产品捐赠。视同销售先按最近同类货物平均售价，没有再按其他人的平均售价。实在不行就组价。而且，这个进项是可以抵的。销项也是要计算的。
其他答案（共1个回答）
不可以抵扣。
如果购进农产品加工后销售是可以抵扣的，但是你用于绿化，是用于非应税项目，所以不能抵扣。
你购入农产品还交什么税呀！？
只有销售收入才按照规定计算缴税，购入农产品不缴什么税，购进免税农产品更谈不上缴纳增值税了！
现在收购免税农产品可抵扣的进项税的税率是13%
是按照收购额乘以13%来计算的
为了维护广大农业生产者的权益，保证增值税抵扣链条的完整性，国家出台了...
现行增值税暂行条例及实施细则规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税，一般纳税人购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购...
是以前计提的增值税不知道如何处理？还是现在的销售收入那块的税金不知怎么办呀？你不说清楚，谁知道咋回事呀？
#南宁琅对小宾馆#我在线支付预定-，钱都交了，到店居然不承认。我该找谁？？？？
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税收特殊问题处理：购进免税农产品如何抵扣进项税额问题
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【标&&&&&&&签】
【来&&&&&&&源】
【引用文档】&&政策解读（0）篇
【正&&&&&&&文】
增值税暂行条例规定，购进免税农业产品
准予抵扣的进项税额，按照买价的１０％计算。所谓买价，包括纳税人购进免税农业
产品支付给农业生产者的价款和按规定代收代缴的农业特产税。所谓价款，是指经主
管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款。
对增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视同免税农业产品按
１０％的扣除率计算进项税额。
在该条文执行的初期，由于条例规定购进免税农业产品的买价，仅限于经主管税
务机关批准使用的收购凭证上注明的价款。国家税务总局为简化手续，曾一度规定对
一般纳税人购进农业产品取得的普通发票，可以按普通发票上注明的价款计算进项税
额。但由于各地在贯彻此文时随意性太大，存在不少漏洞，国家税务总局在１９９５
年对此重新进行了调整和规定：对增值税一般纳税人购进免税农业产品，以及从事废
旧物资经营的增值税一般纳税人收购废旧物资所使用的收购凭证，各省、自治区、直
辖市和计划单列市国家税务局应严格管理。收购凭证的印制，按照《中华人民共和国
发票管理办法》及其细则有关发票印制的规定办理，对收购凭证的发放、使用、管理，
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<a href='/reading/kwz.html' target="_blank" title=关于《新疆维吾尔自治区国家税务局修改●关于《新疆维吾尔自治区国家税务局修改<新疆维吾尔自治区国家税务局关于部分农产品增值税进项税额核定扣除有关问题的公告＞的公告》解读
答：1、个税手续费返还，是给单位的，不是某一个人或某一部门的
...答：根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（...答：根据发票管理办法第三条规定，“发票，是指在购销商品，提供或者...
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销售农产品的一般纳税人如何处理进项抵扣
来源：四川国税&　　 |
　　问：我们公司现在是小规模，发票开多少之后，升级成一般纳税人，我们是销售农产品的，升级为一般纳税人之后，税率是多少？因为我们是销售农产品，产品都是从农民那里购买的，我们要怎么做账呢？我们怎么才能有进项的发票，农产品的发票可以抵扣么？
　　答： 根据《中华人民共和国暂行条例实施细则》（国家税务总局第50号令）第二十八条 条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；　　（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
　　根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）第三条　增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
　　本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。 根据《财政部　国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（〔2009〕9号）一、下列货物继续适用13%的增值税税率：　　（一）农产品。　　农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）及现行相关规定执行。
　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令2008年第538号）第八条　纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。
　　下列进项税额准予从销项税额中抵扣： （三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式： 进项税额＝买价&扣除率 另根据《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》「财税〔2012〕75号」 三、《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条所列准予从销项税额中扣除的进项税额的第（三）项所称的&销售发票&，是指小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。【】 责任编辑：zhwk
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企业从供应商处购进的农产品该如何进行抵扣
　　案例详情：某酒店增值税一般纳税人销售香辣鸡丁，其从供应商处购入的肉鸡(鲜肉)对应的进项税怎样参与当月的销项税抵扣?不妨分如下情况吧：
　　一、取得增值税专用发票
　　(一)供应商系一般纳税人
　　假设：专用发票列明的不含税金额为100000元，税率为13%，则酒店当期允许抵扣农产品增值税进项税额为：%=13000(元)。
　　(二)供应商系小规模纳税人
　　假设专用发票列明的不含税金额为100000元，则供应商到主管税局代开的增值税专用发票标明的征收率为3%，即酒店当期允许抵扣农产品增值税进项税额为：%=3000(元)。
　　注意：
　　供应商如果选择销售鲜活肉蛋免税《财政部国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》(财税〔2012〕75号，以下简称：75号文 )，根据《增值税暂行条例》规定，不得开具增值税专用发票，即此种情况下，酒店取得肉鸡的增值税专用发票是不合规的，不能认证抵扣。
　　二、取得增值税普通发票
　　(一)供应商系一般纳税人
　　假设：普通发票列明的不含税金额为100000元，则不论税率为13%、免税，酒店都不能取得合规的可抵扣进项税额。
　　(二)供应商系小规模纳税人
　　假设：增值税普通发票列明的不含税金额为100000元，则不管供应商自开发票或税局代开发票，只要发票上有3%的征收率，则根据&75号文&规定，这个发票就是《增值税暂行条例》规定的&销售发票&。根据财税(2016)36号文的规定，酒店可以按照扣除率13%，计算抵扣13000元。注意：此处的原材料成本金额变为：87000元(00)。
　　(三)如果发票是酒店自行开具的合规农产品收购发票
　　假设：增值税普通发票列明的不含税金额为100000元，根据《增值税暂行条例》及国家税务总局公告2015年第19号文规定，发票的左上角打印有&收购&字样，且税率为&免税&。根据财税(2016)36号文规定，酒店可以按照酒店可以按照扣除率13%，计算抵扣13000元。注意：此处的原材料成本金额变为：87000元(00)。
　　三、如果酒店在北京等实行农产品核定扣除地区
　　1、假设：2016年9月，酒店从农业生产者处购入肉鸡加工成香辣鸡丁进行销售。该酒店按照成本法核定的农产品耗用率是0.6215，当月的销售成本是200000元，则纳税人当期允许抵扣农产品增值税进项税额为：
　　.6215&6%&(1+6%)=7036(元)。
　　2、计算原理及注意事项：
　　当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本&农产品耗用率&扣除率&(1+扣除率)
　　其中：
　　①农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额&上年生产成本。
　　此耗用率需要主管国税局核定并公示。
　　②餐饮业适用扣除率为6%
　　③农产品外购金额指含税金额，不包括不构成货物实体的农产品(包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等)和在购进农产品之外单独支付的运费、入库前的整理费用。
　　④主营业务成本、生产成本中不包括其未耗用农产品的产品的成本。
& & 联系方式：
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