未分配利润和年初未分配利润在长期股权投资和合并报表未分配利润中怎么用

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-06-11 09:14 标签： 合并报表中未分配利润
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合并报表中的“未分配利润”是个什么鬼
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本帖最后由 大力王子 于
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一、合并报表未分配利润通常包含的内容
& && &&&按照《企业准则讲解》和各类会计教材教的方法编制的合并报表，未分配利润一般包含以下项目中归属于母公司的部分：
& && &&&1.编制合并报表的母公司单户表的未分配利润。
& && &&&2.子公司单户表的未分配利润。
& && &&&3.子公司合并报表的盈余公积（含法定和任意，金额与子公司单户表相同）。
& && &&&4.涉及孙公司的，把子公司（即孙公司的母公司）看作编制合并报表的母公司，参照前述进行判断。更低级次企业以此类推，层层嵌套。
& && &&&归属于少数股东的实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等打包叫做“少数股东权益”。
二、盈余公积怎样转化成的未分配利润
& && &&&合并报表中的未分配利润包含母公司和子公司的未分配利润好理解。子公司合并报表中的盈余公积是怎样变成的母公司个别报表里的未分配利润的？
& && &&&我们假定母公司第一年编制合并报表；母公司对子公司长期股权投资采用成本法核算；子公司当年盈利，没有其他内部抵消事项。
& && &&&假定采用权益法调整后编制合并报表——会计准则不强制采用该方法，采用直接编制法也可以，不过大多数教材均采用该方法，我也借用该方法。
& && &&&1.把对子公司的投资按照权益法调整。
& && &&&借：长期股权投资
& && && && &贷：投资收益
& && &&&2.抵消。
& && &&&借：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等子公司所有者权益类项目以及商誉（如有）
& && && && &贷：长期股权投资、少数股东权益
& && &&&将上述两笔分录结合起来、再加上各企业账上的会计处理一起看，“长期股权投资”被完全抵消，子公司的所有者权益（含未分配利润、盈余公积等）被完全抵消；但模拟权益法核算增加的“投资收益”被保留下来，它在金额上等于子公司的未分配利润加盈余公积（前提条件是我们假定母公司第一年编制合并报表，子公司也是第一年开张）。被保留下来的投资收益随着损益结转就自然而然地进入了未分配利润。
& && &&&以后每年如是操作，子公司的盈余公积就一年又一年的进入了母公司合并报表的未分配利润。
三、为什么子公司的盈余公积在合并报表中列示为未分配利润？
& && &&&子公司计提的盈余公积，属于所有者权益内部结转，也叫对内分配；与对内分配对应的，是向股东分配红利、股息等，也叫对外分配。
& && &&&站在母公司所有者的角度看，留在子公司的盈余公积，也是尚未向股东分配的利润，因此列示为未分配利润。
& && &&&小结：合并报表中的未分配利润不一定是纯洁的“未分配”的利润，很可能是已经有过一次分配了，变成了账上和单户表上的盈余公积，但在母公司的合并报表上，仍旧披着“未分配利润”的外衣，迷惑不明就里的人。因此，看合并报表时需要注意：
& && &&&1.合并报表的未分配利润不一定是随时可以分配的利润，因为公司法对盈余公积的用途做了限制，一般不能对外分配（我没说绝对不能对外分配）。
& && &&&2.合并报表的未分配利润不等于直接下级公司合并报表的未分配利润和盈余公积之和，因为实际的合并报表还有其他抵消项目；也不等于所有纳入合并范围的企业的单户表的未分配利润和盈余公积之和，因为每一层合并都涉及抵消。
& && &&&如果有的会计人员被要求解释合并报表的未分配利润是“谁家的”，即把母公司合并报表中的未分配利润对应到每一家纳入合并报表范围的公司；或者出一个利润分配草案，要把合并报表的“未分配利润”分光，我只能深表同情，因为提这样要求的人，是不懂合并报表且懂合并报表的人惹不起的人。
& && &&&注：1.本帖不是讲如何编制合并报表。&&2.各子公司按照公司法计提的法定盈余公积，是否需要/可以在合并报表中反提（或不抵消），以及利润分配能不能以合并报表未分配利润为依据，以后另开贴讲。
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合并报表的未分配利润不一定是随时可以分配的利润，原来合并报表还有这个。
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浅析合并会计报表中期初期末未分配利润的差异及其调整
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关于合并报表中期末未分配利润的合计数与合并数为什么不等
合并报表时,只调表,没有调账.为保证本年编制的期初数与上年期末数一致，就要调整期初未分配利润,不调,期初数就不对了 但是，题目中一般假设的都是你没有上期的数字，也就是说2012年给你报表要你编，以前的报表没有，只有业务资料。那么你合并报
你的思维有些混乱。“ 就累积成母公司未分配900万 子公司700万 合计1600万 合并800+25+800+5=1630万”这个推理是错误的！2009年的未分配利润应该是1605万元。 未分配利润在报表上是一个项目，它等于期初未分配利润＋本期净利－本期利润
应当抵消。 后一步分录其实是对上一步分录所作的补充。后一步分录的完整分录为： 借：未分配利润——年初 投资收益 少数股东损益 贷：提取盈余公积 向股东分配利润 未分配利润——年末 而第一步分录中的未分配利润是年末数，也就是后一步分录得出的
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合并财务报表通俗理解 母公司和子公司之间发生的业务放在整个企业集团的角度看，实际相当于企业内部资产的转移，没有发生损益，而在各自的财务报表中分别确认了损益；在编制合并财务报表时应该编制调整分录和抵销分录将有关项目的影响予以抵销。
不是直接合并的。 对于子公司的所有者权益项目，在母公司个别报表中其实已经以长期股权投资列示了归属于母公司部分（当然在合并财务报表时还需要调整长期股权投资金额），此后会在编制合并财务报表时以母公司长期股权投资和少数股东权益抵消子公
未分配利润的年初数在借方表示亏损， 未分配利润的年末数在贷方表示本年已赢利。
一般情况下不一样。 净利润=本年利润-所得税 年末未分配利润=净利润-本年利润分配（比如提取公积金、分配股利等）+年初未分配利润 所以说，如果本年没有利润分配，年末未分配利润减年初未分配利润等于净利润；如果有利润分配，两者就不相等了
因为编制合并财务报表时编写的分录并不会过入账簿，因此在10年个别报表中长投账面仍然是成本法核算的初始价值（09年合并财务报表编写分录并不过账，因此不影响个别报表账面）。在编写10年合并财务报表时，虽然编写了调整10年损益对长投账面的影
一、无条件抵消分录 母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录： 1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整（只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基矗合并会计报

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