导读：会计处理正确的是（），则甲公司的以下会计处理中，在进行会计处理时可能涉及的会计科目有（），可能涉及到的会计科目有（），关于A公司注销库存股的会计分录，甲公司的下列会计处理中正确的是（），11.如果回购股票支付的价款低于面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额计入（）。A.资本公积――股本溢价B.资本公积――资本溢价C.盈余公积D.利润分配――未分配利润12.企业根据国家有关规定实行
11. 如果回购股票支付的价款低于面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额计入（
A.资本公积――股本溢价 B.资本公积――资本溢价 C.盈余公积 D.利润分配――未分配利润
12. 企业根据国家有关规定实行股权激励的，如在等待期内取消了授予的权益工具，企业应在进行权益工具加速行权处理时，将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确认（
A.盈余公积 B.资本公积 C.实收资本 D.未分配利润
13. 企业集团（由母公司和其全部子公司构成）内发生的股份支付交易，如结算企业是接受服务企业的长期股权投资，同时确认（
）或负债。
A.资本公积――股本溢价 B.资本公积――资本溢价 C.资本公积――其他资本公积 D.盈余公积
14. A公司日因生产经营的需要，准备用资本公积20万元转增资本，假定不考虑其他因素，A公司该事项影响所有者权益的金额为（
A.0 B.15 C.20 D.30
15. 上市公司发行股票，当实际收到的款项大于发行股票的面值的时候，其差额应该记入（
A.营业外收入 B.资本公积――资本溢价 C.资本公积――股本溢价 D.其他业务收入
16. 2014年年初某企业“利润分配――未分配利润”科目借方余额20万元，2014年度该企业实现净利润为160万元，根据净利润的10%提取盈余公积，2014年年末该企业可供分配利润的金额为（
A.126 B.124 C.140 D.160
17. 企业用当年实现的利润弥补亏损时，会计处理正确的是（
A.借记“本年利润”科目，贷记“利润分配―未分配利润”科目
B.借记“利润分配――未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目
C.借记“利润分配――未分配利润”科目，贷记“利润分配――未分配利润”科目
D.无需专门作账务处理
18. 某企业盈余公积年初余额为50万元，本年利润总额为600万元，所得税费用为150万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，并将盈余公积10万元转增资本。该企业盈余公积年末余额为（
A.40 B.85 C.95 D.110
19. 乙公司2015年年初所有者权益总额是800万元，2015年实现的利润总额是1200万元，本年所得税费用是300万元，提取法定盈余公积90万元，提取任意盈余公积45万元，向投资者分配利润100万元，以盈余公积转增资本150万元，则2015年末，乙公司的所有者权益总额是（
A.1600 B.1450 C.1315 D.1615
20. 甲公司年初未分配利润是500万元， 本年实现净利润1000万元，本年提取法定盈余公积100万元，提取任意盈余公积50万元，宣告发放现金股利60万元，则甲公司年末未分配利润是（
A.1500 B.1290 C.1350 D.1340
21. 乙公司2014年年初未分配利润贷方余额为500万元，本年实现净利润2000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积100万元，向投资者分配利润100万元。乙公司2014年年末可供分配利润为（
A.2400 B.2500 C.2300 D.2200
22. 甲公司2014年年初未分配利润是500万元，本年实现的净利润是1000万元，分别按照10%和5%计提法定盈余公积和任意盈余公积，则乙公司2014年年末可供投资者分配的利润为（
A.1500 B.1350 C.1000 D.1400
23. 下列说法中，关于利润分配的顺序正确的是（
A.先向投资者分配利润，再提取任意盈余公积，最后提取法定盈余公积
B.先提取任意盈余公积，再提取法定盈余公积，最后向投资者分派利润
C.先提取任意盈余公积，再向投资者分派利润，最后提取法定盈余公积
D.先提取法定盈余公积，再提取任意盈余公积，最后向投资者分派利润
二、多项选择题
1. 下列关于所有者权益的说法中，正确的有（
A.发生减资、清算或分派现金股利时，需要偿还所有者权益 B.清算时，要先偿还所有的负债
C.清算时，可以先偿还所有者权益 D.所有者权益是所有者参与企业利润分配的依据
2. 下列各项中，属于所有者权益项目的有（
A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.未分配利润
3. 下列各项说法中正确的有（
A.股东的股份比例是企业进行股利分配的主要依据 B.股东可以用货币出资
C.股东不可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资
D.投资者投入的非现金资产，如果投资合同或协议约定的价值不公允，则按照公允价值入账
4. 下列关于实收资本的构成比例的说法中正确的有（
A.实收资本的构成比例即投资者的出资比例或股东的股份比例
B.实收资本的构成比例是确定所有者在企业所有者权益中所占的份额和参与企业生产经营决策的基础
C.实收资本的构成比例是企业进行利润分配或股利分配的依据
D.实收资本的构成比例是确定所有者对净资产的要求权的依据
5. 下列各项中，会导致企业实收资本增加的有（
A.资本公积转增资本 B.接受投资者追加投资 C.盈余公积转增资本 D.接受超过注册资本额的投入
6. 甲公司属于增值税小规模纳税人，日收到乙公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料的合同约定价值是1500万元，增值税的进项税额为255万元，假设合同约定的价值与公允价值相符，同时不考虑其他因素，则甲公司的以下会计处理中，正确的有（
A.应该计入原材料的金额是1500万元 B.应该计入原材料的金额是1755万元
C.甲公司实收资本的数额是1500万元 D.甲公司实收资本的数额是1755万元
7. 甲股份有限公司计划2015年底收购本公司股票，则以下关于回购公司股票的说法，不正确的是（
A.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本
B.只能按注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额冲减股本溢价
C.股本溢价不足冲减的，应该冲减营业外支出
D.如果购回股票支付的价款低于面值总额，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加股本溢价处理
8. 甲股份有限公司首次接受现金资产投资，在进行会计处理时可能涉及的会计科目有（
A.银行存款 B.股本 C.盈余公积 D.资本公积
9. 注销库存股时，可能涉及到的会计科目有（
A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.未分配利润
10. 形成资本溢价――股本溢价的原因有（
A.企业溢价发行股票 B.企业从净利润中提取的累积资金 C.企业历年结存的利润 D.投资者超额投入资本
11. 下列各项中，可能会引起资本公积发生增减变动的有（
A.企业宣布分派股票股利 B.经批准将资本公积转增资本
C.直接计入所有者权益的利得 D.企业接受的投资者投入的资金大于其按约定比例享有的份额
12. 下列各项中，不会使资本公积发生增减变动的有（
A.企业实现净利润 B.可供出售金融资产公允价值变动 C.资本公积转增资本 D.投资者超过注册资本额的投入
13. 下列关于盈余公积的说法中正确的有（
A.盈余公积是指企业按照有关规定从净利润中提取的积累基金
B.公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积
C.法定盈余公积是指企业按照股东会或股东大会决议提取的盈余公积
D.任意盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积
14. 下列关于盈余公积的用途表述正确的有（
A.弥补亏损 B.转增资本或股本 C.发放职工福利 D.发放现金股利或利润
15. 下列各项中，关于留存收益的表述正确的有（
A.法定盈余公积经批准可用于转增资本 B.“未分配利润”明细科目年末借方余额表示累积的亏损额
C.留存收益包括盈余公积和未分配利润 D.任意盈余公积可用于发放现金股利
16. 下列各项中，属于企业留存收益的有（
A.发行股票的溢价收入 B.按规定从净利润中提取的法定盈余公积
C.累计未分配利润 D.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积
17. 下列各项中，不会引起留存收益变动的有（
A.盈余公积补亏 B.计提法定盈余公积 C.盈余公积转增资本 D.计提任意盈余公积
18. A公司“盈余公积”年初余额是500万元，本年提取法定盈余公积100万元，提取任意盈余公积50万元，用盈余公积转增资本150万元，用盈余公积发放现金股利60万元，假定不考虑其他因素，以下说法中正确的有（
A.所有者权益减少60万元 B.所有者权益总额维持不变 C.实收资本增加150万元 D.留存收益减少60万元
19. 甲公司2015年年初未分配利润是300万元，本年实现净利润500万元，按照10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利100万元，则以下说法中，正确的有（
A.甲公司年末未分配利润是625万元 B.甲公司年末可供分配利润是800万元
C.甲公司年末未分配利润是725万元 D.甲公司年末可供分配利润是700万元
20. 下列各项中，计入资本公积的有（
A.首次投资时，投资者认缴的出资额与注册资本之间的差额 B.可供出售金融资产公允价值变动形成的差额
C.长期股权投资除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动
D.溢价发行股票取得的收入与面值之间的差额
21. 下列各项中，不影响所有者权益总额发生增减变动的有（
A.提取盈余公积 B.盈余公积转增资本 C.盈余公积弥补亏损 D.注销本公司股票
22. 下列各项中，会减少企业留存收益的有（
A.计提法定盈余公积 B.发放股票股利 C.盈余公积转增资本 D.税后利润弥补亏损
23. 下列各项中，关于股票股利的说法中正确的有（
A.投资企业宣告发放股票股利，投资方不作分录 B.投资企业宣告发放股票股利，被投资方不作分录，在备查簿中登记
C.投资企业实际发放股票股利，投资方不作分录 D.投资企业实际发放股票股利，被投资方不作分录，在备查簿中登记
三、判断题
1. 实收资本的构成比例是所有者在企业所有者权益中份额的基础，也是企业进行利润分配或股利分配的主要依据。（
2. 我国《公司法》规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资，法律法规不允许的除外。（
3. 所有者权益是指企业资产和收入扣除负债和费用后由所有者享有的剩余权益。（
4. 实收资本是所有者投入资本形成的，而资本公积、留存收益属于经营过程中形成的。（
5. 一般纳税人企业接受的原材料投资，其进项税额不能计入实收资本。（
6. 企业接受投资者作价投入的房屋、建筑物、机器设备等固定资产，应按投资合同或协议约定的价值确定固定资产价值。（
7. 企业接受固定资产、无形资产等非现金投资时，应该按照投资合同或协议约定的价值作为固定资产、无形资产的价值入账，如果投资合同或协议约定的价值不公允，应该按照公允价值入账。（
8. 采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动是通过“资本公积――其他资本公积”科目核算的。
9. 上市公司发行股票，应该按照发行价格计入股本。（
10. 股份有限公司发行股票等发生的手续费、佣金等交易费用，应从溢价中扣除，即冲减资本公积，溢价不足冲减的，应该计入财务费用。（
11. 除股份有限公司以外的其他类型的企业，在企业创立时，投资者认缴的出资额与注册资本一致，一般不会产生资本溢价。（
12. 库存股是资产类科目。（
13. 留存收益是企业按照有关规定从净利润中提取的积累基金。（
14. 对于投资企业而言，实际收到的股票股利不作账务处理，但应在备查簿中登记。（
15. 企业计提法定盈余公积是以国家法律法规为依据，计提任意盈余公积是由企业权力机构自行决定的。（
16. 企业年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于“本年利润”科目的年末余额。（
17. 年度终了，企业应该将当年实现的净利润或发生的净亏损，自“本年利润”科目转入“利润分配――未分配利润”科目，之后将所属“利润分配”科目的其他明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。（
18. 企业用当年实现的净利润弥补以前年度亏损时，会影响所有者权益总额。（
四、不定项选择题
1. A股份有限公司（以下简称A公司）属于增值税一般纳税人，A公司2015年度发生的有关交易或事项资料如下：
（1）以盈余公积转增资本1000万元；
（2）以盈余公积补亏500万元；
（3）计提法定盈余公积100万元，计提任意盈余公积50万元；
（4）宣告发放现金股利600万元；
（5）因自然灾害毁损原材料一批，账面价值100万元，增值税进项税额17万元，尚未批准处理；
（6）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；
（7）回购本公司股票300万股并注销，每股面值1元，回购价格为5元，注销前“资本公积―股本溢价”科目的贷方余额为1600万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。
关于A公司注销库存股的会计分录，正确的是（
A.借：股本
资本公积――股本溢价
贷：库存股
B.借：股本
贷：库存股
C.借：股本
营业外支出
贷：库存股
D.借：库存股
资本公积――股本溢价
上述交易或事项对A公司2015年度营业利润的影响是（
A.210 B.300 C.60 D.50
2. 甲股份有限公司（以下简称甲公司），2015年度所有者权益相关情况如下：
（1）2015年年初未分配利润为600万元，资本公积为2000万元，盈余公积为3000万元。
（2）2月1日，为扩大经营规模，发行股票500万股，每股面值1元，每股发行价格为4元，按照发行收入的3%支付手续费和佣金。
（3）12月1日，经股东大会批准，以现金回购本公司股票600万股并注销，每股回购价格为3元。
（4）甲公司拥有乙公司25%的股份，并且能够对乙公司产生重大影响，12月31日，乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加100万元。
（5）2015年甲公司共实现净利润1000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。
（6）2015年年末甲公司宣告发放现金股利100万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。
12月1日，甲公司因注销库存股应该冲减的盈余公积为（
A.640 B.0 C.1000 D.540
根据资料（4），甲公司的下列会计处理中正确的是（
A.甲公司应该确认投资收益25万元
B.甲公司应该确认营业外收入25万元
C.甲公司应该确认其他综合收益25万元
D.甲公司应该确认资本公积25万元
根据上述资料，2015年年末甲公司未分配利润科目的余额为（
A.1500 B.1000 C.1450 D.1350
3. A股份有限公司（以下简称A公司）属于增值税一般纳税人，A公司2015年度发生的有关交易或事项资料如下：
（1）以盈余公积转增资本1000万元；
（2）以盈余公积补亏500万元；
（3）计提法定盈余公积100万元，计提任意盈余公积50万元；
（4）宣告发放现金股利600万元；
（5）因自然灾害毁损原材料一批，账面价值100万元，增值税进项税额17万元，尚未批准处理；
（6）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；
（7）回购本公司股票300万股并注销，每股面值1元，回购价格为5元，注销前“资本公积―股本溢价”科目的贷方余额为1600万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。
下列关于上述事项对所有者权益影响的说法中正确的是（
A.资料（1）不会引起所有者权益总额的增减变动 B.资料（2）会使得所有者权益减少
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2012 财务报表分析习题及答案
权益乘数――所有者权益比率的倒数，称作权益乘数，即企业的资产总额是所有者权益的多少倍。该乘数越大，说明投资者投入的一定量资本在生产经营中所运营的资产越多。
2、.普通股每股收益
普通股每股收益也称普通股每股利润或每股盈余，是指公司净利润与流通在外普通股的比值。
3、产权比率
产权比率，也称负债与所有者权益比率，是企业负债总额与所有者权益总额之比。其计算公式为：产权比率 负债总额／所有者权益总额×100％
4、资产结构及种类
5、融资结构
融资结构――也称资本结构，它是指企业在筹集资金时，由不同渠道取得的资金之间的有机构成及其比重关系。
6、财务报表分析
财务报表分析是指以财务报表为主要依据，采用科学的评价标准和适用的分析方法，遵循规范的分析程序，通过对企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要指标的比较分析，从而对企业的经营情况及其效绩作出判断、评价和预测。
7、.总资产周转率
总资产周转率――是指企业产品或商品销售收入净额与资产总额的比率，即企业的总资产在一定时期内周转的次数，总资产周转率是反映企业的总资产在一定时期内创造了多少销售收入或周转额的指标。
8、融资结构弹性
融资结构弹性，是指企业融资结构随着经营和理财业务的变化，能够适时调整和改变的可能性。
9、或有事项
企业现存的一种状态或处境，其最终结果是否发生损失或收益，依其未来不确定事项是否发生而定。
10、制造费用
制造费用是产品生产企业为生产产品或提供劳务而发生的各项间接性的生产耗费。
11、营运资金
营运资金――是指一定时期内企业的流动资产超过流动负债的部分。一般
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2016年企业会计招聘笔试题目
　　小编今天为大家带来最新版2016年企业会计招聘笔试题目，欢迎阅读。
　　一、选择题(本大题20个小题，每题2分，共40分，每题只有一个正确答案)
　　1、&有借必有贷，借贷必相等&的记账规则适用于(c )
　　A、单式记账法 B、收付记账法 C、借贷记账法 D、增减记账法
　　2、从银行提取现金，一般应编制( d )
　　A、现金收款凭证 B、现金付款凭证
　　C、银行存款收款凭证 D、银行存款付款凭证
　　3、现金日记账的外表形式一般为 ( a )
　　A、订本式 B、活页式 C、卡片式 D、多栏式
　　4、某企业2001年度利润总额为8万元，年末结账后资产总额22万元，负债总额8万元，资本公积2万元，盈余公积1万元，未分配利润1万元，则实收资本为( d )
　　A、8万元 B、12万元 C、42万元 D、10万元
　　5、某企业&应收账款&账户所属A、B、C三个明细账户的期末余额分别为A明细账户借方余额500元，B明细账户贷方余额1200元，C明细账户借方余额4000元。按照平行登记原则，&应收账款&总账账户期末余额为( c )
　　A、5700元 B、4500元 C、3300元 D、1200元
　　6、某企业7月1日存货结存数量为200件，单价为4元;7月2日发出存货150件;7月5日购进存货200件，单价4.4元;7月7日发出存货100件。在对存货发出采用移动加权平均法核算的情况下，7月7日结存存货的实际成本为( a )
　　A、648元 B、432元 C、1080元 D、1032元
　　7、某企业日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2004年该设备应计提的折旧额为( c )
　　A、240万元 B、140万元 C、120万元 D、148万元
　　8、某企业研制一项新技术，该企业在此项研究过程中支付调研费30000元，支付人工费40000元。在开发过程中支付材料费60000元，人工费30000元，企业辅助生产车间为新技术开发阶段提供服务总计50000元，并最终取得专利权。假设开发过程中发生的支出均可资本化。则该项专利权的入账价值为( b )
　　A、90000元 B、140000元 C、160000元 D、170000元
　　9、甲工业企业2007年4月份产品销售收入200000元，发生一笔3月份的销售退回50000元，另给购货方折让15000元，月末填制&利润表&时，&营业收入&项目填列( c )
　　A、150000元 B、200000元 C、135000元 D、185000元
　　10、AGF公司应收账款总账借方科目余额8000万元，其明细账借方余额合计12000万元，贷方明细账余额4000万元;预收账款总账贷方科目余额10000万元，其明细账贷方余额合计18000万元，借方明细账余额8000万元。资产负债表中&应收账款&项目填列金额为( d )
　　A、8000万元 B、12000万元 C、16000万元 D、20000万元
　　11、下列项目中，属于增值税征收范围的是( c )
　　A、房地产公司销售商品房 B、企业转让无形资产
　　C、自来水公司销售自来水 D、歌舞厅销售烟、酒、饮料
　　12、职工张某出差归来，报销差旅费200元，交回多余现金100元，应编制的记账凭证是( c)
　　A、收款凭证 B、转账凭证
　　C、收款凭证和转账凭证 D、收款凭证和付款凭证
　　13、以下不属于原始凭证的是( d )
　　A、火车票 B、领料单 C、增值税专用发票 D、经济合同
　　14、生产企业购入材料发生的外地运杂费等采购费用应计入(b )
　　A、管理费用 B、材料物资采购成本 C、生产成本 D、销售费用
　　15、企业发生的年度亏损，可以用下一年的税前利润弥补，下一年不足弥补时可延续税前利润弥补的年限是( a )
　　A、五年内 B、一年内 C、三年内 D、二年内
　　16、为商品销售部门人员支付的社会保险费，应计入( c )
　　A、销售费用 B、营业税金及附加 C、管理费用 D、其他业务支出
　　17、甲公司将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建工程。该批消费品成本为300万元，计税价格为500万元。该批消费品适用的增值税税率17%，消费税税率10%。据此计算，应计入在建工程成本的金额为( c )500*0.17+500*0.1+300
　　A、350万元 B、385万元 C、435万元 D、635万元
　　18、乙企业&应付账款&总账贷方科目余额65000万元，其明细账贷方余额合计95000万元，借方明细账余额合计30000万元;&预付账款&总账借方科目余额36000万元，其明细账借方余额合计93000万元，贷方明细账余额合计57000万元。资产负债表中&应付账款&项目填列金额为( a )。
　　A、152000万元 B、65000万元 C、122000万元 D、95000万元
　　19、甲企业将一栋房屋无偿赠与乙公司，按规定下列说法正确的是( c )
　　A、甲不用缴税 B、甲应缴增值税 C、甲应缴营业税 D、甲应缴房产税
　　20、纳税人在计算应纳税所得额时，不允许作为税金项目从收入总额中扣除的税金是( a )
　　A、增值税 B、消费税 C、土地增值税 D、营业税
　　二 业务题(本大题3个小题，共60分)
　　1、申达有限公司日，银行存款日记账的结存余额为36986元，而银行送来的对账单结存余额为43186元。经逐笔核对，查明有以下几笔&未达账项&：
　　(1)6月29日，银行为企业代付电话费1600元，而付款通知未送达企业。
　　(2)6月30日，外地汇来货款5600元，银行收妥入账，企业尚未入账。
　　(3)6月30日，企业开出转账支票2000元，持票人尚未解交银行。
　　(4)6月30日，银行计入企业结算户存款利息200元，尚未接到通知，故企业未入账。
　　要求：根据以上资料编制&银行存款余额调节表&。(10分)
　　银行存款余额调节表
　　项目 金额 项目 金额
　　2、DEF工厂2008年9月份发生如下部分经济业务，编制会计分录(&除生产成本&、&库存商品&、&应缴税费&账户外，其余账户的明细账户设置可不作要求)。(28分)
　　(1)收到甲公司投入的新设备一套，公允价值400000元。
　　(2)向中国工商银行申请取得期限为3年的借款200000元，存入银行存款账户。
　　(3)用现金支付办公费400元，其中生产车间300元，管理部门100元。
　　(4)以银行存款支付广告费9000元。
　　(5)销售给乙公司A产品300件，单位售价400元，增值税销项税额20400元;B产品100件，单位售价500元，增值税销项税额8500元;款项已收存银行存款户。
　　(6)从银行提取现金20000元，备发工资。
　　(7)以现金20000元发放工资。
　　(8)本月领用材料如下：生产A产品领用材料60000元，B产品领用材料30000元，生产车间一般耗用3000元，管理部门一般耗用2000元。
　　(9)分配本月应付职工工资20000元，其中生产A产品工人工资9000元，B产品工人工资6000元，生产车间管理人员工资2000元，企业管理人员工资3000元。
　　(10)本月计提固定资产折旧7000元，其中生产车间固定资产折旧4500元，企业管理部门固定资产折旧2500元。
　　(11)预提本月短期借款利息2000元。
　　(12)本月发生制造费用9800元，分配转入生产成本，其中A产品负担6000元，B产品负担3800元。
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2016年中级会计师考试试题：《中级会计师实务》考前40天摸底一
2016年中级会计师考试试题：《中级会计师实务》考前40天摸底一2016年中级会计师《中级会计师实务》考前40天摸底测试一　　一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选、错选、不选均不得分。)　　1.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是(　　)。　　A.固定资产会计折旧小于税法折旧　　B.企业持有一项固定资产，会计规定按10年采用直线法计提折旧，税法按8年采用直线法计提折旧　　C.对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面余额的部分进行了调整　　D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分　　2.甲公司持有乙公司40%的股权，日，长期股权投资的账面价值为1500万元。乙公司2014年发生净亏损5000万元。甲公司账上有应收乙公司长期应收款350万元(符合长期权益的条件)，同时，根据投资合同的约定，甲公司需要承担乙公司额外损失弥补义务100万元且符合预计负债的确认条件，假定取得投资时被投资单位各资产、负债的公允价值等于其账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司2014年度应确认的投资收益为(　　)万元。　　A.-2000　　B.1500　　C.-1900　　D.-1950　　3.企业因持有至到期投资部分出售满足重分类条件将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，下列说法不正确的是(　　)。　　A.重分类日该剩余部分划分为可供出售金融资产按照公允价值入账　　B.重分类日该剩余部分的账面价值和公允价值之间的差额计入其他综合收益　　C.在出售该项可供出售金融资产时，原计入其他综合收益的部分应相应的转出　　D.重分类日该剩余部分划分为可供出售金融资产后，按照摊余成本进行后续计量　　4.日，甲公司的A产品已计提存货跌价准备4万元。日库存A产品100台，单位成本为20万元，总成本为2000万元。甲公司已与乙公司签订了销售合同，约定该批A产品将以每台15万元的价格(不含增值税)于日全部销售给乙公司。甲公司销售部门提供的资料表明，向长期客户乙公司销售A产品的运杂费等销售费用为0.1万元/台。日，A产品的市场销售价格为32万元/台。日，A公司该项存货应计提的存货跌价准备为(　　)万元。　　A.0　　B.506　　C.510　　D.1490　　5.投资性房地产的后续支出，不满足资本化条件的，应当在发生时记入(　　)。　　A.管理费用　　B.其他业务成本　　C.制造费用　　D.销售费用　　6.甲公司将两辆大型运输车辆与乙公司的一台生产设备相交换，另支付补价5万元。在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为240万元，累计折旧为125万元，公允价值为130万元;乙公司用于交换的生产设备账面原价为200万元，累计折旧为75万元，公允价值为140万元。该非货币性资产交换不具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司因该非货币性资产交换应确认的资产处置损益为(　)万元。　　A.0　　B.5　　C.10　　D.15　　7.甲公司持有乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算该项长期股权投资，乙公司2014年实现净利润300万元，在此之前，甲公司对乙公司的长期股权投资账面价值为0，备查账簿中登记的损失为70万元，则2014年末甲公司应该确认的投资收益金额是(　　)万元。　　A.40　　B.0　　C.20　　D.60　　8.甲公司自日起自行研究开发一项专利技术，当年发生研究费用200万元;开发阶段符合资本化条件前发生的支出为300万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为800万元，日该项专利技术获得成功并取得专利权。专利权预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2015年末因该项无形资产产生的暂时性差异为(　　)万元。　　A.600　　B.300　　C.370　　D
【责任编辑：NO16724】2016年中级会计师考试试题：《中级会计师实务》考前40天摸底一D.500　　9.下列各项目中，不属于让渡企业资产使用权收入的是(　　)。　　A.金融企业让渡现金使用权按期计提的利息收入　　B.出售固定资产所取得的收入　　C.合同约定按销售收入一定比例收取的专利权使用费收入　　D.转让商标使用权收取的使用费收入　　10.下列关于股份支付的可行权条件中，属于市场条件的是(　　)。　　A.最低股价增长率　　B.销售指标的实现情况　　C.最低利润指标的实现　　D.最低盈利目标的实现情况　　11.下列关于投资方持股比例增加但仍采用权益法核算的说法中，正确的是(　　)。　　A.投资方应当按照新的持股比例对股权投资继续采用权益法进行核算　　B.增资后原投资应按照增资日的公允价值重新计量　　C.新增投资应按照增资日被投资单位可辨认净资产的份额确定　　D.增资后长期股权投资的账面价值为增资日被投资单位可辨认净资产公允价值乘以新的持股比例确定　　12.甲公司于2013年2月委托乙商店代销A产品2000件，该批产品的实际成本为 500万元，代销价款(不含税)750万元，乙商店按代销价款的10%收取手续费。本年12月31日收到乙商店交付的代销清单，列明已销售A产品1000件，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税专用发票，则甲公司本年度应确认的销售收入为(　　)万元。　　A.375　　B.750　　C.0　　D.200　　13.某企业12月31日有关外币账户余额如下：应收账款(借方)9000美元，72900元人民币;银行存款20000美元，162000元人民币;应付账款(贷方)6000美元，49200元人民币;短期借款2000美元，16500元人民币;长期借款(为购建固定资产专门借入，且固定资产已交付使用)15000美元，124200元人民币。12月31日的即期汇率为：1美元=8.5元人民币，不考虑其他因素，则期末应调整的汇兑损益为(　　)元。　　A.5150　　B.850　　C.1400　　D.6000　　14.日，甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予5万份股票增值权，可行权日为日。该增值权应在日之前行使完毕。甲公司授予日股票市价为5元，截至2013年底累计确认负债3000万元，2012年和2013年均没有人员离职，2014年有10人离职，预计2015年没有人离职，2014年年末股票增值权公允价值为12元，则下列关于该项股份支付说法不正确的是(　　)。　　A.该项股份支付属于以现金结算的股份支付　　B.对2014年当期管理费用的影响金额为1050万元　　C.2014年年末确认资本公积累计数为4050万元　　D.2014年年末确认负债累计数为4050万元　　15.甲、乙公司为同一集团下的两个子公司。甲公司2015年初取得乙公司10%的股权，划分为可供出售金融资产。同年5月，又从母公司A公司手中取得乙公司45%的股权，对乙公司实现控制。第一次投资支付银行存款45万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为400万元，所有者权益账面价值为350万元;第二次投资时支付银行存款205万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为620万元，所有者权益账面价值为550万元;假定不考虑其他因素，已知该项交易不属于一揽子交易。则形成合并之后，甲公司应确认的长期股权投资入账价值为(　　)万元。　　A.341　　B.250　　C.302.5　　D.232.5　　二、多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题各备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号信息点，多选、少选、错选、不选均不得分。)　　16.甲公司日发行了一项5年期的可转换公司债券，该债券面值总额为2000万元，票面利率为6%，分期付息.到期一次归还本金。该债券的实际发行价款为2100万元，甲公司发行该可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为8%。已知：(P/F，6%，5)=0.7473，(P/A，6%，5)=4.2124，(P/F，8%，5)=0.6806，(P/A，8%，5)=3.9927。假定不考虑其他因
【责任编辑：NO16724】2016年中级会计师考试试题：《中级会计师实务》考前40天摸底一素，则下列说法正确的有(　　)。　　A.负债成分的初始确认金额为1840.32万元　　B.权益成分的初始确认金额为159.68万元　　C.应记入“应付债券——利息调整”的金额为159.68万元　　D.如果发行债券时发生了交易费用，那么应计入财务费用　　17.下列有关不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理中，正确的有(　　)。　　A.出售后仍然保留对子公司的控制权　　B.从母公司个别财务报表角度，应作为长期股权投资的处置，确认处置损益　　C.在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入商誉　　D.不丧失控制权处置部分对子公司的投资后，还应编制合并财务报表　　18.下列项目中，可能会引起企业营业利润发生增减变动的有(　　)。　　A.出售无形资产发生的净损失　　B.已确认收入的售出商品发生销售折让　　C.计提商誉减值准备　　D.出租固定资产取得的租金　　19.下列关于所得税的说法中，正确的有(　)。　　A.因可供出售金融资产公允价值下降确认的递延所得税资产会减少所得税费用　　B.企业当期确认的递延所得税资产或负债均计入所得税费用　　C.利润表中“所得税费用”项目的列示金额是当期所得税和递延所得税费用的合计　　D.存货跌价准备转回会影响递延所得税资产的金额　　20.按照我国企业会计准则的规定，对融资租赁资产计提折旧的说法中，正确的有(　)。　　A.在承租人对租赁资产余值提供担保时，应提的折旧总额为融资租入固定资产的入账价值减去担保余值　　B.在承租人未对租赁资产余值提供担保时，应提的折旧总额为租赁开始日融资租入固定资产的入账价值　　C.在能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权时，应以租赁开始日租赁资产尚可使用年限作为折旧期间　　D.在无法合理确定租赁期届满时承租人能够取得租赁资产的所有权时，应以租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较长者作为折旧期间　　21.下列有关固定资产的表述中，正确的有(　　)。　　A.未使用.不需用的固定资产应当计提折旧　　B.经营租赁出租的设备属于固定资产，经营租赁出租的房屋建筑物属于投资性房地产　　C.固定资产提足折旧后，如果继续使用，需要补提折旧　　D.提前报废的固定资产需要补提折旧　　22.下列项目中，应确认递延所得税资产的有(　　)。　　A.固定资产账面价值大于其计税基础　　B.企业因产品质量保证而确认预计负债，税法规定在损失实际发生时可以税前扣除　　C.可供出售金融资产账面价值小于其计税基础　　D.企业拟长期持有的长期股权投资，因其联营企业实现净利润增加长期股权投资的账面价值　　23.下列关于可收回金额的表述，正确的有(　　)。　　A.可收回金额应当根据资产的公允价值与资产预计未来现金流量现值两者中的较高者确定　　B.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额远高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或事项，企业在资产负债表日可以不需要重新估计该资产的可收回金额　　C.可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值两者中的较高者确定　　D.只有当资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值均超过资产的账面价值时，才可确定资产没有发生减值　　24.下列各项表述中，不正确的有(　　)。　　A.将转让所有权的无形资产的账面价值转入其他业务成本　　B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时不能转回　　C.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应确认为固定资产　　D.无形资产的摊销方法一经确定不得变更　　25.下列各项中，应计入存货实际成本的有(　)。　　A.用于继续加工应税消费品的委托加工原材料收回时支付的消费税　　B.小规模纳税企业委托加工物资收回时所支付的增值税　　C.发出委托加工物资在运输途中发生的合理损耗　　D.商品流通企业外购商品时所发生的合理损耗三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请将判断结果用
【责任编辑：NO16724】2016年中级会计师考试试题：《中级会计师实务》考前40天摸底一28铅笔填涂答题卡中题目信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√];表述错误的，则填涂答题卡中信息点[譣。每小题判断结果正确得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)　　26.因房地产用途发生改变，企业将自用的房地产转换为投资性房地产后，则不再计提折旧或进行摊销。(　　)　　27.企业为了提高投资性房地产的使用效能，通过装修而改善室内装潢，改扩建支出一律费用化处理。(　　)　　28.在对资产负债表日后调整事项进行调整处理时，如果涉及现金收支的事项，则需要一并调整。(　　)　　29.企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应划分为可供出售金融资产。(　　)　　30.2013年发现会计人员在2012年将财务费用200万元误算为2000万元，该事项应作为前期差错更正处理。(　　)　　31.以修改其他债务条件方式进行债务重组时，对于未来应收金额小于重组债权账面价值的差额，债权人在债务重组时计入当期财务费用。(　　)　　32.以修改其他债务条件方式进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应收金额，债权人应将或有应收金额计入当期损益。(　)　　33.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，持有期间公允价值大幅度下跌的，应当计提投资性房地产减值准备。(　　)　　34.在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。(　　)　　35.　本期发现的属于以前年度的非重要会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。(　　)　四、计算分析题(本类题共2小题。第1小题12分，第2小题10分，共22分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两住。)　　36.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，有关资料如下：　　(1)日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款4400万元，增值税进项税额为748万元，支付的运输费为88万元(不考虑运费抵减增值税)，款项已通过银行支付。安装设备时，领用自产的产成品一批，成本350万元，同类产品售价为450万元;支付安装费用32万元，支付安装工人的薪酬330万元;假定不考虑其他相关税费。　　(2)日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计提年折旧额。　　(3)2014年末，公司在进行检查时发现该设备有减值迹象，现时的销售净价为4120万元，预计未来持续使用为公司带来的现金流量现值为4200万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为120万元。　　(4)日，甲公司决定对该设备进行改扩建，以提高其生产能力。当日以银行存款支付工程款369.2万元。　　(5)改扩建过程中替换一主要部件，其账面价值为79.2万元，替换的新部件的价值为150万元。　　(6)日改扩建工程达到预定可使用状态。　　要求：　　(1)编制固定资产安装及安装完毕时的有关会计分录;　　(2)计算2013年应计提的折旧额并编制会计分录;　　(3)计算2014年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录;　　(4)编制有关固定资产改扩建的会计分录。　　(答案中的金额单位用万元表示)　　37.2014年，甲公司发生以下与股份支付相关的交易或事项：　　(1)1月1日，甲公司对其20名核心管理人员每人授予10万份股票期权，满足行权条件后可以免费获得10万份甲公司股票：第一年年末的可行权条件为公司净利润增长率达到30%;第二年年末的可行权条件为公司净利润两年内平均增长率达到25%;第三年末的可行权条件为公司净利润三年内平均增长率达到20%，每股期权在日的公允价值为每份20元。　　2014年末，甲公司净利润增长率为28%，同时有1名管理人员离职，公司预计下一年净利润增长率将达到30%，预计将来不会有人离职。　　(2)2月1日甲公司向其子公司M公司的50名管理人员施行股权激励计划，协议约定：甲公司授予M公司职工每人10万份M公司的股票期权，规定管理人员需自日开始在M公司工作满5年
【责任编辑：NO16724】2016年中级会计师考试试题：《中级会计师实务》考前40天摸底一，方可以每股2元的价格购买M公司新发行的股票10万股。授予日，该股票期权的公允价值为每份8元。年末，该期权的公允价值为每份12元。甲公司预计五年内的离职率将达到5%。甲公司2014年末进行的账务处理为：　　借：长期股权投资 380　　　　贷：资本公积——其他资本公积 380　　(3)假如资料(1)中，2015年2月经股东会批准取消原授予管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予股票期权且尚未离职的甲公司管理人员3000万元。　　要求：　　(1)根据资料(1)，计算甲公司2014年末应确认的成本费用金额，并编制相关的会计分录。　　(2)根据资料(2)，判断甲公司2014年末的会计处理是否正确，如不正确，说明理由并编制更正分录。　　(3)根据资料(3)，确认因取消股权激励计划应编制的分录。五、综合题(本类题选取1小题，，凡要求计算的项目，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。)　　38.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司从2013年开始进行了一系列投资和资本运作。有关资料如下。　　(1)甲公司于日，以900万元银行存款取得乙公司20%的普通股份，对乙公司有重大影响，甲公司采用权益法核算此项投资。日乙公司可辨认净资产的公允价值为4000万元，与所有者权益账面价值相同，其中实收资本2500万元，资本公积(均为资本溢价)500万元，其他综合收益为0万元，盈余公积100万元，未分配利润900万元。　　日，乙公司股东大会宣告分派2012年现金股利200万元。　　2013年乙公司实现净利润1100万元，提取盈余公积110万元，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。　　(2)日，甲公司基于对乙公司发展前景的信心，以银行存款3800万元增持乙公司60%的股份，至此甲公司持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为5500万元，所有者权益账面价值为4900万元，差额由乙公司办公大楼产生，其账面价值为850万元，公允价值为1450万元，剩余使用年限为20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。当日甲公司之前持有的乙公司20%股权的公允价值为1100万元。　　(3)2014年乙公司实现净利润680万元。　　(4)日，甲公司又出资1356万元自乙公司的其他股东处取得乙公司18%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为8200万元。　　(5)日，甲公司以其持有乙公司98%的股权出资设立丙公司(股份有限公司)。2015年上半年乙公司实现净利润300万元。　　(6)其他有关资料如下。　　①甲公司与乙公司以及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系，合并前甲公司与乙公司未发生任何内部交易。甲公司与乙公司采用的会计政策及会计期间相同。　　②甲公司拟长期持有乙公司股权，没有计划出售。调整净利润时，不考虑所得税费用的影响。　　③假定甲公司持有的长期股权投资未发生减值，相关交易或事项均为公允交易，且均具有重要性。　　④甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。(答案中的金额单位用万元表示)　　要求：　　(1)根据资料(1)，计算日按照权益法核算的长期股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。　　(2)根据资料(1)和(2)，判断该项交易是否形成企业合并，说明判断依据。若形成企业合并，则分析甲公司在日合并财务报表中如何计量对乙公司的原有股权，并计算其对合并财务报表损益项目的影响金额。　　(3)计算甲公司购买日合并财务报表中应列示的商誉金额，并编制相关调整和抵销分录。　　(4)根据资料(4)，判断甲公司进一步购买乙公司18%股权的交易性质，说明判断依据;并计算该项交易对合并财务报表中股东权益的影响金额。　　(5)根据资料(5)，分析判断丙公司取得乙公司98%的股权是否属于同一控制下的企业合并，并说明理由。　　(6)根据资料(5)，说明日甲、乙、丙公司分别应如何进行会计处理，并分析合并利润表如何编制。　一、单项选择题　　1.参考答案：D　　【答案解析】 选项C，固定资产不按公允价值后续
【责任编辑：NO16724】2016年中级会计师考试试题：《中级会计师实务》考前40天摸底一计量，因此是不能调整的，仍保持原账面余额不变，与计税基础一致，不存在差异;选项D，税法不认可减值，所以计提减值后，资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异。　　2.参考答案：D　　【答案解析】 甲公司有关会计处理如下：　　2014年度甲公司应分担投资损失=00(万元) > 投资账面价值1500万元，首先，冲减长期股权投资账面价值：　　借：投资收益 　　　　　　　　　　　1500　　　　贷：长期股权投资——乙公司——损益调整 1500　　其次，因甲公司账上有应收乙公司长期应收款350万元，且甲公司需要承担乙公司额外损失弥补义务100万元，则应进一步确认损失：　　借：投资收益　　450　　　　贷：长期应收款 　 350　　　　　　预计负债　　 100　　2013年度甲公司应确认的投资损失=0(万元)。　　(长期股权投资和长期权益的账面价值均减至0，还有未确认投资损失50万元备查登记)　　3.参考答案：D　　【答案解析】 重分类日该剩余部分划分为可供出售金融资产后，应该按照公允价值进行后续计量，而不是按照摊余成本进行后续计量。　　4.参考答案：B　　【答案解析】 A产品的可变现净值=15×100-0.1×100=1490(万元)，应计提的存货跌价准备=()- 4=506(万元)。　　5.参考答案：B　　【答案解析】 投资性房地产发生的后续支出，不满足资本化条件的，应当在其发生时记入当期损益，即其他业务成本。　　6.参考答案：A　　【答案解析】 由于该非货币性资产交换不具有商业实质，属于以账面价值计量的非货币性资产交换，所以不确认损益。　　7.参考答案：C　　【答案解析】 因为本年度甲公司享有的乙公司净利润的份额是300×30%=90(万元)，以前年度已经确认的损失在备查账簿中还有70万元，所以应该先恢复备查账簿中的损失，有余额的，再确认投资收益。本题中恢复备查账簿中的损失70万元，所以本年度应该确认的投资收益为90-70=20(万元)。　　8.参考答案：C　　【答案解析】 暂时性差异=(800×150%-800×150%÷10×9/12)-(800-800÷10×9/12)=370(万元)　　注：由于上述自行开发的无形资产确认时，既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税资产。　　9.参考答案：B　　【答案解析】 选项ACD均属于让渡企业资产使用权确认的收入;选项B是让渡资产所有权，计入营业外收入，属于利得。　　10.参考答案：A　　【答案解析】 市场条件是指行权价格、可行权条件以及行权可能性与权益工具的市场价格相关的业绩条件，如股份支付协议中关于股价至少上升至何种水平职工可相应取得多少股份的规定。最低股价的增长率、股东报酬率也属于市场条件，故选项A正确。　　11.参考答案：A　　【答案解析】 投资方因增加投资等原因对被投资单位的持股比例增加，但被投资单位仍然是投资方的联营企业或合营企业时，投资方应当按照新的持股比例对股权投资继续采用权益法进行核算，选项A正确;对于原投资，不应按照增资日的公允价值重新计量，应保持原投资账面价值不变，选项B错误;增资后，长期股权投资的账面价值应以原股权在增资日的账面价值与新增投资确定的入账价值之和进行确定，选项D错误。　　12.参考答案：A　　【答案解析】 本年度应确认的销售收入=750×5(万元)。　　13.参考答案：D　　【答案解析】 期末应调整的汇兑损益=(-000)×8.5-(- -00(元)　　14.参考答案：C　　【答案解析】 2014年年末确认负债累计数=(100-10)×12×5×3/4=4050(万元);对2014年当期管理费用的影响金额 =50(万元)。　　15.参考答案：C　　【答案解析】 同一控制下多次交易分步实现企业合并，达到合并后应该以应享有被投资方所有者权益的账面价值份额作为长期股权投资的入账价值。所以
【责任编辑：NO16724】2016年中级会计师考试试题：《中级会计师实务》考前40天摸底一甲公司应确认的长期股权投资入账价值=550×(10%+45%)=302.5(万元)。　　相应的会计分录为：　　2015年初：　　借：可供出售金融资产——成本 　　　45　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　45　　2015年5月：　　借：长期股权投资——投资成本　　302.5　　　　贷：可供出售金融资产——成本　　 45　　　　　　银行存款 　　　　　　　　 　205　　　　　　资本公积——股本溢价 　　　　52.5　　初始投资成本与原股权账面价值加新增投资账面价值之和的差额计入资本公积。　二、多项选择题　　16.参考答案：A,C　　【答案解析】 负债成分的初始确认金额=6+2000×6%×3.(万元)，　　权益成分的公允价值==259.68(万元)，　　应计入应付债券——利息调整的金额==159.68(万元)，　　分录：　　借：银行存款 2100　　　　应付债券——可转换公司债券(利息调整)159.68　　　　贷：应付债券——可转换公司债券(面值) 2000　　　　　　其他权益工具 259.68　　如果存在交易费用，那么应在权益成分和负债成分之间分摊，不应直接计入损益。　　17.参考答案：A,B,D　　【答案解析】 选项C，在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入所有者权益(资本公积)。　　18.参考答案：B,C,D　　【答案解析】 选项A，应计入营业外支出，不会引起企业营业利润发生增减变动。　　19.参考答案：C,D　　【答案解析】 选项A，因可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用;选项B，与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益。　　20.参考答案：A,B,C　　【答案解析】 选项D，应以租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短者作为折旧期间。　　21.参考答案：A,B　　【答案解析】 固定资产提足折旧后，不论是否继续使用，均不再计提折旧;提前报废的固定资产不再补提折旧。　　22.参考答案：B,C　　【答案解析】 资产账面价值大于其计税基础的差额和负债账面价值小于其计税基础的差额，应作为应纳税暂时性差异，确认为递延所得税负债。选项D，不确认递延所得税。　　23.参考答案：B,C　　【答案解析】 可收回金额应当按照资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中的较高者确定。　　24.参考答案：A,C,D　　【答案解析】 选项A，转让所有权的无形资产的账面价值与转让价款之间的差额计入营业外收支;选项C，以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应确认为无形资产;选项D，无形资产的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核，如果有客观证据表明无形资产的预期经济利益实现方式与以前估计不同的，应当改变其摊销方法，并按照会计估计变更进行会计处理。　　25.参考答案：B,C,D　　【答案解析】 选项A，应记入“应交税费——应交消费税”科目借方，不计入存货成本;选项B，一律不得抵扣，计入存货成本;选项C，应作为委托加工物资成本的一部分;选项D，应计入存货的成本。　　三、判断题　　26.参考答案：错　　【答案解析】 在成本模式下，需要计提折旧或进行摊销。　　27.参考答案：错　　【答案解析】 如果改扩建或装修支出满足确认条件的，应当将其资本化处理。　　28.参考答案：错　　【答案解析】 凡是涉及货币资金收支，均作为当期的会计事项，不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表　　29.参考答案：对　　【答案解析】 企业在股权分置改革过程中持有的对被投资单位的股权投资，如果对被投资单位在重大影响之上，应作为长期股权投资核算;如果对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，应作为可供出售金融资产核算。　　30.参考答案：对　　31.参考答案：错　　【答案解
【责任编辑：NO16724】2016年中级会计师考试试题：《中级会计师实务》考前40天摸底一析】 以修改其他债务条件方式进行债务重组时，对于未来应收金额小于重组债权账面价值的差额，债权人在债务重组时应计入当期营业外支出;债权人计提了坏账准备的，应先冲减坏账准备，冲减后仍有余额的，计入营业外支出，冲减后，坏账准备仍有余额的，继续冲减，并贷记资产减值损失。　　32.参考答案：错　　【答案解析】 根据谨慎性会计信息质量要求，或有应收金额不包括在债权人的未来应收金额中。因此债权人不应处理或有应收金额。　　33.参考答案：错　　【答案解析】 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不计提折旧和减值准备。　　34.参考答案：对　　35.参考答案：对　四、计算分析题　　36.参考解析：　　(1)①支付设备价款、运输费等：　　借：在建工程 (88　　　　应交税费——应交增值税(进项税额) 748　　　　贷：银行存款 5236　　②领用自产产品：　　借：在建工程 350　　　　贷：库存商品 350　　③支付安装费用：　　借：在建工程 32　　　　贷：银行存款 32　　④支付安装工人薪酬：　　借：在建工程 330　　　　贷：应付职工薪酬 330　　⑤设备安装完毕达到预定可使用状态　　借：固定资产 0+32+330)　　　　贷：在建工程 5200　　(2)2013年应计提的折旧额=(×6/12=250(万元)　　借：制造费用 250　　　　贷：累计折旧 250　　(3)2014年折旧额=(=500(万元);　　2014年应计提的固定资产减值准备=()-(万元)　　借：资产减值损失 250　　　　贷：固定资产减值准备 250　　(4)①2015年更新改造前折旧额=[()/(10×12-6-12)]×6=240(万元)　　借：在建工程 3960　　　　累计折旧 990(250+500+240)　　　　固定资产减值准备 250　　　　贷：固定资产 5200　　②借：在建工程 369.2　　　　　贷：银行存款 369.2　　③借：在建工程 150　　　　　贷：工程物资 150　　④借：营业外支出 79.2　　　　　贷：在建工程 79.2　　⑤改扩建后固定资产的账面价值=+150-79.2=4400(万元)　　借：固定资产 4400　　　　贷：在建工程 4400　　37.参考解析：　　(1)甲公司2014年末应确认的成本费用金额=(20-1)×10×20×1/2=1900(万元)。相关的会计分录为：　　借：管理费用 1 900　　　　贷：资本公积——其他资本公积 1 900　　(2)甲公司的账务处理不正确。因为甲公司与其子公司M公司的管理人员之间以M公司的股票进行结算，此时甲公司需要先购入M公司新发行的股票然后再进行结算，因此对于甲公司而言属于以现金结算的股份支付。　　甲公司2014年末应确认的负债金额=50×(1-5%)×10×12×1/5/2=570(万元)，更正分录为：　　借：长期股权投资 (570-380)190　　　　资本公积——其他资本公积 380　　　　贷：应付职工薪酬——股份支付 570　　(3)2015年，因为股权激励计划取消应确认的管理费用=(20-1)×10×20-(万元)　　借：管理费用　　　1900　　　　贷：资本公积——其他资本公积　　1900　　以现金补偿3000万元低于该权益工具在回购日公允价值3800万元的部分，应该计入当期费用(管理费用)相关会计分录为：　　借：资本公积——其他资本公积　3800　　　　贷：银行存款　　　　　　　 　3000　　　　　　管理费用　　　　　　　　　 800　五、综合题　
【责任编辑：NO16724】2016年中级会计师考试试题：《中级会计师实务》考前40天摸底一　38.【正确答案】 (1)日甲公司持有的对乙公司长期股权投资的账面价值=900-200×20%+80(万元)。　　注：因为900万元高于0万元的金额，所以按照900万元入账。　　相关会计分录为：　　日初始投资　　借：长期股权投资——投资成本　　900　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　900　　3月12日　　借：应收股利　　　　　40(200×20%)　　　　贷：长期股权投资——损益调整　 　40　　12月31日乙公司实现净利润　　借：长期股权投资——损益调整　　220(1100×20%)　　　　贷：投资收益　　　　　220　　(2)2013年和2014年甲公司两次购买乙公司股权，最终形成对乙公司的控制，所以该项交易属于多次交易分步实现企业合并的业务。在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。所以甲公司对乙公司的原有20%股权对合并报表损益项目的影响金额=(万元)。　　(3)购买日合并财务报表中应列示的商誉金额=-[×25%)]×80%=620(万元)　　①将乙公司办公大楼的账面价值调整为公允价值：　　借：固定资产　　　　　600　　　　贷：资本公积　　　　 　　450　　　　　　递延所得税负债 150　　②编制购买日合并财务报表时，对长期股权投资的抵销分录为：　　借：实收资本　　2500　　　　资本公积　　950(500+450)　　　　盈余公积　　210(100+1100×10%)　　　　未分配利润　0×90%-200)　　　　商誉　　　　620　　　　贷：长期股权投资 　+3800)　　　　　　少数股东权益　　　1070　　(4)甲公司进一步购买乙公司18%股权的交易属于母公司购买子公司少数股权的交易。因为甲公司通过多次购买乙公司的股权达到企业合并后，又自乙公司的少数股东处取得了乙公司18%的股权。　　经调整后的乙公司2014年实现的净利润　　=680-(=650(万元)　　乙公司对母公司的价值(以购买日乙公司净资产公允价值持续计算的金额　　==6000(万元)　　新取得的少数股权投资成本1356万元与应享有乙公司对母公司的价值1080万元(6000×18%)之间的差额276万元应调整资本公积，也就是对合并财务报表中股东权益的影响金额。　　(5)丙公司取得乙公司98%的股权不属于同一控制下的企业合并。理由：丙公司是新设立的公司，之前并不受甲公司控制，不符合同一控制下企业合并的定义。　　(6)日个别报表的处理：　　甲公司：按照处置子公司(乙公司)98%股权的原则来处理，确认处置损益。　　乙公司：对于乙公司而言，仅仅是股东发生了变化，无需做账务处理，将股东变化在备查簿中登记即可。　　丙公司：按照“以股换股”的原则确认对乙公司98%的股权投资，增加股本等金额。　　日合并利润表的处理：　　甲公司将乙公司1月1日至6月30日实现的净利润纳入其合并利润表，丙公司在日不编制合并利润表。日甲公司取得丙公司100%的股权也无需编制合并利润表。【 内 容 结 束 】
【责任编辑：NO16724】
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