有一项固定资产如何计提折旧有一年的折旧忘提了，是不是当年的税多交了

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-06-07 07:35 标签： 固定资产忘记计提折旧
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固定资产折旧到什么时候可以不再计提
来源：河南国税&　　 |
　　咨询描述：我想咨询两个问题如下：
　　1、单位业务员外出的差旅补助费按50元/天，原始凭证是由业务员自己填写的《差旅报销单》来核算，没有发票，我将其直接计入管理费用——差旅费，这样处理对吗？符合不符合税法规定？
　　2、固定资产在计提折旧时，按5%残值率直线法来核算，请问到什么时候不能再计提，是不是到固定资产只剩净产值时不能提，还是到固定资产为零时不能在计提了？
　　请做个准确、详细的回复，谢谢！
　　解答内容：1、差旅补助入账属于会计问题，您可参照相关财会制度执行。依据《中华人民共和国实施条例》（国务院令第512号）第三十四条：“企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。”
　　2、第五十九条：“企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。”
　　计算折旧时的折旧基数是固定资产原值减去预计净残值后的余额。
　　请参照执行。
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不能计提折旧的固定资产不能计提折旧的固定资产包括：（ l ）；（ 2 ）房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定资产；（ 3 ）以经营方式租入的固定资产；（ 4 ）已提足折旧继续使用的固定资产；（ 5 ）按照规定提取维简费的固定资产；（ 6 ）已在中一次性列支而形成的固定资产；（ 7 ）破产、关停企业的固定资产；（ 8 ）提前报废的固定资产；（ 9 ）财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产。摘自日财政部《关于印发＜中华人民共和国暂行条例实施细则＞的通知》 （财法字[1994]第3号）
同时，下列资产不得计提折旧或摊销费用：( l ）已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房；
( 2 ）自创或外购的商誉。摘自2000 年5 月16 日国家税务总局《 关于印发＜企业所得税税前扣除办法＞的通知》 （国税发[2000]84 号）
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客服QQ：(注：此客服QQ不进行法律咨询！)某公司去年购买了一项固定资产，未取得全额发票，暂估固定资产的价值后即投入使用。日前，该公司财务人员咨询，暂估的固定资产提取折旧满一年后，能否继续提取折旧？
答：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第五条对固定资产投入使用后计税基础确定的问题作出规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
固定资产投入使用12个月后取得发票的，参照《企业会计准则》的规定，企业已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
因此，对于固定资产投入使用12个月后取得发票的，调整该项固定资产的计税基础，但不需要调整原已计算扣除的折旧额，其以后年度的折旧按调整后的计税基础减已提取折旧额后的资产净值计算。
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