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试题来源：
正确答案：答案:
(1)2003年末：
& &按会计制度确定的年折旧额＝＝12000(元)
& &按税法规定确定的年折旧额＝＝12000(元)
& &固定资产账面价值＝00＝108000(元)
& &计提的固定资产减值准备＝00＝28000(元)
& &年末计提该项固定资产减值准备时：
& &借：营业外支出 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &28000
& & & &贷：固定资产减值准备 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 28000
& &年末计提的该项固定资产减值准备28000元，为当期产生的可抵减时间性差异，当期进行纳税调增，计算确定当期应纳税所得额：
& &应交所得税＝(00)&33%＝339240(元)
& &当期产生的可抵减时间性差异影响纳税的金额＝28000&33%＝9240(元)
& &当期所得税费用＝0＝330000(元)
& &结转所得税时：
& &借：所得税 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &330000
& & & &递延税款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &9240
& & & &贷：应交税金&&应交所得税 & & & & & & & & & & & & & & &339240
& &(2)2004年末：
& &按会计制度确定的年折旧额＝(00-2000(元)
& &按税法规定确定的年折旧额＝=12000(元)
& &固定资产账面价值＝00-＝64000(元)
& &不考虑减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值：00-(000)&5＝86400(元)
& &固定资产可收回金额=90000
& &固定资产减值损失转回金额=min()(可收回金额，不考虑减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值)－固定资产账面价值＝min(9)-(元)
& &累计折旧增加金额=(固定资产账面价值+已计提的减值准备)-不考虑减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值＝()-(元)
& &或：(00)/5-(元)
& &年末转回该项固定资产减值准备时：
& &借：固定资产减值准备 & & & & & & & & & & & & & & & & &28000
& & & &贷：营业外支出 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &22400
& & & & & &累计折旧 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 5600
& &根据上述计算可见，当期转回前期产生的可抵减时间性差异(即转回的该项固定资产减值损失)22400元；当期产生的可抵减时间性差异(即固定资产计提减值准备后确定的折旧额 16000元大于税法允许可在应纳税所得额中抵扣的折旧额12000元的差额)4000元。
& &应交所得税＝(00+4000)&33%＝323928(元)
& &当期转回前期产生的可抵减时间性差异影响纳税的金额=92(元)
& &当期产生的可抵减时间性差异影响纳税的金额＝4000&33%＝1320(元)
& &当期所得税费用＝2-(元)
& &结转所得税时：
& &借：所得税 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 330000
& & & &贷：应交税金&&应交所得税 & & & & & & & & & & & & & & 323928
& & & & & &递延税款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 6072
& &(3)2005年末：
& &按会计制度确定的年折旧额=(00-)+4＝21600(元)或： 600(元)
& &按税法规定确定的年折旧额00(元)
& &根据上述计算可见，当期产生的可抵减时间性差异(即固定资产转回减值准备后确定的折旧额21600元大于税法允许可在应纳税所得额中抵扣的折旧额12000元的差额)9600元。
& &应交所得税＝(0)&33%=333168(元)
& &当期产生的可抵减时间性差异影响纳税的金额：68(元)
& &当期所得税费用＝8=330000(元)
& &结转所得税时：
& & 借：所得税 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 330000
& & & &递延税款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 3168
& & & &贷：应交税金&&应交所得税 & & & & & & & & & & & & & 333168
& &(4)2006年6月：
& &按会计制度确定的上半年折旧额=(00--2＝ 10800(元)
& &按税法规定确定的上半年折旧额＝&2=6000(元)
& &出售该项资产时按会计规定计提的累计折旧＝++10800＝ 66000(元)
& &出售该项资产时按税法规定计提的累计折旧＝+＝42000(元)
& &出售该项固定资产时：
& &借：固定资产清 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 54000
& & & &累计折旧 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 66000
& & & &贷：固定资产 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &120000
& &借：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 60000
& & & &贷：固定资产清理 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 60000
& &借：固定资产清理 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &1000
& & & &贷：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &1000
& &借：固定资产清理 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &5000
& & & &贷：营业外收入 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &5000
& &处置资产计入利润总额的金额＝6-6＝5000(元)
& &处置资产计入应纳税所得额的金额＝6-4=-19000(元)
& &根据上述计算可见，因处置已计提减值准备的固定资产产生的纳税调整金额＝-1=-24000(元)为当期转回前期产生的可抵减时间性差异。
& &处置当期按会计制度及相关准则确定的折旧额10800元与按税法规定确定的折旧额 6000元的差额4800元为当期产生的可抵减时间性差异。
& &有关所得税的计算如下：
& &应交所得税＝(00+4800)&33%＝323664(元)
& &当期产生的可抵减时间性差异影响纳税的金额=4800&33%＝1584(元)
& &当期转回的可抵减时间性差异影响纳税的金额＝20(元)
& &当期所得税费用＝4+(元)
& &结转所得税时：
& &借：所得税 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 330000
& & & &贷：应交税金&&应交所得税 & & & & & & & & & & & & & & & & 323664
& & & & & &递延税款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & &84)
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第&1&题：填空题:天明公司是一家以生产制造业为其主营业务的上市公司，所生产的产品适用的增值税税率为17%。2003年初，天明公司以1350万元购入S公司普通股400万股，占S公司股权份额的5%，对S公司的经营和财务决策无重大影响力，当日S公司净资产的账面价值为 24500万元，其中股本8000万元，资本公积10500万元，盈余公积4500万元，未分配利润 1500万元。
& &其他有关天明公司对S公司投资的资料如下：
& &(1)2003年度：
& &2月20日，S公司董事会提出2002年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的 10%提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的5%提取法定公益金；③分配现金股利每股 0.08元，不分股票股利。
& &3月8日，S公司股东大会审议通过其董事会提出的2002年度利润分配方案，其中现金股利改按每股0.10元分派，并于当日对外宣告利润分配方案。现金股利的实际发放日为 3月25日。
& &5月10日，S公司接受某机构捐赠设备一台，未取得有关的发票凭单。类似的设备市价为50万元，在取得设备后另外还发生安装调试费用1万元。
& &2003年度S公司实现净利润1000万元。
& &(2)2004年度：
& &1月10日，S公司取得一项技术改造拨款100万元，该项目于当年11月30日完成。技改过程中，发生各项费用10万元，形成资产价值90万元。按规定，所形成的资产留归S公司所有。
& &2月21日，S公司董事会提出2003年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的 10%提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的5%提取法定公益金；③分配现金股利每股 0.10元，分配股票股利每10股送2股。
& &3月2日，S公司与债权企业甲公司就一年前的一笔积欠的销货款共计1000万元，达成债务重组协议：S公司用一批账面成本500万元，已提存货跌价准备100万元的产品抵偿债务500万元。该批产品的计税价格为420万元。剩余债务免除20万元后，延期一年支付，一年后债务到期时，应支付2%利息。
& &假定与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续于4月1日办理完毕。假设整个交易中不考虑除增值税以外的其他相关税费。
& &3月8日，S公司股东大会审议通过其董事会提出的2003年度利润分配方案，其中现金股利改按每股0.12元分派，不发股票股利，并于当日对外宣告利润分配方案。现金股利的实际发放日为3月25日。
& &5月3日，天明公司收到法院通知，被告知ABC公司状告天明公司侵犯其专利权，要求天明公司一次性支付专利使用费100万元。天明公司认为其并未侵犯ABC公司的专利权，遂于5月15日向法院提交答辩状，反诉ABC公司侵犯甲公司的知识产权，要求ABC公司赔偿其损失费200万元。至12月31日，诉讼尚在进行中，天明公司无法估计可能得到的赔偿金和可能支付的赔偿金，故期末未确认入账。
& &6月1日，天明公司与K公司达成一项资产置换协议。天明公司以其产成品与K公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换，同时，K公司用银行存款支付给天明公司补价400万元。天明公司用于置换的产成品的账面余额为2500万元，已经计提400万元跌价准备，其公允价值为2000万元。K公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为600万元，未曾计提减值准备，公允价值为1600万元。转让土地使用权适用的营业税税率为5%。与资产转移等所有相关的法律手续在9月底完成。至置换日，该土地使用权有效的使用年限还有40年。
& &9月1日，天明公司与丙公司签定协议，将其所持有S公司的1600万股普通股全部转让给天明公司。股权转让协议如下：①股权转让协议在经天明公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；②股权转让价款总额为4550万元，协议生效日天明公司支付股权转让价款总额的90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10%。
& &10月31日，天明公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，天明公司向丙公司支付了股权转让价款总额的90%。截止日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
& &2004年度S公司实现净利润200万元，其中1～8月份实现净利润210万元，9～10月份发生净亏损10万元。
& &(3)2005年度：
& & 1月5日，天明公司和丙公司办理了相关的股权划转手续，天明公司向丙公司付清其余的股权转让款。至此，天明公司占S公司股权份额达到25%，能对S公司的经营和财务决策产生重大影响力。
& &2月20日，S公司董事会提出2004年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的 10%提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的5%提取法定公益金；③不分配现金股利，分股票股利，10股送4股。
& &2月26日，就天明公司与ABC公司的诉讼案件，一审法院判决天明公司败诉，要求天明公司支付ABC公司专利使用费100万元。天明公司不服，遂上诉至二审法院。至2004年度财务会计报告对外报出前，二审法院尚未判决。天明公司估计，若败诉，很可能应支付专利使用费80万元。由于认为二审尚未判决，故天明公司对此诉讼仅仅在2004年度的对外会计报告的附注中作了披露，而未确认入账。
& &3月8日，S公司股东大会审议通过其董事会提出的2004年度利润分配方案。股票股利的实际发放日为4月5日。
& &7月1日，天明公司将闲置不用的办公楼委托S公司经营，该办公楼2005年初账面价值为2 500万元，按托管协议规定，该办公楼委托经营期为3年，每年实现的损益均归S公司，S公司每半年支付给天明公司委托经营收益50万元。至年末，S公司未实施出租或其他任何实质性的经营管理行为。年末，天明公司将按协议如期收到的委托经营收益50万元存入银行，并确认为其他业务收入。假定税法规定委托经营收益应计入应纳税所得额。
& &2005年度S公司全年发生净亏损120万元。年末，天明公司对S公司的长期股权投资预计可收回金额为5000万元。
& &12月31日，天明公司计提坏账准备140万元；计提存货跌价准备100万元；计提短期投资跌价准备60万元；计提无形资产减值准备400万元；转回固定资产减值损失60万元，同时转回累计折旧20万元，而因固定资产减值准备的计提影响本期会计折旧比应税折旧低 5万元，假定所有的固定资产折旧费用均与当期的损益有关。假定除本期税法允许确认的坏账损失20万元外，其他的资产减值损失均不得在应纳税所得额中扣除。
& &天明公司2005年度账面确认利润总额为10000万元。
& &假定除上述事项外，天明公司不存在其他纳税调整事项，本期也未确认过所得税。再假定天明公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额。
& &其他补充资料：
& &(1)天明公司和S公司适用的所得税税率均为33%，两家公司均采用债务法核算所得税。天明公司股权投资差额按10年摊销，法定盈余公积和法定公益金的提取比例分别为 10%和5%。
& &(2)天明公司每年的年度财务会计报告对外批准日为次年的3月10日。
& &(1)编制天明公司投资S公司的有关会计分录。
& &(2)计算天明公司与K公司的资产置换损益，并作天明公司资产置换的会计分录。
& &(3)判断天明公司对与ABC公司的诉讼事项的会计处理以及与S公司的委托经营的会计处理是否正确，若不正确，应如何调整。
& &(4)计算2005年度天明公司应交税金、递延税款、所得税费用的金额，并作有关所得税的会计分录。(答案中的金额单位以万元表示)
&答案解析：第&2&题：填空题:(1)光华股份有限公司拥有A公司80%的权益性资本，拥有B公司60%的权益性资本，各公司投资者均按照其拥有的权益性资本的比例享有决策权，无其他特殊规定。
& &(2)光华公司与A公司，B公司个别会计报表的数据如下表：
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　资产负债表
　　　项目　　　　　　　　　 光华公司　　　　　　　　 A公司 　　　　　　　B公司
流动资产：
货币资金　　　　　　　　　　　14100　　　　　　　　　 1520　　　　　　　　 1410
应收账款　　　　　　　　　　　19900　　　　　　　　　 3980　　　　　　　　 1990
预付账款 　　　　　　　　　　　6000 　　　　　　　　　1000 　　　　　　　　1600
存货 　　　　　　　　　　　　 40000　　　　　　　　　 3500　　　　　　　　 3000
其他流动资产 　 　　　　　　　28000 　　　　　　　　　2000 　　　　　　　　1000
流动资产合计 　　　　　　　　108000　　　　　　　 　 12000　　　　　　　　 9000
对A公司权益性资本投资　　　 　 7000
对B公司权益性资本投资　　　　　3600 　　　　　　　　　　0 　　　　　　　　　　0
债券投资　　　　　　　　　　　 1400　　　　　　　　　 4000　　　　　　　　 　 0
长期投资合计　　　　　 　　 　12000　　　　　　　　　 4000　　　　　　　　 　 0
固定资产原价 　　　　　　　　100000 　　　　　　　　 12000　　　　　　　　 6000
减：累计折旧 　　　　　　　　 20000 　　　　　　　　　3000　　　　　　　　 1000
固定资产净值 　　　　　　　　 80000 　　　　　　　 　 9000 　　　　　　　　5000
在建工程 　　　　　　　　 　　30000 　　　　　　　 　 1000 　　　　　　　　 　0
固定资产合计 　　　　　　　　110000 　　　　　　　　 10000 　　　　　　　　5000
无形资产及其他资产
无形资产 　　　　　　　　 　 　6000 　 　　　　　　　 1200 　　　　　　　　 　0
其他资产 　　　　　　　 　 　　4000 　 　　　　 　　　 800 　 　　　　　 　　 0
无形资产及其他资产合计 　 　　10000 　 　　　　　　　 2000 　 　　　　　 　　 0
资产总计 　 　　　　 　　 　 240000 　 　　　　　　　28000 　 　　　　　　14000
短期借款 　 　　　　 　　 　　30000 　 　　　　　　　 3500 　 　　　　 　　1200
应付账款 　 　　　　　 　 　　25000 　 　　　　　　　 4000 　 　　　　 　　2800
预收账款 　 　　　　　　 　 　10000 　 　　　　　　　 2000 　 　　 　 　 　1600
其他流动负债 　 　　　　　　　35000 　 　　　　　　　 2500 　 　　　　　 　2400
流动负债合计 　 　　　　　 　100000 　 　　　 　　　 12000 　 　　　　　 　8000
长期借款 　 　　　 　 　　 　 30000 　 　　　　　　　 4000 　 　　　　　　　 0
应付债券 　 　　　　　　　　　20000 　 　　　　　　　 4000 　 　　　　　　　 0
长期负债合计 　 　　　　　 　 50000 　 　　　　　　　 8000 　 　　　　　　　 0
负债合计 　 　　　　　 　 　 150000 　 　　　　　 　 20000 　 　　　　　　 8000
所有者权益
实收资本 　 　　 　　 　　 　 50000 　 　　　　　　　 6000 　 　　　　 　　5000
资本公积 　 　　 　　　 　 　 10000 　 　　　　　 　　 500 　 　　　　　　　300
盈余公积 　 　　 　　 　　 　 18000 　 　　　　　　　 1000 　 　　　　　　　400
未分配利润 　 　　　　　　 　 12000 　 　　　　　　 　 500 　 　　　　　　　300
所有者权益合计 　 　　　　　　90000 　 　　　　　　　 8000 　 　　　　　 　6000
负债及所有者权益合计 　 　　　240000　　　　　　　　 28000　　　　　　　　 14000
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利润表及利润分配表 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &
一、主营业务收入
　　减：主营业务成本
　　主营业务税金及附加
二、主营业务利润
　　减：营业费用
& &　　管理费用
& &　　财务费用
& &三、营业利润
　　加：投资收益
　 & &其中：对A公司投资收益
　 & &　　　对B公司投资收益
　 & &　　　其他
& &四、利润总额
　　减：所得税
&五、净利润
　　加：年初未分配利润
& &六、可供分配的利润
& &　　减：提取盈余公积
& &　　　　应付普通股股利
& &七、未分配利润
& & &43000
& & &10000
& & &21000
& &(3)光华股份有限公司与A公司，B公司及A，B公司相互之间的内部贸易情况如下：
& &①光华公司对A公司权益性资本投资为7000元，对B公司权益性资本投资额为3600元。
& &②光华公司本期向A公司销售产品10000元，销售成本为7000元，销售毛利率为 30%；本期向B公司销售产品3000元，销售成本2400元，销售毛利率为20%。
& &③A公司年初存货中包含有从光华公司内部购入的存货1000元，本期从光华公司购的 10000元。本期对外销售内部购入的商品9000元，期末存货中包含有从光华公司内部购入的存货2000元。光华公司上期向A公司销售毛利率为35%，本期销售毛利率为30%。A公司采用先进先出法核算商品销售成本。
& &④B公司本期从光华公司购入产品3000元并作为固定资产使用。该固定资产根据规定，使用年限为5年，预计净残值为零。为了简化合并手续，假定本期按全年计提折旧，B公司本期对该内部交易形成的固定资产计提折旧600元。
& &⑤光华公司本期应收账款中包含有A公司应付账款3000元，B公司应付账款1000元。光华公司本年年初应收账款中有A公司应付账款1000元，B公司应付账款1200元。光华公司坏账准备计提比例为5&。
& &⑥光华公司长期投资中包含有A公司应付债券1000元，本期收到A公司支付的利息收入100元，并将其作为投资收益入账。
& &要求：(1)编制抵销分录；(2)编制合并工作底稿(表格格式见答案)。
&答案解析：
做了该试卷的考友还做了
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扫一扫关注新网微信我每月一号到二号这两天来例假，到第四天就干净了，我十五号同_百度拇指医生
&&&普通咨询
?我每月一号到二号这两天来例假，到第四天就干净了，我十五号同房了十六号吃的毓婷，我今天二十二号又同房了，也没做措施，请问我还用吃药避孕吗？？
拇指医生提醒您：医生建议仅供参考。
27岁|科室：妇科综合
安徽省黄山市歙县第二人民医院
你好，每个月1号来月经，排卵时间是在17号，排卵前三四天及后两三天间会有怀孕可能，今天是22号了，这个时间是可以不用吃紧急避孕药的。以后要学会安全避孕呢，紧急避孕药一年不建议超过三次服用，一个月不建议超过两次服用的。
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