根据《国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函〔２００８〕６３５号）规定：“一、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第4行“利润总额”修改为“实际利润额”。填报说明第五条第3项相应修改为：“第4行‘实际利润额’：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。”
　　所以企业一季度亏损，二季度盈利，其二季度的盈利可以先冲抵一季度的亏损，如果有盈利的话，按规定申报企业所得税。
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企业所得税预缴10种误区
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根据国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2015年版)等报表》的公告（国家税务总局公告第31号）。自日起，企业所得税预缴表格采用2015年版。现总结几点预缴申报表格（A）类的填报误区。
误区一：预缴表营业收入-营业成本=利润总额
根据填报说明可知：利润总额=企业财务报表（利润表）中的&利润总额&
填表说明：第4行&利润总额&：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。本行数据与利润表列示的利润总额一致。
正解：所得税季度申报表A类中的&利润总额&与营业收入、营业成本不存在勾稽关系，按照国家税务总局制表惯例，存在勾稽关系的&行、列&，一般在填表说明会标注计算公式的，也就是表内关系。
误区二：预缴表营业成本含期间费用
根据填报说明可知：
营业收入=主营业务收入+其他业务收入
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
填表说明：第3行&营业成本&：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本。本行主要列示纳税人营业成本数额,不参与计算。
网上答疑：企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）中第3行&营业成本&：填写时候包括期间费用这些吗？（咨询了好些大家答案都不一致），这个申报表的利润总额数据来源是不是就是利润表中的数据？（发布日期：发布机关：广东省国家税务局）
答：该申报表中的&营业成本&填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本。本行主要列示纳税人营业成本数额,不参与计算。因此，该栏不包括营业外支出和期间费用。上述回复仅供参考。
正解：预缴表营业成本不含期间费用
误区三：企业所得税预缴是根据企业财务报表（利润表）中的&利润总额&
实际利润额=利润总额+特定业务计算的-不征税收入和税基减免应纳税所得额-（扣除）调减额-弥补以前年度亏损
应纳税所得额：根据《企业所得税法》第五条规定，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
正解：企业所得税预缴是根据实际利润额来预缴。不是根据会计利润表中利润总额预缴，也不是根据应纳税所得额预缴。
误区四：企业所得税预缴不能弥补以前年度亏损
税局答疑：企业季度预缴所得税时，可以弥补以前年度亏损吗？（企业所得税）
发布日期：发布机关：新疆维吾尔自治区国家税务局
答：根据《国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2015年版)等报表》的公告》(国家税务总局公告2015年第31号)填报说明规定：第8行&弥补以前年度亏损&：填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。&
公式：实际利润额=利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入和税基减免应纳税所得额-固定资产加速折旧（扣除）调减额-弥补以前年度亏损
表间关系：实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行）
正解：企业所得税预缴可以弥补以前年度亏损
误区五：企业所得税预缴可以弥补以前年度亏损，但不能弥补本年度亏损
税局答疑1：二季度有利润，累计后仍为亏损，网上季度申报企业所得税，要交企业所得税吗？（发布日期：发布机关：陕西省地方税务局）
答：网上报税系统中，企业所得税（月）季度预缴纳税申报表（A类）以累计数为计税依据。累计数为负数，企业所得税季报应零申报。
税局答疑2：我一季度是负利润的，而第二季度是有利润的，请问所得税按第二季度的利润交，还是按一至二季度累计利润交的？（发布日期：发布机关：广东省国家税务局）
答：企业所得税是按年度汇缴，季度预缴计算，1-2季度累计利润总额为正数时，乘以税率计算缴纳企业所得税，为零或负数时，不用计算企业所得税。
正解：企业所得税预缴可以弥补以前年度亏损，也可以弥补本年度亏损。
误区六：小型微利企业在企业所得税预缴时不能享受税收优惠
条文：国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告（2015年第17号）二、符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写&从业人数、资产总额&等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供&从业人数、资产总额&情况。
正解：小型微利企业在企业所得税预缴时可以享受税收优惠
误区七：小型微利企业在企业所得税预缴需要备案才能享受税收优惠
税局答疑：小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，是否需要办理备案后才能享受优惠？（发布日期：发布机关：广东省国家税务局）
答：根据《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第17号)的规定，符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表&从业人数、资产总额&等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供&从业人数、资产总额&情况。
正解：符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。
误区八：企业所得税预缴，未取得发票的不能在预缴前扣除
条文：国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告（国家税务总局公告2011年第34号），六、关于企业提供有效凭证时间问题，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。税局答疑：企业在季度预缴企业所得税时尚未取得购进存货的发票，所得税如何处理？（发布日期：发布机关：北京市国家税务局）答：根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条的规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
正解：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算。
误区九：高新技术企业资格负审期间，不能按15%的税率预缴所得税
条文：国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告（文号：国家税务总局公告2011年第4号发布日期：有效性：全文有效）根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《科学技术部财政部国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火[号）、《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函[号）的有关规定，现就高新技术企业资格复审结果公示之前企业所得税预缴问题公告如下：
高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。本公告自日起施行。
正解：高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。
误区十：只要年度企业所得税汇算清缴如实，正确。
现状：实务中不少企业存在这种意识：认为只要年度汇算清缴，所得税如实，准确缴纳了。预缴可以随便怎么预缴都行。有的企业预缴根据自己的感觉走，有的企业干脆季度预缴都零申报，全部放到汇算清缴来缴纳税款。
分析：预缴填报的所得税，&利润总额&：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。如果企业违反这些规定，税法也不认可。实务中税务机关可能根据征管法规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
正解：企业所得税预缴，应该按照税法规定如实预缴，不可任性而为。
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摘要：根据国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2015年版)等报表》的公告（国家税务总局公告2015年第31号）。自 日起，企业所得税预缴表格采用2015年版。现总结几点预缴申报表格（A）类的填报误区......
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根据国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2015年版)等报表》的公告（国家税务总局公告2015年第31号）。自 日起，企业所得税预缴表格采用2015年版。现总结几点预缴申报表格（A）类的填报误区。因个人水平所限，错误难免，请各位老师纠正。
误区一：预缴表营业收入-营业成本=利润总额
根据填报说明可知：利润总额=企业财务报表（利润表）中的&利润总额&
填表说明：第4行&利润总额&：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。本行数据与利润表列示的利润总额一致。
正解：所得税季度申报表A类中的&利润总额&与营业收入、营业成本不存在勾稽关系，按照国家税务总局制表惯例，存在勾稽关系的&行、列&，一般在填表说明会标注计算公式的，也就是表内关系。
误区二：预缴表营业成本含期间费用
根据填报说明可知：
营业收入=主营业务收入+其他业务收入
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
填表说明：第3行&营业成本&：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本。本行主要列示纳税人营业成本数额,不参与计算。
网上答疑：企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）中第3行&营业成本&：填写时候包括期间费用这些吗？（咨询了好些大家答案都不一致），这个申报表的利润总额数据来源是不是就是利润表中的数据？（发布日期：&&发布机关：广东省国家税务局）
答：广州国税12366纳税服务热线回复：您好！该申报表中的&营业成本&填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本。本行主要列示纳税人营业成本数额,不参与计算。因此，该栏不包括营业外支出和期间费用。上述回复仅供参考。
正解：预缴表营业成本不含期间费用
误区三：企业所得税预缴是根据企业财务报表（利润表）中的&利润总额&
实际利润额=利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入和税基减免应纳税所得额-固定资产加速折旧（扣除）调减额-弥补以前年度亏损
应纳税所得额：根据《企业所得税法》第五条规定，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
正解：企业所得税预缴是根据实际利润额来预缴。不是根据会计利润表中利润总额预缴，也不是根据应纳税所得额预缴。
误区四：企业所得税预缴不能弥补以前年度亏损
税局答疑：企业季度预缴所得税时，可以弥补以前年度亏损吗？（企业所得税）
发布日期：&&发布机关：新疆维吾尔自治区国家税务局
答：根据《国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2015年版)等报表》的公告》(国家税务总局公告2015年第31号)填报说明规定：第8行&弥补以前年度亏损&：填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。&
公式：实际利润额=利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入和税基减免应纳税所得额-固定资产加速折旧（扣除）调减额-弥补以前年度亏损
表间关系：实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行）
正解：企业所得税预缴可以弥补以前年度亏损
误区五：企业所得税预缴可以弥补以前年度亏损，但不能弥补本年度亏损
税局答疑1：二季度有利润，累计后仍为亏损，网上季度申报企业所得税，要交企业所得税吗？（发布日期：&&发布机关：陕西省地方税务局）
答：网上报税系统中，企业所得税（月）季度预缴纳税申报表（A类）以累计数为计税依据。累计数为负数，企业所得税季报应零申报。
税局答疑2：我一季度是负利润的，而第二季度是有利润的，请问所得税按第二季度的利润交，还是按一至二季度累计利润交的？（发布日期：&&发布机关：广东省国家税务局）
答：企业所得税是按年度汇缴，季度预缴计算，1-2季度累计利润总额为正数时，乘以税率计算缴纳企业所得税，为零或负数时，不用计算企业所得税。
正解：企业所得税预缴可以弥补以前年度亏损，也可以弥补本年度亏损。
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刚开的新公司是小规模纳税人，税务都是零申报的，季度企业所得税预缴申...您好,会计学堂李老师为您解答 根据你实际情况选择要不要享受加速折旧，预缴时候不享受没关系，年度汇算时候填写也可享受的 欢迎点我的昵称-向会计学堂全体老师提问
新公司是小规模纳税人，税务零申报，季度企业所得税预缴申报表A类里面，固定资产加速折旧明细表怎么填
补充一下，我们是建筑劳务公司
您好,会计学堂李老师为您解答根据你实际情况选择要不要享受加速折旧，预缴时候不享受没关系，年度汇算时候填写也可享受的欢迎点我的昵称-向会计学堂全体老师提问新公司是小规模纳税人，税务零申报，季度企业所得税预缴申报表A类里面，固定资产加速折旧明细表怎么填您好,会计学堂李老师为您解答根据你实际情况选择要不要享受加速折旧，预缴时候不享受没关系，年度汇算时候填写也
刚开的新公司是小规模纳税人，税务都是零申报的，季度企业所得税预缴申报表A类里面，需要填一个固定资产加速折旧明细表，我零申报提示我：是否确认不享受固定资产加速折旧企业所得税政策？我应该怎么填？选否，就不能提交，选是的话，就要让我选择不享受的原因...
刚开的新公司是小规模纳税人，税务都是零申报的，季度企业所得税预缴申...您好,会计学堂李老师为您解答 根据你实际情况选择要不要享受加速折旧，预缴时候不享受没关系，年度汇算时候填写也可享受的 欢迎点我的昵称-向会计学堂全体老师提问小规模纳税人季报企业所得税申报表，只填了A类那一张申报表，后面的报表...后面的报表也要点击保存和申报本期金额是本季金额吗？累计金额是1月到本月的金额吗？如果现在是10月初...1、企业所得税季报的本期数是指：本季度3个月的金额；累计数是损益表的累计金额， 如果现在是10月份需报第3季度所得税的纳税申报表，本期数就是7-9月的金额，累计数也就是1-9月的金额。 2、对于所得税的缴纳：税务局是按累计数申报所得税的。比...，我填的都是0，可是申报结果失败，提示：您当前申报的税种不正确,请核...你应该是进行增值税税种申报吧，小规模纳税人每月的申报期都要进行2005版增值税纳税申报，看你做了没有。如果还不清楚，可以向你所属的国税局税管员进行详细的咨询看是否需要进行企业所得税的申报！公司是小规模纳税人，刚开业没多久，前两个月是0申报，4月份是不是要交...小规模纳税人企业所得税A类报，每行具体填写如下： 首先填写“税款所属期间”：纳税人填写的“税款所属期间”为公历1月1日至所属月(季)度最后一日。 1、第2行“营业收入”：填报会计制度核算的营业收入，事业单位、社会团体、民办非企业单位按其会计制...关于小规模纳税人每个季度需要申报企业所得税的问题 想质询有经验的会计...一、流程图 1. 登录：网址www.。点击“原版入口”或“新版入口”均可，纳税人通过填写入用户名、密码、校验码登录。 2. 登录后点击“网络申报”进入网络申报模块后看到您当前需要申报的项目，点击“增值税纳税申报表(适合小规模纳税人)”。 3...一季度申报表中利润总额是负数，无所得税预缴。二季度本期金额利润总额...小规模纳税人季度申报国税需要申报以下报表：小规模增值税季报表，队列资料报表，增值税减免税明细表，企业所得税季度预缴表，财务报表包括：资产负债表，利润表，现金流量表。企业之前应未有收入一直是零申报，但已购货物销售发票，应不想一直零申...如果不是定税，是查帐征收的话，企业所得税时按季度申报的，每年有一次汇算清缴，需要做纳税调整。不用每个月申报。1、企业所得税季报的本期数是指：本季度3个月的金额；累计数是损益表的累计金额， 如果现在是10月份需报第3季度所得税的纳税申报表，本期数就是7-9月的金额，累计数也就是1-9月的金额。 2、对于所得税的缴纳：税务局是按累计数申报所得税的。比...收入和成本都是按实填写，利润是根据实际利润减去弥补以前年度亏损后填写，所以利润不等于收入减去成本。 企业所得税一般按照按月（季）预缴，年终汇算清缴。 企业所得税适用税率25%，符合条件的小型微利企业，经主管税务机关审批，可减按20%税...
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