我公司是小规模纳税人，属核定征收
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匿名提问于
我公司是小规模纳税人，属核定征收
国税是一个月申报一次，根据收入核定征收，每月都有交
地税一次也没交过，到年审时会不会通不过呢？
国税一般负责增值税和消费税的征收，地税负责营业税的征收，如果你单位没有营业税纳税项目，不用向地税申报，但是还要按增值税额计算城建税和教育费附加，如果增值税及所附征税种都已在国税代开并申报，在地税只需做零申报即可
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淘丁财税小规模纳税人核定征收代理记账办理步骤
作者：夜游神
发布时间： 17:38
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小规模纳税人核定征收代理记账是什么？
核定征收税款是指由于小规模纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
淘丁财税小规模纳税人核定征收代理记账办理步骤：
1.审核相关单据拟定会计处理时间；
2.整理、清理以往账目，根据审计后的原始凭证编制记账凭证，录入电脑；
3.登记会计账簿；
4.编制会计报表；
5.填制纳税申报表并申报；
6.协助企业建立财务制度，提供财务咨询；
【拓展阅读】
核定征收和查账征收的区别
企业所得税目前有两种征收方式：查账征收与核定应税所得率征收。
查账征收：适用财务会计核算规范的企业，按收入减成本费用后的利润找适用税率，计算缴纳企业所得税。
核定应税所得率征收：是对能够正确核算收入而不能正确核算成本费用的企业适用。 &
2、查账征收与核定应税所得率征收，关键是看企业的利润率与核定应税所得率谁高，如果是利润率高，实行核定应税所得率征收就会少缴税，否则就会多缴税。比如：企业经营收入100万元，成本费用50万元，流转环节税金10万元，利润率为40%，假如核定应税所得率为25%。 &
查账征收的企业所得税=（收入-成本费用-流转环节税金）&税率=（100-50-10）&25%=10万元。 & 核定应税所得率征收的企业所得税=收入&核定应税所得率&税率=100&25%&25%=6.25万元； & 两者相差3.75万元，主要就是取决于你的利润率40%高于核定应税所得率25%的原因。 &
3、如果企业财务核算制度不键全，不能正确核算成本费用的，税务部门肯定是要实行核定应税所得率方式征收。如果企业的利润率低于核定应税所得率的话，建议按规定做好财务会计核算工作，争取查账征收（可以少缴税），否则实行核定应税所得率方式征收对有利。
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24小时最新《小规模纳税人核定征收》_精选优秀范文十篇
小规模纳税人核定征收
小规模纳税人核定征收
范文一：小规模纳税人增值税核定征收的帐务处理悬赏分：45 - 解决时间： 17:29小规模纳税人核定征收增值税，无收入或收入不足8000元，按8000元纳税，税款为480元，请问无收入的时候帐务如何处理？收入不足8000元的时候帐务如何处理？问题补充：对不起，没说清楚，8000元为应纳税所得额，6%的税率，所以增值税税款正好是480元，QDeutsch所提供的我觉得是错的，根本没收入，怎么会有现金、银行存款、应收帐款的增加呢。还有比如我这个月开出发票5200元为应收帐款，不足8000元，这笔分录如何做？提问者： zhiyu2046 - 二级最佳答案有关这个问题我以前曾经回答过.因为你们是小规模纳税人,核定征收增值税，因此无收入,照样要交增值税480元.这是税务局自定,并没有法律依据.按理,营业税金及附加这个科目是不含增值税的,但既然税务局可以随意定规定,那么你也可以将没收入或收入不足所交的增值税放在该科目里,但要分明细注明,否则你还有什么地方可放?帐务处理如下:A:收入5200借:应收帐款-某某公司
5512贷：主营业务收入
5200应缴税金—应缴增值税
312B;计提不足定额收入应交的增值税:借:营业税金及附加-定额增值税
168贷:应缴税金—应缴增值税(定额增值税 )
168C:月底该结转的按正常程序结转D;下月收到税单时:借:应缴税金—应缴增值税
(有收入所交部分)应缴税金—应缴增值税(定额增值税 )
（无收入所交部分 ）贷:
480这样,你以后只要看到这明细,就很清楚地知道自己一共交了多少不足定额的增值税了.
但帐本里的包括损益表的收入还是要按照真实的收入5200填写.例：税局核定月收入10000 定额征收400 的增值税 当月帐面销售9000时销售时：Dr。货币资金（应收债权） Cr。主营业务收入
9000应交税金－应交增值税（销项税额）月末记提定额应交增值税时差额设置“营业费用－销项税额差异””核算Dr。营业费用－销项税额差额
400-Cr。应交税金－应交增值税（销项税金差额） 400-结转到“未交增值税”Dr。 应交税金－应交增值税（销项税额）应交税金－应交增值税（销项税金差额）400-Cr。应交税金－未交增值税
400如果当月销售额大于核定税。则相反，冲减营业费用小规模纳税人增值税及收入、成本怎么核算？悬赏分：0 - 解决时间： 13:221、小规模纳税人购进存货需要取得增值税专用发票吗？每月应交的增值税和取得的进项发票有关系吗？每月应交增值税怎么计算？2、小规模纳税人销售货物时做分录，计入主营业务收入的金额是含税的还是不含税的？同理，购进货物计入库存商品的金额是含税还是不含税的？1、小规模纳税人的可以取得增值税专用发票，也可以不取得，因为进项税你们也不可以抵扣，所以取得专用发票对你们小规模来说没有意义。2、你的主营业务收入是不含税的。你的库存商品是含税的，因为你的进项税不可以抵扣。小规模纳税人增值税核定征收的帐务处理悬赏分：45 - 解决时间： 17:29小规模纳税人核定征收增值税，无收入或收入不足8000元，按8000元纳税，税款为480元，请问无收入的时候帐务如何处理？收入不足8000元的时候帐务如何处理？问题补充：对不起，没说清楚，8000元为应纳税所得额，6%的税率，所以增值税税款正好是480元，QDeutsch所提供的我觉得是错的，根本没收入，怎么会有现金、银行存款、应收帐款的增加呢。还有比如我这个月开出发票5200元为应收帐款，不足8000元，这笔分录如何做？提问者： zhiyu2046 - 二级最佳答案有关这个问题我以前曾经回答过.因为你们是小规模纳税人,核定征收增值税，因此无收入,照样要交增值税480元.这是税务局自定,并没有法律依据.按理,营业税金及附加这个科目是不含增值税的,但既然税务局可以随意定规定,那么你也可以将没收入或收入不足所交的增值税放在该科目里,但要分明细注明,否则你还有什么地方可放?帐务处理如下:A:收入5200借:应收帐款-某某公司
5512贷：主营业务收入
5200应缴税金—应缴增值税
312B;计提不足定额收入应交的增值税:借:营业税金及附加-定额增值税
168贷:应缴税金—应缴增值税(定额增值税 )
168C:月底该结转的按正常程序结转D;下月收到税单时:借:应缴税金—应缴增值税
(有收入所交部分)应缴税金—应缴增值税(定额增值税 )
（无收入所交部分 ）贷:
480这样,你以后只要看到这明细,就很清楚地知道自己一共交了多少不足定额的增值税了.
但帐本里的包括损益表的收入还是要按照真实的收入5200填写.例：税局核定月收入10000 定额征收400 的增值税 当月帐面销售9000时销售时：Dr。货币资金（应收债权） Cr。主营业务收入
9000应交税金－应交增值税（销项税额）月末记提定额应交增值税时差额设置“营业费用－销项税额差异””核算Dr。营业费用－销项税额差额
400-Cr。应交税金－应交增值税（销项税金差额） 400-结转到“未交增值税”Dr。 应交税金－应交增值税（销项税额）应交税金－应交增值税（销项税金差额）400-Cr。应交税金－未交增值税
400如果当月销售额大于核定税。则相反，冲减营业费用小规模纳税人增值税及收入、成本怎么核算？悬赏分：0 - 解决时间： 13:221、小规模纳税人购进存货需要取得增值税专用发票吗？每月应交的增值税和取得的进项发票有关系吗？每月应交增值税怎么计算？2、小规模纳税人销售货物时做分录，计入主营业务收入的金额是含税的还是不含税的？同理，购进货物计入库存商品的金额是含税还是不含税的？1、小规模纳税人的可以取得增值税专用发票，也可以不取得，因为进项税你们也不可以抵扣，所以取得专用发票对你们小规模来说没有意义。2、你的主营业务收入是不含税的。你的库存商品是含税的，因为你的进项税不可以抵扣。
范文二：小规模纳税人核定征收增值税的账务处理作者：孟峰在税收征管中依据纳税人年销售额的大小和会计核算水平两个标准将增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分，适应了纳税人经营规模相差悬殊、财务核算水平不一的实际情况，有利于国税机关加强重点税源的管理，也简化了生产经营规模较小的纳税人税款的计算缴纳。这从规范增值税专用发票的使用和管理的角度来说有着积极的意义。但是，从税负均衡，促进各类纳税人公平竞争，以及从整体上规范增值税管理的角度看，在现实的税收征管中，现行增值税小规模纳税人的管理制度也带来了不利于小企业生产经营，不利于增值税制规范，不利于税收征管等难以克服的问题，需要在下一步增值税制改革中加以调整和完善。那么，对于小规模纳税人，核定征收增值税的账务该怎样处理呢？依据参考实际上各地对小企业增值税核定征收的情况还不少呢。我们先看看相关的依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额:(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；(六)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。纳税时又有要求，当期根据实际收入计算出的应交税额大于核定税额时按实际交，小于核定税额时按核定交。实际工作中，我们想想：有多少企业会老老实实做出实际大于核定的帐？都是核定大于实际，但这样应交税费借方实交数总是大于贷方计提数，这个差额转到哪呢？
只有转入“营业税金及附加” ，这里就不要说什么增值税是价外税不能进入损益这个基本原则了，这里要动用最高原则：实质大于形式！实质上它成了企业负担的一笔费用，只能从损益走了。建议帐务处理：确认收入时借：应收帐款
价+税贷：主营业务收入 价应交税费—应交增值税 税（实际数）交税时借：应交税费—应交增值税
（核定数）贷：银行存款结转差额借：营业税金及附加—增值税核定差额 注：为了跟所得税的查帐人员能解释清楚，最好设这个二级明细贷：应交税费—应交增值税 （核定与实际差额）
范文三：小规模纳税人征收率的适用一、销售或出租不动产新增5%征收率以下所称取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，但不包括房地产企业自行开发的房地产。1．房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。2．小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。3．小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。4．个人（个体工商户和其他个人）销售购买的住房，将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税（北京市、上海市、广州市和深圳市不适用该项规定）。个体工商户应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。5．北京市、上海市、广州市和深圳市的个人（个体工商户和其他个人）销售购买的住房，将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。个体工商户应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。6．其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），以全部收入减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5% 的征收率申报缴纳增值税。7．小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。8．个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。二、小规模纳税人销售货物、劳务、无形资产、服务（交通运输、邮政、电信、建筑、金融服务和现代服务、生活服务），按3%的征收率计税。纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。三、小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按3%的征收率计税。四、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货1．小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%的征收率计税，并不得由税务机关代开增值税专用发票。2．小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具（申请代开）增值税专用发票（注意：此项规定不含销售旧货）。3．小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，其不含税销售额填写在《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第4栏，其利用税控器具开具的普通发票不含税销售额填写在第5栏。一般纳税人适用征收率的规定一、一般纳税人可选择按征收率5%计税的行为：以下所称取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，但不包括房地产企业自行开发的房地产。1．一般纳税人销售其日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。2．一般纳税人销售其日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。3．房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在日前的房地产项目。4．一般纳税人出租其日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。二、销售使用过的固定资产及旧货适用3%征收率，现减按2%计税的行为：固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产，不包括不动产（不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等）。使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物 (含旧汽车、旧摩托车和旧游艇) ，但不包括自己使用过的物品。一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。（一）征税规定1．一般纳税人销售旧货。2．一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产。3．纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该自己使用过的固定资产。4．一般纳税人销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的已使用过的固定资产。（注：从日起，原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于《销售服务、无形资产或者不动产注释》所列项目的，不属于《增值税暂行条例》第十条所称的用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣）6．原增值税一般纳税人销售自己使用过的，扩大增值税抵扣范围试点地区试点以前，非试点地区日增值税转型改革以前，购进或者自制的固定资产。（1）需要注意的是，如果销售的固定资产属于税法规定允许抵扣进项税额，却因纳税人没有取得进项发票或者其他原因而未抵扣的，属于自动放弃抵扣权，销售该项固定资产时，不得采用简易计税办法，而应按照适用税率计税。（2）原增值税一般纳税人销售自己使用过的，扩大增值税抵扣范围试点地区试点以后，非试点地区日以后购进或者自制的，不属于增值税暂行条例第十条规定不得抵扣范围的固定资产，按照适用税率征收增值税。（3）“营改增”试点一般纳税人销售自己使用过的，本地区试点实施之日（含）后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。（二）增值税专用发票开具规定1．纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，适用简易计税方法按照3%征收率减按2%征收增值税的，应当开具普通发票，不得自行开具或由税务机关代开增值税专用发票。2．纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票（注意：此项规定不含销售旧货）。三、一般纳税人可选择按征收率3%计税的行为：1．公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工（相关施工许可证明上注明的合同开工日期在日前）的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。2．以清包工方式（施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用）提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。3．为甲供（全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购）工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。4．为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。建筑工程老项目，是指：《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在日前的建筑工程项目；未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在日前的建筑工程项目。5．以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。6．在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。7．提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车）。8．提供的电影放映服务。9．提供的仓储服务。10．提供的装卸搬运服务。11．提供的收派服务。12．提供的文化体育服务。13．经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。14．药品经营企业（取得食品、药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》获准从事生物制品经营的药品批发和零售企业）销售生物制品。15．兽用药品经营企业（取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证》，获准从事兽用生物制品经营的兽用药品批发和零售企业）销售兽用生物制品，可以选择简易办法按照兽用生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。16．光伏发电项目发电户（个人和不经常发生应税行为的非企业性单位）销售电力产品，按照税法规定应缴纳增值税的，可由国家电网公司所属企业按照增值税简易计税办法计算，并按3%的征收率代征增值税税款（日至l日，按应纳税额的50%代征），同时开具普通发票；按照税法规定可享受免征增值税政策的，可由国家电网公司所属企业直接开具普通发票。17．自日起至日，对增值税一般纳税人销售的库存化肥（在日前生产或购进的尚未销售的化肥），允许选择按照简易计税方法依照3%征收率征收增值税。纳税人应当单独核算库存化肥的销售额，未单独核算的，不得适用简易计税方法。纳税人日后销售的库存化肥，一律按适用税率缴纳增值税。以上各项，除国家税务总局对开具发票有单项规定的外，均可开具增值税专用发票。四、由原4%征收率改为按3%征收率计税的行为：1．寄售商店代销寄售物品（含居民个人寄售的物品）。2．典当业销售死当物品。上述2种情形，纳税人可自行开具增值税专用发票。3．拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用。五、由原6%征收率改为可选择按3%征收率计税的销售货物行为：1．县级及县级以下小型水力发电单位（各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦及以下的小型水力发电单位）生产的电力。2．自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。3．以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。4．用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织，自产制成的生物制品。5．自产的自来水。6．自产的以水泥为原料生产的商品混凝土。7．一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税。但桶装饮用水不属于自来水，应按照17%的适用税率征收增值税。8．增值税一般纳税人（固定业户）未持“外出经营活动税收管理证明”，临时到外省、市销售货物的，经营地税务机关按3%的征收率征税，需开具专用发票的回原地补开。 发生以上8种应税行为，纳税人可自行开具增值税专用发票。9．属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计税，但不得对外开具增值税专用发票。六、至今未作调整的特殊征收率中外合作油（气）田开采（含中外双方签定石油合同合作开采陆上）的原油、天然气，征收率为5%，不抵扣进项税额，原油、天然气出口时不予退税。此项系国务院在1994年根据全国人大常委会的决定制定的征收率，2014年6月财政部、国家税务总局调整征收率时未涉及。简易计税方法的相关规定一、所称“旧货”，指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。二、所称“固定资产”，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产，不包括不动产（不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等）。三、所称“使用过的固定资产”，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。四、按征收率征收增值税的税款计算：1. 销售额指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用，但不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，应纳税额的计算：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）；应纳税额＝销售额×征收率；2. 纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额×2%五、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。六、小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。七、一般纳税人发生本文所述应税行为，选择适用简易计税方法的，一经选择后36个月内不得变更。八、除国家税务总局规定不得自行开具或申请代开增值税专用发票的情形外，均可自行开具或申请税务机关代开增值税专用发票。
范文四：一般纳税人和小规模纳税人的利弊与区别一、增值税一般纳税人与小规模纳税人的主要区别，1.一般纳税人销售货物可以开具增值税专用发票，购进货物可以取得增值税专用发票，在缴纳增值税时按照销项税额与进项税额的差进行纳税；2.而小规模纳税人在销售货物时不可以开具增值税专用发票，在购进货物时不可以取得增值税专用发票，在缴纳增值税时按照销售收入乘以6%（工业企业）或4%（商业企业）的简易税率计算纳税。二、小规模纳税人同一般纳税人相比，有以下两个方面的局限性。第一是缴纳增值税时，按照销售收入乘以6%（工业企业）或4%（商业企业）的简易税率计算纳税，而增值税一般纳税人按照销项减进项的方法计算纳税后，应交增值税占销售收入的比例一般要低于6%或4%，有很多企业远远低于这个比率。第二个局限是：小规模纳税人在销售货物时不可以开具增值税专用发票，这样它的购货方就减少了很多，有很多增值税一般纳税人由于不能从小规模纳税人那里取得增值税专用发票用于抵扣税款，取消了与小规模纳税人的业务往来，使小规模纳税人的生产经营减少了市场。总体看来一般纳税人的税负比较轻。并有利于企业的发展。小规模纳税人优点:是采用核定征收是对企业所得税实行核定一个规定税率进行征收好处是管理比较松散，对财务要求较低，缺点:是不管你是否盈利，都要按照销售额的比例缴税。三、一般纳税人的好处1、一般纳税人容易和一般纳税人作生意，通常大公司都是一般纳税人，因此生意容易做大。2、一般纳税人的财务、税务、管理要求规范，财务人员要求高，可以减少经营风险、涉税风险。3、一般纳税人有一定的经营实力才能申请到，因此让客户感到值得信任。4、一般纳税人取得增值税进项票可以抵扣，税负比较合理，毛利低一点的生意也可以做，因此生意也容易作大。一般纳税人要求严格申请增值税一般纳税人后，对于账务要求更严格，费用也增加，如要配备电脑针式打印机和开票装置等等四、一般纳税人认定标准最新规定一年增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额）达到或超过以下规定标准：新标准仍按工业企业和商业企业区分1， 工业标准由100万元降到50万元，2，2商业标准由180万元降到80万元。工业企业在50万元以下和商业企业在80万元以下就称之为小规模纳税人，如果超过50、80万就要认定为一般纳税人。3、在银行开立结算账户；4、在工商行政管理部门办理了企业法人（营业）执照，有固定的生产经营场所；5、在国家税务局办理了税务登记，并取得税务登记证；6、有专门从事财会工作的人员，专门从事财会工作的人员应有财政部门核发的会计证或具备会计员以上职称的可以从事会计工作的资格证明；7、按照《增值税暂行条例》以及实施细则和现行会计制度要求，工业企业和商业企业须设置相关账户及其明细账；须设置账户及其明细账税额，从而按规定准确核算增值税进项、销项税额和应纳税额；8、按照税务机关和财务制度的规定和要求正确编制《应交增值税明细表》、增值税纳税申报表及有关资料；9、被税务机关列为重点税源户的企业必须按税务机关的要求及时、准确地向税务部门报送专门的数字资料；10、按照主管税务机关提出的要求报送其他资料。
范文五：增值税小规模纳税人征收管理办法增值税小规模纳税人征收管理办法（日国家税务总局国税发［发布）第一条 为了加强对增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）缴纳增值税的管理，帮助小规模纳税人提高经营管理水平，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定，制定本办法。第二条 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。上款所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。小规模纳税人销售额标准为：（一）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下称应税销售额）在100万元以下的；（二）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。第三条 年应税销售额未超过标准的小规模企业（未超过标准的企业和企业性单位），帐簿健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。第四条 认定一般纳税人，还是小规模纳税人的权限，在县级以上税务机关。第五条 小规模纳税人实行简易办法征收增值税，应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应税销售额×征收率以上公式中，征收率为6％。第六条 为了既有利于加强专用发票的管理，又不影响小规模企业的销售，对会计核算暂时不健全，但能够认真履行纳税义务的小规模企业，经县（市）主管税务机关批准，在规定期限内其销售货物或提供应税劳务，可由所在地税务所代开增值税专用发票。在专用发票“单价”栏和“金额”栏分别填写不含其本身应纳税额的单价和销售额；“税率”栏填写增值税征收率6％；“税额”栏填写其本身应纳的税额，即按销售额依照6％征收率计算的增值税额。第七条 基层税务机关要加强对小规模生产企业财会人员的培训，帮助建立会计帐簿，只要小规模企业有会计，有帐册，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，就可以认定为增值税一般纳税人。第八条 对没有条件设置专职会计人员的小规模企业，在纳税人自愿并配有本单位兼职会计人员的前提下，可采取以下措施，使兼职人员尽快独立工作，进行会计核算。（一）由税务机关帮助小规模企业从税务咨询公司、会计师事务所等聘请会计人员建帐、核算。（二）由税务机关组织从事过财会业务，有一定工作经验，政治上可靠，遵纪守法的离、退休会计人员，帮助小规模企业建帐、核算。（三）在职会计人员经所在单位同意，主管税务机关批准，也可以到小规模企业兼任会计。第九条 小规模企业可以单独聘请会计人员，也可以几个企业联合聘请会计人员。第十条 从事货物零售业务的小规模企业，不认定为一般纳税人。第十一条 在职的会计人员兼职或离、退休会计人员到小规模企业从事会计工作，其有关记帐代理的事项，按财政部的有关规定办理。
范文六：习人
币对 民 欧近元一、英大 镑 升 值幅周来．，人币民兑
率 中 间 报价 维在 6持 8 2经 。 发 济展前景 暗淡，且 不确性 定增 加一。2 0 0年 下8半年，水平，下跌
点，继 保续持
续数持 月 小
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融 金 危机
影的响 将进 消费者 的
信心。步加剧并严， 重 打
和业震 荡 间走 势并依 旧
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要 币对 货 人民
汇 币走势率图之与相反，欧对元。、英镑大却 升 幅值，分 别 降低，14 15和 4
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的机 影响欧盟主要货
汇币 率势走表日期 20 8 10 7．1．美元6
28 77．币港08 0958．100日元．欧元8649 7英．10 镑 1 868．7303 l2 0 0 81 101——6 8 2 25．0 80 864．68 8
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21一—68 921．08 8
131．6999．895 637．1052
7．511 7．1 11-01 1I 】．1 121．1 13l一20
0 181 1 3．—6289
15．7 142 78 ．5 802．10 167
8．+{美元+港币 +100元 _ *日_ 欧英镑■元■
—■ ●—删■(注：图中 各曲 线
小相 对 关 系)习增税值小
纳模 税 人 收率统征在
内 实施 增 税 转值
改 型 革局负
表 示日，。一降至 3 ％，近日 召 的开国 务 院 常务会议
自 0 0 29 年1
月1 日不起 会因 转 型
革 改 而降低
现行政规定策，。财 政部和 国家 税 务一总小 规模纳税
人按 工 业和
业 两 商分类增值。小税模 纳税 规人的收征率统一降。别适用
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模规 纳税人，低 至 ％3，将 中为企 小业提 供个更有利加发展的 环 境，与一般税纳 人 之
间的 负水 平税，促进 中小 企 业 的发 展和 。政财部
和 家 国税 务 总 局负 责
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对 是象值增税一适转用型改革扩大
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税混 业 经 营人 十分 普遍 际 征管 中难以
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自 0 0 29 年1
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人按 工 业和
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和 家 国税 务 总 局负 责
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范文七：２ ０ １ ３年 ９月中 国 管 理 信 息 化Ｃｈ ｉ ｎ ａ 　 Ｍａ ｎ ａ ｇ ｅ ｍｅ ｎ ｔ 　 Ｉ ｎ ｆ ｏ ｒ ｍａ ｔ ｉ ｏ ｎ ｉ ｚ ａ ｔ ｉ ｏ ｎＳ ｅ ｐ． ， ２ ０１ ３ 　 Ｖｏ １ ． １ ６． Ｎｏ ． １ ８第 １ ６卷第 １ ８ 期临沂市小规模纳税 人税收征管存在 的问题及对策崔 洪瑞（ 山东 临沂 大 学 物 流 学 院 ， 山东 临 沂 ２ ７ ６ ０ ０ ０ ）［ 摘　 要］ 随 着 营 改增 的迅 速推 广 ， 对 小规 模 纳税 人 的税 收 征 管也 提 出了更 高的 要 求　 但 是 ， 临沂 市 小规模 纳税 人 纳税 申报 质量不高， 问题 较 多 　 笔 者试 图作 一 浅析 ， 以 引起 有 关方 面 的重 视 。［ 关键词 ］临 沂市 ； 小规 模 纳税 人 ； 税 收征 管 ； 问题 及 对 策ｄ ｏ ｉ ： １ ０ ． ３ ９ ６ ９ ６ ． ｉ ｓ ｓ ｎ ． １ ６ ７ ３—０ １ ９ ４ ． ２ ０ １ ３ ． １ ８ ． ０ １ ７［ 中图分类号］Ｆ ８ １ ２ ４ ２ 　 ［ 文献标识码 ］Ａ 　 ［ 文章编号］ １ ６ ７ ３ — ０ １ ９ ４ （ ２ ０ １ ３ ） ｌ ８ 一 （ ） ０ ２ ８ — ０ ２１ ． ３ 围税 基 层税 收征 收 力 量 严 重不 足　 临 沂 市 国税 系统 面 ｌ 临着 基 层征 管 力量 严 重不 足 的局 面 ． 有 的随 着 营改 增 在 全 国 的 迅 速 推 广 和 改 革 的不 断深 入 ，对小 规　 模 纳 税人 的税 收 征 管 提 出 了更 高 要 求 。 目前 。 临沂 市 小 规 模 纳 税人 纳 税 申报 质 量 不 高 ， 零 申报 现 象 较 多 ， 有 的连 续 几 个 月 甚 至 一年 零 申报 ， 从 而 出现 了纳 税 户 数 所 占 比 重较 多 ， 入 库 税 款 所 占比　 重 不 多 的 异常 现 象 。国 税机 关 对 小 规模 纳税 人 的生 产 经 营 、 纳 税基层 分 局 只 有 ５ ～ ７人 ， 户数多 、 面积广 、 战 线 长 。增 值 税 一 般 纳 税人、 个体 业 户 、 所得 税 纳 税 人 的 征 收 管理 耗 用 了绝 大部 分 精 力 ， 再加上 根 据 业 务 流程 规定 和 职 责 分 工 ． 目前 困税 基 层 税 收 管 理 员 的　 主要 职 责 是 实 施 过 程 监 控 、 开 展税 收 评 估 ． 但 是 由 于 税 收 管 理 员　 的职责和权力不对称 ， 日常 事 务 性 工 作 量 大 、 临 时性 工 作 特 别 是目前 的 营 改 增 工 作 多 、 科 技化管理手段应用水平低 、 自身 素 质 不申报 缺 乏 有效 的监 管 ， 造 成 国家 税 收 大量 流 失 。笔 者试 图就 此 作一浅析 ， 以引 起 有 关方 面重 视 。１ 　 税 务 征 收 日常 管理 存 在 缺 失年 龄 结 构偏 大 等 原 因 ， 致 使 多 数 管理 人 员没 有 足 够 的 时 间 、 精　 １ ． １一定程度来讲 ． 对 小 规 模 纳税 人 的 税 收 管 理 ， 可 以 反 映 出基　 高 、 力 和 动力 ， 开 展深 层 次 的 税 收监 控 管 理 活 动 。 上述 问题 ， 对 小 规 模　 层 税 务 征 收机 关 基 本 管 理 质 量 和水 平但 在 日常 管 理 中 由 于 小 规 模 企 业 数 量 较 多但 是 税 收 贡 献　 纳税 人管 理 方 面 表 现异 常突 出 。小， 不 准使 用增 值 税 专用 发 票 ． 也 很 少 有 进 出 口业 务 。 从 而 使 得２ 　 小 规 模 纳税 人 自身 原 因 所致． １ 小 规模 纳 税 人 合 法 经 营意 识 淡 薄　 税 务征收机关存在 重视经营规 范易于控管税 款缴纳 大的企业 、 　 ２ 随 着 我市 社 会 经 济 的快 速 发 展 和 经 济性 质 的 多 元 化 ， 大 部 分　 般 纳 税 人企 业 税 收 管 理 、 进 出 口业 务 管 理 ， 忽 视 小 规 模 纳 税 人　 企 业 成 为 私有 制 企 业 和 公 司 ， 追 求 企业 利 润 最 大 化 成 为经 营 的最　 税 收 管 理 的现 象 。 税收过度依赖大企业 ． 对 小 规 模 纳 税 人 缺 乏 行　 主要 目的 ．私 营企 业 主 常 常通 过 各 种 手 段有 意识 地 不 健 全 核 算 ． 　 之 有 效 的 监控 办 法 ． 税 收 征 管 工 作 缺 少 必 要 和科 学 的 考 核 机 制 ， 　 采取销售不入 账或记账不实 、 违规使用 发票 、 利 用 真 假 两 套 账 隐　 存在管理盲点和缺失。 　 瞒收 入 、 少计收入 、 现 金 销 货 不记 账 等 进 行 不 实 申报 或 不 全 申报 ， 　 １ ． ２ 管 理 手 段 缺 乏 有效 的模 式 和 方 法　 偷 逃 国家 税 款 。 再 加 上 目前 增 值 税 一 般 纳税 人认 定 、 税率 、 抵扣 、 　 目前 我 市 新 的税 收 征 管 模 式 强 调 了 纳 税 评 估 、纳 税 信 誉 等　 发 票 等 税 收 政 策方 面 的影 响 ， 也 导 致 小规 模 纳 税 人 在 经 营 和 纳 税　 级评 定 、 异 常 申报 监 控 、 经济 税 收 联 动 分 析 等 ， 但 从 目前 情 况 看 ， 　 过程 中存 在 大 量违 规 违 法 现 象 。 另一 方 面 ， 小 规 模 纳 税 人 的 变 化　 纳 税 信誉 等 级 制度 还 没 有 全 面 建 立 起 来 ，只 限一 些 重 点 税 源企　 和波 动 性 较 强 ， 且 生 产 经 营不 规 范 ， 会 计 人 员 素 质 低下 ， 有 的 小 规　 业． 纳税评估力 度弱化 。 法律依据不 足 ， 实 际 上 也 未 能 全 面 有 效　 模 纳 税 人 会 计 人 员 虽 持 有 会 计 证 ，但 缺 少 最 基 本 的税 收法 律 知　 地发挥出其应有作用 ， 异 常 申报 监 控 、 经 济 税 收 联 动分 析 等 由 于　 识 ． 会 计核 算 逻 辑 性 差 、 财 务 管 理水 平 低 下 。 另 外 有 些小 规 模 纳 税　 缺 乏 大 量 的 可 比 对 分 析 数 据 而无 法 真 正 发 挥 其 作 用 ， 对相 关 企　 人会 计 人 员 配 备 也 不符 合 规 定 。 兼 职 会 计 人 员或 代 理 记 账 会 计 人　 业 日常 监 控 管 理 、 评估缺乏有效 的 、 简 易 可 操 作 性 的Ｔ 作 流 程 或　 员 占比例 较 高 ， 兼 职 会 计 人 员 占到 ７ ０ ％ 以上 ， 造 成 大 部 分 小 规 模　 模 板 方式 。 　 纳税 人 会 计 账 簿设 置不 规 范 ， 一 些 查 账 征 收 的小 规 模 纳 税 人 虽 然一建 立 了会 计 账 簿 ， 但 成 本 核算 资料 、 收 入凭 证 、 费用 支　 凭 证 残 缺　 ［ 收稿 日 期】 ２ ０ １ ３ — ０ ４ — ２ １不全 ， 记账 混乱 ， 难 以 核查 清 楚 。， 生 产 黄 金需 花 费 较 多 劳 动 ， 所 以黄 金 单 　 还 町以 用 于 高科 技 工 业 中 ， 首饰加工 中， 甚 至 装 潢 市 场 对 黄 金 的　 人 为性 数 量 随 意 增 加 ） 需 求 也 不小 。 　 ４ 　 黄 金 交 易 市 场趋 势 分 析　 人们在评价石油时常说 ： 黑 色 的金 子 ， 可 见 对 石 油 这种 战 略　 必需 品 ． 也 是 以黄 金 作 为 衡 量 尺 度 的 ， 当 地 球 上 的 石 油 被 消 耗位 价 值 昂贵 。黄 金 有 具 有 良好 的延 展 性 ， 为稳定性极佳 ， 不 易 腐　 蚀． 便于分割和携带等 ， 这 一 切 都 决 定 了 黄 金 成 为 人类 商 品 社 会中 最适 宜 充 当货 币 的商 品 ， 即一般等价物 ， 黄 金 是 用 来 给 其 他 物　 品衡 量 价 值 的 标 准 。 　 现 在 我 们 认 真 地 分 析 过 去 ，是 不 是 能 负 责 任 地 给 黄 金 的未　 来 进行 一 下 判 断 呢 ？ 即使 不 引 用 那些 令 人 眼 花缭 乱 的数 据 ， 排 除　 掉 黄 金 价格 在 炒 作 者 干扰 下 的 价 格 不 稳 定 ：即 使 黄 金 在 别 有 用　 心 的 势 力 炒 作 打 压 下 价 格 出 现 暂 时 的 暴 跌 ； 即使 黄 金 的价 格 被殆尽 的那 一天 ， 黄 金依然 会闪 闪发光 ， 依 然 会 被 当 作 硬 通 货 来储存 。 　 如 果 不 是 因 为 黄金 的重 要 性 如 此之 大 ，为什 么 有 人 会 推 出 　 “ 纸黄金” 的概 念 和投 机 品种 呢 ？拥 有 黄 金很 早 就 被 人 们 看 作 拥但 ： 是 金 子 总会 有 发 光 的一 天 ， 这 是真 理 。 　 有 财 富 的象 征 ， 由 于 黄 金 所 特 有 的 自然 金 属 特 性 ： 数 量 较 少 总 量　 长 期 的 人 为压 低 ，持续稳定 ， 不 容 易 出现 人 为 的 数 量 膨 胀 （ 纸 币 可 以 轻 易 印刷 导 致　 ２ ８ ／Ｃ ＨＩ Ｎ Ａ 　 ｊ Ⅵ Ａ ｌ ＮＡ ＧＥ ＭＥ Ｎ 丁Ｉ Ｎ Ｆ Ｏ Ｒ ＭＡＴ Ｉ Ｏ ＮＩ Ｚ Ａ Ｔ Ｉ ＯＮ我 们相 信 黄 金 的 未 来 是 光 明 的 ， 不 会 永 远 被 黑 暗所 笼 罩 ！２ ０ １ ３年 ９月中 国 管 理 信 息 化Ｃｈ ｉ ｎａ 　 Ｍａ ｎ ａ ｇ ｅ ｍｅ ｎ ｔ 　 Ｉ ｎ ｆ ｏ ｒ ｍａ ｔ ｉ ｏ ｎ ｉ ｚ ａ ｔ ｉ ｏ ｎＳ ｅ ｐ ． ， ２ ０ １ ３ 　 Ｖ ｏ １ ． １ ６． Ｎｏ ． １ ８第１ ６卷第 ｌ ８ 期完善信用档案建设 助推中小企业更好成长潘 海波（ 吉林 省 通 榆 县 中小 企 业服 务 中心 ， 吉林 通 榆 １ ３ ７ ２ ０ ０ ）［ 摘 要］ 中小 企业 信 用 档 案是 中 小企 业 的 “ 经 济 身份 证 ” ， 可 帮助 金 融机 构和 其 他 企 业 了解 其 信 用 状 况 ， 防 范信 用 风 险 。 为 有良好 信 用记 录的 企 业创 造 更 多的 融 资机 会 。 同时 利 用信 用信 息 ， 建 立 中小企 业信 用评 价体 系 ， 形 成 中小企 业 守信 激励 、 失信 惩　 戒机制 ， 使 守信 者 得 到优 惠和便 利 ， 对失 信 者给 予 惩 罚和 限 制 ， 全 面 改善 中小企 业信 用环 境 ， 助推 中小 企业 更 好成 长 。 　 ［ 关键词 ］ 信 用档 案 ： 中 小企 业 ； 助推ｄ ｏ ｉ ： １ ０ ． ３ ９ ６ ９ ／ ｉ ． ｉ ｓ ｓ ｎ． １ ６ ７ ３—０１ ９ ４． ２ ０１ ３ ． １ ８ ． ０ ｌ ８［ 中图分类号 ］Ｆ ２ ７ ６ ． ３ 　 ［ 文献标识码］Ａ［ 文章编号 ］１ ６ ７ ３ — ０ １ ９ ４ （ ２ ０ １ ３ ） １ ８ — ０ ０ ２ ９ — ０ ２小企 业 信 用 体 系 在 企 业 自身 信用 缺 失 、 法 律政 策 、 信用 担 保 体 系 、 　 信用 评 价 体 系 及 银 行 等 方 面存 在 的若 干 问 题 ， 在 借 鉴 国 外信 用 体　 系建 设 经 验 的 基 础 上 ， 针对性 地在思想观念 、 立法 、 政 策建 设 、 信中小 企 业 在 我 国经 济 发 展 中起 到 重 要 的 作 用 ．做 好 中小 企业 信 用 体 系建 设 的 工作 。能 够 帮 助 中小 企 业解 决 融 资 难 等关 键　 问题 。通 过 对 我 国 中小 企 业 信 用 体 系 建 设 的 现状 分析 ． 揭 示 了 中［ 收稿 日期 ］ ２ ０ １ ３ — ０ ３ — ２ ２ 　 ２ ． ２ 销 售 货 物 不 给对 方 开 票 或 延 迟 开 票息担 保 体 系建 设 、 信用 评 价 体 系 建 设 、 奖 惩 制 度 建设 ． 金 融机 构 及企业 自身 等 方 面 提 出对 策 。对 于融 资 ． 大 型企 业 的 选 择 几 乎 完全　 理， 要 根据 企业 经 营 规模 大 小 及 交 纳 税 款 的多 少 ． 来 核 定 发 票 面我 市 一 些 小 规 模 纳 税 人 生 产 的 产 品 属 民用 小 商 品 ，销 售 对　 额 的 大 小 。⑧ 把 普 通 发 票 的检 查 纳 入 管 理 员 的 日常征 管 工 作 中 。 　 象 为 我 市 各 类 批 发 市 场 ，不 须 开 具 发 票 ，为 其 偷 漏 税 提 供 了 条　 要 建 立 管 理 员 发票 管 理 的专 项 制 度 ，将 普 通 发 票 日常 检 查 作 为件 。而 另 一 些 小 规 模 纳税 人 因其 多 为 加 工 配 套 业 务 ． 生 产 规 模 较　 管 理 员 的 一 项 重 要 职 责 ， 加 强 日常 监 控 ， 堵 塞 税 收 漏 洞 。要 进 一小销售额也不大， 因此 平 时经 营 中只 交货 不 开票 ． 到年 底 一 次性 开　 票， 造 成商 品销售 收人 的严 重后 置 ， 也 是造 成连续 零 申报现 象的 重要原 因。步 完 善 普 通 发 票 检 查 方 法 ，采 取 逆 向 检查 以 及 不 定 期 到 小 规 模　 纳 税 人 经 营 地 点 明 查 暗 访 等 方 式 对 其 开 票 的 情 况 进 行 跟 踪 监督。 　 ３ ． ３ 强 化 对小 规 模 纳 税 人 纳 税评 估 和税 务 稽 查２ ＿ ３ 利 用 小规 模 纳 税 人 资 格 避 税一些加工型单位 ， 其生产经营以手工加工 为主 ． 增 值 税 抵 扣① 提 高 对小 规 模 纳 税 人 的 管 理 意识 ， 扩大对其评估面 ， 力 争项 目较 少 ， 如果按 ｌ ７ ％的 税 率 征 收 增 值 税 ， 增 值税税 负较高 ， 所　 在 一 个 纳 税 年 度 对 小 规 模 纳 税 人 都 要 评 估 检 查 一 次 。 要 把 握 重以其注册 成立小规 模纳税人 ， 按 ３ ％税 率 缴 纳 增 值 税 ， 使 税 负 明　 点 ， 对 人 民来 信 、 来访举报 的 ， 对 申 报 税 额 较 低 与 其 经 营 规 模 不　 显 降 低 。规 模 较 大 的 企业 就 同 时注 册 几 个 小 规 模 纳 税 人 ． 同 时 开　 相 称 的 ； 对 不 按 规 定 要 求 建立 使 用 保 管 账 簿 ， 财 产 资 料 混 乱 不 全　 票 销 售 。确 保 每 个 小 规 模 纳 税 人 的年 销 售 额 在 ５ ０万 元 以 下 ． 避　 的小规模纳税人尤其要及时重点评估 。② 积极 探索新型税收管免 被认 定 为增 值 税 一 般 纳 税 人３ 　 强 化 小 规 模 纳 税 人 税收 征 管 的对 策理手段 ， 发挥 纳税评估 的作用 ， 重 点 对 经 营业 务 大 ． 税 负 偏 低 的　 小 规 模 纳 税 人 税 收 执 行 情 况 进 行 分 析 预测 ，强 化 征 管 预 见 性 和　 主 动 性 。对 重 点 行业 要 进 行 深 层 次 管 理 ， 定 时 对 该 行业 有 关 税 收３ ． １ 加强 日常监 督 监 控目前 ，我 市 国 税 征 管 人 员 对 小 规 模 纳 税 人 生 产 经 营 状 况 了　 解 过 少 是 当前 监 控 弱 化 的主 要 原 因 ，税 收 管 理 员 仅 靠 对 小 规 模纳税 人 每 月 报 送 的 申报 资 料 审 核 了解 纳税 人 的 经 营 情 况 是 片 面资料进行分析 ， 找出存 在的问题 ， 及 时处理 ， 堵塞漏洞 。③发挥稽查职能 ， 加 大稽 查 力 度 ， 既抱 西瓜又拣芝麻 ， 国税 机 关 在 对 大 企业 稽 查的 同时 ，扩 大 对 小 规 模 纳 税 人 的稽 查 面 。 要 提 高 稽 查 质　 量 。查 处 的 大 案 ， 要 实 行 曝 光 公 告制 度 ， 要 在 有关 媒 体 上 曝 光 ． 以 　 查 处 一 案 教 育 一 片 的 方 式 ，教 育 广 大 小 规 模 纳 税 人 自觉 依 法 纳税 。加 强 对 无 建 账 能 力 的定 期 定 额 小 规 模 纳税 人 的监 控 。 发 挥 协　 税护税 网络的作用 ， 掌握第 一手资料 ， 从 实际出发加大力 度 ， 全　 面调整不切实际的税负偏轻 、 税额偏低 的定额 ， 并 在 日常 征 管 中的， 应 尽 快 改 变 目前 被 动 应 付 。 一 筹 莫 展 的 局 面 。经 常分 析 小 规　 模 纳税人有关生产经营情况 ， 交流管理信息 ， 有 效 适 时进 行 纳 税评 估 。 另 外 为 确 保 查 账 征 收 企 业 申报 的真 实 性 。 在 日常 申报 中 ． 　 必 须 要 求 小 规 模 纳 税 人 报 送 反 映 生 产 经 营 变 化 的 其 他 纳 税 资料， 如 工 业 企 业 必 须 报送 每 月耗 电数 据 。商 贸 企 业 按 月 报 送 购 进　 商品 、 结 转 的 商 品 销售 成本 、 商 品流 通 费用 等 数 据 。每 个 税 收 管全 面 了解 小 规 模 纳 税 人 申报 收 入 和 税款 的真 实 性 。 　 ３ ． ２ 加 大 普 通 发 票 管 理 力 度经 常性 走 访 纳 税 人 ， 了解 情 况 。 　 理 员 要 建 立 反 映 上 述 数 据 的 征 收 台账 并 及 时 进 行 分 析 ， 以利 于　 ３ ． ４ 强化 对 小 规 模 纳 税 人会 计 的业 务 培 训我市 国税 机 关 应采 取 积 极 有 效 的 手 段 ，结 合 目前 的 营 改 增工作 ， 将宣传和培训重心 向小规模纳税人倾斜 。①通过 向法人进政策 ， 必须规范生产经营和会计核算 ， 诚信纳税 ， 共建和谐临沂 、① 加 强 对 利 用 普 通 发 票 偷 税 的 行 为 及 违 章 行 为 的 处 罚 力　 行 税 收 法 律 宣 传 ， 使其认识到企业要发展 ， 必 须 紧跟 国 家 的 配 套　 度， 克 服 重 增 值 税 专 用 发 票 轻普 通 发 票 管 理 的片 面认 识 ， 严 把 验旧购新关 ， 加强 验旧购新 的检查力度 ， 对 违规违章 现象 ． 绝 不 心大美临沂。② 要求 企业 加强会计 人员配备 ， 限制兼职会计数量 ． 　 慈手软 ， 姑息迁就或罚 “ 关系款” 。②严格发票管理制度 。要严格　 明确 兼 职会 计 法律 责任 。③ 积 极 与 相 关 部 门和 学 校 联 系 定期 举发票 发售 领用 关 ， 针对 发票 外 借 的 问 题 ， 对 领 购 普 通 发 票 的小 规　 办会 计 人 员 培 训 班 ， 讲授企业 会计财务 、 税收法律 法规知识 ． 促　 模 纳 税 人 必 须 要 求 其 现 场 在 发 票 联 上 加 盖 发 票 专 用 章 ， 以杜 绝　 使 其不 断 提 高 水 平 ， 准确进行核算 ， 真实申报， 依 法 纳税 。达 到 强　 发 票 外 借 现 象 。 要 严 格 审 批 制 度 ，加 大 对 大 面 额 普 通 发 票 的 管　 化对 小 规 模 纳 税 人 的 征 管 目的 。 　 Ｃ ＨＩ Ｎ Ａ 　 ＭＡ Ｎ ＡＧ Ｅ ＭＥ ＮＴＩ Ｎ Ｆ Ｏ Ｒ ＭＡＴ Ｉ Ｏ Ｎ Ｉ Ｚ ＡＴ Ｉ Ｏ Ｎ ／ ２ ９
范文八：增值税小规模纳税人征收管理办法增值税小规模纳税人征收管理办法（日国家税务总局国税发［发布）第一条为了加强对增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）缴纳增值税的管理， 帮助小规模纳税人提高经营管理水平，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人 民共和国增值税暂行条例》的有关规定，制定本办法。第二条小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定 报送有关税务资料的增值税纳税人。上款所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
小规模纳税人销售额标准为：（一）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为 主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下称应税销售额）在100万元以下的；（二）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企 业，视同小规模纳税人纳税。第三条年应税销售额未超过标准的小规模企业（未超过标准的企业和企业性单位），帐 簿健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业 申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。第四条认定一般纳税人，还是小规模纳税人的权限，在县级以上税务机关。第五条小规模纳税人实行简易办法征收增值税，应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应税销售额×征收率以上公式中，征收率为6％。第六条为了既有利于加强专用发票的管理，又不影响小规模企业的销售，对会计核算暂 时不健全，但能够认真履行纳税义务的小规模企业，经县（市）主管税务机关批准，在规定 期限内其销售货物或提供应税劳务，可由所在地税务所代开增值税专用发票。在专用发票 “单价”栏和“金额”栏分别填写不含其本身应纳税额的单价和销售额；“税率”栏填写增 值税征收率6％；“税额”栏填写其本身应纳的税额，即按销售额依照6％征收率计算的增值 税额。第七条基层税务机关要加强对小规模生产企业财会人员的培训，帮助建立会计帐簿，只 要小规模企业有会计，有帐册，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定 报送有关税务资料，就可以认定为增值税一般纳税人。第八条对没有条件设置专职会计人员的小规模企业，在纳税人自愿并配有本单位兼职会 计人员的前提下，可采取以下措施，使兼职人员尽快独立工作，进行会计核算。（一）由税务机关帮助小规模企业从税务咨询公司、会计师事务所等聘请会计人员建帐、 核算。（二）由税务机关组织从事过财会业务，有一定工作经验，政治上可靠，遵纪守法的离、 退休会计人员，帮助小规模企业建帐、核算。（三）在职会计人员经所在单位同意，主管税务机关批准，也可以到小规模企业兼任会 计。第九条小规模企业可以单独聘请会计人员，也可以几个企业联合聘请会计人员。第十条从事货物零售业务的小规模企业，不认定为一般纳税人。第十一条在职的会计人员兼职或离、退休会计人员到小规模企业从事会计工作，其有关 记帐代理的事项，按财政部的有关规定办理。
范文九：[摘 要] 随着营改增的迅速推广，对小规模纳税人的税收征管也提出了更高的要求。但是，临沂市小规模纳税人纳税申报质量不高，问题较多。笔者试图作一浅析，以引起有关方面的重视。 　　[关键词] 临沂市；小规模纳税人；税收征管；问题及对策 　　doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 18. 017 　　[中图分类号] F812.42 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - ）18-0028-02 　　随着营改增在全国的迅速推广和改革的不断深入，对小规模纳税人的税收征管提出了更高要求。目前，临沂市小规模纳税人纳税申报质量不高，零申报现象较多，有的连续几个月甚至一年零申报，从而出现了纳税户数所占比重较多，入库税款所占比重不多的异常现象。国税机关对小规模纳税人的生产经营、纳税申报缺乏有效的监管，造成国家税收大量流失。笔者试图就此作一浅析，以引起有关方面重视。 　　1 税务征收日常管理存在缺失 　　1.1 一定程度来讲，对小规模纳税人的税收管理，可以反映出基层税务征收机关基本管理质量和水平 　　但在日常管理中由于小规模企业数量较多但是税收贡献小，不准使用增值税专用发票，也很少有进出口业务。从而使得税务征收机关存在重视经营规范易于控管税款缴纳大的企业、一般纳税人企业税收管理、进出口业务管理，忽视小规模纳税人税收管理的现象，税收过度依赖大企业，对小规模纳税人缺乏行之有效的监控办法，税收征管工作缺少必要和科学的考核机制，存在管理盲点和缺失。 　　1.2 管理手段缺乏有效的模式和方法 　　目前我市新的税收征管模式强调了纳税评估、纳税信誉等级评定、异常申报监控、经济税收联动分析等，但从目前情况看，纳税信誉等级制度还没有全面建立起来，只限一些重点税源企业，纳税评估力度弱化，法律依据不足，实际上也未能全面有效地发挥出其应有作用，异常申报监控、经济税收联动分析等由于缺乏大量的可比对分析数据而无法真正发挥其作用，对相关企业日常监控管理、评估缺乏有效的、简易可操作性的工作流程或模板方式。 　　1.3 国税基层税收征收力量严重不足 　　临沂市国税系统面临着基层征管力量严重不足的局面，有的基层分局只有5～7人，户数多、面积广、战线长。增值税一般纳税人、个体业户、所得税纳税人的征收管理耗用了绝大部分精力，再加上根据业务流程规定和职责分工，目前国税基层税收管理员的主要职责是实施过程监控、开展税收评估，但是由于税收管理员的职责和权力不对称，日常事务性工作量大、临时性工作特别是目前的营改增工作多、科技化管理手段应用水平低、自身素质不高、年龄结构偏大等原因，致使多数管理人员没有足够的时间、精力和动力，开展深层次的税收监控管理活动。上述问题，对小规模纳税人管理方面表现异常突出。 　　2 小规模纳税人自身原因所致 　　2.1 小规模纳税人合法经营意识淡薄 　　随着我市社会经济的快速发展和经济性质的多元化，大部分企业成为私有制企业和公司，追求企业利润最大化成为经营的最主要目的，私营企业主常常通过各种手段有意识地不健全核算，采取销售不入账或记账不实、违规使用发票、利用真假两套账隐瞒收入、少计收入、现金销货不记账等进行不实申报或不全申报，偷逃国家税款，再加上目前增值税一般纳税人认定、税率、抵扣、发票等税收政策方面的影响，也导致小规模纳税人在经营和纳税过程中存在大量违规违法现象。另一方面，小规模纳税人的变化和波动性较强，且生产经营不规范，会计人员素质低下，有的小规模纳税人会计人员虽持有会计证，但缺少最基本的税收法律知识，会计核算逻辑性差、财务管理水平低下。另外有些小规模纳税人会计人员配备也不符合规定，兼职会计人员或代理记账会计人员占比例较高，兼职会计人员占到 70%以上，造成大部分小规模纳税人会计账簿设置不规范，一些查账征收的小规模纳税人虽然建立了会计账簿，但成本核算资料、收入凭证、费用支出凭证残缺不全，记账混乱，难以核查清楚。 　　2.2 销售货物不给对方开票或延迟开票 　　我市一些小规模纳税人生产的产品属民用小商品，销售对象为我市各类批发市场，不须开具发票，为其偷漏税提供了条件。而另一些小规模纳税人因其多为加工配套业务，生产规模较小销售额也不大，因此平时经营中只交货不开票，到年底一次性开票，造成商品销售收入的严重后置，也是造成连续零申报现象的重要原因。 　　2.3 利用小规模纳税人资格避税 　　一些加工型单位，其生产经营以手工加工为主，增值税抵扣项目较少，如果按17%的税率征收增值税，增值税税负较高，所以其注册成立小规模纳税人，按3%税率缴纳增值税，使税负明显降低。规模较大的企业就同时注册几个小规模纳税人，同时开票销售，确保每个小规模纳税人的年销售额在50万元以下，避免被认定为增值税一般纳税人。 　　3 强化小规模纳税人税收征管的对策 　　3.1 加强日常监督监控 　　目前，我市国税征管人员对小规模纳税人生产经营状况了解过少是当前监控弱化的主要原因，税收管理员仅靠对小规模纳税人每月报送的申报资料审核了解纳税人的经营情况是片面的，应尽快改变目前被动应付，一筹莫展的局面。经常分析小规模纳税人有关生产经营情况，交流管理信息，有效适时进行纳税评估。另外为确保查账征收企业申报的真实性，在日常申报中，必须要求小规模纳税人报送反映生产经营变化的其他纳税资料，如工业企业必须报送每月耗电数据。商贸企业按月报送购进商品、结转的商品销售成本、商品流通费用等数据。每个税收管理员要建立反映上述数据的征收台账并及时进行分析，以利于全面了解小规模纳税人申报收入和税款的真实性。 　　3.2 加大普通发票管理力度 　　①加强对利用普通发票偷税的行为及违章行为的处罚力度，克服重增值税专用发票轻普通发票管理的片面认识，严把验旧购新关，加强验旧购新的检查力度，对违规违章现象，绝不心慈手软，姑息迁就或罚“关系款”。②严格发票管理制度。要严格发票发售领用关，针对发票外借的问题，对领购普通发票的小规模纳税人必须要求其现场在发票联上加盖发票专用章，以杜绝发票外借现象。要严格审批制度，加大对大面额普通发票的管理，要根据企业经营规模大小及交纳税款的多少，来核定发票面额的大小。③把普通发票的检查纳入管理员的日常征管工作中。要建立管理员发票管理的专项制度，将普通发票日常检查作为管理员的一项重要职责，加强日常监控，堵塞税收漏洞。要进一步完善普通发票检查方法，采取逆向检查以及不定期到小规模纳税人经营地点明查暗访等方式对其开票的情况进行跟踪监督。 　　3.3 强化对小规模纳税人纳税评估和税务稽查 　　①提高对小规模纳税人的管理意识，扩大对其评估面，力争在一个纳税年度对小规模纳税人都要评估检查一次。要把握重点，对人民来信、来访举报的，对申报税额较低与其经营规模不相称的；对不按规定要求建立使用保管账簿，财产资料混乱不全的小规模纳税人尤其要及时重点评估。②积极探索新型税收管理手段，发挥纳税评估的作用，重点对经营业务大，税负偏低的小规模纳税人税收执行情况进行分析预测，强化征管预见性和主动性。对重点行业要进行深层次管理，定时对该行业有关税收资料进行分析，找出存在的问题，及时处理，堵塞漏洞。③发挥稽查职能，加大稽查力度，既抱西瓜又拣芝麻，国税机关在对大企业稽查的同时，扩大对小规模纳税人的稽查面。要提高稽查质量。查处的大案，要实行曝光公告制度，要在有关媒体上曝光，以查处一案教育一片的方式，教育广大小规模纳税人自觉依法纳税。加强对无建账能力的定期定额小规模纳税人的监控，发挥协税护税网络的作用，掌握第一手资料，从实际出发加大力度，全面调整不切实际的税负偏轻、税额偏低的定额，并在日常征管中经常性走访纳税人，了解情况。 　　3.4 强化对小规模纳税人会计的业务培训 　　我市国税机关应采取积极有效的手段，结合目前的营改增工作，将宣传和培训重心向小规模纳税人倾斜。①通过向法人进行税收法律宣传，使其认识到企业要发展，必须紧跟国家的配套政策，必须规范生产经营和会计核算，诚信纳税，共建和谐临沂、大美临沂。②要求企业加强会计人员配备，限制兼职会计数量，明确兼职会计法律责任。③积极与相关部门和学校联系定期举办会计人员培训班，讲授企业会计财务、税收法律法规知识，促使其不断提高水平，准确进行核算，真实申报，依法纳税。达到强化对小规模纳税人的征管目的。
范文十：临沂市小规模纳税人税收征管存在的问题及对策[摘 要] 随着营改增的迅速推广，对小规模纳税人的税收征管也提出了更高的要求。但是，临沂市小规模纳税人纳税申报质量不高，问题较多。笔者试图作一浅析，以引起有关方面的重视。[关键词] 临沂市；小规模纳税人；税收征管；问题及对策随着营改增在全国的迅速推广和改革的不断深入，对小规模纳税人的税收征管提出了更高要求。目前，临沂市小规模纳税人纳税申报质量不高，零申报现象较多，有的连续几个月甚至一年零申报，从而出现了纳税户数所占比重较多，入库税款所占比重不多的异常现象。国税机关对小规模纳税人的生产经营、纳税申报缺乏有效的监管，造成国家税收大量流失。笔者试图就此作一浅析，以引起有关方面重视。1 税务征收日常管理存在缺失1.1 一定程度来讲，对小规模纳税人的税收管理，可以反映出基层税务征收机关基本管理质量和水平但在日常管理中由于小规模企业数量较多但是税收贡献小，不准使用增值税专用发票，也很少有进出口业务。从而使得税务征收机关存在重视经营规范易于控管税款缴纳大的企业、一般纳税人企业税收管理、进出口业务管理，忽视小规模纳税人税收管理的现象，税收过度依赖大企业，对小规模纳税人缺乏行之有效的监控办法，税收征管工作缺少必要和科学的考核机制，存在管理盲点和缺失。1.2 管理手段缺乏有效的模式和方法目前我市新的税收征管模式强调了纳税评估、纳税信誉等级评定、异常申报监控、经济税收联动分析等，但从目前情况看，纳税信誉等级制度还没有全面建立起来，只限一些重点税源企业，纳税评估力度弱化，法律依据不足，实际上也未能全面有效地发挥出其应有作用，异常申报监控、经济税收联动分析等由于缺乏大量的可比对分析数据而无法真正发挥其作用，对相关企业日常监控管理、评估缺乏有效的、简易可操作性的工作流程或模板方式。1.3 国税基层税收征收力量严重不足临沂市国税系统面临着基层征管力量严重不足的局面，有的基层分局只有5～7人，户数多、面积广、战线长。增值税一般纳税人、个体业户、所得税纳税人的征收管理耗用了绝大部分精力，再加上根据业务流程规定和职责分工，目前国税基层税收管理员的主要职责是实施过程监控、开展税收评估，但是由于税收管理员的职责和权力不对称，日常事务性工作量大、临时性工作特别是目前的营改增工作多、科技化管理手段应用水平低、自身素质不高、年龄结构偏大等原因，致使多数管理人员没有足够的时间、精力和动力，开展深层次的税收监控管理活动。上述问题，对小规模纳税人管理方面表现异常突出。2 小规模纳税人自身原因所致2.1 小规模纳税人合法经营意识淡薄随着我市社会经济的快速发展和经济性质的多元化，大部分企业成为私有制企业和公司，追求企业利润最大化成为经营的最主要目的，私营企业主常常通过各种手段有意识地不健全核算，采取销售不入账或记账不实、违规使用发票、利用真假两套账隐瞒收入、少计收入、现金销货不记账等进行不实申报或不全申报，偷逃国家税款，再加上目前增值税一般纳税人认定、税率、抵扣、发票等税收政策方面的影响，也导致小规模纳税人在经营和纳税过程中存在大量违规违法现象。另一方面，小规模纳税人的变化和波动性较强，且生产经营不规范，会计人员素质低下，有的小规模纳税人会计人员虽持有会计证，但缺少最基本的税收法律知识，会计核算逻辑性差、财务管理水平低下。另外有些小规模纳税人会计人员配备也不符合规定，兼职会计人员或代理记账会计人员占比例较高，兼职会计人员占到 70%以上，造成大部分小规模纳税人会计账簿设置不规范，一些查账征收的小规模纳税人虽然建立了会计账簿，但成本核算资料、收入凭证、费用支出凭证残缺不全，记账混乱，难以核查清楚。2.2 销售货物不给对方开票或延迟开票我市一些小规模纳税人生产的产品属民用小商品，销售对象为我市各类批发市场，不须开具发票，为其偷漏税提供了条件。而另一些小规模纳税人因其多为加工配套业务，生产规模较小销售额也不大，因此平时经营中只交货不开票，到年底一次性开票，造成商品销售收入的严重后置，也是造成连续零申报现象的重要原因。2.3 利用小规模纳税人资格避税一些加工型单位，其生产经营以手工加工为主，增值税抵扣项目较少，如果按17%的税率征收增值税，增值税税负较高，所以其注册成立小规模纳税人，按3%税率缴纳增值税，使税负明显降低。规模较大的企业就同时注册几个小规模纳税人，同时开票销售，确保每个小规模纳税人的年销售额在50万元以下，避免被认定为增值税一般纳税人。3 强化小规模纳税人税收征管的对策3.1 加强日常监督监控目前，我市国税征管人员对小规模纳税人生产经营状况了解过少是当前监控弱化的主要原因，税收管理员仅靠对小规模纳税人每月报送的申报资料审核了解纳税人的经营情况是片面的，应尽快改变目前被动应付，一筹莫展的局面。经常分析小规模纳税人有关生产经营情况，交流管理信息，有效适时进行纳税评估。另外为确保查账征收企业申报的真实性，在日常申报中，必须要求小规模纳税人报送反映生产经营变化的其他纳税资料，如工业企业必须报送每月耗电数据。商贸企业按月报送购进商品、结转的商品销售成本、商品流通费用等数据。每个税收管理员要建立反映上述数据的征收台账并及时进行分析，以利于全面了解小规模纳税人申报收入和税款的真实性。3.2 加大普通发票管理力度①加强对利用普通发票偷税的行为及违章行为的处罚力度，克服重增值税专用发票轻普通发票管理的片面认识，严把验旧购新关，加强验旧购新的检查力度，对违规违章现象，绝不心慈手软，姑息迁就或罚“关系款”。②严格发票管理制度。要严格发票发售领用关，针对发票外借的问题，对领购普通发票的小规模纳税人必须要求其现场在发票联上加盖发票专用章，以杜绝发票外借现象。要严格审批制度，加大对大面额普通发票的管理，要根据企业经营规模大小及交纳税款的多少，来核定发票面额的大小。③把普通发票的检查纳入管理员的日常征管工作中。要建立管理员发票管理的专项制度，将普通发票日常检查作为管理员的一项重要职责，加强日常监控，堵塞税收漏洞。要进一步完善普通发票检查方法，采取逆向检查以及不定期到小规模纳税人经营地点明查暗访等方式对其开票的情况进行跟踪监督。3.3 强化对小规模纳税人纳税评估和税务稽查①提高对小规模纳税人的管理意识，扩大对其评估面，力争在一个纳税年度对小规模纳税人都要评估检查一次。要把握重点，对人民来信、来访举报的，对申报税额较低与其经营规模不相称的；对不按规定要求建立使用保管账簿，财产资料混乱不全的小规模纳税人尤其要及时重点评估。②积极探索新型税收管理手段，发挥纳税评估的作用，重点对经营业务大，税负偏低的小规模纳税人税收执行情况进行分析预测，强化征管预见性和主动性。对重点行业要进行深层次管理，定时对该行业有关税收资料进行分析，找出存在的问题，及时处理，堵塞漏洞。③发挥稽查职能，加大稽查力度，既抱西瓜又拣芝麻，国税机关在对大企业稽查的同时，扩大对小规模纳税人的稽查面。要提高稽查质量。查处的大案，要实行曝光公告制度，要在有关媒体上曝光，以查处一案教育一片的方式，教育广大小规模纳税人自觉依法纳税。加强对无建账能力的定期定额小规模纳税人的监控，发挥协税护税网络的作用，掌握第一手资料，从实际出发加大力度，全面调整不切实际的税负偏轻、税额偏低的定额，并在日常征管中经常性走访纳税人，了解情况。3.4 强化对小规模纳税人会计的业务培训我市国税机关应采取积极有效的手段，结合目前的营改增工作，将宣传和培训重心向小规模纳税人倾斜。①通过向法人进行税收法律宣传，使其认识到企业要发展，必须紧跟国家的配套政策，必须规范生产经营和会计核算，诚信纳税，共建和谐临沂、大美临沂。②要求企业加强会计人员配备，限制兼职会计数量，明确兼职会计法律责任。③积极与相关部门和学校联系定期举办会计人员培训班，讲授企业会计财务、税收法律法规知识，促使其不断提高水平，准确进行核算，真实申报，依法纳税。达到强化对小规模纳税人的征管目的。