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企业所得税预缴的十大误区
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《国家税务总局关于〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2015年版)等报表〉的公告》(国家税务总局公告2015年第31号)规定，自日起，启用2015年版企业所得税预缴申报表。笔者总结了填写新预缴申报表应注意的
　　《国家税务总局关于〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2015年版)等报表〉的公告》(国家税务总局公告2015年第31号)规定，自日起，启用2015年版企业所得税预缴申报表。笔者总结了填写新预缴申报表应注意的10个误区，以期为纳税人实际工作提供帮助。
　　误区1：营业收入-营业成本=利润总额
　　正解：企业所得税月(季)度预缴纳税申报表第4行&利润总额&，填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额，本行数据与利润表列示的利润总额一致。第2行&营业收入&，填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业收入，本行主要列示纳税人营业收入数额，指标设计的意义在于数据采集，不参与计算。第3行&营业成本&，填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本，本行主要列示纳税人营业成本数额，不参与计算。指标意义在于数据采集。
　　企业所得税季度申报表(A类)中的&利润总额&与营业收入、营业成本不存在必然的勾稽关系。按照国家税务总局制表惯例，申报表中存在勾稽关系的&行、列&，一般会在填表说明中标注计算公式，表明彼此之间的表内关系。
　　误区2：&营业成本&项目含&期间费用&
　　正解：营业成本=主营业务成本+其他业务成本。企业所得税月(季)度预缴纳税申报表第3行&营业成本&，填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本，本行主要列示纳税人营业成本数额，不参与计算。指标意义还是在于数据采集。因此，企业在填写此行&营业成本&时，不包括营业外支出和期间费用。
　　误区3：&实际利润额&等于企业财务报表(利润表)中的&利润总额&
　　正解：实际利润额=利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入和税基减免应纳税所得额-固定资产加速折旧(扣除)调减额-弥补以前年度亏损。
　　企业所得税法第五条规定，应纳税所得额，指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
　　企业所得税预缴是根据&实际利润额&来预缴，不是根据纳税人会计报表利润表中利润总额预缴，也不是根据应纳税所得额预缴。
　　误区4：企业所得税预缴不能弥补以前年度亏损
　　正解：政策依据同误区三
　　根据国家税务总局公告2015年第31号的填报说明规定，企业季度预缴所得税时，第8行&弥补以前年度亏损&，填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。
　　误区5：企业所得税预缴可以弥补以前年度亏损，但不能弥补本年度亏损
　　正解：企业所得税法第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。因此，企业月度或季度预缴所得税可以减除允许弥补的以前年度亏损。
　　某公司第一季度是负利润，第二季度有利润，企业所得税按第二季度的利润缴，还是按第一季度至第二季度累计利润缴纳?因为企业所得税实行分月或分季度预缴、年终汇算清缴的办法，因此，企业月度或季度预缴所得税时，其实际利润额还可以减除上一月度或季度企业形成的亏损额。具体而言，该公司第一季度至第二季度累计利润总额为正数时，乘以税率计算缴纳企业所得税;为零或负数时，不用计算企业所得税。
　　企业所得税预缴时，实际利润额累计数既可以弥补以前年度亏损，又可以弥补本年度亏损。
　　误区6：小型微利企业在企业所得税预缴时不能享受税收优惠
　　正解：《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第17号)第二条规定，符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表&从业人数、资产总额&等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供&从业人数、资产总额&情况。
　　因此，小型微利企业在企业所得税预缴时可以享受相应的税收优惠。
　　误区7：小型微利企业在企业所得税预缴需要备案才能享受税收优惠
　　正解：政策依据同&误区六&。
　　符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。
　　误区8：企业所得税预缴时未取得发票的，不能在预缴前扣除
　　正解：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
　　误区9：高新技术企业资格复审期间，不能按15%的税率预缴所得税
　　正解：《国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告》(国家税务总局公告2011年第4号)规定，根据企业所得税法及其实施条例、《科学技术部、财政部、国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火〔号)、《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》(国税函〔号)的有关规定，高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。
　　误区10：只要年度企业所得税汇算清缴真实、准确，季度预缴可以任性
　　正解：国家税务总局公告2015年第31号规定，企业在预缴申报所得税时，&利润总额&填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。如果企业违反此项规定，税务机关可能根据税收征管法，给予纳税人以&未按照规定期限缴纳税款，责令限期缴纳并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金&的行政处理。
　　因此，企业预缴所得税时，应该严格按照税法的规定操作，不可任性而为。&
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我们第一季度出现亏损，但是预计本年不会亏损，在第一季度，每月的所得税需不需要计提：&& 方法一： 借 ：所得税费&& 负数&&&&&&&&&&&&&& 贷：应交税金——所得税&&负数&& 方法二：借：所得税费&& 负数&&&&&&&&&&&&&& 贷：递延所得税资产&&负数&& 方法三：不做任何计提。&&&&&&&&&&&&&&&&&&请高手出来指教！
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纠结，行情不好，账也难做啊！
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应该选择其二
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可以不作处理，选 三
学习是一个过程。。。
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不作处理,但仍要申报只是所得税税额是0
好好学习 天天向上
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不计提，零申报。
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如果不计提，假如出现全年都亏损，年底的时候肯定要调整的。而且肯定是要作递延所得税资产的，因为未来企业可以用来弥补亏损。到时候会出现一个奇怪的现象：假如前11个月利润总额为-90万元，12月份的时候，-10万元，全年累计-100万元。事务会要求企业进行调整，确认递延所得税资产，因为这是企业未来的收益，可以冲抵以后的盈利。 那么就会做分录：借：递延所得税资产&&25&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：所得税费用&&&&25那么12月份的报表会出现了奇怪的现象&&-10-（-25）=15，挣钱了。
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需要留爪学习···
我的学习之路很长，但是不会退缩！
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这么麻烦……
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我们公司是就要求按照负的利润总额直接计提25%的企业所得税
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如果本年利润为负数,怎么填写季度企业所得税申报表,
公司是09年12月底成立的，一个季度没有收入，只是产生了管理费用和财务费用，本年利润是亏损的，现在要报企业所得税了，怎么填写利润总额，如实填写吗，那一步步的都有运算规律，难道用负数乘以25%吗？
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21:01:00 &#43;0800 CST
把损益表上的利润总额数据填上就可以，如果是网上申报，填上利润总额后，应纳所得税额为0；如果是手工做账，那么利润总额负数填好后，应纳所得税额填0。
谢谢你，就是说在申报表上只填上利润总额（我这里就填实际的数例如—20000），本月（季）确定预缴的所得税额（我这里填0），就可以了是吗？
填法对的，但报表不是（预缴）所得税申报表
企业所得税月（季）度纳税申报表
有点糊涂了，因为企业所得税月（季）度预缴所得税申报表（A）类，这个报表是别人给我的，我是第一次所得税申报，这两个有什么区别呀。麻烦了！
我要报的是国税
预缴是预缴，说的明白点，如果公司有钱 ，就预缴所得税；
你企业亏损不需要预缴的。
现在是4月份，每个企业所得税必须季度申报。
你可以从网上下载一个，企业所得税月（季）纳税申报表（A类），就可以。
这样啊，明白了，那我从网上下载一个，谢谢你了。
2楼，要是电子申报怎么填呢，不是网上申报。
预缴是预缴，说的明白点，如果公司有钱 ，就预缴所得税；
你企业亏损不需要预缴的。
现在是4月份，每个企业所得税必须季度申报。
你可以从网上下载一个，企业所得税月（季）纳税申报表（A类），就可以。
我们也是负数哦这季度
顶一下！！！
预缴是预缴，说的明白点，如果公司有钱 ，就预缴所得税；
你企业亏损不需要预缴的。
现在是4月份，每个企业所得税必须季度申报。
你可以从网上下载一个，企业所得税月（季）纳税申报表（A类），就可以。
但是我所在的去年10月新开的公司，明明没收入，税管员还是叫预缴，现在又要预缴今年1季度的企业所得税了，去年预缴的可以冲回吗？！
还是去咨询税务局的专管员
学习了，谢谢
如果是亏损的，就不用交所得税，不过要0申报
把损益表上的利润总额数据填上就可以，如果是网上申报，填上利润总额后，应纳所得税额为0；如果是手工做账，那么利润总额负数填好后，应纳所得税额填0。
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