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劳务报酬个人所得税计算方法
来源：环球网校
　　【摘要】环球网校为方便大家了解个人所得税税率相关知识，特对其进行了整理供大家参考，本文是网校分享的&劳务报酬个人所得税计算方法&介绍了劳务报酬个人所得税计算方法，希望对大家有帮助，更多资料敬请关注环球会计从业资格考试频道!
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　　一、什么是劳务报酬所得税?劳务报酬所得包括哪些行业?
　　中华人民共和国劳务报酬所得，是指个人从事装潢、设计、安装、化验、制图、医疗、测试、法律、咨询、会计、讲学、广播、新闻、翻译、书画、审稿、影视、雕刻、录像、录音、表演、演出、展览、广告、技术服务、经纪服务、介绍服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
　　二、劳务报酬所得个税适用范围
　　劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用;每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%。
　　三、劳务报酬所得税税率表
　　级数 每次应纳税所得额 税率(%)
　　1 不超过20000元部分 20
　　2 超过2元部分 30
　　3 超过50000元部分 40
　　劳务报酬所得适用20%的税率。
　　四、劳务报酬所得应纳税所得额的计算
　　(一)个人提供劳务取得含税劳务报酬(即税前劳务报酬)所得个人所得税的计算
　　1、应纳税所得额的确认
　　1.1含税劳务报酬所得不超过4000元的，应纳税所得额=含税劳务报酬所得-800;
　　1.2含税劳务报酬所得超过4000元的，应纳税所得额=含税劳务报酬所得&(1-20%)。
　　2、个人所得税应纳税额的计算
　　个人所得税应纳税额=应纳税所得额&适用税率-速算扣除数
　　注：按照应纳税所得额查对应适用税率和速算扣除数
　　(二)个人提供劳务取得不含税劳务报酬(即税后劳务报酬)所得个人所得税的计算
　　个人为企业提供劳务，双方约定的劳务报酬更多情况是一个税后支付额，即企业支付给个人的劳务报酬是个人的税后所得，因此，企业必须将税后所得转换为税前报酬，按照税前报酬列支企业的成本费用，同时代扣代缴个人所得税。
　　由于劳务报酬在计算个人所得税时的扣除额分段以及应纳税额的加成规定，经过推算得出不含税劳务报酬收入额对应的税率表(注意，这里是收入额，而非应纳税所得额)，税率表如下(表二)：
　　1、含税劳务报酬收入的换算
　　1.1不含税收入额不超过3360元的换算为含税劳务报酬收入公式如下：
　　含税劳务报酬收入=不含税劳务收入额/(1-20%)-200
　　1.2不含税收入额超过3360元的换算为含税劳务报酬收入公式如下：
　　含税劳务报酬收入=(不含税劳务收入额-速算扣除数)/换算系数
　　注：公式中个数据请根据表二中对应的金额确认。
　　2、个人所得税应纳税额的计算
　　2.1方式一，根据上述公式换算含税劳务报酬收入按照表一的税率计算应纳税额，祥见上文。
　　2.2方式二，根据表二分步计算
　　2.2.1不含税收入额不超过3360元的
　　第一步，根据不含税收入额查表二中对应数据计算应纳税所得额，公式如下：
　　应纳税所得额=(不含税收入额-800)/(1-税率)
　　第二步，根据应纳税所得额查表一中对应数据计算应纳税额，公式如下：
　　应纳税额=应纳税所得额&适用税率(按表一对应数据计算)
　　2.2.2不含税收入额超过3360元的：
　　第一步，根据不含税收入额查表二中对应数据计算应纳税所得额，公式如下：
　　应纳税所得额=(不含税收入额一速算扣除数)&(1-20%)/换算系数
　　第二步，根据应纳税所得额查表一中对应数据计算应纳税额，公式如下：
　　应纳税额=应纳税所得额&适用税率-速算扣除数
　　以例释法：我们分别采用上述两种方式计算个人提供劳务所得个人所得税，验证公式的正确性。假如张三、李四为君合信公司年会做魔术表演和演唱，双方协商同意，表演完毕后君合信公司支付张三税后所得8000元，支付给李四30000元。
　　通过则查表二得知，税后所得8000元所对应的适用税率为20%，速算扣除数为0，换算系数为84%;税后所得30000元，对应的适用税率为30%，速算扣除数为2000，换算系数为76%.
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会计从业资格考试培训 ―>1、请问税官，如果我公司请了几个农妇做零工，几个月下来，每人取得300元收入，那个人所得税如何计算，我向12366在线咨询，她给我个公式是（收入-收入*5.55%）*3%，那个人所得税法中不是规定每次不超过4000元的，定额减除800元，那不就应该够不上交个税吗？请税官指教！2、如果我公司请了一名劳务工，有事就来，没事就休息，发500元每月，那该如何交税呢？谢谢！
问题类型：个人所得税
问题回复：
您好！根据《南通市地方税务局关于进一步明确个人所得税核定征收标准问题的通知》（通地税发〔号）：开具发票的地方税务机关应在开具发票的同时，预征个人所得税，具体标准如下：1、个人取得“劳务报酬”应税项目的，按苏地税发[号文件规定的标准执行。具体规定如下：（1）纳税人每笔取得劳务报酬所得不超过100元的，暂不预征个人所税；（2）纳税人每笔取得劳务报酬所得在100元以上，不超过1000元的，按支付金额的3%预征；（3）纳税人每次取得劳务报酬所得在1000元以上，不超过4000元的，按减除800元费用后的余额依照20%的税率，计算应纳税额；（4）纳税人每次取得劳务报酬所得在4000元以上的，按减除20%费用后的余额依照20%的税率，计算应纳税额。纳税人每次取得劳务报酬所得在25000元（即应纳税所得额20000元）以上的，依照前项规定计算应纳税额后，再按照应纳税额分别进行加成。支付劳务工报酬必须取得地税部门开具的门临发票，在开具门临发票时，一并要征收营业税、城建税、教育费附加、个人所得税及基金。根据《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[号）规定：服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。本税目的征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。对照您所说的劳务工的情况，应当按照服务业中的其他服务业征收营业税。税率为5%。另外纳税人在缴纳营业税之后，还需要就实际缴纳的营业税税额和适用税率计算缴纳城建税和教育费附加。但城建税因地区不同而有所差异，因而我们也帮助你进行详细的计算。此外，还需缴纳基金等，由于这些是需要视各地相关规定执行，在此无法为您提供详细解答。建议您具体进一步咨询当地主管地税部门。欢迎您再次咨询！2016劳务报酬个人所得税计算方法
2016劳务报酬个人所得税计算方法
　　劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务(佣金)、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
　　改革开放之后，百业振兴，人们再也不满足于安全却无色彩的大锅饭生活。尤其某些经济与文化领域中的专业人士、文人雅士表现了强烈的独立个性，希望摆脱限制。于是乎，社会上出现了大量的或具有高智力，或具有特殊劳动技能等独立的劳作人群，这就是自由职业者。
　　除了部分自由职业者以工作室的形式登记为个体工商户外，大部分的自由职业者都是以个人的身份对外提供劳务，因此税法规定，个人提供劳务取得的报酬由支付方代扣代缴个人所得税，下面笔者就个人提供劳务报酬所得个人所得税(不考虑流转税及附加)的计算进行分析，为接受个人提供劳务的企业提供计算便利和案例参考。
　　一、劳务报酬所得的应税项目
　　劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。属于一次性收入的，以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
　　二、税率
　　根据个人所得税法及其相关法律法规的规定，劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。每次收入不超过4,000元的，减除费用800元;4,000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
　　对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20,000元。对前款应纳税所得额超过20,000元至50,000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50,000元的部分，加征十成。
　　归纳上述规定，制定劳务报酬个人所得税税率表如下(表一)：
　　表一 单位：元
含税级距应纳税所得额
速算扣除数
不超过20000元的
超过20000元至50000元的部分
超过50000元的部分
　　三、劳务报酬所得应纳税所得额的计算
　　(一)个人提供劳务取得含税劳务报酬(即税前劳务报酬)所得个人所得税的计算
　　1、应纳税所得额的确认
　　1.1含税劳务报酬所得不超过4000元的，应纳税所得额=含税劳务报酬所得-800;
　　1.2含税劳务报酬所得超过4000元的，应纳税所得额=含税劳务报酬所得&(1-20%)。
　　2、个人所得税应纳税额的计算
　　个人所得税应纳税额=应纳税所得额&适用税率-速算扣除数
　　注：按照应纳税所得额查对应适用税率和速算扣除数
　　(二)个人提供劳务取得不含税劳务报酬(即税后劳务报酬)所得个人所得税的计算
　　个人为企业提供劳务，双方约定的劳务报酬更多情况是一个税后支付额，即企业支付给个人的劳务报酬是个人的税后所得，因此，企业必须将税后所得转换为税前报酬，按照税前报酬列支企业的成本费用，同时代扣代缴个人所得税。
　　由于劳务报酬在计算个人所得税时的扣除额分段以及应纳税额的加成规定，经过推算得出不含税劳务报酬收入额对应的税率表(注意，这里是收入额，而非应纳税所得额)，税率表如下(表二)：
　　表二 单位：元
不含税劳务报酬收入额
速算扣除数
换算系数（%）
未超过3360元的部分
超过元的部分
超过元的部分
超过49500元的部分
　　1、含税劳务报酬收入的换算
　　1.1不含税收入额不超过3360元的换算为含税劳务报酬收入公式如下：
　　含税劳务报酬收入=不含税劳务收入额/(1-20%)-200
　　1.2不含税收入额超过3360元的换算为含税劳务报酬收入公式如下：
　　含税劳务报酬收入=(不含税劳务收入额-速算扣除数)/换算系数
　　注：公式中个数据请根据表二中对应的金额确认。
　　2、个人所得税应纳税额的计算
　　2.1方式一，根据上述公式换算含税劳务报酬收入按照表一的税率计算应纳税额，祥见上文。
　　2.2方式二，根据表二分步计算
　　2.2.1不含税收入额不超过3360元的
　　第一步，根据不含税收入额查表二中对应数据计算应纳税所得额，公式如下：
　　应纳税所得额=(不含税收入额-800)/(1-税率)
　　第二步，根据应纳税所得额查表一中对应数据计算应纳税额，公式如下：
　　应纳税额=应纳税所得额&适用税率(按表一对应数据计算)
　　2.2.2不含税收入额超过3360元的：
　　第一步，根据不含税收入额查表二中对应数据计算应纳税所得额，公式如下：
　　应纳税所得额=(不含税收入额一速算扣除数)&(1-20%)/换算系数
　　第二步，根据应纳税所得额查表一中对应数据计算应纳税额，公式如下：
　　应纳税额=应纳税所得额&适用税率-速算扣除数
　　以例释法：我们分别采用上述两种方式计算个人提供劳务所得个人所得税，验证公式的正确性。假如张三、李四为君合信公司年会做魔术表演和演唱，双方协商同意，表演完毕后君合信公司支付张三税后所得8000元，支付给李四30000元。
　　通过则查表二得知，税后所得8000元所对应的适用税率为20%，速算扣除数为0，换算系数为84%;税后所得30000元，对应的适用税率为30%，速算扣除数为2000，换算系数为76%.
　　按照方式一计算
　　张三的纳税情况
　　含税劳务报酬收入=(不含税劳务收入额-速算扣除数)/换算系数=(.84=9523.81元
　　应纳税所得额=3.81&20%=7619.05
　　应纳税额=%=1523.81
　　验算一下：税前收入为9523.81，应交个人所得税税额为1523.81
　　税后所得=3.81=8000元，与本例相符。
　　李四的纳税情况
　　含税劳务报酬收入=(不含税劳务收入额-速算扣除数)/换算系数
　　=()/0.76=36842.11元
　　应纳税所得额=42.11&20%=29473.69
　　应纳税额=%-
　　验算一下：税前收入为36842.11，应交个人所得税税额为6842.11
　　税后所得=2.11=30000元，与本例相符。
　　按照方式二计算：
　　张三的纳税情况
　　应纳税所得额=(不含税收入额一速算扣除数)&(1-20%)/换算系数
　　=(8000-0)&(1-20%)/0.84=7619.05
　　应纳税额=%=1523.81
　　李四的纳税情况
　　应纳税所得额=(不含税收入额一速算扣除数)&(1-20%)/换算系数
　　=()&(1-20%)/0.76=29473.69
　　应纳税额=%-
　　与方式一计算出来的一致，证明两种方式均适用。
　　附：换算系数的推导过程
　　假设含税劳务报酬收入A，不含税(税后)劳务报酬为B，适用税率为C，速算扣除数为D，应纳个人所得税税额为E,减除费用为F,其中C、D、F均可以从表一中查询得到
　　根据等式一：B=A-E和等式二：E=(A-F)*C-D这两个税收等式，推导如下
　　将等式二代入等式一后得到
　　B=A-[(A-F)*C-D]推导得出
　　等式三：A=(B-D+F*C)/(1-C)
　　当A大于4000时，F=A&20%，代如等式三得到
　　A=(B-D+ A&20%*C)/(1-C),进一步推导得到
　　A-A*C-0.2*A*C=B-D, 进一步推导得到
　　A=(B-D)/(1-0.8C)，其中1-0.8C就是上述含税收入和不含税收入换算公式中的换算系数。
　　当适用税率为20%，即C=20%时，A=(B-D)/(1-0.8*20%)=(B-D)/0.84,换算系数为0.84;
　　当适用税率为30%，即C=30%时，A=(B-D)/(1-0.8*30%)=(B-D)/0.76,换算系数为0.76;
　　当适用税率为40%，即C=40%时，A=(B-D)/(1-0.8*40%)=(B-D)/0.68,换算系数为0.68。
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