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3秒后窗口关闭我市的公租房建设卓有成效，目前已有部分公租房投入使用，计划从今年起，在未来的10年内解决低收入人群的住房问题，预计第x年竣工并投入使用的公租房面积y（百万平方米）满足这样的关系式：1≤x≤6时，$y=-\frac{1}{6}x+5$；7≤x≤10时，$y=-\frac{1}{8}x+\frac{19}{4}$．同时，政府每年将向租户收取一定的租金，假设每年的公租房全部出租完，另外随着物价上涨等因素的影响，每年的租金也会随之上调，预测：第x年竣工并投入使用的公租房租金z（元/m2）与时间x（年）满足以下表：
z（元/m2）
（1）试估计z与x之间的函数类型，并求出该函数表达式；
（2）求政府在哪一年竣工并投入使用的公租房收取的租金最多，最多是多少？
（3）若第6年竣工投入使用的公租房可解决20万人的住房问题，政府计划在第10年竣工投入使用的公租房在原预计总面积不变的情况下，要让人均住房面积比第6年提高a%，这样解决住房的人数将比第6年解决的人数减少1.35a%，求a的值（结果保留整数）．（参考数据：172=289，182=324，192=361）
（1）由自变量x逐渐增大，而相对应的函数值z逐渐增大，且数据均匀增加，可以推测z是x的一次函数；
（2）利用公租房收取的租金=公租房租金z（元/m2）×投入使用的公租房面积y（百万平方米）列出二次函数，利用配方法求得最大值即可；
（3）利用第6年人均住房面积×（1+a%）×第6年解决的人数×（1-1.35a%）=第10年人均住房面积，列方程解决问题．
（1）估计z是x的一次函数．
设z=kx+b，把（1，50）（2，52）代入函数解析式解得得k=2，b=48，
所以z=48+2x；
（2）设第x年竣工并投入使用的公租房收取的租金为w百万元w=y?z，
当1≤x≤6时：$w=（-\frac{1}{6}x+5）（48+2x）$=$-\frac{1}{3}{x}^{2}+2x+240$=-$\frac{1}{3}$（x-3）2+243，
x=3时，Wmax=243（百万元）；
当7≤x≤10时，$W=（-\frac{1}{8}x+\frac{19}{4}）（48+2x）$=$-\frac{1}{4}{x}^{2}+\frac{7}{2}x+228$=-$\frac{1}{4}$（x-7）2+$\frac{961}{4}$，
$x=7时，{W_{max}}=\frac{961}{4}（百万元）$；
∵243＞$\frac{961}{4}$，
∴第3年时，收取的租金最多，最多是243百万元；
（3）第6年人均住房面积，$（-\frac{1}{6}×6+5）×100÷20=20{m^2}$，
∴$20×（1+a%）×20×（1-1.35a%）=（-\frac{1}{8}×10+\frac{19}{4}）×100$，
设a%=x，解得${x}_{1}≈0.2，{x}_{2}=\frac{-7-\sqrt{319}}{54}＜0（舍）$，人；67．（）纳税单位无偿使用免税单位的土地，免征土；68．（）企业在所得税前按规定缴纳的所有税金都可；72．（）企业所得税规定：纳税人每一纳税年度的广；73．（）企业所得税规定小型微利企业可以减按20；74．（）国家需要重点扶持的高新技术产业减按15；75．（）个人转让自用并且是惟一的家庭居住用房所；76．（）对一次取得劳务报酬应纳税所得额超过2万；79．
人。（×）除外商投资企业、外国企业和外籍人员以外凡在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的所有单位和个人都是城镇土地使用税的纳税人。 66．（
）土地使用或权属纠纷为解决的，以土地所有人为纳税人。（×）土地使用或权属纠纷为解决的，以土地使用人为纳税人。
）纳税单位无偿使用免税单位的土地，免征土地使用税。（×）纳税单位无偿使用免税单位的土地，应照章缴纳土地使用税。
）企业在所得税前按规定缴纳的所有税金都可以从收入总额中扣除。（×）企业在所得税前按规定缴纳的税金除增值税外都可以从收入总额中扣除。 69．（
）用于公益、救济性捐赠支出不超过企业年度利润总额12%以内的可以据实扣除。（ √ ） 70．（
）企业所得税规定纳税人购买国债的利息收入也应计入应纳税所得额。（×）企业所得税规定纳税人购买国债的利息收入，不应计入应纳税所得额。 71．（
）企业所得税中业务费的扣除标准是：按实际发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售收入收入的5%。（ √ ）
）企业所得税规定：纳税人每一纳税年度的广告费支出，不超过销售收入8%的，可据实扣除。（×）一般纳税人每一纳税年度的广告费支出，不超过销售收入15%的，可据实扣除。
）企业所得税规定小型微利企业可以减按20%的税率征收企业所得税。（ √ ）
）国家需要重点扶持的高新技术产业减按15%的税率征收企业所得税。（ √ ）
）个人转让自用并且是惟一的家庭居住用房所取得的所得可以免缴个人所得税。（×）个人转让自用5年以上并且是惟一的家庭居住用房所取得的所得可以免缴个人所得税。
）对一次取得劳务报酬应纳税所得额超过2万元的，应该按照税法规定加成征收个人所得税。（ √ ） 77．（
）居民纳税人的境内收入和境外收入应合并计算个人所得税的应纳税额。（×）居民纳税人的境内收入和境外收入应分别计算个人所得税的应纳税额。 78．（
）个人向农村义务教育的捐赠不超过纳税人申报的个人所得税应纳税所得额30%以内的部分可以扣除。（×）个人通过非营利组织向农村义务教育的捐赠可以在个人所得税前全额扣除。
）纳税人在规定的纳税期内如无应税收入、所得及其他项目，可不办理纳税申报。（×）纳税人在规定确定纳税期内无无论有无应税收入、所得及其他项目，都应办理纳税申报。
）税收强制执行措施是税收保全措施的必然结果。（×）税收强制执行措施是税收保全措施的延续。 81．（
）纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外还可按日加收万分之一的滞纳金。（×）纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外还可按日加收万分之五的滞纳金。 82．（
）非法印制发票的可处以1万元以上10万元以下的罚款并追究刑事责任。（×）非法印制发票的可处以1万元以上5万元以下的罚款并追究刑事责任。 83．（
）税务行政复议的实施者为人民法院。（×）税务行政复议的实施者为上一级税务机关。
）税务行政诉讼的实施者为上一级税务机关。（×）税务行政诉讼的实施者为人民法院。
六、问答题
1．简述税收的形式特征：
税收作为凭借国家政治权利所进行的特殊分配，具有自己鲜明的特征。税收同国家取得财政收入的的其他方式相比，具有无偿性、强制性和固定性的的形式特征，通常被成为税收“三性”，这三个形式特征是税收本身所固有的，是一切社会形态下税收的共性。
税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。税收的无偿性体现了财政分配的本质，是税收“三性”的核心。
税收的强制性是指国家凭借政治权力，以法律形式确定了政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。国家征税的方式之所以是强制的，是由税收的无偿性所决定的。
税收的固定性是指国家通过法律形式，预先规定实施征税的标准，以便征纳双方共同遵守。税收的固定性是国家财政收入的需要。
税收无偿性、强制性和固定性的特征是由税收这种特殊分配形式的重要特征，也是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。
2．简述课税对象和计税依据的区别与联系。 课税对象是税制中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。计税依据（又称税基）是指税制中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。计税依据同课税对象有着密切联系，是从属于课税对象的一个要素。
两者的关系是：课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准。有些税种其课税对象的量同其计税依据是一致的，如消费税、营业税、土地使用税等；有些税种，两者则不一致，其计税依据只是课税对象的一部分，如个人所得税，其课税对象是纳税人的全部所得额，而计税依据则是从中做了一定扣除后的余额。可见，课税对象是从质的方面对征税目的物所做的规定，而计税依据则是从量的方面对征税目的物所做的规定，是课税对象量的表现。课税对象的量包括价值数量和实物数量，与此相适应，计税依据可分为从价计税和从量计税两种形式。正是由于课税对象同计税依据在很多情况下只存在着数量上的差别，所以在各种税制中常常不直接使用课税对象这一概念，而是用另外的提法来表示课税对象的具体内容。例如，应税收入额、应税所得额、计税收入额、计税所得额等。这些提法实际上都是指各种税的计税依据。
3．比较全累税率和超累税率各自的特点。
采用全累税率时，把课税对象划分为若干级，对每一级制定不同的税率，纳税人的全部课税对象都按照相应级次的税率征税。该税率的特点是：
（1）对具体纳税人来说，应税所得额确定以后，相应于按比例税率计税，计算方法简单；
（2）税收负担不合理，特别是在各级课税对象数额的分界点，纳税人税收负担相差悬殊，甚至出现增加的税额超过增加的课税对象数额的现象，使纳税人税收负担呈现跳跃式递增。
采用超累税率时也是把课税对象划分为若干级，对每一级制定不同的税率，纳税人的全部课税对象分别按照不同级次的税率计算税款，然后将各级税款相加，即为全部应纳税款。与全额累进税率相比，超累税率的特点是：
（1）计算方法复杂。纳税人的课税对象数量越大，包括的级次越多，计算步骤也越多。
（2）累进幅度比较缓和，税收负担较为合理，特别是在课税对象数额刚刚跨入较高一级的级数时，不会发生增加的税额超过增加的课税对象数额的不合理现象。
4．比较起征点与免征额的区别。
起征点和免征额不属于一般的减免税问题，但
可以起到减轻税负的作用。
起征点是根据税制的规定对课税对象确定的征
税起点，达到起征点的按课税对象的全部数额征税；达不到起征点的，不征税。
免征额是根据税制的规定在课税对象中预先确
定的免于征税的数额。实行免征额规定时，无论课税对象数额是多少，每个纳税人都可以按规定扣除等量
数额的课税对象，对扣除的部分免于征税，只就超过的部分征税。对个人所得征税时，通常都有免征额的规定。
起征点和免征额的区别在于：实行起征点规定时，只有达不到起征点的才能享受免税待遇，达到起征点的则应按规定纳税。实行免征额规定时，每个纳税人都能享受一定数量的免税待遇。
5．什么是增值额？如何理解增值额？ 从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值。即货物或劳务价值中V＋M部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。现实经济生活中，对增值额这一概念可以从以下两个方面理解：
(1)从一个生产经营单位来看，增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除为生产经营这种货物（包括劳务、下同）而外购的那部分货物价款后的余额；
(2)从一项货物来看，增值额是该货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，也就是该项货物的最终销售价格。
6．比较三种类型的增值税。
对增值税可以按不同的标志进行分类，其中，
以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志，可将增值税划分为生产型增值税、收入型增值税和消费性增值税。三种类型的增值税在确定扣除项目时都允许扣除外购流动资产的价款，但对外购固定资产价款的扣除，各国的规定则有所不同。
（1）生产型增值税。生产型增值税是指计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款，作为课税基数的法定增值额除包括纳税人新创造价值外，还包括当期计入成本的外购固定资产价款部分，即法定增值额相当于当期工资、利息、租金、利润等理论增值额和折旧额之和。从整个国民经济来看，这一课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径，故称为生产型增值税。此种类型的增值税其法定增值额大于理论增值额，对固定资产存在重复征税，而且越是有机构成高的行业，重复征税就越严重。这种类型的增值税虽然不利于鼓励投资但却可以保证财政收入。
（2）收入型增值税。收入型增值税是指计算增值税时，对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分，作为课税基数的法定增值额相当于当期工资、利息、租金和利润等各增值项目之和。从整个国民经济来看，这一课税基数相当于国民收入部分，故称为收入型增值税。此种类型的增值税，其法定增值额与理论增值额一致，从理论上讲是一种标准的增值税，但由于外购固定资产价款是以计提折旧的方式分期转入产品价值的，且转入部分没有合法的外购凭证，故给凭发票扣税的计算方法带来困难，从而影响了这种方法的广泛采用。
（3）消费型增值税。消费型增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。从整个国民经济来看，这一课税基数仅限于消费资料价值的部分，因而称为消费型增值税。此种类型的增值税在购进固定资产的当期因扣除额大大增加，会减少财政收入。但这种方法最宜规范凭发票扣税的计算方法，因为凭固定资产的外购发票可以一次将其已纳税款全部扣除，既便于操作，也便于管理，因而是三种类型中最先进、最能体现增值税优越性的一种类型。
7．划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据是什么？什么样的纳税人属于小规模纳税人。
根据增值税条例和细则的规定，划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据是看纳税人的会计核算是否健全，是否能够提供准确的税务资料以及企业规模的大小。而衡量企业规模的大小一般以年销售额为依据，因此，现行增值税制度是以纳税人年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据来划分一般纳税
人和小规模人纳税人的。
根据上述原则规定，凡符合下列条件的视为小规模纳税人：
（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的。
（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。
（3）自日起，凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人，均应按照小规模纳税人的规定征收增值税。
8．如何理解销项税额和进项税额
销项税额是纳税人根据实现的计税销售额和规定的税率计算出来的，并向购买方收取的增值税税额。该税额是销售货物或应税劳务的整体税负，即到本环节为止货物或应税劳务所承担的全部税款。应当说明的是销项税额是销售货物或劳务时随同货物或劳务价格一起向购买方收取的，而不是本环节纳税人的应纳税额，从销项税额中扣除进项税额后的差额才是本环节纳税人的应纳税额。
进项税额是指纳税人因购进货物或应税劳务所支付或者负担的增值税税额。即是购买货物或应税劳务时购货发票上注明的增值税税额（但购进的免税农产品、支付的运输费用、废旧物资收购部门向社会收购的废旧物资除外）。应当说明的是进项税额表示单位和个人在购买货物或接受应税劳务时，也同时支付了货物或应税劳务所承担的税款。
销项税额与进项税额的关系是：在一项购销活动中，销售方销售货物的销项税额就是购买方购进货物的进项税额。
并不是所有的进项税额都可从销项税额中抵
扣，当购进的货物或应税劳务不是用于增值税应税项目时，纳税人支付的增值税税额则不能抵扣。
9．分析增值税专用发票的特殊作用。
（1）对购销双方来说，专用发票既是纳税的依据，又扣税的凭证。即专用发票是销售方记载销项税额和购货方记载进项税额并进行税款抵扣的合法凭证，而普通发票则不具备这一功能。
（2）增值税专用发票的特殊性还表现在它可以将一种货物从最初生产到最终消费之间的各个环节联接起来，具体体现在：按专用发票上注明的税额，逐环节征税、逐环节扣税，可以明确、清楚、简便地把税额从一个经营环节传递到下一个经营环节，直到把货物销售给最终消费者，从而将税款也逐环节地传递到最终消费者身上。增值税专用发票的特殊作用既是增值税计税原理在管理制度上的具体体现，同时也是增值税管理制度中最基本、最重要的内容，对增值税的计算和管理起着决定性作用。
10．试述消费税的特征。
同其他流转课税相比，消费税有如下特征：
（1）征税范围具有选择性和灵活性。消费税不是对所有的消费品和消费行为都征税，而只是选择一部分消费品和消费行为征税。从各国开征消费税的实践看，一般都选择那些消费量大、需求弹性大和税源普遍的消费品列入征税范围，主要包括非生活必需品、奢侈品、嗜好品、高档消费品、不可再生的稀缺资源产品以及高能耗产品等。对这些消费品征税，甚至多征税不会影响居民的基本生活水平，而且可以使资源得到最有效的利用。此外，消费税的征税范围不是一成不变的，可根据需要进行调整，在不同的经济发展阶段，消费税的征税范围也应有所不同。
（2）宏观调控目标明确、功能显著。消费税一般都是同起普遍调节作用的增值税或其他形式的流转税
相配合，在征收增值税或其他流转税的基础上，根据国家政策需要对特定消费品再进行一次特定调节。为此，消费税都是按应税消费品的类别采用差别税率，且不同类别之间的税负水平高低悬殊很大，从而使消费税鼓励什么、限制什么非常明确，调节功能显著，可充分体现政府的意志。
（3）聚财功能强。消费税征税范围虽然有限，但列入征税范围的消费品消费数量一般都比较大，因而税源大。这种情况使得消费税在征税范围有限的情况下，聚财功能却很强。一些发达国家的消费税收入占各税总收入的比重大约在20%―30%，发展中国家则可达到30%―40%。
（4）纳税环节集中，便于征管。消费税一般都选择在生产环节征收，从而使税源比较集中，征收成本低，征管效率高。
（5）一般没有减免税规定。开征消费税是为了对特殊消费品或消费行为进行调节，增加财政收入。征收消费税不会影响居民的基本生活，如确实需要照顾，可以不列入征税范围。因此，除出口产品外，消费税没有必要实行减免税。
11．营业税有哪些特点？
营业税与其他税种相比，有如下特点： （1）税源广泛。营业税是对一切提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人的营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）进行普遍征收，征收范围大，税源广泛。
（2）税率低。营业税是价内税，为了保证国家物价水平的基本稳定，商品价格或服务收费标准中包含的税金不宜太高；营业税又是间接税，最终要由商品的购买者或服务的受益人负担。为了保证人民群众的劳动收入与交换的商品或享受的服务在比价上比较合理，国家对属于营业税征收项目的税率设置，始终坚持低税率的原则。
（3）税负均衡。现行营业税分别按不同行业、不同经营业务划分税目、设计税率；根据不同情况确定按全额或差额征税；并规定了合理的起征点。适应了各行业纳税人的不同盈利水平，保证不同经营业务的纳税人能够在大体平衡的税负条件下开展经营活动，平等竞争，较好地体现了税负均衡、公平合理的原则。
（4）计算征收简便。营业税以营业额为计税依据，乘以规定的税率，就可以计算出应纳税额，计算极为简便。这样可以使纳税人易于掌握计税方法，做到合理计税，减少漏税的可能性，适应我国公民税法知识普及程度低的特点，有利于促进税收工作的开展。
12．营业税与增值税的征收范围怎样划分？
按照现行税法规定，对所有货物销售及加工、修理修配行为一律征收增值税；而对提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为一律征收营业税。某种行为一旦确定为征增值税，就不征营业税，或者只征营业税而不征增值税。但是，在实际经济活动中，一项经营行为往往会既涉及到货物的销售又涉及提供应税劳务，分属于增值税的征税范围和营业税的征税范围。对这类行为如何确定征税，税法规定如下：
（1）一项既涉及提供营业税应税劳务，又涉及销售货物的经营行为，被税法称为混合销售行为。如：电信部门在提供电信服务的同时，销售移动电话，就属于混合销售行为。就属于混合销售行为。
从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税。
其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。
所谓从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内。
所谓以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营应税劳务，是指纳税人的年货物销售额中与营业税应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50%，营业税应税劳务营业额不到50%时。
（2）从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征增值税，不征收营业税。
（3）纳税人在经营营业税征收范围的项目时，又兼营增值税征收范围的项目，这种行为被称为兼营行为。如：宾馆附设商品部，就属于兼营行为。税法要求必须将不同税种征收范围的经营项目分别核算、分别申报纳税。如果纳税人不分别核算或不能准确核算的，其应税劳务（包括营业税征收范围的非应税劳务）与货物一并征收增值税，不征收营业税。
（4）纳税人的行为属于营业税还是增值税的征收范围，由国家税务总局所属征收机关确定。纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额，未单独核算营业额的，不得免税、减税。
13．如何按货物的不同流向对关税进行分类？
按货物的不同流向对关税进行分类可以分为进口税、出口税。
（1）进口税。进口税是对从国外运入的货物所征收的一种关税。一般在货物进入国境或关境时征收，或在货物从海关保税仓库中转出，投入国内市场时征收，是关税中最基本的一种，也是执行保护关税政策的基本手段。在许多不征收出口税的国家，它是惟一的关税。进口税除税则规定的正税外，还有额外征收的附加税。
（2）出口税。出口税是对从本国出口的货物或物品征收的一种关税。目前发达的资本主义国家多已不征出口税。但有些国家或者是为了限制本国某些产品和自然资源出口，或者是为了增加财政收入，或者是为了国际上政治经济斗争需要，仍对某些货物征收出口税。我国现在也仍对少数货物征收出口税。
14．分析城市维护建设税的特点。
与其他税种相比，城建税具有以下特点：
（1）具有附加税性质。城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，附加于“三税”税额计算征收，其本身并没有特定的、独立的征税对象。
（2）具有专款专用的特点。城建税税款专门用于城市的公用事业以及公共设施的维护和建设，也可以部分用于城市交通管理、消防设施、中小学修缮补助等习惯性开支。征自乡镇所在地的税款，则专门用于乡镇的维护和建设。
15．印花税的特点是什么？
（1）征收面广。印花税规定的征税范围广泛，凡税法列举的合同或具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿以及权利、许可证照等，都必须依法纳税。印花税的应税凭证共有五大类13个税目，设计经济活动的各个方面。
（2）税负轻。印花税最高税率为2‰，最低税率为0.5‰O ；按定额税率征税的，每件5元。与其他税种相比，印花税的税率很低，税负很轻。
（3）纳税人自行贴花完税。印花税采取由纳税人自行购花、自行贴花、自行销花的“三自”纳税办法，不同于其他税种由纳税人申报纳税、税务机关审核确定的纳税办法，而是由纳税人在发生书立、使用、领受应税凭证等应税义务后，根据凭证所载计税金额和适用的税目税率自行计算应纳税额，再由纳税人自行到税务机关购买印花税票足额粘贴在应税凭证上，然后按规定对已粘贴的印花税票自行注销或者画销，至此纳税人的纳税义务履行完毕。
16．企业所得税的特点。
与流转税比较，企业所得税有以下特点： （1）以所得额为计税依据，体现了量能负担的原则。
流转税以营业收入作为计税依据，与成本、费用无关。既使企业亏损，只要有营业额就要按规定税率纳税。而所得额是在收入基础上扣除税法允许扣除的成本、费用后的净收益。所得多，多缴税；所得少，少缴税；无所得则不缴税。税收负担相对公平合理。
（2）多采用“分期预缴，年末汇算清缴”的管理办法。
企业所得税计税依据的特点决定了税款的计算需要有一个时间过程，但财政收入又需要及时入库。因此企业所得税的征收采用了预缴的办法。
（3）对企业的调节作用更明显，不得转嫁
流转税在一定条件下有可能发生税负转嫁，使
部分或全部税收负担落在消费者身上，而企业所得税是一种直接税，无转嫁的可能，会对纳税人的负担产生直接影响。因此通过制定高低不同的税率和不同的优惠措施，有利于贯彻国家的产业政策，充分发挥税收的调节作用。
税务代理的这一特征，并不意味着代理人对于自身的代理过错不承担任何责任。如果因代理人工作过失造成的纳税人、扣缴义务人利益损失，被代理人可以通过民事诉讼程序要求代理人给予赔偿。
（5）代理服务的有偿性。税务代理是代理业的一个组成部分，属于中介服务行业。税务代理本着自愿原则，实行有偿服务，税务代理人根据代理业务工作的内容及复杂程度，收取合理的费用。
七、计算分析题
1．某建筑企业上月取得总承包工程价款420万元，根据转包合同分给安装公司100万元，分给装饰公司120万元，建筑业营业税税率3%。计算该项业务中各纳税人应纳的营业税，并指出扣缴义务人。
解：（1）建筑企业应纳营业税=（420－100－120）×3%=6（万元）
（3）底商应纳税额=%=28000（元）
(4) 刘某当年应纳房产税==30400（元）
9．某饮料厂当月销售汽水等饮料，实现不含税销售收入70万元；当月从一般纳税人手中购入白糖、柠檬酸等原材料，增值税专用发票注明的不含税购货金额15万元；另外从小规模纳税人手中购入柠檬酸5万元。当月该厂还为职工食堂购进一台冰柜，增值税专用发票上注明的价税款是4800元；为职工幼儿园购进一批儿童桌、椅、木床，取得的专用发票上注明的税额是13600元。请计算该厂当月应纳增值税额。
解：（1）从小规模纳税人处购进货物和用于职工福利的购进货物不得抵扣进项税额。
（2）当月应纳增值税额=70×17%－15×17%=9．35（万元）
10．某人10月份营业额为8000元，规定的起征点为
（2）安装公司应纳营业税=100×3%=3（万元）
元，营业税税率为
，城建税税率为7%。计算17．简述个人所得税居民、非居民的判定标准
及纳税义务
（1）居民纳税人。是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的人。这里规定了两个标准：一是中国境内有住所；二是无住所但在中国境内居住满1年。两个标准中只要符合其中一条，即属于居民纳税人。居民纳税人承担无限纳税义务，应就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。
（2）非居民纳税人。是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人。这里也规定了两个标准：一是无住所又不居住；二是无住所且在境内居住不满1年。两个标准中只要符合其中一条，即属于非居民纳税人。非居民纳税人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。
18．简述税收保全措施的适用条件及执行。 税收保全的对象仅限于从事生产经营的纳税人，而对于从事生产经营以外的纳税人以及扣缴义务人和纳税担保人均不适用此项措施；实施税收保全措施必须有根据地认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物及其他财产或应税收入等行为或迹象；实施税收保全措施的时间必须严格限定在税法规定的纳税期限之前或责令限期缴纳税款的限期之前内；税收保全措施的实施应在要求纳税人提供纳税担保，而纳税人不肯或不能提供纳税担保的前提下进行，不应直接采取税收保全措施；税收保全措施的实施必须得到县发上税务局（分局）局长批准。
19．简述税务代理及其基本特征
所谓税务代理，是注册税务师在国家法律规定的代理权限和范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。税务代理的基本特征如下：
（1）主体资格的特定性。税务代理的法律主体由两方组成：一方面作为代理人，是经政府有关部门批准具有税务代理执业的注册税务师和税务师事务所；另一方作为被代理人，必须是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人。
（2）法律的约束性。税务代理行为是一项具有法律责任的契约行为。税务代理人与被代理人之间的关系是通过代理协议建立起来，代理人所从事的税务代理活动受到税收法律、法规及相关法律的约束。
（3）内容的确定性。税务代理的内容由国家法律、法规的形式确定，税务代理人不得超过法定的内容从事代理活动，不得代理应由税务机关行使的行政职权。
（4）原有税收法律责任的不改变性。税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人原来所应承担的法律责任。在税务代理活动中产生的税收法律责任，无论是出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是出自代理人的原因，其承担者均为纳税人或扣缴义务人。
（3）装饰公司应纳营业税=120×3%=3．6（万元）
（4）安装公司、装饰公司的营业税由总承包人（建筑企业）代扣代缴。
2．某企业自行申报的使用土地面积为15000平方米，其中有1000平方米是3年前投入使用的经批准改造的废弃土地，税务机关核定该土地所属中等城市，每平方米年税额10元，计算其当年应纳城镇土地使用税。 解：（1）应纳税土地面积=1=14000（平方米）
（2）经批准改造的废弃土地从使用月份起可以免税5～10年。
（3）应纳税额=1000（元）
3．甲乙两方因工作需要互换房地产权，经评估部门评价甲的房产价值20000元，乙的房产价值26000元，甲已付给乙6000元的价值差额，该地区契税税率4%，计算甲应纳契税税额？
解：甲应纳契税税额=（）×4%=240（元） 4．某企业2006年实收资本数为500万元，资本公积金数为400万元。该企业2006年资金账簿已纳印花税2000元。计算该企业2007年应纳印花税税额。 解：应纳印花税税额=（00000）×0．5‰－（元）
5．某建材厂2006年应税房产原值为500万元，当地规定允许减除房产原值的20%，计算该厂当年应纳的房产税税额。
解：（1）房产原值=500×（1－20%）=400（万元）
（2）当年应纳的房产税税额=400×1．2%=4．8（万元）
6．某日化工厂1995年1月份生产、销售化妆品取得销售收入70200元，销售工业用清洁剂200000元，销售民用洗衣粉和洗涤灵480000元（以上销售收入均为含增值税的收入）计算该日化工厂1月份应缴纳的消费税金（假设消费税税率为30%）。
解：（1）销售化妆品应纳消费税=70200÷（1＋17%）×30%=18000 （元）
（2）其他产品不纳消费税
7．某矿务局12月份生产煤炭2000吨，其中销售1800吨，100吨用于职工供暖，适用定额税率为每吨2元。计算其应纳资源税税额。
解：（1）销售煤炭应纳税额=2×（元）
（2）自用煤炭应纳税额=2×100=200（元）
（3）未销售部分不纳税
（4）应纳税总额=00元）
8．刘某拥有三处房屋，一套住房价值200万元，自己居住，另一套住房价值150万元，租给他人居住，租金每年60000元；还有底商一处每年租金24万元，计算刘某当年应纳房产税。 解：（1）自己居住的一套住房免税
（2）租给他人使用的一套应纳税额=600（元）
此人当月应纳营业税税额及城建税税额。
解：（1）应纳营业税=0（元）
（2）应纳城建税=400×7%=28（元）
11．某卷烟厂新研制出一种低焦油卷烟，提供10大箱（250条/箱）用于某博览会样品并分送参会者。对外调拨价格为10000元/每大箱。计算这批卷烟应纳消费税税额。
解：（1）适用比例税率：1（元）每条50元以下的卷烟适用30%税率。
（2）从量定额部分应纳税额=10×150=1500（元）
3）从价定率部分应纳税额=10000×10×
30%=30000（元）
（4）应纳税额合计==31500（元）
12．某商店（增值税小规模纳税人）购进女装200套，童装100套，当月以女装平均每套500元，童装每套200元的含税价格全部零售出去。计算该商店当月销售这批服装应纳增值税额。解：
（1）女装应纳税额=500÷（1＋3%）×3%×200=2912.62（元）
（2）童装应纳税额=200÷（1＋3%）×3%×100=582.52（元）
（3）该商店应纳增值税=.52=3495.14（元）
13．甲方（某建设单位）与乙方和丙方签订一份经济合同，
由乙方负责建筑设计，
丙方承包建筑安装工程；
这项建筑的总投资额为5000万元，勘察设计费用为480万元。请分析计算甲乙丙三方各自应缴纳的印花税额。
解：合同涉及的三方均应缴纳印花税。
（1）甲方应就建设工程勘察设计合同和建筑安装工程承包合同金额缴纳印花税
. 3‰+. 5‰=17400（元）
（2）乙方应就建设工程勘察设计合同金额缴纳印花税
. 5‰=2400（元）
（3）丙方应就建筑安装工程承包合同金额缴纳印花税
×0. 3‰=15000（元）
．某公司本月开具仓储保管合同总金额
800万元、运输结算合同600万元；办理财产保险签订保险合同一份，保额
5000万元，交纳保险费10万元；签订税
务代理协议一份，代理费用3000元。计算该公司应纳印花税额。
（1）仓储保管合同应纳印花税=‰=8000（元）
（2）运输结算合同应纳印花税=. 3‰=1800（元）
（3）保险合同应纳印花税=‰=100
（4）税务代理协议免征印花税
应纳印花税合计=0=9900（元） 15.某私营企业某年度向主管税务机关申报收入总额150万元,成本费用支出165万元,全年亏损15万元,经税务机关检查,支出的成本费用核算准确,但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征收的办法,应税所得率为20%,该私营企业本年应缴纳的企业所得税是多少? 解：
应纳税所得额==165÷（1―20%）×20%=41.25（万元）
应纳所得税额=41.25×25%=10.31（万元） 分析：由于支出的成本费用核算准确,但收入总额不能确定，所以应用应税所得率计算应纳税所得额，然后计算应纳税额。
应纳税所得额=成本费用支出额÷（1―应税所得率）×应税所得率
1.某企业某年度自行核算取得产品销售收入8600万元，应扣除的成本费用税金等5900万元，实现会计利润2700万元。经审核，发现企业自行核算中存在以下问题：
1）、直接销售产品给某单位，开具普通发票取得含税收入93.6万元，取得和销售有关的运输费收入11.7万元，未列入收入总额。
2）、发生交际应酬费110万元，已据实扣除。 3）、营业外支出项目中发生行政罚款50万元，直接向某学校捐赠30万元，资助相关联的科研机构开发经费40万元，通过全国慈善总会向灾区捐款100万元全部据实扣除。
4）、发生广告费用支出1500万元，已据实扣除。 计算该企业当年应纳所得税额是多少？ 答：应纳所得税额
=+(11.7+93.6)/1.17+(110*40%)+(110*60%-43)+50+30+40+210=3187万元
该企业当年应纳所得税额=6.75万元.
2.某居民企业某年境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税率。该企业分别在A国和B国设有分机构。本年从A国分回税后利润70万元，该国税率20%；从B国分回税后利润35万元，该国税率30%。分支机构均按规定的税率缴纳了该国的所得税。
计算该企业在我国应该如何汇总缴纳企业所得税？
答：1）该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额
应纳税额＝（200＋70＋35）×25%＝76.25（万元）
2）A、B两国的扣除限额
A国扣除限额＝76.25×[70÷（200＋70＋35）]＝17.5（万元）；或者70×25%＝17.5（万元）
B国扣除限额＝76.25×[35÷（200＋70＋35）]＝8.75（万元）；或者35×25%＝8.75（万元）
在A国缴纳的所得税为70×20%=l4万元，低于扣除限额17.5万元，可全额扣除。
在B国缴纳的所得税为35×30%=10.5万元，高于扣除限额8.75万元，其超过扣除限额的部分1.75万元当年不能扣除。
汇总缴纳企业所得税=76.25-14-8.75=53.5万元 3、某私人独资企业，2002年账簿凭证记载资料如下：
（1）全年收入总额140000元，顾本支出55000元（不含雇员工资）。
（2）雇有6名员工，每人每月平均工资600元。 （3）管理费用中列支了业主工资为每月1800元、招待费1000元、工商局罚款500元。
（4）企来拥有一辆小汽车既为企业使用，又为
业主接送小孩上学、假日出游等费用，本耗用汽油支出、业主家庭生活用水与企业用水支出共95000元，已在费用中列支。
（5）年未企业会计报表反映为经营亏损100000元。另个业主本年又从另一单位取得投资收益20000元。
已知当地政府规定计税工资标准为每人每月660元、工资薪金扣除费用标准为每人每月800元。
请计算业主本年应纳的个人所得税。
答：（1）业主工资应调增所得=00元
业务招待费允许扣除数=.5%=700元
超标列支部分应增所得=元
（2）家庭与企业共用汽油、水电、费用分不清的，不允许在税前扣除，应调增所得=95000元
=0+=17400元
（4）经营所得应纳个人所得税=（）x10%-250=530元
（5）业主分回的投资所得作为股息、红利所得应纳个人所得税=00元
4.高先生为某中外合资企业中方经理，某年收入情况如下：
1）、雇佣单位每月支付工资18000元 2）、派遣单位每月支付工资3000元
3）、因汽车失窃，获得保险公司赔偿160000元 4）、转让投资住房一套，协议价款500000元，原购房价款125000元，支付转让费用18000元
5）、参与另一企业投资策划获得报酬50000元 分析高先生2003年已纳个人所得税和应补缴个人所得税的情况.
答：1、2合并计算
应纳税额=（-800）*25%-
3、免征个人所得税
4、应纳税额=（000-18000）
*20%=71400元。
5、应纳税额=50000*（1-20%）
1、某企业有原值2000万元的房产，日将其中的50%对外投资，投资期限为10年，每年固定分红50万元，不承但投资风险，已知当地政府规定的扣除比例为20%。计算该企业2001年年度应纳房产税多少？
租金应纳额=50x12%=6万元
房产税应纳税额=2000x50%x（1--20%）x1.2%=9.6万元
=6+9.6=15.6万元
2、某纳税人2001年5月以自产液体盐80000吨和外购液体盐50000吨（已缴纳资源税）加工固体盐26000吨，并用于对外销售，取得销售收1300万元，已知固体盐税额每吨50元，液体盐税额为每吨8元。计算纳税人本期应纳资源税。
答：应纳税额=00x8=90万元
3、某企业本年度共计拥有土地80000平方米，其子弟学校占地3000平方米，幼儿园占地1500平方米、企业内部绿化用地2000平方米（该城镇土地使用税5元/平方米）。计算本年度企业应纳城镇土地使用税。
答：应纳税额=（8--1500）
x5=37.75万元
4.某高新企业开业，注册资金220万元，当年发生经营活动如下：
1.领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各1份
2.建账时共设2和账簿，其中资金账簿中记载实体资本220万元
3.签订购销合同4份，共记载金额280万元 4.签订借款合同1份，记载金额50万元，当年取得利息0.8万元
5.与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元
6.签订技术服务合同1份，记载金额60万元 7.签订租赁合同1份，记载租赁费金额50万元
8.签订转让专有技术使用权合同.份，记载金额150万元
计算该企业当年应纳印花税税额是多少？ 答：（1）领受权利许可证照应缴纳的印花税：3×5＝15元
（2）设置账簿应缴纳的印花税：7×5＋.05%＝1135元
（3）签订购销合同应缴纳的印花税：.03%＝840元
（4）签订借款合同应缴纳的印花税：.005%＝25元（印花税的计税依据是合同金额，与当年取得的利息没有关系） （5）签订广告制作合同应缴纳的印花税：3%＋7%＝36元（加工承揽合同受托方提供原材料，如果在合同中将加工费和原材料列明的，原材料按购销合同计税，加工费按加工承揽合同计税） （6）签订技术服务合同应缴纳的印花税：.03%＝180元
（7）签订租赁合同应缴纳的印花税：.1%＝500元
（8）签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税：.05%＝750元
所以，当年应纳印花税=15++36+180+500+750=3481 1.经有关部门批准成立的某非营利性的协会,2001年10月取得如下收入：
1;依据协会章程的规定,收取团体会员费50000元,个人会费20000元;
2代销中国福利彩票80000元,取得代销手续费600元.
3.受协会委派到国外的两名专家取得咨询费折合人民币100000元.
4.举办一期培训班,收取培训费150000元,资料费10000元. 计算该协会应交纳的营业税.
答：1,在中华人民共和国境内经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会、学会、联合会、研究会、基金会、联谊会、促进会、商会等民间群众社会组织，在国家法规、政策许可的范围内，依照社团章程的规定，按财政部门或民政部门规定标准向个人或团体收取的会费，是非应税收入，不属于营业税的征收范围，不征收营业税。所以，团体和个人的会费营业税免税。
2，代销手续费应纳营业税：600*5%=30元 3，根据《国家税务总局关于境内单位外派员工取得收入应否征收营业税问题的批复》（国税函〔号）规定，“境内单位派出本单位的员工赴境外，为境外企业提供劳务服务，不属于在境内提供应税劳务。根据我国《营业税暂行条例》第一条及其《营业税暂行条例实施细则》第七条的规定，对境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的各项收入，
不征营业税。”
4，培训班取得收入应全额征收文化教育事业营业税：%=45000合计：30+
2、某公司日经批准免税进口了一套设备，使用3年后项目完成，于日将该设备出售给国内另一家公司。该设备的到岸价为800万元人民币，关税税率为20%，海关规定的监管年限为5年。请计算该公司应补缴的关税。
答：应补纳税款=800x（1--34/（5x12））x20%=69.33万元
税率）＝〔30×2000×（1－13％）+（）〕÷（1－25％）＝（元）
应代收代缴的消费税＝×25％＋8×＝38733.33元（注：1吨2000斤）
某卷烟厂本月销售1000大箱（每大箱250条）卷烟，其中500箱调拨价格（不含增值税）为每条40元，另500箱调拨价格（不含增值税）为每条80元，本月进
（1）消费税计算
从量计税：应纳税额=150×（元）
1）采购生产原料，取得专用发票价款为120万元，并已认证相符；
2）采购生产用燃料，取得专票价款为75万元，已认证相符；
3）购买钢材用于基建工程，取得专票价款为30万元，已认证相符；
4）支付运输单位运费，取得发票运费18万元，装卸5）销售产品农用薄膜，开出专票180万 6）销售产品塑料制品，开出专票230万元 项税额为1300000元。应纳消费税和增值税计算如下：
费2万元，保险费2万元
3.某建筑装饰材料商店为增值税一般纳税人，并兼营装修业务和工具租赁业务。在某一纳税期内该商店购进商品，取得的增值税专用发票上注明的价款是200000元；销售商品取得销售收入价税合计333450元，装修业务收入65200元，租赁业务收入3800元。该商店分别核算货物销售额和非应税劳务营业额。请计算该商店当期应纳营业税税额和增值税税额。装修业务营业税税率3%，租赁业务营业税税率5%）
答：（1）应纳营业税=（65200×3%）+（3800×5%）=2146（元）
（2）增值税进项税额=%=34000（元）
（3）增值税不含税销售额=333450÷（1+17%）=285000（元）
（4）增值税销项税额=%=48450（元）
（5）应纳增值税额==14450（元）
4.甲酒厂为一般纳税人，某月发生如下业务： 1） 从农业生产者手中收购粮食30吨，收购凭证上注明每吨收购价为2000元，共计支付收购价款60000元
2） 甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白8吨，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费25000元，代辅料价值15000元，加工的白酒在当地无同类产品市场价格，加工白酒验收入库，并支付给运输单位的运输费用12000元，取得普能发票；
3） 本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出了7吨，每吨不含税价格为16000元
4） 从另一酒厂购入粮食白酒800斤（已纳消费税0。4万元），全部勾兑成低度白酒出售，数量1000斤，取得不含税收入90000元
5） 为厂庆活动特制粮食白酒2000斤，全部发入给职工，无同类产品市场价格，每公斤成本为15元
（粮食白酒的消费消费税的固定税额为每斤0。5元，比例税率20%，特制白酒巴的成本利润率为10%）
计算甲酒厂应纳消费税和乙酒厂应代收代缴的消费税
答：甲酒厂应纳消费税：
①销售委托加工收回的白酒不交消费税 ②外购粮食白酒勾兑低度酒销售，外购白酒已纳消费税不得扣除。低度白酒应纳消费税
从量计征消费税＝＝500（元） 从价计征消费税＝90000×25％＝22500（元）
③厂庆活动发给职工的粮食白酒，视同销售： 从量计征消费税＝.5＝2000（元） 从价计征消费税＝15×2000×（1+10％）÷（1－25％）×25％＝11000（元）
④甲酒厂本月应纳消费税＝500＋2＋1（元）
计算乙酒厂应代收代缴的消费税：
组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税
从价计税：
调拨价格每条40元的卷烟应纳税额=40×（500×250）×30%=1500000（元）
调拨价格每条80元的卷烟应纳税额=80×（500×250）×45%=4500000（元）
==6650000（元）
（2）增值税计算
应纳增值税额=[40×（500×250）+80×（500×250）]×17%-0=1250000（元） 某酒厂生产白酒，本月销售粮食白酒10000件（每件12斤），出厂价每件（不含增值税）40元，销售薯类白酒10000件（每件12斤），出厂价每件（不含增值税）20元。本月进项税额40000元。应纳消费税和增值税计算如下：
（1）消费税计算
从量计税：应纳税额=0.5×（）×12=120000（元）
从价计税：
粮食白酒应纳税额=40×10000（元）
薯类白酒应纳税额=20×1000（元）
应纳消费税额=000+（元）
（2）增值税计算
应纳增值税额=（40×000）×17%-（元）
1、某种税规定，月营业收入额在5000元以上的（含5000元）的按10%的税率征税，5000元以下的不征税，某纳税人2月份取得营业收入8000元。请计算应纳税额，并指出该项规定属于起征点还是免征额。 答：该项规定是属于起征点，过到起征点的按收入全额征税。
应纳税额=0元
2、某税种采取15%的比例税率并规定以纳税人的收入额减除1000元费用后的余额作为计税收额，某纳税人4月份取得收5000元。请计算应纳税额，并指出该项规定属于起征点还是免征额。
答：该项规定属于免征额，每个纳税人都可按规定扣除1000的费用，只就超过部分征税。
应纳税额=（）x15%=600元
3.某生产企业为增值税一般纳税人，某看6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137。7万元，并通过认证，当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入805万元，该企业使用增值税税率为17，出口退税率为13，计算该企业6月应退的增值税 答：
进项税金：137.7 销项税金：150x17%=25.5
免抵额作进项税额转出：805x（17%-13%）=32.2 计算退税款：805x13%=104.65
因为6月底该企业进项留抵为137.7-25.5-32.2=80万&计算退税款104.65万元，根据税务局退税原则，谁小退谁，所以，6月应退的增值税：80万元。
4.某企业为一般纳税人，在某一纳税期内发生如下购销业务：
计算该企业当期应纳增值税税额 答：
1、采购生产原料，取得专用发票价款为120万元，并已认证相符，可抵扣进项税金：120万元*17%=20.4万元；（假定生产原料增值税税率均为17%） 2、采购生产用燃料，取得专票价款为75万元，已认证相符；可抵扣进项税金：75万元*17%=12.75万元；（假定生产用燃料增值税税率均为17%）
3、购买钢材用于基建工程，取得专票价款为30万元，已认证相符；不得抵扣。
4、支付运输单位运费，取得发票运费18万元，装卸费2万元，保险费2万元，可抵扣进项税金：18万元*7%=1.26万元；
5、销售产品农用薄膜，开出专票180万元，应提销项税金：180万元*13%=23.4万元（180万元应是不含税销售额）
6、销售产品塑料制品，开出专票230万元，应提销项税金：230万元*17%=39.1万元（230万元应是不含税销售额）
该企业当期应纳增值税税额=（23.4+39.1）-（20.4+12.75+1.26）=28.09万元。
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