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　　营改增可以会造成建筑施工企业的资金链断裂！
　　施工企业给甲方施工了，开具了11%的发票，缴纳了增值税，但是又没有收到工程款，若再进材料没有进项税可以抵扣，就会资金链紧张，因此到来的营改增使得本来就原本资金紧张的施工企业更是雪上加霜！
　　建筑业一下子由营业税3%变为增值税11%，是营改增的所有行业里税率增幅最大的！
　　问题关键在于有没有足够的进项税。
　　建筑施工企业人工费约占总成本的30%―40%，这部分成本没有增值税专用发票。
　　因此，好多建筑公司都有自己成立的建筑劳务公司！
　　工资转为劳务！
　　建筑公司跟建筑劳务签定清包工合同！
　　建筑劳务公司可以选择简易计税，按照3%计算增值税。
　　也可以开具增值税专票！
　　建筑公司就可以抵扣3%
　　好处：
　　1、建筑公司不需要做大量人员的工资表的形式列支人工费了；也不需要承担社保风险以及代扣个人的风险；
　　2、取得劳务费发票，没有了企业所得税列支的风险了；
　　3、建筑公司就可以抵扣3%增值税了。
　　因此，营改增以后，民工工资不能再走工资表形式，必须要走“跟建筑劳务公司签清包工合同”。这样是互惠互利，双赢的。
　　所以，大型的建筑企业集团，可以考虑成立一家建筑劳务公司。
　　1、可能存在的税收风险点
　　回复：部分建筑业未按照要求对简易计税方法的项目与一般计税方法的项目进行独立核算，特别是在材料的领、用、存上划分不清，存在混同现象（如将用于简易计税方法的材料纳入一般计税方法进行抵扣），易造成风险。
　　2、如果购进材料已经混同，且已进项抵扣，怎么办？
　　回复：按照现行政策规定，适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进行税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额X（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目的销售额）/当期全部销售额。因此，无法划分不得抵扣的进项税额在实现销售的时候按照公式进行进项转出。
　　3、那么正常损耗需要进项转出吗
　　回复：正常损耗是不用做进项转出的，但是根据材料及货物的不同，正常损耗均有一定的比例范围，同时需要及时前往税务机关备案，另外在你的账目上应按要求进行反映。如果税务机关核查的损耗是属于管理不善造成的非正常损失，那么也应当做进项转出。
　　4、建筑业如何避免简易计税方法和一般计税方法的项目材料混同？
　　回复：按要求进行独立核算，同时建立健全财务核算制度，对购进的材料和货物按照简易计税方法和一般计税方法的项目进行严格区分，在取得发票时头脑一定要清醒，什么项目取得增值税专用发票，什么项目取得增值税普通发票，以免造成麻烦。同时，加强库房的领用存管理，以免出现材料混同。
　　4、如果按照简易计税方法取得了增值税专用发票，怎么办？
　　回复：如果能区分取得的材料或者货物用于简易计税方法项目，且发现是取得的增值税专用发票的，可以先认证后进项转出，千万不要不认证，以免出现滞留发票风险
　　查看更多干货、案例，请关注微信公众号：税客e学堂,微信搜索：xueshuiwu
　　作者：郝守勇 来源：郝老师说会计
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建筑劳务公司核定征收要交哪些税，如何计算？
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建筑劳务公司核定征收要交哪些税，如何计算？
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我公司为新成立的建筑劳务公司，主要做分包业务，本以为可以做为服务业纳税，近期税务局（大连市庄河）通知,建筑业必须核定征收，目前核定事宜还未办理，我想了解一下，具体要交哪些税？如何计算？还有核定征收与查账征收相比较后对企业的影响。代理会计说，核定了还要交个所税，这个税种我不明白。向个位请教。
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征收方式会影响企业所得税的征收汇率。
查帐征收：适用财务会计核算规范的企业，按收入减成本费用后的利润找适合税率，计算缴纳企业所得税。
核定征收：是对能够正确核算收入而不能正确核算成本费用的企业适用。
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企业所得税
营业务 （收入的5%）
堤围费 （收入的0.1%）
城建税&&（营业税的5%）
教育附加费 （营业税的3%）
地方教育附加费 （按地方税务局公布计算）
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鐩稿叧鏂囩珷关注：建筑业营改增，这四个问题亟待解决！
　　建筑业具有关联度高、带动性强、辐射面广的特点，在国民经济中具有不可替代的重要作用。为确保建筑业税制转换平稳，国家出台了多项过渡性政策。但受行业特点、经营模式及历史做法等影响，建筑行业在适应新税制、遵从新税制方面，还存在一些亟待解决的问题，应认真研究加以解决。　　主要过渡政策　　三种情形可以选择简易计税。一般纳税人为建筑工程老项目、以清包工方式或者为甲供工程提供的建筑服务，均可以选择适用简易计税方法计税。建筑服务营业税税率为3%，增值税征收率为3%，营业税是价内征收而增值税是价外征收的，按营业税口径返算，3%的增值税征收率相当于2.91%的营业税税负水平。　　简易计税可差额扣除分包款。小规模纳税人提供建筑服务及一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税方法计税的，延续营业税差额扣除政策，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。　　异地建筑服务应预缴税款。适用一般计税方法的纳税人跨县市提供建筑服务，以取得全部价款和价外费用扣除分包款后的余额，按照2%的征收率在服务地预缴增值税;适用简易计税的纳税人跨县市提供建筑服务，以取得全部价款和价外费用扣除分包款后的余额，按照3%的征收率在服务地预缴增值税。纳税人在服务地预缴的税款，可以在当期应纳税额中扣除。这种制度安排，主要是稳定试点前后各地区的财政利益，同时不违背固定业务在机构地申报纳税的增值税基本政策规定。　　存在的突出问题　　现行运作模式不适应增值税管理要求。我国现行法律对建筑工程总包人有严格的资质要求。在实践中，一些没有资质或资质较低的企业或个人(实际承包人)，往往以其他有资质或资质较高的建筑企业(名义承包人)名义承包建筑工程，除收取一定的管理费和负责代扣代缴营业税、到地税机关代开发票外，名义承包人基本不参与材料采购、工程施工等其他事务，很多情况下发包人工程款甚至直接支付给实际承包人，业内称为“资质共享”。这种运作模式非常普遍，甚至可以说是目前我国建筑业的主要运作模式。营改增后，这一模式面临以下难题：一是根据试点政策，名义承包人为纳税义务人，应当由名义承包人向发包人开具发票。但是，名义承包人基本不参与工程建筑，无法对材料采购等事项进行有效管控，接受虚开发票等纳税风险陡然增加。目前，已陆续出现一些名义承包人不愿开票导致实际承包人无法结算工程款的现象。二是如果实际承包人注册成立机构、办理税务登记成为独立核算的增值税纳税人，并与名义承包人签订转包合同，便可以建立增值税链条关系，但同时又会遇到“建筑法禁止整体转包”这一新的难题。　＄县建筑服务发票使用规定操作不便。建筑企业对工程项目的内部管理主要采取内部承包方式，即建筑企业将工程项目分包给项目经理，分散在各地的项目部并不是独立经营的主体，建筑企业仍是承担民事法律责任的主体。营业税下，一般由项目部向项目所在地地税机关申请代开发票。营改增试点政策规定，建筑企业跨县(市、区)提供建筑服务，应由企业机构所在地国税机关开出外出经营许可证，到项目所在地国税机关办理报验登记，但增值税发票只能向机构所在地领用和开具(小规模纳税人代开专用发票除外)。与营改增前相比，增值税发票开具方式变化较大，建筑企业难以适应，实际操作中将面临一些突出问题，如建筑行业农民就业比例高，一旦发生未及时开票导致无法结算工程款，或者建筑企业以此为借口不及时发放农民工工资，极易引发群体事件，而建筑工程所在地国税机关虽然处在矛盾焦点之中，却无力解决问题。　　规范建筑企业的日常税收管理难度大。核算健全，是增值税政策对一般纳税人的基本要求。但受行业经营特点、营业税管理模式等因素影响，营改增后建筑企业税收管理难度大，主要体现在以下方面：一是建筑企业核算不规范的现象非常普遍，一些建筑企业基本不建账，对许多建筑企业来说，营改增后规范核算可能要从头起步，从零开始。二是国税机关税收监管手段有限。现行试点政策规定，跨县(市、区)提供建筑服务，应向项目所在地国税机关预缴一定比例的税款，但发票只能在机构所在地国税机关领用，核算资料自然也集中在建筑企业，对项目所在地国税机关来说，很难实施有效的税收监管。三是建筑行业运行模式转型难度大。建筑行业管理不规范、运作模式不适应增值税的要求，是业内外都认识到的实际问题。但是，商业模式的调整，绝非一朝一夕之事。在此过程中，如何做到既规范执行营改增试点政策规定，又妥善处理开票方式改变、不能及时结算工程款引发的民生(农民工)问题，是基层国税机关面临的巨大挑战。　　对增值税税负特点的认识存在误区。营业税的税率即税负率，企业所属的行业(服务)确定了，企业的税负率也就确定了。但增值税不同，企业的税负率由当期销项税额和进项税额两个因素决定。实践中，企业实现的销项税额与取得的进项税额，往往会不同步，这一特点决定了短期内企业的税负率并不客观真实。如果建筑企业前期取得预收款较多，而购买材料、物资等相对滞后，工程建设前期很可能出现税负率偏高的现象。一些建筑企业对增值税税负的特点认识不到位，如税务机关不能及时准确做好宣传解释，容易引发一些本可避免的问题。　　应对的若干建议　　顶层设计要更加科学，完善制度安排。针对建筑业营改增后面临的问题，对相关制度安排提出以下建议：一是建议修改建筑法相关条款，在符合一定条件的情况下，允许转包建筑工程。在此基础上，要求总包、转包、分包各方作为独立的纳税主体，依法履行增值税纳税义务和对外开具发票。二是提升税收征管信息共享度。在建筑企业开展试点并加快推行电子增值税专用发票，解决建筑企业跨县(市、区)提供建筑服务发票开具的部分问题。同时，充分利用金税三期全面推行的有利条件，建立全国统一的税收征管信息平台，允许跨县(市、区)提供建筑服务涉及的机构地国税机关和项目地国税机关共享建筑企业相关征管信息，共同加强对建筑企业的税收管理。三是在全国税收征管信息平台建立前，应调整有关管理的具体程序，如建议在外经证上注明纳税人的类型(一般纳税人或小规模纳税)。四是明确纳税人跨县提供建筑服务未按规定向建筑服务发生地主管国税机关申报预缴税款的，建筑服务发生地主管国税局可以依照税收征管法关于未按规定申报纳税相关条款进行处罚。　　建筑企业要转变观念，主动适应新的税制。一是建筑行业各方应当形成共识，主动调整现有经营模式，建立符合增值税政策规定和管理要求的新模式;二是建筑企业的决策层要切实转变观念，充分认识到营改增试点，不仅仅是简单的税制转换，更是企业转型发展的契机，主动适应新税制的要求。三是建筑企业要按照营改增试点政策和管理要求，从运作模式、内控管理及核算等方面，做出有针对性的调整、规范和重构。四是建筑企业内部的财务、招投标、采购等各个部门，要眷熟悉和掌握营改增试点政策及管理要求，并在实践中严格遵守和规范运用，切实提高企业遵从税法的能力。　　国税机关要转变思路，持续渐进规范管理。国税机关要树立持续服务、渐进规范的理念，不放任不管，也不操之过急，唯有如此，才能确保税制平稳转换。一是加强营改增试点政策和管理要求的宣传辅导，切实提高纳税服务的针对性和实效性，帮助和指导建筑企业眷熟悉新税制、遵从新税制和受益新税制。二是积极争取地方政府部门的支持，充分利用综合治税平台，及时获取建筑工程涉及的土地使用(国土局)、立项(发改委)、规划(规划局)、施工审批(建设局)等相关信息，在此基础上采取针对性措施加强税收管理。三是加强税企互动，多深入企业开展调研，保持问题反映渠道畅通，及时了解建筑业执行营改增试点政策遇到的问题和困难，并及时加以研究，积极向上级国税机关提出完善建筑业增值税政策和管理的对策建议。
时间：　　责任编辑：lijin
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