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用友低于5000元固定资产处理方法
时间： 16:41 作者：会计学习网
【内容概况】低于5000元固定资产处理问题解答 财税[2014]75号文三、 对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 财税政策理解：关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财......
低于5000元固定资产处理问题解答
财税[2014]75号文三、 对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
财税政策理解：关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税[2014]75号），需要关注两个点：1、不超过5000元的固定资产2、不再分年度计算折旧，第一句话，明确了该资产仍是企业核算的固定资产而不是低值易耗品或者直接进费用的办公用品，第二句话明确了不用分年度计算折旧而不是不再计算折旧。也就是说这类资产仍然按照准则规定的固定资产确定的几个要素来进行判定是否属于固定资产，不应因5000元的价格对固定资产的判定产生实质影响；另外对于判定为属于固定资产的资产，仍然采用计提折旧的方式计入成本费用。
购进的固定资产少于5000元的在软件中如何处理；
例如：某企业2015年2月购买一项办公用的电脑一台，收到一张增值税专用发票，无税单价4000元，票面价税合计4680元，其中可抵扣税额为680元，款项用银行存款支付。
一、在T3操作如下：
关键选项的设置 固定资产--设置--选项&与财务系统接口（可抵税额、固定资产和累计折旧缺省科目都设置好对方科目这样制单可以带出科目）
第一种方法：做为新增资产处理
1、在新增资产类别里勾选上&增加当月计提折旧&，如果资产类别已经使用，选中&资产类别-电子产品&点击&操作&按钮修改勾选上&增加当月计提折旧&按钮；
2、新增固定资产：在固定资产模块点击&资产增加&录入卡片
3、在批量制单设置：在批量制单中选择增加的卡片&制单设置。
4、制单生成凭证 点击&制单&生成凭证，补齐摘要，保存。
计提折旧，固定资产&处理&折旧清单&&ALT+CRTL+G&调出&操作&按钮&修改此固定资产的本月折旧额为4000元；
6、在批量制单设置： 在批量制单中选择增加的卡片&制单设置&借方&管理费用&。
7、制单生成凭证 点击&制单&生成凭证，补齐摘要，保存。
第二种方法：做为原始卡片处理
当月购入固定资产在总账做凭证；
借：管理费用 4000
应交税费&应交增值税&进项税额 680
贷：银行存款 4680
2、次月录入原始卡片（累计折旧金额为4000）；
3、在总账做凭证：
借：固定资产 4000
贷：累计折旧 4000
第三种方法：最简便的方法是在总账直接做凭证，但是此方法会导致总账和固定资产对账不平；
借：固定资产 4000
应交税费&应交增值税&进项税额 680
贷：银行存款 4680
借：管理费用等成本、费用类科目 4000
贷：累计折旧 4000
二、在T6操作如下：
关键选项的设置 固定资产--设置--选项&与财务系统接口（可抵税额、固定资产和累计折旧缺省科目都设置好对方科目这样制单可以带出科目）
第一种方法：做为新增资产处理
在新增资产类别里勾选上&增加当月计提折旧&，如果资产类别已经使用，选中&资产类别-电子产品&点击&修改&按钮修改勾选上&增加当月计提折旧&按钮；
新增固定资产：固定资产&资产增加&电子产品--录入卡片
单部门核算和T3操作一样；
下面以多部门核算为例：
3、在批量制单设置：在批量制单中选择增加的卡片&制单设置。
4、制单生成凭证 点击&制单&生成凭证，补齐摘要，保存。
5、固定资产&处理&计提本月折旧后，打开折旧清单&&ALT+CRTL+G&调出&修改&按钮&修改此固定资产的本月折旧额为4000元；
6、在批量制单设置： 在批量制单中选择增加的卡片&制单设置
7、制单生成凭证 点击&制单&生成凭证，补齐摘要，保存。
第二种方法：做为原始卡片处理
当月购入固定资产在总账做凭证；
借：管理费用 4000
应交税费&应交增值税&进项税额 680
贷：银行存款 4680
2、次月录入原始卡片（累计折旧金额为4000）；
3、在总账做凭证：
借：固定资产 4000
贷：累计折旧 4000
第三种方法：与T3操作一样--在总账直接做凭证。
三、在T+操作如下：
关键选项的设置 ：系统管理&生成凭证&科目设置-(可抵税额、固定资产和累计折旧对方科目都设置好对方科目这样制单可以带出科目）
第一种方法：做为新增资产处理
在固定资产新增资产类别&电子设备&默认折旧方法选择一次摊销法， 如果资产类别已经使用，无法修改折旧方法和计提方式；
新增固定资产：资产管理&新增资产&电子设备--录入卡片
新增固定资产：固定资产&资产增加&电子产品--录入卡片
单部门核算和T3操作一样；
下面以多部门核算为例：
系统管理&生成凭证&凭证生成&保存
计提折旧，资产管理--计提折旧与摊销-选中此条记录，系统管理&生成凭证&凭证生成&保存；（计提折旧前把&管理费用--固定资产折旧费&和&累计折旧&科目挂部门辅助核算）
第二种方法：做为原始卡片处理
当月购入固定资产在总账做凭证；
借：管理费用 4000
应交税费&应交增值税&进项税额 680
贷：银行存款 4680
2、次月录入原始卡片（累计折旧金额为4000）；
3、在总账做凭证：
借：固定资产 4000
贷：累计折旧 4000
第三种方法：与T3操作一样--在总账直接做凭证。
总结对比：
1、净残值都设为0% ，满3年后处置固定资产，清理收入从&固定资产清理&科目转入&营业外收入&科目；
2、各企业根自己的实际业务从以上三种方法，选择一种适合自己的账务处理方法；
3、财税[2014]75号文规定日起购入的不超过5000元的固定资产适应此文件， 9月份消息发布，从2014年1月到8月底的固定资产，应该在总账一次性把固定资产的净值结转入当期成本费用。借：管理费用等-折旧费 贷：累计折旧；或者在软件上修改计提折旧的金额进行调整更多公众号：kjsxkt会计人员的学习交流园地：帮助你进行人生职业规划，助你早日找到作为一名会计的发展方向。最新文章相关作者文章搜狗：感谢您阅读财务人，这12个常见问题你处理对了吗？ 本文版权归原作者所有，本文由网友投递产生，如有侵权请联系 ，会第一时间为您处理删除。专业 · 权威 · 服务 |
固定资产一次性计入成本费用的会计处理
　　国务院总理李克强9月24日主持召开国务院常务会议，会议决定完善固定资产加速折旧政策、促进企业技术改造、支持中小企业创业创新。决定明确：一是对所有行业企业日后新购进用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除；二是对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除。
　　两种会计处理方法
　　由于《企业会计准则》和《小企业会计准则》缺乏明确的规定，实务中对固定资产一次性计入成本费用情形存在两种不同的会计处理方法：
　　第一种方法，就是将购入的固定资产相关费用直接计入相关的成本费用项目，不再进行“固定资产”会计科目的核算，用单独的备查登记簿单独记载保管。
　　第二种方法则是分两步处理，首先将购入的相关固定资产费用统一依照“固定资产”科目进行核算，依照统一的固定资产进行管理；其次将固定资产原值全额作为本期固定资产折旧，计入“累计折旧”科目以及相关成本费用项目。
　　笔者赞成第二种会计处理方法。
　　从第一种会计处理方法的过程看，简洁且能直接体现政策的优惠，但是违反会计信息质量的要求和《企业会计准则第4号——固定资产》的规定。
　　第一，国务院常务会议决定明确的是限额内固定资产允许一次性计入成本费用在税前扣除，并没有明确企业不需要通过“固定资产”核算，不作为固定资产管理；第二，对已经作为“固定资产”处理，按照国务院决定再一次性计入成本费用，如果按照固定资产清理处理，从“固定资产”账户剔除，明显违反了会计信息质量“可靠性”、“可比性”原则，影响财务报告使用人的财务分析和判断；第三，如果上述资产中途改变用途、对外处置，由于缺乏必要和相对应的会计分录，难以反映此项经济业务的全过程；第四，已在成本费用中列支的资产可以通过备查登记簿单独记载保管，但是就其保管的重要性程度而言，与账簿相比要明显低一些，如果单位财务人员更换频繁，遗忘、缺失难以避免。
　　因此，第二种处理方法与第一种处理方法相比，虽然在会计处理上复杂一些，但更能完整地反映此项经济业务活动，更便于企业的资产管理以及后续资产的处置。
　　案例分析
　　2014年9月，某机械制造有限公司发生以下几项相关经济业务事项：
　　1.为研发新产品，该公司购进不需安装的数控机床一台，价款800000元，税金136000元，价税合计936000元，以银行存款支付；
　　2.接税务机关通知，对日后新购进用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的以及持有的单位价值不超过5000元的固定资产一次性计入成本费用。经统计，日以后至8月底，该公司购进用于研发新产品的设备有4台，固定资产原值3500000元，已提折旧128000元；固定资产原值低于5000元机器设备，合计固定资产原值7000000元，含基本生产车间5000000元，管理部门2000000元。累计折旧3200000元，其中：基本生产车间2300000元，管理部门900000元。
　　第一项经济业务是正常的固定资产购进业务。
　　借：固定资产——数控机床800000
　　&&& 应交税费——应交增值税（进项税额） 136000
　　　贷：银行存款936000。
　　第二项经济业务要分别按经济业务的类别进行处理。
　　（1）对新购进的固定资产，应单独处理，假定该公司新产品开发尚在研究阶段，应作如下分录：
　　借：研发支出——费用化支出　　　　800000
　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　800000。
　　（2）对日后至8月底前，新购进用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的固定资产净值一次性计入成本费用，作以下会计分录：
　　借：研发支出——费用化支出0）
　　　贷：累计折旧　　　　　　3372000。
　　（3）对公司价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用。从具体会计准则和《小企业会计准则》的相关规定看，基本生产车间的不超过5000元的固定资产净值应比照计提折旧，作为“制造费用”核算，但是一次性计入“制造费用”如果金额较小，对企业的成本核算影响不大，如果金额较大，势必影响当期产品成本核算。笔者以为，作为政府的政策调整，对企业长期经营没有可比性，一次性作为“管理费用——折旧费用”处理更为妥当。因此，此项的会计分录为：
　　借：管理费用——折旧费用3800000
　　　贷：累计折旧　　　　　3800000。
　　如果该公司将2014年9月购进用于新产品研发的数控机床一台于两年后出售，价税合计351000元，货款已收讫。此项会计分录如下：
　　借：银行存款351000
　　　贷：研发支出——费用化支出　　　300000
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）51000
　　　　　固定资产——数控机床　　　　　　　800000。
(责任编辑：解晓东)
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